Modulo de autoinstrucción

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PANAMA
UTP
FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL
LICENCIATURA EN INGENIERÍA INDUSTRIAL
UNIDAD DE AUTOINSTRUCCIÓN
PLAN DE NEGOCIO

“La única forma de conocer nuestro límite es dando nuestro mayor
esfuerzo posible. Descubrirás que ese esfuerzo siempre puede ser
superado y rara vez el límite es alcanzado."
TIEMPO ESTIPULADO DEL TRABAJO DEL ESTUDIANTE
DOS SEMANAS

DOCENTE RESPONSABLE:
NOEL DANIEL

CURSO DE FORMACIÓN DE EMPRENDEDORES:
MODULO – PLAN DE NEGOCIO
JULIO 2013
1

INTRODUCCION

El plan de negocio ayuda al emprendedor a tener una
primera visión de la empresa que desea llevar a cabo
y le otorga la competencia para su ejecución.

El Plan de negocio es un
proyecto que analiza la
viabilidad real de una idea

La elaboración de un Plan de negocio es parte de un proyecto más amplio de desarrollo
personal y profesional. El punto de partida es la

idea y el emprendedor.

_____________________________________________________________________


La idea: es una imagen que existe o se halla en la mente.

La capacidad humana

de contemplar ideas está asociada a la capacidad de razonamiento, autorreflexión, la
creatividad y la habilidad de adquirir y aplicar el intelecto. Las ideas dan lugar a los
conceptos, los cuales son la base de cualquier tipo de conocimiento científico o
filosófico.
Al momento de pensar en una idea de negocio, puedes pensar:
 En hacer algo que los demás no saben hacer, hacer algo que los demás no pueden
hacer, hacer algo que los demás no quieren hacer.
 Tu idea debe resolver problemas, se convierte en una solución. Piensa en resolverle
los problemas a la gente, en lo que el mercado está pidiendo. Tienes que pensar muy
bien ¿cuál es el problema que tu solución resuelve?


Los emprendedores: han tomado un papel protagónico en el desarrollo de la
economía y el bienestar social. Los emprendimientos innovadores y responsables
socialmente ofrecen productos/servicios novedosos basados en ideas que aplican
creativamente conocimiento y tecnologías, de manera que generan empleo de
calidad, crean valor para la sociedad, cuidan el medio ambiente, y sirven para
inspirar en otros el espíritu emprendedor: creatividad, iniciativa y liderazgo.

Esta es una unidad de auto aprendizaje diseñada para que puedas desarrollar el módulo
“Plan de negocio, creación de una micro, pequeña y mediana empresa", correspondiente al
curso: Formación de emprendedores (Industrial 3055), del programa de Licenciatura en
Ingeniería Industrial.
2

Esta unidad corresponde al tercer módulo del curso antes mencionado. El mismo
tiene como propósito concienciar al futuro ingeniero industrial sobre la formación
de emprendedores para la elaboración de un plan de negocio para la creación de una
empresa.
El contenido de esta unidad ha sido distribuido en cinco tareas, las cuales tienen logros de
aprendizajes, que deben alcanzar.

Cada tarea inicia con la presentación de las

competencias que debes lograr; el contenido por tema, se presenta con información teórica
pero como este auto instructivo trata de motivar el emprendimiento, debe investigar por tu
cuenta información adicional sobre el contenido de cada tema; además de los logros de
aprendizaje y la evaluación, se presenta una práctica que servirá para que te auto evalúes,
las cuales debes resolver por ti mismo y por medio de la comprensión de lo más
significativo y relevante del contenido.

Aquí cada uno es constructor de su conocimiento y la clave es el indicador de logros; por lo
que los logros de aprendizaje propuestos en las diferentes tareas requieren la innovación y
la creatividad poder alcanzarlos. Si compruebas que no tienes un dominio adecuado del
tema o parte del mismo, debes hacer una nueva revisión hasta afianzar tus conocimientos.
Esto indica un grado de responsabilidad y honestidad de tu parte.

