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CONTABILIDAD PARA
EL SECTOR
ASEGURADOR
Documento práctico de contabilidad

Un libro que permite a los usuarios de las aseguradoras y los
investigadores del tema consultar las prácticas contables de forma
rápida y practica.

Duvy Rosario Botia Dávila
Diana Paola Varon Gallon
Harold Eduardo Arias Rodríguez

Contenido

PROLOGO .................................................................................................................................. 7
1. PRIMAS EMITIDAS................................................................................................................. 8
1.1 ...................................................................................................................... 8 Emisión
1.2 ......................................................................... 10 Emisión pólizas Seguros Generales
1.2.3 Casos especiales..................................................................................................... 11
1.3 ....................................................................................................... 12 Seguros de vida
1.3.1 ............................................................................ 13 Riesgos Profesionales (ARP)
1.4 ...................................................................................................... 15 Primas diferidas
1.5   ......................................................................................................... 16 Primas futuras
1.6   .............................................................................................................. 18 Comisiones
2. ....................................................................................................... 20 RESERVAS TÉCNICAS
2.1 ....................................................................... 20 Reserva Técnica de Riesgo en Curso
2.2 ............................................................................................... 23 Reserva Matemática
2.3 ............................................................................ 24 Reserva para Siniestros Avisados
2.4 ........................................................... 25 Reserva para Siniestros No Avisados (IBNR)
2.5 ................................................................ 26 Reserva de desviación  de Siniestralidad
3. ................................................................................................ 27 SINIESTROS LIQUIDADOS
4. .................................................................................................................... 29 COASEGURO
4.1 .................................................................................................... 29 Coaseguro cedido
4.2 ............................................................................................... 32 Coaseguro aceptado
4.3 ................................................................................................... 33 Producción futura
5. .................................................................................................................... 34 REASEGURO
5.1. .............................................................................................. 34 Reaseguro Proporcional
5.1.1 .................................................. 37 Primas Cedidas en Reaseguros Vigencias Futuras
3

5.1.2 ................................................................................... 40 Primas Diferidas Reaseguros
5.1.3 .............................................................................................. 42 Siniestros Liquidados
5.2 ........................................................................................ 43 Reaseguro No Proporcional
6. ESTADOS FINANCIEROS....................................................................................................... 46
6.1 ...................................................................................................... 47 Balance General
6.2   ............................................................................................... 50 Estado de resultados
6.3   ....................................................................... 54 Estado de cambios en el patrimonio
6.4   ..................................................................................... 55 Estado de Flujo de efectivo
7. ........................................................................................... 57 INDICADORES FINANCIEROS
7.1 ........................................................................................... 57 Indicadores de liquidez
7.2 ................................................................................. 58 Indicador de endeudamiento
7.3 ......................................................................................... 58 Indicadores de actividad
7.4 .................................................................................... 59 Indicadores de rentabilidad
7.5 .................................................................................................... 59 Otros Indicadores
8. ........................................................ 61 PATRIMONIO TÉCNICO Y MARGEN DE SOLVENCIA
8.1 .................................................................................................. 61 Patrimonio técnico
8.2 ............................................................................................... 63 Margen de solvencia
GLOSARIO................................................................................................................................ 65
CONCLUSIONES....................................................................................................................... 68
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................................... 69

4

Nota de aceptación:

_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________

_________________________________________
Firma del jurado

Bogotá, Febrero 28 de 2009
5

AGRADECIMIENTOS

Los autores expresan sus agradecimientos a:

Nuestras familias por el apoyo incondicional.

Gerardo Ignacio Lopez, Contador Público y Asesor de la investigación, por sus valiosas
orientaciones.

6

PROLOGO

En una económica fluctuante, se valoran a las empresas por la capacidad, velocidad y
adaptación al cambio y la contabilidad como herramienta utilizada en las decisiones
gerenciales, toma gran importancia en los procesos administrativos y financieros de las
empresas para generar información sistemática, fiel y unificada.
De otro lado, para quienes día a día se forman para hacer parte de esta elemental ciencia en
cualquiera de sus campos, es un requisito indispensable conocer en detalle todos los
procesos para hacer que la contabilidad  sea el factor clave en el buen desempeño de la
organización.
Si bien es cierto que en el mercado existen numerosos sistemas contables que facilitan el
desarrollo profesional de las personas, estas no alcanzan a abarcar todos los sectores, lo que
se ha convertido en una necesidad para aquellos que se están preparando para ejercer la
profesión de la contaduría.
Lo anteriormente nombrado recae en su totalidad en el sector asegurador, toda vez que
después de realizar un importante análisis se encontró que no existe un texto que describa
paso a paso los  procedimientos contables en los diferentes ramos de Seguros Generales y
Seguros de Vida, adicional a esta ausencia, notamos que los programas de Educación
superior no están orientados a la enseñanza de la contabilidad de seguros, por lo tanto,
surgió la idea de crear  y dirigir un texto como apoyo a todas las personas involucradas en el
gremio asegurador y aquellas a quienes puede servir como herramienta para el excelente
desempeño profesional.
Este libro retoma los eventos contables de mayor importancia como son, las primas
emitidas, reservas técnicas, reaseguros, coaseguros, indicadores y estados financieros, entre
otros, de una manera fácil y esquemática que permite un mejor y rápido entendimiento de
las dinámicas contables que se aplican en el sector.

7

1. PRIMAS EMITIDAS

1.1 Emisión

La emisión corresponde al principal ingreso operacional de las compañías de seguros, se
origina en el momento de la expedición de la póliza, es decir,
Elementos esenciales del seguro
1. Interés asegurable
2. Riesgo asegurable
3. Prima o precio del seguro (Código de comercio art. 1066 y 1068)
4. Obligación condicional de asegurador
cuando se formaliza el
contrato de seguro e inicia la cobertura o vigencia del mismo.
(monto máximo a pagar en caso de
siniestro), coberturas, si es negocio directo o coaseguro.
Hacen parte de la prima comercial:
Para la emisión es necesario conocer el valor de la prima comercial, la comisión al
intermediario, forma de pago, vigencia, valor asegurado
Prima pura de riesgo: Es el costo del seguro resultante de estudios actuariales
onde se determina la probabilidad de ocurrencia del riesgo asegurado. d

Factor G: Son los gastos en los que se incurre para administrar el riesgo (gastos de
n y gastos de ventas‐ comisiones). administració

Utilidad esperada: Es el valor que se espera ganar en los riesgos asumidos por la

contable que se debe realizar en el momento de la emisión de la póliza es el
compañía.

El registro
siguiente:
Ejemplo: El 01 de Diciembre de 2008 se emite e inicia vigencia una póliza del ramo de autos,
el valor asegurado es de $25.000.000, prima de $1.000.000, la comisión al intermediario es
8

del 15% del valor de la prima y se recauda  el 100% al inicio de la vigencia y finaliza vigencia
08.
ón em
ebe
el 30  de Junio de 20

Causaci isión
Cuenta Concepto D Haber
Activo Primas por recaudar 1.000.00
Ingreso Primas emitidas 1.000.000

Regis
Cuenta
tro valor
Concepto Debe Haber
asegurado
Ctas
conting.
Acreedoras 25.000.000
Ctas   Acreedoras por el contrario 25.000.000
conting.

Causación co rio
ebe
misión intermedia
Activo1
   Cargos diferidos 150.000
Pasivo Pasivos estimados 150.000

Recaudo de l
ebe
a prima
Activo Disponible 1.000.000

Obligación  d
ebe
e la comisión
Pasivo Cuentas por pagar 150.000

Pago  de la co
ebe
misión
Activo Disponible 150.000

1
  Comisiones a intermediarios.  Tratándose de pólizas con vigencia superior a tres (3) meses, al momento de su emisión, por
razón de la obligación que surge para con el intermediario, se constituirá el cargo diferido (código 192060) con abono al pasivo
respectivo por el valor de la comisión pactada.

9

1.2 Emisión pólizas Seguros Generales

Las pólizas de las compañías de seguros
de acuerdo al riesgo cubierto se pueden
ividir en ramos de  seguros de daños,
l ñ eg
e acuerdo a la circular externa 052 de
lquiera de los ramos
xpuestos anteriormente.
de seguros de daños, se encuentran gravadas con IVA a la tarifa general del 16%.
emite e inicia vigencia una póliza del ramo de
ustracción, el valor asegurado es de $250.000.000, prima de $12.000.000, la comisión al
10% del valor de la prima y se recauda  el 100% al inicio de la vigencia y
igenc Enero de 2009.
em
e
Seguros de personas: Vida Individual, Vida
Grupo, Accidentes Personales, Hospitalización y
Cirugía, Educativo, Planes Alternativos de
Pensión, Enfermedades de Alto Costo.
Seguridad Social: Rentas vitalicias, Previsionales
y Riesgos Profesionales
Seguros de daños: Automóviles, Incendio,
Global Bancario, Responsabilidad Civil,
Transportes, Cumplimiento, Terremoto, SOAT,
Sustracción, Lucro Cesante, Aviación,
Navegación, Minas, Corriente Débil, Todo Riesgo
Contratista y Maquinaria, entre otros.
d
seguros de personas y/o seguridad
social, siendo los primeros los más
comunes en as compa ías de s uros
generales.

