AuditoriaFinanciera_Conceptos básicos.pdf

1
UNIDAD 01 – TEMA 1
Auditoria a los Estados
Financieros: Conceptos
Preliminares
Recopilo: Dr. Mario Rene Chan Magaña

2
Definiciones.
La Auditoría es un proceso a través
del cual un sujeto lleva a cabo la
revisión de un objeto con el fin de
emitir una opinión acerca de la
fidelidad de éste (grado de
correspondencia), a un patrón o
estándar establecido.

3
AUDITOR
COMPARAR PATRÓN
OPINIÓN
REVISAR
Definiciones.
o OBJETO
OBJETO

4
• La Auditoría, es una función asesora
técnica al servicio de la Dirección
Superior de la Empresa, cuya misión
fundamental es apoyar la gestión
empresarial en lo relativo a las
necesidades de información, para el
proceso de toma de decisiones, tanto
internas como externas a la
organización.
Definiciones.

5
Conceptos asociados:
 Proceso.
 Revisión.
 Patrón o estándar.
 Fidelidad (grado de correspondencia).
 Herramientas / Técnicas.
 Normas.
 Evidencia.
 Opinión.

6
Departamento de Auditoría.
Características deseables.
• Equipo multidisciplinario: gama de
profesionales que pueden dar
diagnósticos más especializados, que
permitan facilitar el trabajo
Ej: Contador Público-auditor, Licenciado,
Ing. en Información y Control de gestión,
Ing. Comercial, Ing. en informática.

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Características deseables...
• Independencia: Es fundamental para poder
opinar libremente. No se debe depender
funcionalmente del área auditada. No deben
existir lazos sanguíneos o de amistad.
• Staff: Debe ser una unidad de apoyo al
Directorio, no toma decisiones.
• Recursos.
• Metodología de trabajo.
• Valor agregado.

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Elementos de la Auditoría.
Los elementos de la auditoría son tres:
1. Objeto: Lo que vamos a auditar.
2. Sujeto: Persona que va a realizar la
auditoría.
3. Objetivo: Finalidad de la auditoría, para qué
auditar.

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Elementos v/s Tipos de
Auditoría.
Auditoría Externa:
1. Objeto: Estados Financieros.
2. Sujeto: Auditor Externo.
3. Objetivo: Verificar razonabilidad de los
Estados Financieros.

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Auditoría.
Auditoría Interna:
1. Objeto: Gestión de la empresa, procesos de
la empresa, Gestión de un área específica.
2. Sujeto: Auditor Interno.
3. Objetivo: Evaluar la gestión de la empresa,
sus procesos.

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Auditoría.
Auditoría Computacional:
1. Objeto: Sistemas de Información.
2. Sujeto: Auditor Computacional.
3. Objetivo: Evaluar la adecuación de los
sistemas a la empresa, que sirvan y
contemplen los controles necesarios

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Tipos de Auditorías.
De acuerdo al OBJETO que se audite:
 Estados Financieros (Contable).
 Control Interno.
 Sistemas de información.
 Operativa.
 Cumplimiento normativo.
 Departamento o ciclo específico.

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De acuerdo a la dependencia del SUJETO
que practique la auditoría:
 Interna
 Externa

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De acuerdo a la periodicidad con que se
practique la auditoría:
 Recurrente
 No Recurrente

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EXTERNA INTERNA OTRAS
AUDITORÍA
COMPUTACIONAL
OBJETO ESTADOS
FINANCIEROS
CONTROL
INTERNO
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
SUJETO AUDITOR
EXTERNO
AUDITOR
INTERNO
AUDITOR
COMPUTACIONAL
OBJETIVO VERIFICAR LA
RAZONABILIDAD
DE LOS EEFF
EVALUAR EL
CONTROL
INTERNO DE LA
EMPRESA
EVALUAR LA
ADECUACIÓN DE
LOS SISTEMAS A
LA EMPRESA
Auditoría

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Patrones.
 Principios Contables Generalmente
Aceptados.
 Normas Internacionales de Contabilidad
 Normas Legales, por ejemplo:
Superintendencias, S.I.I., Banco Central,
Laborales.
 Normas de Comercio Internacional
 Normativa Interna.
 Normas de Calidad.
 Normas Ambientales.

