Auditoria

Estudio y evaluación del
control interno y ciclo
de ingresos
ALBERTO GUZMAN GUZMAN
ALEXANDER JULIAN GARCIA ORELLANA

 Estudio y Evaluación de Control Interno del Ciclo de
Ingresos
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de
cumplir con la norma de ejecución que dice: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluación adecuado del control existente y le sirve de base para
determinar el grado de confianza y le permite determinar la naturaleza, la
extensión y oportunidad de los procesos de auditoria.
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor
establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la
entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria.

Generalidades
Básicamente el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas
funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los
clientes, sus productos y servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos
de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes
de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar
a clientes y recibir de estos el efectivo

FUNCIONES TIPICAS
Es necesario señalar las Funciones Típicas de un ciclo de Ingresos y podrían ser
las siguientes:
 Otorgamiento de crédito
 Toma de pedidos
 Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio
 Facturación
 Contabilización de comisiones
 Contabilización de garantías
 Cuentas por cobrar
 Cobranza
 Ingreso del efectivo
 Ajuste a Facturas y/o notas de crédito
Determinación del costo de ventas

MOVIMIENTOS CONTABLES COMUNES
Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes asientos contables
mas comunes:
 Ventas
 Costo de ventas
 Ingresos de caja
 Devoluciones y rebajas sobre ventas
 Descuentos por pronto pago
 Provisiones para cuentas de cobro dudoso
 Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables
 Gastos de comisiones
 Creación de pasivos por el impuesto a las ventas
 Provisiones para gastos de garantía

FORMAS Y DOCUMENTOS IMPORTANTES
Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podrían ser:
 Pedidos de clientes
 Ordenes de venta y embarque
 Conocimientos de embarque
 Facturas de venta
 Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas
 Avisos de remesas de clientes
 Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes

BASES USUALES DE DATOS
Las bases usuales de datos, estan representadas por archivos, cátalogos, listas,
auxiliares, etc, que contienen aquella información necesaria para poder procesar
las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como
resultado del proceso de las transacciones.
a) BASES DE REFERENCIA: Representadas por información que se utiliza para
el proceso de transacciones.
 Listas y/o archivos maestros de clientes de crédito
 Catálogos de productos y listados o archivos de precios
b) BASES DINAMICAS: Representadas por información resultante del proceso de
las transacciones y que como tal se está modificando constantemente.
 Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir
 Auxiliares de clientes
 Estadísticas de ventas
 Diarios de ventas

ENLACES CON OTROS CICLOS
Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes enlaces normales
con otros ciclos:
 Ingresos de caja que se enlazan con el ciclo de tesorería
 Embarques de productos que se enlazan con el ciclo de producción
 Concentraciones de actividades ( Polizas de registro contable), que se enlazan
con el ciclo de informe financiero

Objetivos específicos de control interno del ciclo de ingresos
a) OBJETIVOS DE AUTORIZACIÓN
Los objetivos de Autorización tratan de todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurarse de que están cumpliendo las políticas y
criterios establecidos por la administración y que éstos son adecuados.
b) OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE
TRANSACCIONES.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse
para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación,
registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como
los ajustes a éstas.

c) OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN.
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos a la verificación y
evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la
integridad de los sistemas de procesamiento. Este objetivo para el ciclo de
ingresos es:
 Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos de
cuentas por cobrar y las transacciones relativas.

d) OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FISICA.
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los
activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos
de proceso. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:
 El acceso al efectivo recibido debe permitirse únicamente de acuerdo
con controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se
transfiera dicho control al ciclo de tesorería.
 El acceso a los registros de embarque, facturación, cobranza y cuentas
por cobrar, así como las formas importantes, lugares y procedimientos
de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la gerencia.

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