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- 1. Repetitorium SteuerrechtProgrammAllgemeinEinkommenssteuerGewinnsteuerVermögens-/KapitalsteuerGrundstückgewinnsteuerVerrechnungssteuerEmissionsabgabeMehrwertsteuerinternationales SteuerrechtVerrechnungspreiseRepetitorium Steuerrecht 05.06.20101
- 2. MehrwertsteuerESTV: MWST-InfoRepetitorium Steuerrecht 05.06.20102
- 3. MehrwertsteuerKonzeption im SteuersystemRepetitorium Steuerrecht 05.06.20103MehrwertsteuerVermögenVermögenszugangVermögensbestandVermögensverwendungAusgaben- bzw. KonsumsteuerVermögenssteuerEinkommenssteuerFiskus
- 4. MehrwertsteuerWesenSteuerhoheitBund (BV 130)befristet bis 2020 (BV 196 Ziff. 14)WirtschaftsverkehrssteuerUmsatz im Inland (ESTV)Bezug von Dienstleistungen im Inland (ESTV)Import (EZV)Lieferungen und Dienstleistungen erfasst (= Leistungen)Steuersubjekt ≠ Steuerträger„Nettoallphasensteuer“Repetitorium Steuerrecht 05.06.20104
- 5. MehrwertsteuerSystem: InlandRepetitorium Steuerrecht 05.06.20105ProduzentVerkäuferVerbraucher+7.60 MWST= 107.60+15.20 MWST= 215.20-7.60 Vorsteuer= 7.60 an ESTV- 0.0 Vorsteuer= 7.60 an ESTV
- 6. MehrwertsteuerSystem: EinfuhrRepetitorium Steuerrecht 05.06.20106ProduzentVerkäuferVerbraucher+7.60 MWST= 107.60+15.20 MWST= 215.20-7.60 Vorsteuer= 7.60 an ESTV- 0.0 Vorsteuer= 7.60 an EZV
- 7. MehrwertsteuerSystem: AusfuhrRepetitorium Steuerrecht 05.06.20107ProduzentVerkäuferVerbraucher+7.60 MWST= 107.600.00 MWST= 200-7.60 Vorsteuer= 7.60 von ESTV- 0.0 Vorsteuer= 7.60 an ESTV
- 8. MehrwertsteuerWesenInlandsteuer: Steuer auf Umsatz im Inland (MWSTG 10 ff.)Bezugsteuer: Steuer auf Bezug von Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland (MWSTG 45 ff.)Einfuhrsteuer: Steuer auf Einfuhren (MWSTG 50 ff.)Repetitorium Steuerrecht 05.06.20108
- 9. MehrwertsteuerSteuersubjektInlandsteuer (MWSTG 10 I)Betrieb eines UnternehmensAusübung einer auf nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche Tätigkeit; undAuftreten nach aussen unter eigenem Namen.Rechtsform, Zweck, Gewinnabsicht irrelevant!und nicht befreit.Repetitorium Steuerrecht 05.06.20109
- 10. MehrwertsteuerSteuersubjektInlandsteuerBefreiung von Steuerpflicht (MWSTG 10 II)Jahresumsatz < CHF 100‘000 (bzw. CHF < 150‘000 für Institutionen)Gemeinwesen: Jahresumsatz an Nichtgemeinwesen < CHF 25‘000Erbringung von ausschliesslich der Bezugsteuer unterliegende Leistungen Recht auf Verzicht von Befreiung (MWSTG 11)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201010
- 11. MehrwertsteuerSteuersubjektBezugsteuer (MWSTG 45 II)inländischer Empfänger von Leistungen aus ausländischen Unternehmensteuerpflichtig nach MWSTG 10; oderBezug solcher DL für > CHF 10‘000 im Jahr.Einfuhrsteuer (MWSTG 51)ZollschuldnerRepetitorium Steuerrecht 05.06.201011
- 12. MehrwertsteuerInlandsteuer: Beginn/Ende der Steuerpflicht (MWSTG 40)Beginnmit Aufnahme der unternehmerischen TätigkeitEndemit Beendigung der unternehmerischen Tätigkeitdauernde Steuerpflicht!Ende der BefreiungTotal des Jahresumsatzes > CHF 100‘000, oderabsehbar, dass nächstes Jahr Jahresumsatz > CHF 100‘000Beginn der BefreiungJahresumsatz < CHF 100‘000 Abmeldung für Befreiung erforderlich!Repetitorium Steuerrecht 05.06.201012
- 13. MehrwertsteuerInlandsteuer: Steuerobjekt (MWSTG 18)im Inland gegen Entgelt erbrachte LeistungenLeistungen (MWSTG 3 c)Lieferung (MWSTG 3 d)Dienstleistung (MWSTG 3 d)Nicht-Entgelte: Spenden, Dividenden, Schaden-ersatz usw.ausser AusnahmeRepetitorium Steuerrecht 05.06.201013