D
2002 de la Superintendencia Financiera
se debe solicitar previa para
comercializar cua
e

Las pólizas

El registro contable que se debe realizar en el momento  de la emisión de la póliza es el
siguiente:

Ejemplo: El 15 de Enero de 2009 se
S
intermediario es del
finaliza v ia el 14  de

Causación isión
Cuenta Concepto Deb Haber
Ingresos Primas emitidas 12.000.000
IVA por pagar2
Pasivo   1.920.000


2
El IVA que se causa en el momento de la emisión se debe cancelar a la DIAN en el mes siguiente al bimestre de causación de
la póliza.
10

Registro valor asegurado
a Debe HaberCuent Concepto
Ctas Acreedoras 250.000.000
conting.
Ctas   Acreedoras por el co
conting.
ntrario 250.000.000

Causación co o
uenta Concepto Debe Haber
misión intermediari
C
Activo Cargos diferidos 1.200.000
Pasivo Pasivos estimados 00.000   1.2

Recaudo de l
a prima
C
Activo Primas por recaudar 000 13.920.

Obligación  d
e la comisión
C
Pasivo Pasivos estimados 1.200.000
Pasivo Cuentas por pagar 00 1.200.0

Pago  de la co
misión
C
Pasivo Cuentas por pagar 1.200.000

1.2.3 Casos especiales

Al registrar la emisión es importante tener en cuenta  que existen algunos ramos con
mo Incendio y SOAT donde se efectúan algunas
 ndio: Bomberos

características particulares co
contribuciones, entre estas:
Ince
Soat: Prevención vial , FOSYGA

11

contribución seLa registra de la siguiente
de la
forma:
Emisión póliza
C
Gasto Contribuciones 116.000

Recaudo de l
Cuenta Concepto Debe Haber
a póliza

1.3 Seguros de vida

Las compañías de seguros de vida comercializan los ramos de los seguros de personas y
seguridad social, esto ramos son exentos del impuesto a las ventas, salvo los productos del
ramo de Salud como Hospitalización y Cirugía que se encuentran gravados a la tarifa del
10%. Las dinámicas contables que se aplican a los ramos de vida y/o seguridad social son
a
dividual, el valor asegurado es de $30.000.000, prima de $2.000.000, el ahorro de
termediario es del 15% del valor de la prima más ahorro  y se
el 10 de la vigencia, la póliza fi vigencia el 8  de Fe e 2010.
em
similares a los ramos de daños; sin embargo, existen pólizas del ramo de vida individual que
presentan amparo de ahorro, estas pólizas tienen los siguientes movimientos contables:
Ejemplo: El 8 de Febrero de 2009 se emite e inicia vigencia una póliza del ramo de Vid
In
$800.000, la comisión al in
recauda   0% al inicio naliza brero d

Causación isión riesgo
C
Ingresos P das 00 rimas emiti 2.000.0

Causación emisión ahorro
a Debe HaberCuent Concepto
Ctas Acreedoras 800.000
conting.
Ctas   Acreedoras por el contrario 800.000
conting.
Este registro se debe fin de llevar un control de los valo orro de cada uno de los

realizar con el res de ah clientes.
12

Regis
Cuenta
tro valor
Concepto Debe Haber
asegurado
Ctas
conting.
Ctas
conting.
  Acreedoras por el contrario 30.000.000

Causación co rio
ebe
misión intermedia
Activo Cargos diferidos 420.000
El porcentaje de la comisión que se pacta en este tipo de pólizas por lo general es diferencial entre la parte de riesgo y ahorro.
o de l
ebe

Recaud a prima
Pasivo Reserva matemática de ahorro     800.000
El
d
valor efectivamente recaudado del ahorro se registra en  las cuentas de reserva matemática, por lo anterior la aseguradora
ebe tener estos recursos en Inversiones con el fin de garantizar el pago oportuno del dinero en el momento que el asegurado
ión  d
ebe
lo solicite.

Obligac e la comisión

Pago  de la co
ebe
misión

1.3.1 Riesgos Profesionales (ARP)
en a las cotizaciones generadas por las
empresas afiliadas de acuerdo a la nomina de empleados de cada una de ellas y el nivel de

Las primas en riesgos profesionales correspond
riesgo de la actividad que ejerce cada empleado.
13

Estas cotizaciones son de vigencia mensual  y por ende al intermediario se le paga un
porcentaje del valor efectivamente recaudado.
la liquidación de la planilla de ARP por parte de la empresa es de $
rec 0%, porcentaje al interme del 20%
em
Los registros contables son los siguientes:
Ejemplo: el valor de
45.000, se auda  al 10 diario
Causación isión
C
Activo Primas por recaudar 45.000
Ingresos tidas 45.0Primas emi 00

Causación co o
misión intermediari
C
Gasto Comisiones intermediario 9.000
Pasivo Cuentas por pagar 00   9.0

Recaudo de l
a prima
C

Pago  comisió rio
n intermedia
C

Para el ramo de riesgos profesionales, se debe apropiar el 1% del valor recaudado como
ción o de prevención y su reg ría de la siguiente :
cont
contribu para el fond istro se manera
Registro ribución
C
Gasto Contribución 450
Activo Disponible      450

14

1.4 Primas diferidas

Diferidos. Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación correlativa este total o
parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este total o
parcialmente consumido o perdido (Decreto 2649 de 1993 Art. 55)
Las primas diferidas corresponden a aquellas pólizas cuya vigencia es superior a un año (365
ó 366 días), este comportamiento  se presentan por lo general en el ramo de Cumplimiento.
Existen varias formas de registrar esta producción, lo más importante es que en el Estado de
Resultados solo se afecte la parte devengada.
Formas de registrar las Primas diferidas
El valor que excede la anualidad se contabiliza como un Pasivo (Ingreso recibido por
anticipado).
Registrando el 100% del valor de la prima en el ingreso y registrar a su vez la
Reserva de Riesgos en Curso ‐ póliza a póliza ‐ (Ver capitulo reservas técnicas).

Ejemplo: El 15 de Enero de 2009 se emite e inicia vigencia una póliza del ramo de
Cumplimiento, el valor asegurado es de $2.500.000.000, prima de $100.000.000, la comisión
al intermediario es del 2% del valor de la prima y se recauda  el 100% al inicio de la vigencia
y finaliza vigencia el 15 de Enero de 20011.

Vigencia: 15 de enero de 2009 al 15 de enero de 2010
Causación emisión
Activo Cuenta por cobrar 116.000.000
Pasivo IVA por pagar 16.000.000
Pasivo Ingresos anticipados 50.000.000

15

Causación comisión intermediario

Recaudo de la prima

Obligación  de la comisión

Pago  de la comisión

Causación emisión

1.5   Primas futuras

Las Primas futuras corresponden a las pólizas emitidas cuya vigencia aun no ha iniciado,
estas pólizas se registran en el Estado de Resultado una vez inicie la obligación, para el
control de estas emisiones la compañía  debe contabilizarlas en cuentas de orden.
Solo son permitidas las Pólizas Futuras, en ningún caso se pueden expedir pólizas cuya
vigencia ya ha iniciado “Pólizas retroactivas”.
16

Ejemplo: El 15 de Febrero de 2009 se emite una póliza e inicia vigencia el 30 de Marzo de
2009, la Prima de $1.000.000, la comisión al intermediario es del 15% del valor de la prima y
se recauda  el 100% al inicio de la vigencia y finaliza vigencia el 15 de Febrero de 20010.
Causación emisión
Ctas conting. Deudoras 1.000.000
Ctas conting. Deudoras por el contrario 1.000.000
Pasivo IVA por pagar    160.000


Recaudo de la prima
Pasivo Deposito para exp. Polizas 1.000.000



Inicio de vigencia de la póliza
Causación emisión
Ctas conting. Deudoras en contra 1.000.000
17

Ingreso Primas Emitidas 1.000.000

Aplicación del Recaudo de la prima
Pasivo Deposito para exp. Pólizas 1.000.000

1.6   Comisiones

Las comisiones son valores generados a favor del intermediario (agente o compañía
corredora de seguros) por la colocación de negocios en la compañía.
La causación de la comisión se lleva al Estado de Resultados de acuerdo a la vigencia de la
póliza, si la vigencia es menor a tres meses se registra en su totalidad en el momento de la
emisión de la póliza.
Ejemplo: Póliza de Incendio cuya vigencia es del 01/12/2009 al 01/12/2009, prima
$1.000.000 comisión 15% del valor de la prima, fecha de recaudo 01/12/2009.

Causación emisión

Ctas
conting.
Ctas
conting.


18

Recaudo de la prima



Amortización  de la comisión (1/12) mensual, de acuerdo a la vigencia de la póliza.
Gasto Comisiones Intermediarios 12.500

19

2. RESERVAS TÉCNICAS

Las Compañías Seguros en Colombia, están en la obligación de mantener (registrar) en sus
estados financieros los recursos necesarios para cumplir con las obligaciones provenientes
de los contratos de seguros suscritos dentro del curso normal de sus negocios.  Parte de
éstos recursos se denominan reservas técnicas “… las cuales representan el monto de
dinero que el asegurador requiere para cumplir con sus obligaciones y saldar todos los
compromisos esperados con los asegurados y otros beneficiarios, que se originen durante la
vigencia del portafolio de contratos con los asegurados.”3

Así mismo estos recursos se discriminan de la siguiente manera:

2.1 Reserva Técnica de Riesgo en Curso

Corresponde a la porción de la prima neta retenida que se mantiene en reserva sobre las
pólizas que se encuentran en vigencia y de la cual aún no se ha devengado.
Para determinar el monto de la reserva técnica de riesgo en curso para cada uno de los
ramos el método sugerido por el decreto 839 de 1991 es el “método de octavos”, sin
embargo, las compañías de seguros pueden utilizar otros métodos previamente aprobados
por la Superintendencia Financiera de Colombia y el método más apropiado y real es el
sistema de póliza a póliza cuyo cálculo se determina de la siguiente manera:
Paso 1.  Determinar la base de reserva: Se denomina base de reserva al resultado de tomar
las Primas Emitidas, menos las primas cedidas en Reaseguro así:
Paso 2. Determinar la parte no devengada de acuerdo con la vigencia de inicio y fin de cada
póliza al corte de determinado periodo así:
Datos Generales de la Póliza:
*Fecha Inicio de Vigencia (FIV): 01/01/2008
*Fecha Fin de Vigencia (FFV): 31/12/2008
*Fecha Corte de Periodo ( FCP): 30/06/2008

3
Dra. Maria Claudia Cuevas – Dr. Juan Manuel Restrepo – www.fasecolda.com - Área de asuntos financieros
20

1. Se toma la fecha fin menos la fecha inicio de vigencia para conocer los días de  cobertura
de la póliza.

FIV – FFV = 365 días

2. Se toma la fecha corte de período y restamos la fecha inicio de vigencia y obtenemos los
días devengados de la póliza.