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Objetivos de la Auditoría
Financiera
En el ejercicio de la auditoría financiera
los auditores deberán tener presente el
logro de los siguientes objetivos:
 Emitir un dictamen u opinión con respecto
a la razonabilidad del contenido y
presentación de los estados financieros
producidos por la empresa auditada.

18
Financiera...
 Evaluar los controles internos
establecidos por la empresa examinada,
como base para determinar el nivel de
confianza a depositar en él y de acuerdo
con esto fijar la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de
auditoría.

19
Financiera...
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones
legales aplicables a cada empresa en
particular.

20
Financiera...
 Formular recomendaciones para mejorar los
controles internos de la administración, y
cualquier aspecto que ayude a la obtención
de una mayor eficiencia en la gestión
financiera y económica.

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Características de la
Auditoría Financiera
La auditoria financiera presenta las
siguientes características:
1. Es un examen que se practica
generalmente con posterioridad a la
ejecución y el registro de las operaciones.

22
Características...
2. Comprender la revisión y verificación, bajo
la base de pruebas selectivas, de las
transacciones, documentos, comprobantes,
registros, libros e informes, incluyendo la
inspección física de activos y la obtención
de evidencia comprobatoria de personas
ajenas a la empresa auditada, además, de
la evaluación de los sistemas y
procedimientos de orden contable y
financiero.

23
Auditoría Financiera...
3. Es un examen altamente objetivo; por tanto,
se requiere un alto grado de independencia
mental y funcional del personal encargado de
practicarla en relación con las actividades y
empleados de la empresa auditada.

24
4. Es un examen altamente profesional que
exige, por ende, sólidos conocimientos
de contabilidad, auditoría y disciplina por
parte del personal responsable de su
ejecución, respaldados por una
capacitación a nivel superior.

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5. Requiere amplitud de criterio tanto para
analizar, interpretar y dictaminar el
desarrollo y registro de las operaciones,
como para la observación de los
procedimientos, normas y principios
contables.

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6. Supone la aplicación de técnicas y
procedimientos diseñados y
establecidos para cada rubro de los
estados financieros que han de
examinarse.

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Fases de la Auditoría
Financiera.
• El proceso de auditoría financiera
comprende las siguientes fases: origen y
planeación del examen, formulación del
programa, trabajo de campo, formulación
del informe final y seguimiento de las
recomendaciones.

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Fases de la Auditoría
Financiera...
• El examen de auditoría financiera se
origina en el cumplimiento de
disposiciones legales, con fundamento en
una obligación contractual, por solicitud o
voluntad de la respectiva empresa.

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Planeación del Examen.
• Revisar los archivos para familiarizarse con la
empresa que se va a examinar y conocer la
información necesaria para la formulación del
correspondiente programa.
• Complementar la revisión de antecedentes con
el estudio de papeles de trabajo e informes de
auditorías anteriores, en caso de que los
hubiere.

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Preparación del programa
de auditoría.
Considerando:
• Objetivos de la auditoria
• Alcance o período que abarca el examen
• Antecedentes de la empresa por auditar,
incluyendo políticas y prácticas de carácter
contable y administrativo.

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Preparación del programa de
auditoría...
• Cuestionarios para evaluación del control
interno de las distintas áreas de actividad de
la empresa.
• Procedimientos de auditoria por aplicar para
cada uno de los rubros de los estados
financieros que se han de examinar.
• Asignación de responsabilidades para el
desarrollo de los procedimientos de
auditoría.

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auditoría...
Se da inicio al desarrollo del examen
correspondiente, teniendo en cuenta los
siguientes pasos:
 Presentación en la entidad que se va a
estudiar
 Entrevistas iniciales con los empleados
cuyas actividades tengan relación directa
con las areás que abarcará el examen.