IDEA

PLAN DE NEGOCIO

RECUERDA: El Plan de negocio es un proyecto que analiza la viabilidad real de una

idea que próspera por un emprendedor
3

ORIENTACIONES GENERALES DEL MODULO
Para lograr el éxito en este módulo de auto instrucción deberás seguir algunos
consejos prácticos que presentados a continuación:
1. Este módulo está diseñado con estrategias didácticas para la autorregulación.
2. Cada tema toma, 30 minutos aproximadamente, por ello ponte cómodo y dispuesto a
pasar una experiencia agradable.
3. Su forma constitución no permite distracciones.
4. Realiza cada asignación conscientemente, sigue las indicaciones presentadas y
obtendrás el éxito esperado.
5. Revisa, reformula, replantea las ideas. En cada momento donde aparezca un recuerda,
léelo detenidamente y no pases a la siguiente tema sino tienes claro el procedimiento.
Resuelve la práctica que aparece después de la información.
6. Verifica tu grado de acierto de tus respuestas en forma indicada. No hagas trampa.
7. Si tus respuestas difieren en cuanto al contenido, vuelve a leer la información y corrige
tus errores.
8. Si tienes alguna duda, consulta conmigo en clases los jueves o por correo electrónico.

Toma un lápiz y una hoja y piensa: ¿cuál es el
problema que tu idea resuelve? Escribe muchas
ideas, y comienza a descartarlas una por una,
hasta que hayas seleccionado la idea que más se
ajusta a tu solución.

UNA VEZ SELECCIONADA LA IDEA, EL EMPRENDEDOR INICIA SU PLAN
DE NEGOCIO

Si aún no tienes claro tu negocio, vuelve hacer el ejercicio, hasta que tu idea de negocio,
te llene de satisfacción. Puedes usar la técnica de lluvia de ideas,

Recuerda, la idea que

vayas a emprender, será la actividad a la cual te dedicarás, tiene que ser algo que te guste y
por el cual, sientas pasión, pero sobre todo, te haga ganar dinero.

Ya tengo mi idea
4

< Logro de aprendizaje >
Creación de una propuesta o plan de negocio con
todos los requisitos y pasos requeridos, Tareas:






Redacción del estudio de mercado
Elaboración del Plan estratégico de Marketing
Planeación de la Producción del negocio
Función del Recurso Humano para el negocio
Planeación económica – financiera

Recuerda las tareas que contempla
un (2) Plan de negocio.

UN PLAN DE NEGOCIO
Es una herramienta útil
tanto para la planificación
exitosa de una empresa,
como para “vender la idea a
los potenciales inversores.
La
planeación
es
un
requisito fundamental en el
escenario
actual,
sin
importar si la empresa es
pequeña, mediana, grande o
si está en una etapa
embrionaria.
Dada su importancia, es vital
comprender claramente los
elementos que la componen.

Una vez tienes tu idea, elabora el
concepto del negocio: escribe el
nombre comercial, has la descripción
del producto o servicio que vas a
emprender, indica su localización o
ubicación, escribe los objetivos de la
propuesta de negocio.

Auto evaluación:
Nombre:
¿Es breve, completa y comprensible?
Descripción del producto o servicio:
¿Permite desarrollar el tipo de servicio
o producto necesario?

Investiga: ¿Qué es un Estudio de Mercado?

5

Redacción del estudio de mercado sobre el tamaño
potencial y las respuestas sobre el bien o servicio a
desarrollar, Competencias a desarrollar:

ESTUDIO DE MERCADO
Cuáles son los pasos a
seguir para estudiar en
profundidad el mercado
donde vamos a actuar, en
especial si esta información
debe volcarse en un Plan de
Negocios
o
como
herramienta de acción o
presupuesto y control.

 Valoración y habilidad para el análisis del
mercado: mercado objetivo, justificación del
mercado objetivo, estimación del mercado
potencial (oferta y demanda); Estimación del
segmento.
 Conocimiento sobre el Consumidor: Cliente,
perfil; localización, elementos que inciden en
la compra, aceptación del producto o servicio,
tendencias de consumo y producción en el
Es hacerse una idea sobre la
mercado objetivo.
viabilidad comercial de una
 Habilidad de análisis de la competencia:
actividad económica. Sus
identificación de principales participantes y
tres
grandes
análisis
competidores potenciales, análisis de empresas
importantes son: Análisis
competidoras, Costo del producto o servicio y
del consumidor, análisis
análisis de precios de venta frente a la
de la competencia y la
competencia.
estrategia
 Habilidad para aventajar a la competencia en
materia de costos y crear un valor agregado
sobre el producto ofrecido para que este sea percibido en el mercado como único:
diseño, imagen, atención a clientes.
Como emprendedor tienes que hacer tu estudio de mercado: Contesta las siguientes
preguntas y escribe sus respuestas sobre la base de cada título:
1. Análisis del consumidor: ¿Qué necesidad del mercado cubre? ¿Para quién es y los
beneficios que le otorga? ¿A qué grupo de cliente va dirigida la actividad?
2. Análisis de la competencia: ¿Tiene alguna novedad o ventaja comparativa que lo
diferencia de otro producto o servicio ya existentes en el mercado?