FCP – FIV = 181 días

3. Se toma los días totales de vigencia menos los días devengados de la póliza.

365 días de vigencia – 181 días devengados =184 días NO DEVENGADOS.
BASE DE LA RESERVA $1.120.000
El porcentaje de intermediación no puede ser superior al 20% .
Más Primas Emitidas $1.000.000
Más Aceptadas en Coaseguro       500.000
Mas Reaseguro Aceptado       800.000
Menos    Reaseguro Cedido    (900.000)
PRIMA NETA RETENIDA               $1.400.000
Menos Comisiones      (280.000)

Paso 3. Cálculo de la reserva técnica de riesgo en curso por el método póliza a póliza:
Datos importantes de la póliza:

*Base de reserva: $1.120.000
*Días Totales de Vigencia: 365
*Días por Devengar: 184

1. Se divide la prima neta retenida en los días totales de vigencia.

$1.120.000  /  365   =  $3.068 por día de vigencia

21

2. Se multiplica  los días por devengar por el valor obtenido por día de vigencia.

184 * $3.836 = $564.512 – valor de la reserva de riesgo en curso

La Superintendencia Financiera de Colombia en la circular externa 043 de 1998 determina
métodos de cálculo de la reserva técnica diferentes para los siguientes.
50% de las primas netas retenidas en el último trimestre para el ramo de transportes, la
cual será liberable trimestralmente.
10% de las primas netas retenidas para los ramos de aviación, navegación y minas y
petróleos la cual será liberable anualmente.
20% de las primas netas retenidas para los ramos de manejo global bancario, de
infidelidad y riesgos financieros la cual será liberable anualmente.
3% de las primas netas retenidas para las primas de crédito a la exportación sobre
riesgos políticos y extraordinarios garantizados por la nación.
  Para las pólizas del Seguro obligatorio (SOAT), debe descontarse de la base de reserva el
20% que se transfiere al FOSYGA.
El registro contable que se debe realizar para la reserva  es el siguiente:
Constitución de Reserva
Gasto Reserva técnica de riesgo en curso 564.512
Pasivo Reserva técnica de riesgo en curso 564.512

La reserva técnica de riesgo en curso se va liberando a medida que se devenga la prima.
Liberación de Reserva
Fecha de corte 31/07/2008
Valor día de la reserva * días devengados de la póliza
$3.068 * 31 = $95.108
Pasivo Reserva técnica de riesgo en curso 95.108
Ingreso4
Reserva técnica de riesgo en curso 95.108

4
La cuenta del ingreso se utiliza para liberar las pólizas a las que se les constituyo reserva en los años anteriores de lo
contrario la liberación de la reserva se registra como un menor valor de gasto.
22

2.2 Reserva Matemática

Según el artículo 2 del decreto 839 de 1991, se define como  “…la diferencia entre el valor
actual del riesgo futuro a cargo del asegurador y el valor actual de las primas netas
pagaderas por el tomador”.  Esta reserva es constituida por las compañías aseguradoras que
comercializan los ramos de vida, administradoras de riesgos profesionales y sociedades de
capitalización.
Así mismo, el valor a constituir de esta reserva se realiza póliza a póliza utilizando cálculos
actuariales, consignados en las notas técnicas aprobadas previamente por La
Superintendencia Financiera de Colombia, quien tiene la potestad de establecer los
requisitos técnicos utilizados para el cálculo de la reserva matemática tal como le establece
la Circular Externa 043 de 1.998.
El registro contable para la reserva matemática es el siguiente:
Gasto Reserva matemática 100.000
Pasivo Reserva matemática 100.000

La cuenta del ingreso de reserva matemática se utiliza por única vez en el mes de
enero para liberar el saldo de la reserva al corte del año inmediatamente anterior.
Si existe disminución al mes siguiente en el valor de la reserva matemática, la
liberación se registrara como un menor valor del gasto.
La reserva matemática se libera en los siguientes casos:
Finalización de vigencia de la póliza


23

Cancelación de la póliza
Ocurrencia de un siniestro

Pasivo Reserva matemática 100.000
Ingreso Reserva matemática 100.000

2.3 Reserva para Siniestros Avisados

Esta reserva se debe
constituir
independiente del
medio por el cual se
tenga conocimiento de
la ocurrencia
Las compañías de seguros deben calcular y reservar
en cuentas del estado de resultados, un valor
estimado por cada uno de los siniestros avisados,
con el fin de respaldar el pago de las posibles
indemnizaciones por los siniestros ocurridos en
relación al riesgo asegurado.
Ejemplo:
Un asegurado reporta el robo de su vehículo el cual se encuentra avaluado en $90.000.000;
por lo anterior la compañía de seguros constituirá la reserva correspondiente al valor
estimado de la indemnización así:
Constitución de Reserva:
Gasto Reserva para siniestros avisados 90.000.000
Pasivo Reserva para siniestros avisados 90.000.000

Una vez analizado el siniestro se determinó el pago de la indemnización en $ 90.000.0000 al
asegurado, (las liquidaciones pueden ser parciales o definitivas) en cuyo caso para la
liberación de la reserva se debe tener en cuenta:
Para el caso de liquidación parcial del siniestros se modificará la reserva ya sea como
menor o mayor valor de la misma y se constituirá una pasivo real por el pago de la
indemnización.
Para el caso de liquidación definitiva se liberará la totalidad de la reserva y se constituirá
una pasivo real por el pago de la indemnización.

24

Liberación de la Reserva:
Ingreso Reserva para siniestros avisados 90.000.000

Causación del siniestro liquidado
Gasto Siniestro liquidado 90.000.000
Pasivo Siniestros liquidados por pagar 90.000.000

2.4 Reserva para Siniestros No Avisados (IBNR)

Esta reserva tiene como propósito establecer adecuados recursos para garantizar el pago de
los siniestros ocurridos que NO avisados durante el ejercicio contable, tal como lo establece
el decreto 839 de 1.991 en su artículo 2.
Para efectos del cálculo del monto de ésta reserva se deben tener en cuenta los métodos
mencionados por el decreto 839 de 1.991 y la circular externa 043 de 1.998 – Resolución
2300 de 1.990 Plan Único de Cuentas
Los registros contables que se realizan para este tipo de reservas serán los siguientes:
Gasto Reserva para siniestros no avisados 10.000.000
Pasivo Reserva para siniestros no avisados 10.000.000

Pasivo Reserva para siniestros no avisados 10.000.000
Ingreso Reserva para siniestros no avisados 10.000.000

25

2.5 Reserva de desviación  de Siniestralidad

Con el ánimo de prever y mantener los recursos suficientes para los riegos catastróficos
como un terremoto, las compañías de seguros además de la reserva técnica de riesgos en
curso deben constituir una reserva adicional llamada Reserva de Desviación de
Siniestralidad.
El monto de ésta reserva  será el equivalente de acuerdo con el Plan Único de Cuenta “…al
40% de las primas netas retenidas del ramo terremoto, la cual será acumulativa y se
incrementará hasta tanto se complete el doble de la pérdida máxima probable aplicable al
cúmulo retenido por la entidad aseguradora en la zona sísmica de mayor exposición”.
Gasto Reserva desviación de siniestralidad 4.000.000
Ingreso Reserva desviación de siniestralidad 4.000.000

Esta reserva solo podrá ser liberable en el momento de la ocurrencia de un siniestro
catastrófico causado por un terremoto y por solicitud expresa de la Superintendencia
Financiera; de igual forma se constituirá una pasivo real por el pago de la indemnización.
Pasivo Reserva desviación de siniestralidad   4.000.000
Ingreso Reserva desviación de siniestralidad 4.000.000

Causación de la liquidación del siniestro
Gasto Siniestros liquidados 4.000.000
Ingreso Siniestros liquidados por pagar 4.000.000

26

3. SINIESTROS LIQUIDADOS

El objetivo principal de las Compañías de Seguros es pagar a los asegurados los siniestros
ocurridos por hechos imprevistos, fortuitos e inesperados.
Una vez el asegurado cumple con los requisitos exigidos por las aseguradoras para el pago
de la indemnización, éstas tienen la obligación, en un plazo  o mayor a treinta (30) días, de
hacer efectivo el pago al asegurado por el valor  final de la liquidación del siniestro.
Ejemplo:
En el mes de enero de 2009, se reporta un accidente a la compañía de seguros la cual
estima  valor de reserva por $ 50.000.000.
Los movimientos contables serán:
Paso 1. Constitución de la Reserva al momento del aviso del siniestro:
Gasto Reserva para siniestros avisados 50.000.000

Paso 2. Liberación de la Reserva y causación de la liquidación del siniestro:
Liberación de la reserva:
Ingreso Reserva para siniestros avisados 50.000.000

Liquidación del siniestro:

