CASO PRACTICO APIF Nº1 2016 1
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La empresa Panadería y Pastelería Superior 2021, C.A. contrata a expertos fiscales para regularizar su situación fiscal, ya que no ha realizado el ajuste inicial por inflación requerido. La empresa presenta sus estados financieros al 31 de diciembre de 2013, mostrando activos por Bs. 650.266,25, pasivos por Bs. 347.779,24 y patrimonio neto de Bs. 302.487,01. Entre sus activos se incluyen efectivo, realizables, propiedad planta y equipo neta y activos diferidos. Sus pas
CASO PRACTICO APIF Nº1 2016 1
- 1. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva La entidad “Panadería Y Pastelería Superior 2021, C.A.” Contrata a su equipo en calidad de expertos en las ciencias fiscales para que regularicen su situación fiscal, en vista de que a la fecha de hoy (15-03-2014) no ha realizado su ajuste inicial por inflación, en virtud de haber culminado su etapa pre operativa el 31-01-13. Para ello le suministra la siguiente información: PANADERIA Y PASTELERIA SUPERIOR 2021, C.A. RIF J401675760 Estado de Situación Financiera Al 31 de Dic/2013 Expresado en Bolívares Nominales ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES 363.471,40 REALIZABLE 1.222,08 PREPAGADOS 1.168,07 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 365.861,55 NO CORRIENTE PROP.PLANTA Y EQUIPO 446.301,14 DEPRECIACIONES -165.533,44 TOTAL PROP.PLANTA Y EQ. (NETO) 280.767,70 CARGOS DIFERIDOS 0,00 AMORTIZACIONES 0,00 TOTAL INTANGIBLE 0,00 ACTIVO IMPUESTO DIFERIDO 3.637,00 TOTAL ACTIVO DIFERIDO 3.637,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 284.404,70 TOTAL ACTIVO 650.266,25 PASIVO CORRIENTE INSTITUCIONES FINANCIERAS 0,00 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 320.000,00 RETENCIONES POR ENTERAR 1.293,28 TRIBUTOS POR PAGAR 17.369,63 APORTES OFICIALES ACUML POR PAG 5.479,33 TOTAL PASIVO CORRIENTE 344.142,24 NO CORRIENTE INSTITUCIONES FINANCIERAS 0,00 ACREENCIAS POR PAG ACCIONISTAS 0,00 PASIVO IMPUESTO DIFERIDO 3.637,00
- 2. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3.637,00 TOTAL PASIVO 347.779,24 PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL CAPITAL EN ACCIONES 350.000,00 TOTAL CAPITAL SOCIAL 350.000,00 SUPERÁVIT GANADO -23.518,97 RESERVADO 0,00 LIBRE -23.994,02 TOTAL SUPERÁVIT -47.512,99 TOTAL PATRIMONIO NETO 302.487,01 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 650.266,25 0,00 Representante Legal ver informe preparación del cpc papel seguridad
- 3. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva PANADERIA Y PASTELERIA SUPERIOR 2021, C.A. RIF J401675760 ESTADO DE RESULTADOS Expresado en Bolívares Nominales Del 01/Ene /2013 Al 31/Dic/2013 INGRESOS Operacionales 3.676.107,03 Otros Ingresos 0,00 TOTAL INGRESOS 3.676.107,03 COSTOS De Venta 2.713.483,43 Utilidad Bruta 962.623,60 EGRESOS De Operación 986.142,57 Otros Egresos 0,00 TOTAL GASTOS 986.142,57 RESULTADO DEL EJERCICIO -23.518,97 Representante Legal ver informe preparación del cpc papel seguridad
- 4. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva Revelaciones, Notas Y Políticas Contables Nota 1.