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auditoría...
 Desarrollo de los cuestionarios para evaluar
el control interno.
 Aplicación de técnicas y procedimientos de
auditoría, siguiendo el programa diseñado.
 Corrección o ajuste de los aspectos a que
hubiere lugar como resultado de la
conferencia final con los empleados
auditados.

34
auditoría...
 Formulación del borrador del informe
final.
 Finalizada la etapa de trabajo de campo,
se redactará el informe final o dictamen
del auditor sobre los estados financieros
examinados y la carta de
recomendaciones de control interno.

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Requisitos del Auditor
Financiero.
Personas que tengan entrenamiento
adecuado, capacidad profesional y una
experiencia conveniente en el campo de la
auditoria.

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Personal comprometido en trabajos de auditoría financiera.
Cualidades:
 Mística y lealtad con sus superiores jerárquicos
 Bagaje cultural sobre diversos aspectos
 Rectitud a toda prueba y honradez demostrada
en todos sus actos
 Aptitud de líder, indispensable para lograr el
éxito
 Personalidad agradable
 Habilidad para relacionarse con los demás
 Carácter constructivo y positivo en sus
apreciaciones.
Requisitos del Auditor
Financiero.

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Principios éticos
 Independencia, integridad y objetividad,
competencia en el manejo de normas técnicas,
responsabilidad hacia los colegas y uso
adecuado de información.
 Mantener integridad, objetividad e
independencia de acción y criterio; por tanto,
no estará vinculado bajo ningún nexo con la
empresa auditada.

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La auditoria de estados
contables.
 Consiste en el examen de la información
contable por parte de una tercera persona,
distinta de la que la preparó y del usuario, a
fin de establecer su razonabilidad.
 Al dar a conocer los resultados del examen,
se aumenta la confiabilidad y utilidad que tal
información posee.

39
La auditoria de estados
contables.
 La evaluación de la eficiencia de los
controles internos suele ser un importante
subproducto de la auditoria, y se traduce
en un informe a la dirección que incluye
una descripción de los problemas de
control encontrados y los consejos y
recomendaciones para solucionarlos.

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El trabajo del auditor
independiente.
 El Auditor Independiente considera
varios factores para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos y pruebas de auditoría a
aplicar en el examen de los EE.FF.
 Uno de los factores a considerar es la
existencia de la función de Auditoría
Interna.

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Roles del Auditor Independiente
y del Auditor Interno
 Auditor Independiente:
Su responsabilidad en la realización de una
auditoría de acuerdo a NAGAS, es obtener
evidencia competente y suficiente para
emitir una opinión sobre los EE.FF. Debe
mantener independencia de la entidad.

42
Roles del Auditor Independiente
y del Auditor Interno...
 Auditor Interno:
Su responsabilidad es proveer análisis,
evaluaciones, conclusiones, recomendaciones
a la Administración. Debe mantener
objetividad respecto a la actividad que está
auditando.

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Obtención de entendimiento de
la función de Auditoría Interna.
 Una de las responsabilidades de
auditoría interna es la de
satisfacerse del funcionamiento
de los controles de una entidad.

44
Entendimiento de la función de
Auditoría Interna...
Cuando el auditor independiente adquiere el
entendimiento de la estructura de control
interno, debe adquirir un entendimiento
suficiente de la función de auditoría interna
para identificar aquellas actividades de la
misma que son relevantes para planificar su
examen de auditoría.

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Normalmente el Auditor Independiente debe
efectuar indagaciones con el personal de la
Administración Superior y de Auditoría Interna, en
relación a los siguientes aspectos de ésta última:
• Posición Organizacional dentro de la
empresa.
• Plan de Auditoría, incluyendo naturaleza,
oportunidad y alcance del trabajo de
auditoría.

46
• Acceso a los registros de la empresa, y si hay
limitaciones al alcance de sus actividades.
• Algunas actividades de Auditoría Interna
pueden no ser relevantes para el examen de
los EE.FF.
• Por ejemplo, los procedimientos de auditoría
interna para evaluar la eficiencia de ciertos
procesos respecto a la toma de Decisiones de
la Dirección, por lo general no son relevantes
para la auditoría de EE.FF.