27

Paso 3. Causación del pago de la Indemnización:

28

4. COASEGURO

Las compañías de seguros se unen para crear alianzas estratégicas con el fin de asumir
algunos riesgos, a estas asociaciones se les conoce con el nombre de Coaseguro; que puede
ser aceptado ó cedido.
En los coaseguros, se designa por solicitud del asegurado o por acuerdo entre aseguradoras,
a una compañía líder la cual asumirá la administración del negocio, el pago de los impuestos
y comisiones a los intermediarios.
4.1 Coaseguro cedido

En el evento de Coaseguro cedido la compañía líder es quien comparte a otras compañías
aseguradoras el riesgo, quedándose generalmente con la mayor participación del mismo.
Ejemplo:
La compañía Seguros Beta asume un riesgo de Responsabilidad Civil, para lo cual decide
aliarse con la compañía Seguros Omega para expedir el negocio, donde la participación de
cada una es la siguiente:
Seguros Beta: 80%
Seguros Omega: 20%

Datos del negocio:
Ramo: Responsabilidad Civil
Valor Asegurado: $5.000.000.000
Prima Total: $10.300.000
IVA: 16%
Comisión de Intermediación: 10%

29

Distribución de los componentes del negocio:

Registro de la emisión de la compañía líder
Activo   Primas por recaudar (Líder) 9.888.000
Activo Primas por recaudar (Coaseguro) 2.060.000
Pasivo Primas por recaudar (Coaseguro) 2.060.000

Causación de la comisión al intermediario
Activo   Comisión diferida 824.000

Registro del recaudo
Activo Primas por recaudar (Líder)     9.888.000
Activo Primas por recaudar (Coaseguro) 2.060.000

Causación de la cuenta corriente del coaseguro
Pasivo Primas por recaudar (Coaseguro) 2.060.000
Pasivo Cuenta corriente Coaseguro 2.060.000
Seguros Beta: 80%
Prima: $8.240.000
IVA: $1.648.000
Comisión: $824.000
Seguros Omega: 20%
Prima: $2.060.000
Comisión: $206.000
30

Causación del pago de la comisión al intermediario

Pasivo Pasivo estimado 824.000
Pasivo Cuenta corriente coaseguro 206.000

En el caso que se presenten Siniestros la compañía líder es la encargada de efectuar al pago
al asegurado y efectuar el respectivo cobro a la compañía coaseguradora.
Registro de la constitución de la reserva (Valor indemnización $1.000.000)

Gasto Reserva para siniestros avisados 800.000
Pasivo Reserva para siniestros avisados 800.000

Causación de la liberación de la reserva y liquidación del siniestro

Liberación de la reserva

Ingreso Reserva para siniestros avisados 800.000

Liquidación del siniestro


Al final de cada trimestre conciliarán los saldos y se efectuarán los pagos a
que haya lugar entre las compañías de seguros, cancelando así la cuenta
corriente por compañía coaseguradora.

31

4.2 Coaseguro aceptado

Este tipo de coaseguro se origina cuando la compañía de seguros acepta un riesgo de otra
aseguradora.
Partiendo del ejemplo expuesto en el coaseguro cedido (capítulo 4.1.), se deben realizar los
siguientes movimientos contables:

Prima: $2.060.000
Comisión: $206.000
Seguros Omega: 20%

Registro de la emisión
Activo Primas por recaudar (coaseguro
aceptado)
2.060.000

Causación de la comisión al intermediario
Activo Comisión diferida 206.000

Liquidación de la cuenta corriente
Pasivo Cuenta corriente coaseguro 1.854.000
Activo Primas por recaudar (coaseguro
aceptado)
2.060.000

32

Causación del pago por parte de la compañía líder

En caso de siniestro, la causación se asimila a lo visto en el capitulo 3 ‐ Siniestros Liquidados
‐, pero por la parte proporcional del riesgo sumido así:
Valor indemnización: $ 1.000.000


Causación de la liberación de la reserva y liquidación del siniestro

Liberación de la reserva

Ingreso Reserva para siniestros avisados 200.000

Liquidación del siniestro


4.3 Producción futura

Tal y como se menciona en el capítulo 1 de primas emitidas, para los riesgo futuros, el
ingreso se reconoce únicamente hasta el momento en que inicia la vigencia la póliza. Si es
una póliza en coaseguro ya se aceptado o cedido el tratamiento será de la misma forma
para todos sus eventos.

33

5. REASEGURO

El reaseguro es una relación contractual entre una compañía de seguros (cedente) y una
sociedad reaseguradora, en la cual la primera cede total o parcialmente, al reasegurador, el
o los riesgos asumidos con sus asegurados.
Es muy común que las aseguradoras utilicen este sistema para suscribir aquellos negocios
en donde el riesgo sobrepasa sus capacidades financieras, sin necesidad de exponer el
patrimonio de la compañía.
Este tipo de  contratos por ser efectuado exclusivamente por las compañías de seguros y
reaseguros, el asegurado no podrá ejercer ninguna acción en contra de la compañía
Reaseguradora5
.
Cliente
Intermediario
Cia Seguros Generales Cia Seguros de Vida Soc. de Capitalización
Reasegurador
COMPOSICION DEL SECTOR ASEGURADOR

5.1. Reaseguro Proporcional

El contrato de reaseguro proporcional, se origina cuando la compañía de seguros cede un
porcentaje de los valores asegurados a la compañía reaseguradora y esta a su vez asume en
la misma proporción los siniestros ocurridos ; este tipo de contratos tienen unas

5
Articulo 1135 del Código de Comercio.
34

características muy específicas en relación a los valores asegurados, riesgos asumidos y
coberturas, los cuales se conocen como contratos automáticos; sin embargo existen
suscripciones que no cumple con algunas de las condiciones pactadas y se debe negociar en
forma independiente, a este se le conoce como contrato facultativo.
Para mayor claridad se muestra la siguiente grafica:

Para efectos de la dinámica contable no se realiza ningún tipo de discriminación entre el
contrato automático o facultativo.
Ejemplo 1

El 20 de febrero de 2009 se emite una póliza de Incendio que tiene vigencia del 20 de
febrero de 2009 al 20 de enero de 2010, el valor asegurado es de $135.000.000, la prima es
de $20.000.000, la comisión al intermediario es del 15% del valor de la prima y se recauda
35

el 100% al inicio de la vigencia, adicionalmente se cede en reaseguro del exterior el 40% del
valor asegurado con comisión del 20%.

Causación emisión

Ctas
conting.
Ctas
conting.

Causación cesión en reaseguro
Gasto Primas cedidas 8.000.000
Reserva Deposito primas cedidas6
   1.600.000
Pasivo Cta corriente reaseguro exterior    6.400.000

Registro valor asegurado cesión
Ctas
conting.
Ctas
conting.



6
Se debe constituir el 20% del valor de las primas cedidas  como reserva de depósito a favor de la compañía reaseguradora, la
cual se pagará al reasegurador al año siguiente.

36

Causación comisión reaseguro
Ingreso Ingresos recibidos 1.600.000

Recaudo de la prima



De acuerdo a la circular externa 007 de 1996 se deben realizar trimestralmente la
liquidación de las  cuentas corriente por cada reasegurador en las planillas creadas para tal
fin.
5.1.1 Primas Cedidas en Reaseguros Vigencias Futuras

Al igual que en las primas futuras de los negocios directos (Capítulo 1), en los contratos de
reaseguros proporcionales las primas cedidas se deben registrar en el momento de inicio de
vigencia de la póliza.
Es necesario que la aseguradora lleve un estricto control de este tipo de pólizas en las
cuentas contingentes, por un lado lo correspondiente a los riesgos asumidos y por otro, de
los riesgos cedidos a las sociedades reaseguradoras.
37

Ejemplo: Póliza de Terremoto en donde la fecha de  emisión es el 18 de diciembre de 2009 e
inicia vigencia el 14 de enero de 2010, el valor de la prima es por $10.000.000 comisión al
intermediario es del 15% del valor de la prima, adicionalmente se cede el 50% a una
compañía reaseguradora con comisión del 18%; esta póliza se recauda el 100%.
Emisión de la póliza (18 de diciembre de 2009)
Causación emisión cuenta compañía
Ctas conting. Deudoras por el contrario 10.000.000

Causación prima cedida al reasegurador

Ctas conting. Acreedoras por el contrario 5.000.000
Ctas conting. Acreedoras – Cesión‐ 5.000.000
Ctas conting. Deudoras – Comisión‐    900.000
Ctas conting. Deudoras – Deposito ‐   1.000.000
Ctas conting. Cuenta corriente   3.100.000
Ctas Conting. Deudoras por el contrario 5.000.000



Recaudo de la prima


38





Inicio de vigencia de la póliza (14 de enero de 2010)
Ctas conting. Deudoras en contra 10.000.000
Ingreso Primas Emitidas 10.000.000

Causación emisión cuenta reasegurador

Ctas conting. Acreedoras –cesión ‐ 5.000.000
Ctas conting. Acreedoras por contra 5.000.000
Ctas conting. Deudoras por contra 5.000.000
Ctas conting. Deudoras – Comisión‐     900.000
Ctas conting. Deudoras – Deposito ‐   1.000.000
Ctas conting. Deposito – Cta corriente ‐ 3.100.000
Gasto Primas cedidas 5.000.000
Pasivo Deposito primas cedidas 1.000.000
Pasivo Cta corriente Reaseguro 4.000.000

Pasivo Cta corriente reaseguro exterior 900.000
Ingreso Ingresos recibidos 900.000

