ACT 3.pdf
- 1. Marco Jurídico de la Auditoria en México • NOMBRE: GUTIÉRREZ OBISPO JOSÉ • GRUPO: 10821 • MATERIA: AUDITORIA EN LAS TICS • PROFESORA: KARLA ISABEL CARRASCO BELLO
- 2. INTRODUCCIÓN • La AUDITORIA FINANCIERA ES EL EXAMEN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA POR UN TERCERO, independiente, distinto al que lo preparó, con la intención de establecer su razonabilidad y presentando los resultados del examen a través de su opinión, o dictamen. • Los auditores independientes y las sociedades de auditoria son los que realizan este tipo de trabajo, apoyándose en la Normas Internacionales de Auditoria (NIAs). Los clientes requieren la Auditoria Financiera fundamentalmente porque desean conocer si sus estados financieros están razonablemente presentados y pueden confiar en ellos para tomar decisiones; algunos otros, felizmente cada vez menos, la requieren sólo por cumplimiento de disposiciones de los organismos de control.
- 3. Aspectos Generales En nuestro país se encuentran vigentes las NIAs; sin embargo, es de uso común el citar las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs). Actualmente existen pocas diferencias entre ambas, las primeras; las NIAs son emitidas por el IFAC (Federación Internacional de Contadores) y las NAGAs por el Instituto Americano de Contadores – AICPA. II . Normas de la Auditoria La Normas de la Auditoria son los principios fundamentales de auditoría, los auditores deben enmarcar en su desempeño a estas normas durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
- 4. Normas de la Auditoria • 1 .-Entrenamiento y capacidad profesional «La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor». Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoría como especialidad. Lo contrario, sería negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación.
- 5. • 2. Independencia «En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio». La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe «serlo», sino también «parecerlo», es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados (bancos, proveedores, trabaja- dores, estado, pueblo, etc.). • En nuestro país, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan de garantizar la independencia del auditor, así tenemos: • Reglamento para la información financiera auditada (Artículo • 5º), aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82efc/94.10). • Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº13253). • Código de Ética Profesional del Contador Público • Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162). • Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG. • Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG. • Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc.
- 6. • 3.-Planeamiento y Supervisión «La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado“ 4. Estudio y Evaluación del Control Interno «Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría».
- 7. Conclusiones • El auditor, tiene la responsabilidad basado en su experiencia, principios y normas de generar confianza al momento de dar su opinión, la cual les permita comprender de una forma clara los riesgos, aspectos relevantes, ventajas, debilidades y oportunidades de mejorar, en la actividad o área auditada de modo que el personal pueda sentirse satisfecho del resultado obtenido. • NAGAs Estas son normas de carácter general se aplican en todo el proceso del examen y se relaciona básicamente con la conducta fundamental del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor. • NIAs Estos son normas internacionales reguladas por cada país según sus leyes.