Auto evaluación: Escoge la mejor respuesta.
Los tres grandes análisis importantes de un estudio de mercado son: a) Análisis del
consumidor b) análisis de la competencia c) la estrategia d) todas las anteriores

Investiga: ¿Qué es una Estrategia de Mercado?

6

Antes de continuar con el logro de aprendizaje de esta Tareas 2, recordemos que de las
habilidades estudiadas en la Tarea 1, ya se había establecido la habilidad para aventajar
a la competencia en materia de costos y la diferenciación en valor agregado del bien o
servicio. Estas son las dos estrategias básicas para el Plan estratégico de marketing.

Elaboración del Plan Estratégico de Marketing aptando
por las dos estrategias básicas: Liderazgo en costo y
diferenciación. Competencias a desarrollar:
 Ser líder en costos: Consiste en mantenerse
competitivo a través de aventajar a la
competencia en materia de costos (es decir,
rentabilidad, precios asequibles).
 Hacer la diferenciación de mercado: Consiste
en crear un valor agregado sobre el producto
ofrecido para que este sea percibido en el
mercado como único: diseño, imagen, atención
a clientes, entrega a domicilio…
Elabora tu estrategia de mercado de tu plan de
negocio, optando por las siguientes estrategias, de una
mezcla de mercados “Marketing Mix”:

ESTRATEGIAS DE
MERCADO
Existen otras estrategias de
Mercado,
que
son
contempladas
para
la
elaboración de un plan
estratégico: el concepto del
producto o servicio: su
descripción
básica,
especificaciones
o
características, aplicación
o uso del mismo, diseño,
calidad,
empaque
y
embalaje, fortalezas y
debilidades del Producto o
servicio frente a la
competencia.

Estrategia de Precios: análisis competitivo de precios,
punto de equilibrio, condiciones de pago, seguros necesarios, impuestos a las ventas, costo
de transporte, riesgo cambiario, preferencias arancelarias, tácticas relacionadas con precios,
posible variación de precios para resistir guerra de precios.
Estrategia de Promoción y Servicio: descuentos por volúmenes o por pronto pago, manejo
de clientes especiales; garantía y servicio postventa; mecanismos de atención a clientes
(servicio de instalación, servicio a domicilio, otros), formas de pago, comparación de
políticas de servicio con los de la competencia.

Auto evaluación: Responde la respuesta.
¿Tiene tu estrategia aplicación el diseño, calidad, empaque y embalaje, fortalezas y
debilidades frente a la competencia? Si tu respuesta es AFIRMATIVA, pasa a la
siguiente tarea, sino reformula tu estrategia.

7

Veamos ejemplos de estrategias:
Propuesta de valor al cliente y precios asequibles: (Qué ofrecemos y porqué es
diferente). Definir qué beneficios (tangibles e intangibles) vamos a ofrecer, a través de qué
productos (definir gama y líneas), a qué precios. Ejemplo / Propuesta de Valor y precios
asequibles.
(BIEN O SERVICIO “X”):
“Tu idea: bien o servicio “X” con diseño y funcionalidad
a un precio asequible + te lo llevamos hoy a casa”
Toda la gama de productos y precios del bien o servicio “X”
refleja tu propuesta de valor y precio.
Otra estrategia de Valor agregado: Un ejemplo de ello es que existen decenas de miles
de tiendas “X” en Panamá, pero solo un 2% o 3% de ellas venden y han consolidado su
negocio en Internet. En “X” Panamá, no solo lo compras “On line” a mejor precio sino
que te lo enviamos a casa y el cargo corre por nuestra cuenta.

Escribe ahora tu propuesta de estrategia de mercado
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Recuerda: Si tienes alguna duda, consulta conmigo en clases los jueves o por
correo electrónico reviso tu estrategia.