39

Aplicación del Recaudo de la prima

5.1.2 Primas Diferidas Reaseguros

Las primas cedidas al reasegurador que exceden la anualidad, se causan en los otros activos
(Cargos Diferidos) y se mantienen allí hasta el inicio de la segunda anualidad, si embargo
esta forma de registro debe guardar relación con la causación de la prima correspondiente a
la compañía de seguros (ver capítulo 1).
Ejemplo: El 15 de enero de 2009 se emite una póliza directa de cumplimiento que tiene
vigencia del 1 de enero de 2009 al 1 de enero de 2011, el valor asegurado es de
$50.000.000, la prima es de $2.500.000, la comisión al intermediario es del  20% del valor de
la prima y se recauda el 100% al inicio de la vigencia, adicionalmente se cede a una
compañía de reaseguros el 70% del valor asegurados y se pacta una comisión del 20%

Activo Cuenta por cobrar 2.900.000
Pasivo IVA por pagar    400.000

Gasto Primas cedidas    875.000
Pasivo Deposito primas cedidas     350.000
Pasivo Cta corriente reaseguro 1.400.000

40




Pasivo Cta corriente reaseguro exterior 350.000
Pasivo Ingresos anticipados 175.000

Recaudo de la prima






Ingreso Primas emitidas 500.000
41

Gasto Primas cedidas    875.000
Activo Gastos anticipados      875.000


5.1.3 Siniestros Liquidados

La liquidación de los siniestros, que se presenten, se realiza de acuerdo con los porcentajes
establecidos en el contrato de reaseguro, ya que la compañía reaseguradora debe
responder proporcional a las primas y valores asegurados cubiertos.
Ejemplo: En una póliza se presenta una reclamación de siniestro por valor de $ 18.000.000
el 1 de julio de 2009, el pago del siniestro se realiza el día 28 de agosto de 2009, en las
características de la póliza se observa un reaseguro proporcional del 40% del valor
asegurado.

1 de julio de 2009

Causación constitución reserva de siniestros avisados cuenta compañía

Gasto Constitución reserva siniestros
avisados
10.800.000
Pasivo Reserva siniestros avisados 10.800.000

Causación constitución reserva de siniestros avisados cuenta reasegurador
Activo Constitución reserva siniestros
avisados  reasegurador
7.200.000
Pasivo Reserva de siniestros avisados
reasegurador
7.200.000
42

28 de agosto de 2009

Causación liberación reserva de siniestros avisados cuenta compañía

Pasivo Reserva siniestros avisados 10.800.000
Ingreso Liberación reserva siniestros avisados 10.800.000

Causación liberación reserva de siniestros avisados cuenta reasegurador

Pasivo Reserva siniestros avisados
reasegurador
7.200.000
Activo Constitución reserva de siniestros
avisados reasegurador
7.200.000

Causación de la liquidación del siniestro

Gasto Siniestros Liquidados 18.000.000
Pasivo Siniestros por pagar 18.000.000

Causación del Reembolso del siniestro a cargo del reasegurador

Ingreso Reembolsos siniestros 7.200.000
5.2 Reaseguro No Proporcional

A diferencia del reaseguro proporcional en donde su negociación es por participación de los
valores asegurados y así mismo sobre los siniestros que pudiesen ocurrir, en los reaseguros
no proporcionales se pacta es un valor de prioridad o valor tope que la compañía de seguros
asume en un siniestros, los valores que se excedan serán a cargo de las compañías de
reaseguros; este tipo de contratos se utilizan para ramos que puedan tener fuertes
desviaciones de siniestralidad.
Para mejor claridad se muestra la siguiente grafica:
43

Al igual que los reaseguros proporcionales las pólizas que cumplen con las condiciones del
contrato original se conocen como reaseguros no proporcionales automáticos y los que no
cumplen y se  deben  negociar en forma independiente se conocen como reaseguros no
proporcionales facultativos, así mismo, contablemente no presenta ninguna diferencia entre
este tipo de contratos.
Al  momento de la suscripción del contrato se realizan los siguientes registros:
Registro del contrato.
Activo Gastos pagados por anticipado 500.000.000
Pasivo Cta corriente reasegurador 500.000.000

Amortización del contrato.
Gastos   Contratos no proporcionales 4.166.666
Activo Gastos pagados por anticipado 4.166.666

Pago al reasegurador del contrato de seguro
Pasivo   Cta. Corriente reaseguros 500.000.000

44

Los movimientos contables de las primas emitidas en este tipo de contratos son
similares a lo definido en el capítulo 1; los siniestros que no excedan la prioridad se
registran como lo descrito en el capítulo de siniestros liquidados, y aquellos que la
excedan, se contabilizan tal como lo explicamos en los contratos de reaseguros
proporcionales.
45

6. ESTADOS FINANCIEROS

ARTICULO 34. OBLIGACION DE PREPARAR Y DIFUNDIR ESTADOS FINANCIEROS. A fin de cada ejercicio
social y por lo menos una vez al año, el 31 de diciembre, las sociedades deberán cortar sus cuentas y
preparar y difundir estados financieros de propósito general, debidamente certificados. Tales estados
se difundirán junto con la opinión profesional correspondiente, si ésta existiera. Ley 222/ 95.
ARTICULO 41. PUBLICIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Dentro del mes siguiente a la fecha en la
cual sean aprobados, se depositará copia de los estados financieros de propósito general, junto con sus
notas y el dictamen correspondiente, si lo hubiere, en la Cámara de Comercio del domicilio social. Esta
expedirá copia de tales documentos a quienes lo soliciten y paguen los costos correspondientes. Ley
222/95
Los Estados Financieros presentan la situación económica de las compañías, de esta forma
podemos conocer si una empresa está generando utilidades y como está representada su
capacidad financiera (Inversiones, cartera, etc).
Los estados financieros se elaboran por lo menos una vez al año con corte a 31 de
diciembre junto con las notas a los estados financieros e informes de gestión y deben ser
presentados a la asamblea de accionistas para su aprobación.
Estados Financieros comparativos: aquellos que presentan las cifras correspondientes a
más de una fecha, período o ejercicio económico. Los estados financieros de propósito
general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del período
inmediatamente anterior, siempre que tales períodos hubieren tenido una misma duración.
Estados financieros Intermedios: Las entidades aseguradoras, sociedades
reaseguradoras y sociedades de capitalización, deben transmitir:

‐Diariamente, los estados financieros de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez
(fondo de pensiones voluntarias) que administren, de conformidad con la codificación del
plan de cuentas para fondos de pensiones.
‐Trimestralmente, sus estados financieros según la codificación que se establece en el Plan
Único de Cuentas para el Sector Asegurador.

46

Estados financieros de fin de ejercicio: Los estados financieros de fin de ejercicio de las
entidades aseguradora deben transmitirse de acuerdo a las fechas establecidas por la
superintendencia financiera.
Estados Financieros Básicos:
Las compañías aseguradoras deben elaborar los siguientes Estados financieros comparados
con el mismo periodo del año anterior.
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de flujos de efectivo

6.1 Balance General

Es el Estado financiero que muestra los derechos y obligaciones que tiene una entidad a un
corte determinado; el balance general esta conformado por las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio.

47

Activo: conjunto de cuentas que representan bienes y derechos tangibles e intangibles de
propiedad del ente económico y que en la medida en que sean utilizados, pueden ser fuente
potencial de beneficios presentes o futuros.

Son cuentas exclusivas del
sector asegurador. Ver capitulo
de Primas Emitidas, también
incluye las primas por recaudar.
Activo Corriente: Son aquellos
activos que se pueden convertir
fácilmente en efectivo.
Activo No Corriente: Son
aquellos activos de largo plazo y
no se pueden convertir
fácilmente en efectivo.
Activo: Son los derechos de la
compañía
 Otros Activos

ACTIVO
 Disponible
 Inversiones
 Cartera de créditos
 Cuentas por cobrar actividad
aseguradora
 Otras cuentas por cobrar
 Bienes realizables y realizados en
pagos
 Propiedades y equipo
Pasivo: Son las obligaciones de la compañía
Pasivo Corriente: Son aquellas obligaciones que deben ser canceladas en un año o menos.
Pasivo No Corriente: Son aquellos Obligaciones que tienen un plazo para ser pagadas superior
a un año.
48

Cias cedentes interior cta.corrient
Cias cedentes exterior cta.corrient
Coasegurad. Cta.corriente aceptados
Coasegurador. Cta.corriente cedidos
Obligac. a favor de asegurados vida
Depósitos para expedición de póliza
Dividendos x pagar asegurados vida
Reaseguradores interior cta  cte
Depos.retenidos a  reasegur. interior
Reasegurador.exterior cta corriente
Siniestros liquidados por pagar
Sistema gral.de riesgos profesional
Obligaciones a favor de intermediar
De riesgos en curso
Reserva matemática
Reserva de ahorr.con parti
Depos. de reserv. segurad.del exterio
Técnica de títulos vigentes
Reserva desviación de siniestralidad
Reserva para siniestros avisados
Reserv siniestro pend.parte  cia
Reserva para siniestros no  avis.
Reserv.siniest.pend.parte  reaseg.
Reser.siniestr.pend.garant.x la nac
 Bonos oblig.  convertibles en
acciones
PASIVO
 Pactos de recompra
 Cuentas por pagar actividad
aseguradora
 Créditos Bancos y otras
obligaciones financiera
 Cuentas por pagar
 Reservas Técnicas de seguros y
Capitalización
 Otros pasivos
 Pasivos estimados y provisiones

49

PATRIMONIO
 Capital social
 Reservas
 Fondos de destinación
especifica
 Superavit
 Resultados de ejercicios
anteriores
 Resultados del ejercicio
 Dividendos decretados en
acciones

Patrimonio: Es el valor que le
pertenece a la compañía
aseguradora.

