Asientos contables clasicos

[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1
ELEMENTO 1 CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 25,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar País 25,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 7.1. ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1`475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1`475,000 Por la cobranza de la venta provisionada.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1´475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 135,000 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 118 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías –Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - País 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - País 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) ———————————— 14 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 3,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los préstamos otorgados a empleados. ———————————— 15 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista ―A‖ 5,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los préstamos otorgados a accionistas. ———————————— 16 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 143 Préstamos a Directores 143.1 Director ―A‖ 4,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los préstamos otorgados a directores. ———————————— 17 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1´000,000 50 Capital 1´000,000 501 Capital Social 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. ———————————— 18 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 400 621 Sueldos 622 Salarios 400 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400 141 Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.

———————————— 19 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Préstamos al Personal 400 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. ———————————— 20 ———————————— DEBE HABER PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas. CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS . ———————————— 21 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 161 Préstamos a Terceros 161.1 Empresa ―X‖ 10,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. ———————————— 22 ———————————— DEBE HABER RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compañía de Seguros ―Z‖ 1,600 20 Mercaderías 1,600 201 Mercaderías - País 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. ———————————— 23 ———————————— DEBE HABER INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.

———————————— 24 ———————————— DEBE HABER COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Préstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). ———————————— 25 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO ———————————— 26 ———————————— DEBE HABER INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 181 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 27 ———————————— DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 28 ———————————— DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

ELEMENTO 2 CUENTA 20 - MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES ———————————— 32 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 2´000,000 201 Mercaderías – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 611 Mercaderías 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 30 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS ———————————— 36 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

ELEMENTO 3 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ———————————— 45 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 331 Terrenos 100,000 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición. CUENTA 34 INTANGIBLES ———————————— 48 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 34 Intangibles 25,000 341 Concesiones y Derechos 10,000 342 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisición de bienes intangibles. ———————————— 49 ———————————— DEBE HABER APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles.

CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulación de depreciación acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 25,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulación de amortización acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 394 Amortización Intangibles 5,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000 34 Intangibles 5,000 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de Intangibles.

ELEMENTO 4 CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER PAGO DE TRIBUTOS Cancelación de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja – Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175,000 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 175,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo

CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1,090 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsión Social 90 40 Tributos por Pagar 220 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 870 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 2´158,500 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.

CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000 10 Caja y Bancos 1´180,000 104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados 42 Proveedores 1´416,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000 38 Cargas Diferidas 138,000 381 Intereses por Devengar 138,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 42 Proveedores 1´440,840 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840 46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 135,000 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000 10 Caja y Bancos 135,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Por los anticipos otorgados a los Proveedores. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 3,540 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 100 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 100 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisión de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 590,000 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar – País 590,000 60 Compras 500,000 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa.

CUENTA 50 CAPITAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelación 5´000,000 50 Capital 5´000,000 501 Capital Social 5´000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500,000 561 Donaciones 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500,000 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500,000 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.

CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400,000 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 400,000 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900,000 592 Pérdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 900,000 892 Pérdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 40,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 40,000 592 Pérdidas Acumuladas 40,000 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas.

CUENTA 60 COMPRAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones 42 Proveedores 236,000 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 200,000 601 Mercaderías 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 36,000 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderías 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variación de Existencias 200,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.

CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1,090 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsión Social 90 40 Tributos por Pagar 220 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 870 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a costos y gastos

91 Costos por Distribuir 150,000 912 Cargas de Personal 150,000 94 Gastos de Administración 60,000 942 Cargas de Personal 60,000 95 Gastos de Venta 18,000 952 Cargas de Personal 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 20,000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 40 Tributos por Pagar 2,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 20,000 942 Cargas de Personal 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 792 Cargas de Personal 20,000 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 832 Cargas de Personal 3´508,000 62 Cargas de Personal 3´508,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilización de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 6,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000 401.9 Otros Tributos – IES 1,000 46 Cuentas por Pagar diversas 44,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 3,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 1,500 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 94 Gastos de Administración 1,000 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 95 Gastos de Venta 500 953 Servicios Prestados por Terceros 500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 800 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200 65 Cargas Diversas de Gestión 500 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 1,300 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 700 913 Servicios Prestados por Terceros 700 94 Gastos de Administración 500 943 Servicios Prestados por Terceros 500 95 Gastos de Venta 100 953 Servicios Prestados por Terceros 100 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

CUENTA 64 TRIBUTOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER TRIBUTOS Contabilización de los tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1)

CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 1,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos 94 Gastos de Administración 600 945 Cargas Diversas de Gestión 600 95 Gastos de Venta 400 955 Cargas Diversas de Gestión 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 795 Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 652 Regalías 1,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 40 Tributos por Pagar 360 401 Gobierno Central – IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos de Administración 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 5,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 8,000 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 8,000 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja – Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 500 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 500 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos por Pronto Pago 100 12 Clientes 100 121 Facturas por Cobrar 100 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 61,950 676 Pérdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 61,950 42 Proveedores 60,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950 461 Préstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depósitos en Garantía 200 Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio económico o Período.

CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000 291 Provisión para Desvalorización de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desvalorización de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisión para Desvalorización de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisión para Desvalorización de Productos en Proceso 5,000 295 Provisión para Desvalorización de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisión para Desvalorización de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisión para Desvalorización de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o período. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. CUENTA 69 COSTO DE VENTAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición.

CUENTA 70 VENTAS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— 2 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías – País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS ———————————— 1 ———————————— INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 300 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 75 Ingresos Diversos 300 754 Alquileres de Terrenos 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos.

CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

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