Investiga: ¿Qué es la Planeación de la Producción?

8

OJO: Para comprender mejor este tema, es importante que hagas una visita a una
fábrica o empresa de un bien o servicio porque la planeación dependerá del tipo de
producto o servicio que hayas escogido para tu negocio.

Una buena planeación de la producción desarrolla las
siguientes competencias:
 Capacidad para minimizar costos y maximizar
ganancias.
 Valoración del servicio al cliente
 Manejo de los materiales e inventarios
 Capacidad para minimizar los costos de
producción
 Capacidad para la formular y aplicar los
métodos más adecuados en la planeación del
producto
 Ponderación adecuada del suministro y
coordinación de los trabajadores, el equipo, las
instalaciones, los materiales y las herramientas
requeridas
 Manejo de la calidad en la producción
mediante la optimización de los recursos de
planta y equipos.

PLANEACIÓN DE LA
PRODUCCIÓN
El plan de producción es la
sección del plan de
negocios a mediano plazo
que el departamento de
fabricación / operaciones es
responsable de desarrollar.
Ojo con este punto. Lo que
tenemos que hacer aquí es
avanzar los datos que
puedan ser públicos y que
deban ser conocidos por el
inversor, nunca más de lo
necesario y, por supuesto,
sin revelar el saber cómo
“know how”, para no
incitar a la copia.

Elabora tu Planeación de la Producción:

Responde a las siguientes preguntas





Descripción del proceso de producción: ¿cómo se va a hacer? ¿En qué
instalaciones? ¿Con qué medios? o del servicio ¿Cómo vamos a prestar el servicio?
Proceso de compras: ¿Qué materia prima vamos a necesitar? ¿Dónde la vamos a
adquirir? ¿Quiénes van a ser nuestros proveedores? ¿Cómo vamos a relacionarnos
con ellos?
Infraestructuras necesarias: Descripción del material e instalaciones que se
requieren para llevar adelante el negocio

9

Después detallaremos nuestro proceso productivo, indicando entre otros los siguientes
extremos








Ciclo Operativo: unidades a producir, turnos en horas y días para cubrirlas,
personal, cualificación y costo.
Localización de nuestras instalaciones: ventajas y desventajas, costes laborales y
extra laborales, incentivos, normativa medio ambiente, etc.
Edificios y terrenos necesarios: financiación, posibilidades de expansión, régimen
de compra o arrendamiento, gastos de mantenimiento, coste de adecuación de las
instalaciones, etc.
Equipamiento necesario para la producción: maquinaria, fórmulas de pago,
capacidad, coste y tiempo previsto para las adquisiciones, amortización anual…
Estrategia Productiva: costo de oportunidad de la subcontratación, plan de
producción, gestión de stocks, inventarios, procedimientos de inspección internos.

Auto evaluación: llena la siguiente verificación (ponga un gancho).
Elementos de la planeación

Hecho

En
proceso

profundiza

Ficha técnica del bien o
servicio
Estado de desarrollo: etapa de
la planeación en la que se
encuentra el bien o servicio
Innovación: descripción de la
utilidad y originalidad del
bien o servicio, Método de
producción empleado
Necesidades
y
requerimientos:
Materias
primas e insumos, Tecnología
requerida: descripción de
equipos
y
máquinas,
capacidad
instalada,
mantenimiento.
Situación
tecnológica de la empresa:
necesidades
técnicas
y
tecnológicas. Unidades a

producir, turnos en horas
y días para cubrirlas,
personal y costos.

Investiga: ¿Qué es la Función del Recurso Humano?
10

Una de las preguntas que debes resolver para entender la Función del Recurso Humano
es ¿Cómo manejar de manera eficaz los diversos procesos de selección, así como
también de administración dentro de una empresa?