6.2 Estado de resultados

El estado de resultados nos permite conocer las utilidades de la compañía, el PyG de las
compañías de seguros comprende dos partes importantes diferentes a las empresas del
sector real:
Primas devengadas = Ingresos Operacionales
Siniestros Incurridos = Gastos Operacionales

PRIMAS DEVENGADAS7

La prima devengada corresponden a la porción de la prima que ya se utilizo para asegurar,
es decir, que su vigencia ya pasó y la compañía de seguros se gano esa prima.

7
Ver capitulo de Reservas técnicas
50

La devengada está conformada por:

Siniestros Incurridos
Es el monto total de los siniestros una vez deducida la parte del reaseguro e incluidas las
reservas de siniestros. Está conformada por:

INGRESOS OPERACIONALES
+ Primas emitidas
+ Primas aceptadas
‐ Primas cedidas
+ ó ‐Movimiento Reserva técnicas y
matematicas
=Primas
Rtid
= PRIMAS DEVENGADAS
+ Salvamentos y recobros
+ ó – Movimiento de Reserva de Siniestros
‐ Reembolsos de Siniestros
Siniestros pagados
GASTOS OPERACIONALES
= Siniestros Incurridos
51

Una vez tenemos la prima devengada y los siniestros incurridos, incluimos los otros ingresos
y egresos operacionales para obtener la utilidad técnica.

Cuando tenemos todos estos conceptos llegamos a la Utilidad técnica, teniendo en cuenta
el siguiente esquema.

Los otros rubros del estado de resultados son similares a las compañías del sector real, sin
embargo explicaremos que contiene cada uno.

Otros Productos de seguros: Son otros ingresos operacionales que se obtienen
principalmente de la parte reaseguradora. Ejemplo: comisiones sobre cesiones.
+‐ Producto de Inversiones: Este ítem contiene el resultado entre utilidades y /o perdidas
del rendimiento de los portafolios
+ OTROS PRODUCTOS DE SEGUROS
‐ OTROS COSTOS DE REASEGUROS
‐ GASTOS DE VENTAS
=UTILIDAD TECNICA
+ PRIMAS DEVENGADAS
‐ SINIESTROS INCURRIDOS
Gastos de Ventas: Corresponde a las comisiones que se pagan a los intermediarios.
Otros costos de reaseguros: Corresponden a los costos de contratos no proporcionales,
intereses reconocidos.
Otros costos de seguros: Son los costos operacionales adicionales a los siniestros en que
incurre la compañía para poder cumplir con sus obligaciones. Ejemplo: Servicio de asistencia
para el ramo de autos e Incendio.
Gastos de Administración: Son las erogaciones en las que tiene que incurrir la compañía
para poder realizar sus operaciones, sin embargo, no están relacionadas con la operación.
52

+‐ Otros Ingresos y otros Egresos: Corresponde a los Otros ingresos y gastos que no son
operacionales y además son diferentes a gastos de administración.
‐Gastos de Administración

‐ Impuesto de Renta
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO

+Primas Emitidas
‐ Primas Cedidas
+‐Mvto reserva técnica

+Siniestros pagados
‐ Reembolso siniestros
‐ Salvamentos y recobros
+‐Mvto. Reserva de siniestros

+Otros productos de seguros
‐ Costos reaseguros
‐ Otros costos de seguros
‐ Gastos de ventas

+ Producto de Inversiones
=Primas Devengadas
=Siniestros Incurridos
2009 2008
UTILIDAD TECNICA
SEGUROS XXXXXXXXXXXXX S.A
53

6.3 Estado de cambios en el patrimonio

Tiene por objeto presentar las variaciones que se presenta en la cuenta del patrimonio a lo
largo de un periodo contable.
De acuerdo al artículo 118 del decreto 2649 de 1993, el estado de cambios en el patrimonio
debe revelar:
a. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.
b. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período,
indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
c. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
d. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas.
e. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.
f. Movimiento de la revalorización del patrimonio.
g. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
A continuación se presenta un modelo de un estado de cambios en la situación patrimonial.
Concepto Capital
Social
Reservas
legales
Revalorización
del patrimonio
Resultado del
ejercicio
Resultado de
ejercicio anteriores
Total
Saldo al inicio del
periodo

Reclasificación del
resultado del
ejercicio a
resultados de
ejercicios anteriores

Aumento del capital
Apropiación reserva
legal

Utilidad del ejercicio
Saldo al final del
periodo

54

6.4   Estado de Flujo de efectivo

El efectivo es el activo más importante que tiene una compañía, por lo que su adecuada
administración nos permite mantener la operación.
Debe presentar un detalle del efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación.
Actividades de operación: Hacen referencia a los pagos e ingresos generado de la
operación, ejemplo: Primas emitidas, primas cedidas, costos reaseguros, etc.
Actividades de inversión: Se incluyen aquellas erogaciones o inversiones que permiten
aumentar el patrimonio o capacidad de producción de una compañía. Ejemplo. Propiedad,
planta y equipo, inversiones, proyectos.
Actividades de financiación: Incluyen aquellos recursos obtenidos de terceros. Ejemplo:
capitalización de empresas.
Para realizar el flujo de efectivo es necesario tener el Balance General de los dos últimos
periodos para determinar las variaciones y el estado de resultados del último periodo.
Existen dos métodos para realizar el flujo de efectivo, el método Indirecto y el directo,
donde la única diferencia se encuentra en las variaciones del balance en las actividades de
operación.
1. Método Indirecto:


55

+ ò – partidas que no implican entrada o
salida de efectivo.
+ o – Variaciones del balance relacionadas
con la actividad de operación.
= SALDO DEL EFECTIVO
con la actividad de financiación.
Compra propiedad planta y equipo,
inversiones, venta de vehículos, etc.
Primas por recaudar, cuenta
corriente reaseguros, cuenta
corriente coaseguros, etc.
Depreciaciones, Amortizaciones
y  provisiones
Pago de obligaciones financieras,
pago de dividendos, etc.

B. Método  Directo:

+ ò – partidas que no implican entrada o
salida de efectivo.
Depreciaciones, Amortizaciones y
provisiones
‐Pago a reaseguradores
‐ Pago a coaseguros
+ Recaudo de clientes
Pago de Siniestros
Compra propiedad planta y equipo,
inversiones, venta de vehículos,
con la actividad de financiación.
Pago de obligaciones financieras,
pago de dividendos, etc.
= SALDO DEL EFECTIVO
56

7. INDICADORES FINANCIEROS

Los indicadores son la combinación de dos o más variables de los diferentes estados
financieros que determinan mediante un valor expresado en porcentaje o veces, un
resultado que permite medir y comparar la compañía en diferentes periodos y con otras
compañías de actividad económica similar independiente de su tamaño.
Al realizar los indicadores se deben incluir sólo aquellos que realmente aporten un valor
agregado a la toma de decisiones.
Los indicadores financieros deben permitir a la organización evaluar la gestión de los
directivos, sobre la forma como han sido manejados sus activos, la rentabilidad que se ha
generado y el crecimiento con respecto a periodos anteriores.

7.1 Indicadores de liquidez

Permite medir la facilidad con la que un activo puede convertirse en efectivo a corto plazo
(Un año).
CAPITAL DE TRABAJO: Indica en pesos la capacidad de cubrir las obligaciones a corto
plazo con los activos a corto plazo.

ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE = CAPITAL DE TRABAJO

RAZON CORRIENTE: Indica en número de veces la capacidad de cubrir las obligaciones a
corto plazo con los activos a corto plazo.

ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE

57

SOLIDEZ: Indica la capacidad de cubrir la obligaciones a corto plazo con los activos
corrientes sin incluir la cartera.

ACTIVO CORRIENTE ‐ CARTERA
PASIVO CORRIENTE

7.2 Indicador de endeudamiento

Permite analizar el uso de recursos de terceros para financiar la actividad.
RAZON DE ENDUDAMIENTO: Establece qué proporción del valor de los bienes de la
empresa ha sido financiada con recursos externos, es decir, mediante préstamos o compras
a crédito.

PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL

7.3 Indicadores de actividad

Sirve para medir la eficiencia de la compañía en la utilización de sus recursos.
Es una medición que incluye cuentas del Balance y cuentas del estado de resultados.
ROTACION DE CARTERA: Establece en número de veces como rotan las primas por
recaudar en el transcurso de un año y refleja la calidad de la cartera de una empresa.

PRIMAS EMITIDAS
PRIMAS POR RECAUDAR

58

7.4 Indicadores de rentabilidad

La rentabilidad es la utilidad percibida de la operación. La podemos medir con los diferentes
rubros del estado de resultados para conocer su gestión.
RENTABILIDAD OPERACIONAL: Indica en porcentaje la utilidad generada por la
operación.

Para las compañías de Seguros este indicador se mide sobre primas retenidas, teniendo en
cuenta la alta participación de las primas cedidas en la operación.

UTILIDAD OPERACIONAL
PRIMAS RETENIDAS

RENTABILIDAD NETA: Establece en porcentaje la rentabilidad generada, teniendo en
cuenta todos los ingresos y gastos incurrido excepto el impuesto de renta por la operación.

UTILIDAD NETA
PRIMAS RETENIDAS

RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO: Muestra la rentabilidad de los socios  o accionistas.

UTILIDAD NETA
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

7.5 Otros Indicadores

Existen otros indicadores que miden la gestión de los administradores, así:
CRECIMIENTO: Mide el crecimiento de la empresa con respecto al mismo periodo del
año anterior

                                          PRIMAS EMITIDAS AÑO ACTUAL
                                                    PRIMAS EMITIDAS AÑO ANTERIOR
-1
59

PARTICIPACION: Muestra el crecimiento de la compañía aseguradora con respecto al
total de las compañías del sector.