- 14. MehrwertsteuerInlandsteuer: Ort der LeistungRepetitorium Steuerrecht 05.06.201014Lieferung (MWSTG 7) Dienstleistung (MWSTG 8)AbholungGrundsatzGrundsatzKundeKunde✗✗SteuerpflichtigerAusnahmeBeförderungKundeKunde✗✗
- 15. MehrwertsteuerInlandsteuer: SteuerausnahmenVon Steuer befreite Leistungen (MWSTG 23)Bestimmungslandprinzip (Export)Vorsteuerabzug zulässig echte BefreiungVon Steuer ausgenommene Leistungen (MWSTG 21)Kein Vorsteuerabzug unechte Befreiungaber: Option (MWSTG 22)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201015
- 16. MehrwertsteuerGruppenbesteuerung (MWSTG 13)Voraussetzung: einheitliche Leitung, enge VerbundenheitGruppenumfang frei wählbar, Teilgruppen möglichGruppenvertretung (muss kein Gruppenmitglied sein) rechnet über Steuer abEin- und Austritt stets möglich (jeweils auf Beginn bzw. Ende einer Steuerperiode)Wirkung: Behandlung als eine einzige steuerpflichtige PersonRepetitorium Steuerrecht 05.06.201016
- 18. MehrwertsteuerInlandsteuer: Steuerberechnungsgrundlage (MWSTG 24)Entgeltwenn Leistung an Nahestehende: DrittvergleichTausch: MarktwertAustauschreparaturen: WerklohnAusnahmen von der Berechnungsgrundlage:z.B. Billettsteuern, Handänderungssteuern, die auf der Leistung geschuldete MWST selbstRepetitorium Steuerrecht 05.06.201018
- 19. MehrwertsteuerVorsteuerabzugAbzugsfähige Vorsteuern (MWSTG 28)InlandsteuerBezugsteuerEinfuhrsteuer„fiktive Vorsteuer“Ausschluss (MWSTG 29)ausgenommene Leistungen, sofern keine Option (MWSTG 21)aber: Holding-Tätigkeit berechtigt zum AbzugRepetitorium Steuerrecht 05.06.201019
- 20. MehrwertsteuerVorsteuerabzugGemischte Verwendung (MWSTG 30)Verwendung für nicht zum Vorsteuerabzug berechtigende Tätigkeiten (z.B. ausgenommene Leistungen/private Zwecke) Korrektur im Verhältnis der Verwendungkeine Kürzung bei Nicht-Entgelten (MWSTG 33)z.B. Dividende, Spenden etc.Ausnahme: z.B. bei Subventionen Repetitorium Steuerrecht 05.06.201020
- 21. MehrwertsteuerEigenverbrauch (MWSTG 31)nachträglicher Wegfall der Voraussetzungen zum Vorsteuerabzug (Eigenverbrauch) Rückerstattung der früher abgezogenen Vorsteuer Verwendung für unternehmensfremde ZweckeVerwendung für ausgenommene ZweckeGeschenke (Ausnahme Freigrenze; Warenmuster)bei Wegfall Steuerpflicht noch in UnternehmungRepetitorium Steuerrecht 05.06.201021
- 22. MehrwertsteuerEinlageentsteuerung (MWSTG 32)Voraussetzungen zum Vorsteuerabzug treten erst später einnachträglicher Vorsteuerabzugwenn in Zwischenzeit in Gebrauch genommen Berechnung der Vorsteuer auf dem ZeitwertRepetitorium Steuerrecht 05.06.201022
- 23. MehrwertsteuerSaldosteuersatzmethode (MWSTG 37)Pauschalierung des VorsteuerabzugsVoraussetzungen≤ CHF 5 Mio. Umsatz aus steuerbaren Leistungen≤ CHF 100‘000 Steuern Verzicht auf Vorsteuerabzug; Steuerentrichtung zu tieferem (Saldosteuer-) Satz (differiert je nach Umsatzart)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201023
- 24. MehrwertsteuerSteuermass (MWSTG 25)Normalsteuersatz: 7.6 %reduzierter Steuersatz3.6 % auf Beherbergungsleistungen2.4 % auf Ess- und Trinkwaren, Medien, Medikamente und andere LeistungenAb 1.1.2011:Normalsteuersatz: 8 %Sondersatz: 3.8 %reduzierter Satz: 2.5 %Repetitorium Steuerrecht 05.06.201024
- 25. MehrwertsteuerEinfuhrsteuer (MWSTG 50 ff.)„Verzollung“Steuerobjekt: Einfuhr von GegenständenAusnahmen (MWSTG 53):z.B. kleine Mengen; unbedeutender Wert; geringfügiger SteuerbetragRepetitorium Steuerrecht 05.06.201025