Planeación del recurso humano, estableciendo las
funciones y competencias requeridas por el personal
que colaborara con el negocio:
 Habilidad en la elaboración de los objetivos del
negocio
 Valoración de la cultura organizacional
 Capacidad de gestión de las necesidades del
recurso humano.
 Capacidad identificación de la cadena de valor
de la empresa y sus recursos
 Capacidad para la planeación por competencias que
requiere un puesto de trabajo para que quien lo
desarrolle mantenga un rendimiento elevado.
 Capacidad de reclutamiento y selección del RRHH
cumpla

PLANEACIÓN DEL
RECURSO HUMANO
El plan de producción es la
sección del plan de
negocios a mediano plazo
que el departamento de
fabricación / operaciones es
responsable de desarrollar.
El plan señala en términos
generales la cantidad total
de
producto
cuya
responsabilidad
de
producción
es
del
departamento
de
fabricación durante cada
período del horizonte de
planificación

Cuando comenzamos un plan de negocios su competitividad surge de las estrategias que
realizamos para alcanzar las metas propuestas. Las estrategias deben de configurarse de
forma que puedan ser medibles, observables y alineadas a cumplir con la competitividad y
los retos del negocio. Para la realización e implantación satisfactoria se debe considerar
seriamente la importancia de los recursos humanos con que cuenta la empresa. El talento
humano debe entender con exactitud las necesidades de la empresa y estar comprometidos
a hacer una contribución relevante y tangible respondiendo a los retos y oportunidades

11

específicas del negocio, cambiando su mentalidad de un rol de soporte operativo y a uno en
que se considere un socio del negocio.

Empieza tu Planeación del Recurso Humano:
1.

Elabora los objetivos de la empresa / proyecto

2.

Define y elabora el perfil con las competencias, habilidades y requerimientos de la demanda de
loe recursos humanos.

3.

Diseña la estructura organizacional: equipo directivo, líneas de autoridad, nivel de participación
en la Junta Directiva, mecanismo de participación y control, organigrama.

4. Ejecuta el plan de acción de las necesidades de recursos humanos

Auto evaluación:

llena la siguiente
verificación (ponga un gancho).

Elementos de la
planeación
Objetivos
de
la
empresa
Perfil de competencias
de RRHH
Estructura
Organizacional
Plan de Acción.

Hecho

En
proceso

Búsqueda

Investiga: ¿Qué es Planeación
Económica Financiera?

12

Una buena planeación de la producción desarrolla las
siguientes competencias:
 Capacidad para minimizar costos y maximizar
ganancias.
 Valoración del servicio al cliente
 Manejo de los materiales e inventarios
 Capacidad para minimizar los costos de
producción.
 Capacidad para la formular y aplicar los
métodos más adecuados en la planeación del
producto
 Ponderación adecuada del suministro y
coordinación de los trabajadores, el equipo, las
instalaciones, los materiales y las herramientas
requeridas
 Manejo de la calidad en la producción
mediante la optimización de los recursos de
planta y equipos.

PLANEACIÓN ECONÓMI
A Y FINANCIERA
Un
plan
económico
y
financiero debe evaluar cuánto
dinero
necesitamos
para
poner en marcha nuestra idea,
cuáles son nuestras fuentes
de financiación y cuál es el
potencial
económico
del
proyecto. Alejandro Suárez,
empresario y vicepresidente
de la Asociación de Inversores
y Emprendedores de Internet
(AIEI), explica en su libro Ha
llegado la hora de montar tu
empresa, que "se trata es de
cuantificar en dinero la calidad
de la idea de negocio y qué
cantidad se necesitará para
cada

Pasos a seguir: Hay que tener presente que
habitualmente el nuevo empresario debe recurrir a
distintas fuentes de financiación, y el plan financiero
es la documentación que estudiarán los inversores para evaluar la viabilidad del proyecto y
en cuánto tiempo podrán obtener beneficios.
PASO A SEGUIR
1. Previsión de ventas y consumos. Lo primero que hay que averiguar
es si la empresa es viable. Para ello hay que tener una visión
aproximada de cuánto se prevé vender, el precio de cada unidad o
servicio y los costes de producción.

MONTO

2. Plan de inversión inicial. En este apartado se tiene que calcular las
inversiones imprescindibles para la puesta en funcionamiento de la
empresa. Hay que tener en cuenta que no todo desembolso cuenta
como inversión. Por ejemplo, los bienes como el inmobiliario y la
maquinaria sí se consideran inversión, pero los gastos de notario no.

13

PASO A SEGUIR
3. Presupuesto de financiación. Consiste en definir cómo se va a
financiar la inversión. Los expertos recuerdan que cuando este
apartado se presenta ante los posibles socios capitalistas es
fundamental demostrar plena confianza en la iniciativa.