                                       PRIMAS EMITIDAS COMPAÑÍA
                                         PRIMAS EMITIDAS COMPAÑIAS SECTOR

X 100
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA: Mide  los gastos de administración incurridos con respecto
a las primas

GASTOS DE ADMINISTRACION
PRIMAS EMITIDAS

SINIESTRALIDAD INCURRIDA: Indica los siniestros incurridos respecto a las primas
retenidas de las compañías de seguros.

SINIESTRALIDAD INCURRIDA
PRIMAS RETENIDAS

COSTO TECNICO: Mide los costos incurridos en la operación respecto a las primas de la
compañía. Muestra que tan eficiente ha sido la compañía.
Siniestros incurridos + Primas cedidas + costos reaseguros + otros costos seguros
Primas emitidas – Reserva técnica

CAPITAL MINIMO: Se define como un indicador de solidez patrimonial y corresponde al
resultado de la sumatoria de las cuentas del patrimonio: capital suscrito y pagado, aportes
sociales, reservas y revalorización del patrimonio menos el resultado del ejercicio.

MARGEN DE SOLVENCIA: corresponde a la capacidad con que cuentan las Compañías
para asumir riesgos (Ver capitulo de margen de solvencia).

El análisis de Indicadores financieros lleva a los accionistas y a la administración a conocer la
situación de la compañía en cuanto a los resultados obtenidos. Si está por debajo de las
metas del sector o de las metas planeadas por la organización se convierte en una
debilidad, por el contrario si está por encima del sector y de las metas es una fortaleza que
hay que mantener.
60

8. PATRIMONIO TÉCNICO Y MARGEN DE SOLVENCIA
8.1 Patrimonio técnico

El patrimonio técnico indica el respaldo con que cuenta las aseguradoras para
garantizar el cumplimiento oportuno de sus obligaciones con los asegurados; este
indicador se calcula con base en las cuentas patrimoniales, así:
Cálculo del capital primario.
En el capital primario se incluyen las
siguientes cuentas:
a. El capital pagado
b. La reserva legal
c. La prima en colocación de acciones.
d. El saldo que arroje la cuenta
patrimonial de ajuste de cambio sin incluir
el correspondiente a inversiones de capital ni el derivado de inversiones en bonos
convertibles en acciones en filiales o subordinadas del exterior.
e. El valor de las utilidades del ejercicio en curso, en los siguientes casos:
e.1. Cuando la entidad registre pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, hasta
concurrencia de dichas pérdidas.
e.2. Cuando la entidad no registre pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, en un
porcentaje igual al de las utilidades que por disposición de la última asamblea ordinaria
hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal, sin que pueda exceder
del cincuenta por ciento (50%).
f. El valor de las utilidades no distribuidas correspondientes al ejercicio contable anterior sea
computará durante el trimestre siguiente en los siguientes casos:
f.1. Cuando la entidad registre pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, hasta
concurrencia de dichas pérdidas.
El valor del patrimonio técnico
será el resultado de la suma del
capital primario y secundario, sí el
primario fuera mayor, o dos veces
el primario sí el secundario fuera
mayor.
61

f.2. Cuando la entidad no registre pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, en una
proporción equivalente al porcentaje de las utilidades líquidas del penúltimo ejercicio que
hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal, sin que pueda exceder
del cincuenta por ciento (50%).
g. El valor total de los dividendos decretados en acciones por la última asamblea ordinaria
de accionistas.
Deducciones del capital primario
Para establecer el valor final del capital primario se deducen los siguientes valores:
a. Las pérdidas de ejercicios anteriores y las del ejercicio en curso.
b. El valor de las inversiones de capital, efectuadas en compañías de seguros generales, de
vida y sociedades de capitalización.
c. El valor de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos
desde el 1o. de junio de 1990 por compañías de seguros generales, de vida y sociedades de
capitalización.
Cálculo del capital Secundario
En el capital secundario se incluyen las siguientes cuentas
a. Las reservas estatutarias.
b. Las reservas ocasionales.
c. Las valorizaciones de activos fijos utilizados en el giro ordinario de los negocios y el
cincuenta por ciento (50%) de las valorizaciones de los demás activos contabilizados de
acuerdo con los criterios que establezca la SBC. En todo caso, no se computarán las
valorizaciones correspondientes a bienes recibidos en dación en pago o adquiridos en
remate judicial. Tampoco las generadas en inversiones en compañías de seguros generales,
o de vida o sociedades de capitalización.
d. Las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores, y las del ejercicio en curso, en el
monto no computable en el capital primario.
e. Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos a partir del 1o. de julio de
1990 cuyo pago en caso de liquidación esté subordinado a la cancelación de los demás
pasivos externos de la sociedad y que su tasa de interés al momento de la emisión, sea
62

menor o igual que el setenta por ciento (70%) de la tasa DTF calculada por el Banco de la
República para la semana inmediatamente anterior.

8.2 Margen de solvencia

El margen de solvencia es el valor mínimo que debe acreditar toda aseguradora para
garantizar su funcionamiento; este valor se debe comparar con el patrimonio técnico de la
compañía el cual siempre debe ser superior.
Para las compañías de seguros generales
El importe mínimo del margen de solvencia debe ser igual al que resulte más elevado del
que se obtenga por uno de los siguientes procedimientos:
 En función del monto anual de las primas, o
 En función de la siniestralidad de los tres (3) últimos ejercicios sociales anuales.

63

“… sin que tal relación pueda ser inferior, en ningún
caso, al cincuenta por ciento (50%)”, la relación que
se indica en el cálculo del margen de solvencia,
permite garantizar que todas la compañías de
seguros acrediten los dineros para su
funcionamiento y respaldo a sus asegurados, así la
sociedad maneje sus reaseguros cediendo el  100%
del riesgo (fronting).

Para las compañías de seguros  de vida
El monto mínimo del margen de solvencia es igual al resultado que se obtenga de sumar los
importes que arrojen las operaciones descritas a continuación:
a. Para el ramo de vida individual, la cuantía mínima del margen de solvencia es la suma que
resulte de multiplicar el seis por ciento (6%) del total de las reservas matemáticas por la
relación que exista, en el ejercicio que se contemple, entre el importe de las reservas
matemáticas, deducidas las correspondientes al reaseguro, y el importe bruto de las
mismas, sin que esta relación pueda ser, en ningún caso, inferior al ochenta y cinco por
ciento (85%).
b.  Para el ramo de riesgos profesionales se debe atender lo dispuesto en el Decreto 2582
de 1999 o normas que lo modifiquen.
c. En los demás ramos explotados por estas compañías el margen de solvencia se determina
del mismo modo que para las compañías de seguros generales, pero aplicando, cuando se
determina su cuantía en función de las primas, el porcentaje de dieciocho por ciento (18%)
hasta dos mil millones de pesos y el dieciséis por ciento (16%) al exceso, si lo hubiere.  Para
el cálculo en función de la siniestralidad el veintisiete por ciento (27%) se aplica hasta mil
doscientos millones de pesos y el veinticuatro por ciento (24%) al exceso.

Los porcentajes que se utilizan
para el cálculo del margen de
solvencia ya se para las compañías
de seguros generales como las de
vida, son derivados de estudios
estadísticos de ocurrencias y
desviación de siniestralidad.
64

GLOSARIO

Activo: Conjunto de cuentas que representan bienes y derechos tangibles e intangibles de
propiedad del ente económico y que, en la medida en que sean utilizados, pueden ser fuente
potencial de beneficios presentes o futuros.

Activo corriente: Son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras
cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante
el ciclo normal de operaciones.

Actuario: Profesional especializado en cálculos matemáticos y que tiene conocimientos
estadísticos, económicos, jurídicos y financieros, para determinar las tarifas de las
aseguradoras o fijar las primas de un seguro.

Accidente de trabajo: Es todo suceso imprevisto y repentino que sobrevenga por causa o
con ocasión del trabajo, que produzca en el trabajador una lesión orgánica o perturbación
funcional y que no haya sido provocada deliberadamente, o por culpa grave de la víctima.

Amortización: La reducción del valor en libros de una partida de activo fijo, como
depreciación, agotamiento o la extinción gradual en libros de una partida o grupo de
partidas de activo de vida limitada, acreditándola directamente o utilizando una cuenta de
valuación, tales como mejoras en propiedad ajena, estudios y proyectos, patentes,
concesiones programas de computación, etc.

Asegurado: Es aquella persona que una vez ocurrido un siniestro, o realización de un
riesgo en particular, sufre en su propio patrimonio o interés sus efectos perjudiciales.

Asegurador: Es la empresa que asume la cobertura del riesgo, previamente autorizadas a
operar por la Superintendencia Financiera de Colombia.

Beneficiario: Es la persona que recibe la indemnización. Puede ser una persona distinta
al asegurado.

Coaseguro: Participación de dos o más instituciones de seguros en un mismo riesgo, en
virtud de contratos directos realizados por cada una de ellas con el asegurado.

Cobertura: Es la relación de los artículos con los amparos contratados para cada uno.

Contabilidad: Proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la
información económica de una organización o empresa, con el fin de que las personas
interesadas puedan evaluar la situación de la entidad.
65

Contrato de seguro: Es un contrato en virtud del cual, unas de las partes llamada
compañía aseguradora, se compromete mediante el recibo de una prima, a pagar a la otra
parte llamada el asegurado, o a quien éste designe beneficiario, en caso de que ocurra un
siniestro, una indemnización que puede ser en dinero o mediante la reposición, reparación
o reconstrucción del objeto asegurado, cuando se trate de daños. Si el seguro es de
personas, la indemnización será en dinero. Los contratos de seguros hechos por empresas
son siempre acto de comercio.