47
Procedimientos del Auditor
Independiente
Para determinar la importancia de las actividades de
Auditoría Interna:
• Consideración del conocimiento adquirido en
auditorías de años anteriores.
• Revisión de cómo auditoría interna asigna sus
recursos de acuerdo a su proceso de determinación
de riesgo.
• Lectura de informes de auditoría interna, a objeto
de obtener información detallada sobre el alcance
de las actividades efectuadas.

48
Procedimientos del Auditor
Independiente
• Si el auditor independiente concluye que el
trabajo de auditoría interna puede afectar la
naturaleza oportunidad y alcance de sus
pruebas, debe entonces determinar la
competencia y objetividad de la función de
auditoría interna
• Si determina que los auditores internos son
suficientemente competentes y objetivos,
entonces deberá considera en qué forma el
trabajo de auditoría interna puede afectar su
trabajo.

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Se debe obtener información tal como:
 Nivel de estudios y experiencia profesional
 Títulos profesionales y capacitación continua.
 Políticas, programas y procedimientos de
auditoría.
 Políticas de asignación
 Supervisión de las actividades.
 Calidad de los papeles de trabajo, informes y
recomendaciones.
Evaluación de la competencia de
los auditores internos.

50
Se debe obtener información tal como:
• Posición en la organización de del
responsable de la función de auditoría
interna. A quién reporta.
• Existencia de políticas para asegurar la
objetividad sobre las áreas auditadas.
Evaluación de la competencia de
los auditores internos.

51
Por ejemplo:
• Políticas que prohiben a los auditores
internos auditar áreas donde hay
parientes que cumplen funciones
importantes. Políticas que prohiben
auditar áreas donde estaban
recientemente asignados o donde serán
próximamente asignados.

52
Efecto del trabajo de auditoría
interna en el examen de auditoría.
El trabajo de los auditores internos puede afectar la
naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoría,
incluyendo:
 Los procedimientos realizados por el auditor
independiente al obtener entendimiento de la
estructura de control interno.
 Los procedimientos sustantivos realizados por
el auditor independiente.

53
Entendimiento de la
estructura de control interno
Debido a que una de las funciones
principales de auditoría interna es la de
evaluar y revisar el cumplimiento de las
políticas y procedimientos de la estructura
de control interno, los procedimientos
realizados por los auditores internos pueden
ser útiles al auditor independiente.

54
Por ejemplo:
El auditor interno desarrolla un flujograma
de un nuevo sistema de ventas y cuentas
corrientes. El auditor independiente puede
revisar el flujograma para obtener
conocimiento del proceso. Además puede
considerar los resultados de los
procedimientos de revisión realizados por
el auditor interno.

55
Procedimientos Sustantivos:
Algunos de los procedimientos realizados
por los auditores internos pueden proveer
evidencia directa sobre desviaciones
significativas en saldos de cuentas o
transacciones.

56
Por ejemplo:
Confirmación de cuentas por cobrar y
toma de inventarios por parte de los
auditores internos. El resultado de estos
procedimientos puede ser considerado por
el auditor independiente para cambiar la
oportunidad y número de cuentas a
confirmar, o el número de bodegas a
revisar.

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Alcance del efecto del trabajo
de los auditores internos:
• Aún cuando el trabajo del auditor interno
puede afectar los procedimientos del
auditor independiente, éste último debe
realizar procedimientos para obtener
evidencia competente y suficiente para
respaldar su informe. La evidencia
obtenida directamente es generalmente
más efectiva que la obtenida
indirectamente.

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Coordinación del trabajo con
los auditores internos:
o Sostener reuniones periódicas.
o Tener acceso a los papeles de trabajo de los
auditores internos.
o Revisar informes de auditoría interna.
o Discutir problemas de contabilidad y auditoría.

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Actividades Relevantes
 Son aquellas que proveen evidencia sobre
el diseño y efectividad de la estructura de
control interno, políticas, procedimientos
y habilidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir e informar datos
financieros en forma consecuente con las
afirmaciones contenidas en los EE.FF.
 O que proveen evidencia de desviaciones
en estos datos.

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