MONTO

4. Previsión de tesorería. Este es un punto de vital importancia. Por
eso, es recomendable recoger de la manera más realista posible los
plazos de cobro a los clientes y de pago a los proveedores. Suárez
avisa de que "una estimación incorrecta del calendario de pagos
puede limitar el crecimiento de tu proyecto, o incluso llegar a
provocar su cierre"
provocar su cierre".
provocar su cierre".
7. Cuenta de pérdidas y ganancias provisionales. Es una tarea en la
que se debe restar a las ventas o ingresos los gastos y pérdidas que se
estiman. De esta forma, se obtiene una base para calcular otros ratios
que permiten valorar la solidez del negocio y estimar si el proyecto
generará beneficios.
La realización de este ejercicio también permite conocer el punto de
equilibrio –cuando las ventas cubren los gastos y empiezan los beneficios– y
el cash flow –flujo de caja–. Aspecto éste último que permite calcular
cuándo se tendrá capacidad de autofinanciación

14

PASO A SEGUIR
8. Balance provisional: En este apartado se representa la situación
provisional para la empresa. Se muestran los bienes y derechos que
posee la firma (activo) y el conjunto de obligaciones y deudas
contraídas frente a propietarios o socios (patrimonio neto) y frente a
terceros (pasivo). Con este balance el emprendedor podrá tomarle el
pulso a la salud financiera de su empresa.

MONTO

9. Los gastos de la puesta en marcha






Establecimiento de la empresa: Trámites de legalización, registro
de patentes y registro de la razón social.
Bienes de inmovilizado: Adquisición o alquiler de terrenos,
construcciones, instalaciones, herramientas y utensilios, equipos
informáticos y de oficina.
Recursos humanos: Contratación de personal, pago de salarios e
impuestos sociales.
Dinero en efectivo para los tres primeros meses.

MONTO TOTAL – PLANEACION ECONÓMICA O FINANCIERA

Empieza tu Planeación Económica:
Completa la información de tu plan económico o financiero, Una vez hayas iniciado el
desarrollo de los cálculos cuantitativos y cualitativos, escríbelos. En esta parte requieres de
tutorial. Puesto que debes ir completando una serie de información que deberás discutirlo
conmigo el día jueves.

15

Autoevaluación: llena la siguiente verificación (ponga un gancho).
Elementos de la planeación
Previsión de ventas y consumo
Plan de inversión inicial
Presupuesto de financiación
Previsión de tesorería
Cuenta de perdida y ganancias
provisionales
Balance provisional
Los gastos de puesta en marcha

Elaborado

En proceso

Búsqueda

Revisión final conmigo – fecha tutorial asignada
ENTREGA FINAL – EL DIA ESTIPULADO
Plan de Negocio

16

Referencias Bibliográficas


Sitton, Oscar (2013), Curso de Curriculum para la Educación Superior, Clase Presencial y a
Distancia, Universidad Especializada de las Américas, Postgrado en Docencia Superior



Castillo, Gilberto (2013), Curso de Didáctica para la Educación Superior, Clase Presencial y a
Distancia, Universidad Especializada de las Américas, Postgrado en Docencia Superior



Miranda, Noris (2013) Universidad Tecnológica de Panamá, Facultad de Ingeniería Industrial;
Plan de Curso: Formación de Emprendedores, Código de Asignatura 3055, Créditos: 3, Horas
de clases: 3, Laboratorio: 0



León, Carlos (2008) Aportes del sector de la PYMES a la economía nacional. Diseño
metodológica para la estimación, Asistencia Técnica: AMPYMES



López Fernández, Pilar (2008); Módulo de Proyecto Emprendedor: Guía Didáctica, Programa
de Cualificación Profesional Inicial, Consejería de Educación; Proyecto Andalucía; España



Castera Costa, Cavagnaro G., Rimsky (1996); La micro y pequeña empresa ante el desafío del
comercio exterior. Montevideo: Corporación Nacional para el Desarrollo

Sitios WEB:


http://www.ampyme.gob.pa/index.html. Consultado el 5 de julio de 2013



http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Importancia-De-La-Peque%C3%B1ay/5005112.html Consultado el 3 de julio de 2013



https://www.google.com/search?hl=es&q=plan+financiero+de+negocio+emprendedor

17

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