Deducible: Es una suma de dinero que se establece en algunas pólizas de seguros como
cantidad no indemnizable por el asegurador.

Depreciación: Corresponde a reconocer en el estado de resultados la vida útil de un
bien. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que las propiedades y
equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para la fijación de dicha vida útil es
necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la acción de factores
naturales, las especificaciones de fábrica, así como la obsolescencia por avances
tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios
prestados.

Expedición: Es el proceso mediante el cual una solicitud de seguro se convierte en una
póliza, teniendo en cuenta la información consignada en la solicitud.

Indemnización: Es la suma que limitada al valor asegurado, no excede del importe de los
daños sufridos por los bienes asegurados en un siniestro, calculada en base al valor
comercial o valor de reposición, según se haya convenido, en la fecha de ocurrencia del
siniestro. También puede ser el monto efectivo del perjuicio patrimonial sufrido por el
asegurado por consecuencia de un siniestro.

Intermediario: Persona que pone en comunicación a aseguradores y asegurados, puede
ser corredor, agencia o agente.

Póliza: Es el documento por el cual se perfecciona y prueba el contrato de seguro.
Deberá redactarse en español, ser perfeccionado por el asegurador y entregarse en su
original al tomador, dentro de los quince días siguientes a la fecha de su expedición.

Prima: Es uno de los elementos esenciales del contrato de seguro y representa el precio
del mismo.

Primas devengadas: Las primas que un asegurador ha ganado según el tiempo que ha
corrido el seguro.

66

Provisión: Suma conservada por la empresa con vistas a cubrir una carga o una pérdida
eventual.

Ramo: Es un término utilizado para indicar el tipo de seguro, según las características
que presenta o el riesgo o el interés asegurable. Así decimos: ramo de vida, ramo de
accidentes personales, ramo de incendio, ramo de transportes, ramo de semovientes, ramo
lucro cesante, ramo de manejo, entre otros.

Reaseguro: Contrato que se celebra entre una compañía aseguradora, que ha aceptado
asumir un riesgo, y otra que se denomina reaseguradora y que conviene en tomar una parte
del mismo como riesgo como protección a aquella.

Reservas Técnica: Valor a deducir del monto de la prima neta retenida para proteger la
porción de riesgo de la prima no devengada.

Reserva matemática: Diferencia entre el valor actual del riesgo futuro y el valor actual de
las primas netas pagaderas .

Riesgo: Eventualidad de que ocurra un suceso dañoso. También se aplica al bien
expuesto al riesgo.

Siniestro: Realización del riesgo asegurable (art. 1072 Código del Comercio) daño,
destrucción o pérdida que sufren las personas o la propiedad por causa de muerte, incendio
o naufragio, entre otras, y que hace entrar en acción la garantía del asegurador. Es el suceso
incierto cuya ocurrencia da lugar a la realización del riesgo asegurado y origina la obligación
condicional del asegurador.

Tomador: El tomador es la persona, natural o jurídica, quien lleva a cabo la suscripción
de un contrato de seguros con un asegurador y por lo tanto es la persona que traslada los
riesgos a este último y además es el obligado al pago de la prima.

Valor asegurado: Es el valor que se anota en la póliza o sus anexos, según el caso, y que
constituye la responsabilidad máxima del asegurado.

67

CONCLUSIONES

El desarrollo de este texto es una gran oportunidad para que las compañías Aseguradora
tengan una guía de consulta de Contabilidad para este sector.

El texto CONTABILIDAD PARA EL SECTOR ASEGURADOR ofrece la oportunidad de tener
información más precisa y confiable, y de esta forma poder analizar y tener más claros los
Estados Financieros.

El mercado no ofrecía material de consulta, por ello la necesidad de crear una herramienta
que consolidara de forma concreta los eventos contables y conceptos básicos de la
contabilidad del sector asegurado.
68

69

BIBLIOGRAFIA

PUC – Plan único de cuenta sector asegurador

Circular externa 007 de 1996

Circula Básica 100 de 1995

Decreto 2649 de 1993
www.suramericana.com.co
www.bbvaseguros.com.co
www.businness.com
www.puntoseguro.com.co
www.previsora.gov.co
www.gerencie.com
www.fasecolda.com
www.superfinanciera.gov.co

No. VARIABLES DESCRIPCION DE LA VARIABLE
1 NOMBRE DEL POSTGRADO ESPECIALIZACION SEGUROS Y SEGURIDAD SOCIAL
2 TITULO DEL PROYECTO CONTABILIDAD PARA EL SECTOR ASEGURADOR
3 AUTOR (es) DUVY ROSARIO BOTIA DAVILA, DIANA PAOLA VARON GALLON, HAROLD EDUARDO ARIAS RODRIGUEZ
4 AÑO Y MES 2009 / Febrero
5 NOMBRE DEL ASESOR (a) GERARDO IGNACIO LOPEZ GUERRERO
6 DESCRIPCION O ABSTRACT
Existe la necesidad de material de consulta que consolide de forma concreta, general y oportuna la contabilidad del
sector asegurador, partiendo de los eventos que afectan los Estados Financieros, explicados en un lenguaje sencillo
y elaborado, haciendo una presentación de los diferentes informes financieros y el análisis de su impacto en las
compañías de Seguros a través de herramienta de consulta permanente.
Adicionalmente, permitirá la aplicación práctica de éstos ya que quedaran plasmados y serán de ayuda para los
investigadores y usuarios que desean aprender para que se constituya en una fuente válida de consulta.
There exists a need to have a written tool that consolidates in a concrete, general and opportune way the
accounting information of insurance sector. This information should consider, through a tool of permanent review,
the events that affect the Financial Statements of the companies, explain them in a simple an understandable
language and present the different financial reports, analysing their impact in the insurance companies.

Moreover, this tool will allow the practical application of the information considered
7
PALABRAS CLAVES O
DESCRIPTORES
Contabilidad, Seguro, activo, reservas, coaseguro, reaseguro, Intermediario, poliza, siniestro, vigencia, valor
asegurado
8
SECTOR ECONOMICO AL QUE
PERTENECE EL PROYECTO Sector financiero
9 TIPO DE INVESTIGACIÓN Documental
10 OBJETIVO GENERAL
Desarrollar e implementar un documento de contabilidad de seguros, mediante la recolección,
consolidación y análisis de regulación y normas, que permita una fácil y clara consulta de los temas.
‐Consultar la regulación, normas y documentos relacionadas con eventos contables expedidos por las
diferentes entidades que intervienen en el sector asegurador.
‐ Analizar e interpretar los eventos que afectan la contabilidad.
‐  Establecer los capítulos y temas a tratar en el documento.
‐  Suministrar las definiciones de los términos más utilizados en el sector.
‐  Plasmar las dinámicas de los diferentes eventos que afectan la contabilidad de la industria aseguradora.
‐  Explicar los informes financieros con sus respectivos indicadores.
12 FUENTES BIBLIOGRAFICAS
PUC del sector asegurador
Circular Externa 007 de 1996
Circular Bàsica 100 de 1995
Decreto 2649 de 1993
www.superfinanciera.gov.co
www.fasecolda.com.co
www.suramericana.com.co
www.bbvaseguros.com.co
www.businness.com
www.puntoseguro.com.co
www.previsora.com.co
13 RESUMEN O CONTENIDO
Este proyecto está enfocado directamente con la optimización en la consulta y conocimiento de las
prácticas contables del sector asegurador, partimos de los eventos que afectan los estados financieros, los
explicamos en un lenguaje sencillo y elaboraremos los diferentes informes financieros analizando sus
impactos en las compañías.
14 METODOLOGIA
Para la presente investigación como no existe gran variedad a nivel nacional textos escritos que recopilen
la información objeto de la investigación y basados en el alcance de la misma, se penso estructurar
inicialmente todos los eventos contables básicos y generales que afectan la Contabilidad, en los cuales se
puedan integrar los contenidos de las diversas normas, concepto y demás legislación que le afecten, su
aplicación y las limitaciones para ejecutarlas y con ello poder plasmar el análisis, evaluación y comparación
de los Estados Financieros, Indicadores y otros informes especiales para las compañías aseguradoras.
15 CONCLUSIONES
El desarrollo de este texto es una gran oportunidad para que las compañías Aseguradora tengan una guía
de consulta de Contabilidad para este sector.
El texto CONTABILIDAD PARA EL SECTOR ASEGURADOR ofrece la oportunidad de tener información más
precisa y confiable, y de esta forma poder analizar y tener más claros los Estados Financieros.
El mercado no ofrecía material de consulta, por ello la necesidad de crear una herramienta que consolidara
de forma concreta los eventos contables y conceptos básicos de la contabilidad del sector asegurado.
16 RECOMENDACIONES Leer el libro y realizar ejercicios de practica
* CODIGO DE LA BIBLIOTECA

UNIVERSIDAD DE LA SABANA
INSTITUTO DE POSTGRADOS
RESUMEN ANALITICO DE INVESTIGACION
11 OBJETIVOS ESPECIFICOS
El Resumen Análitico de Investigación (RAI) debe ser elaborado en Excel según el siguiente formato registrando la información exigida de acuedo a la
descripcion de cada variable. Debe ser revisado por el asesor(a) del proyecto. El RAI se presenta (quema) en el mismo CD‐Room del proyecto como
un segundo archivo denominado "RAI"
ORIENTACION PARA SU ELABORACION

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