- Información General de la Compañía 1.1. Constitución Y Objeto De La Entidad De Reporte La entidad “Panadería Y Pastelería Superior 2021, C.A.” es una compañía anónima con carácter jurídico, autónoma con personalidad jurídica, patrimonio propio y con fines de lucro; constituida en la República Bolivariana de Venezuela, creada en Ciudad Guayana. Su acta constitutiva ha sido inscrita y protocolizada el 05 de Noviembre de 2012, bajo el Registro de Comercio N ° 30 – TOMO – A Nº 126, sin posteriores modificaciones. De acuerdo a la cláusula tercera de sus Estatutos, la empresa tiene como objeto principal todo lo relacionado a: a) La elaboración, distribución y venta al mayor y detal de todos los productos derivados de harina de trigo (Pan en todas sus formas y repostería en general) b) Cafetería, lonchería c) Charcutería nacional e importada d) compra y venta de víveres en general e) pudiendo en fin realizar cualquier actividad de lícito comercio relacionado con el ramo explotado que se considere de interés para la buena marcha y desarrollo de la Compañía, si así decidiere la Asamblea General de Accionistas sin más limitaciones que las establecidas en la Ley, ya que esta numeración tiene carácter enunciativo y no limitativo. El patrimonio es propio y está conformado por mobiliario, maquinarias y equipos. Dicho Capital social, se encuentra totalmente suscrito y pagado a la fecha de presentación de este informe. Está representadapor Treinta y cinco mil (35.000) Acciones con valor nominal de Bolívares Diez (10) cada una. Dicho capital accionario está dividido entre sus dos (2) Accionistas, así: Cuadro C-1: Cuadro De Accionistas Accionistas Total Acción Valor Nominal Monto Total Porcentaje De Acciones Jesús Ismael Rodríguez Santana 20.000 10 200.000 57% Kenia Nairobi Fernández España 15.000 10 150.000 43% Nota: Preparado por el CPI
- 5. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva Del Domicilio, Duración y del Ejercicio de la Entidad De acuerdo a las cláusulas de sus Estatutos, la sociedad está domiciliada en la Parroquia 11 de Abril, manzana Nº 107, Avenida Libertador de San Félix, Municipio Autónomo Caroní, del Estado Bolívar. Su duración será de 50 años contados a partir de su inscripción ante el Registro Mercantil. Pudiendo su duración ser prorrogada o disminuida antes de su término. Se fija como ejercicio económico el período comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre de cada año, con excepción del primer ejercicio, el cual comenzó a partir de la fecha de protocolización de su Acta Constitutiva. De la Dirección y Operatividad La Compañía Anónima es administrada, dirigida y representada por una Junta Directiva, la cual está integrada por un Presidente y un Vice Presidente. La Junta Directiva Tendráuna duración de Diez (10) años en el ejercicio de sus funciones. Sus miembros podrán ser ratificados o destituidos con anticipación según lo decida la Asamblea y deberán mantenerse en sus funciones hasta tanto no hayan sido relevados efectivamente. Estará integrada por un Presidente y un Vicepresidente, cuyos cargos recayeron sobre los siguientes accionistas: a) La Presidencia recayó en el accionista Jesús Ismael Rodríguez Santana y b) La Vice Presidencia en los accionistas Kenia Nairobi Fernández España. Todos, deberán depositar cinco (5) acciones en la caja social de la Compañía tal como lo establece el Código de Comercio Venezolano vigente en su artículo 244. Políticas de contabilidad significativas y fuentes de estimaciones Del Ejercicio Económico Tendrá inicio el 1º de enero y finalizará el 31 de diciembre de cada año. Durante el ejercicio económico finalizado al 31 de diciembre de 2012 la compañía no realizó operaciones. Presentó su 99026 sin actividad y no presentó RAA-23. Para el ejercicio económico de 2013, inició operaciones el día 31 de enero de 2013.
- 6. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva Inventarios de Mercancías Los inventarios están valorados al menor entre el costo y el valor neto de realización. Los costos de productos terminados, productos en proceso y materias primas se determinan por el método del costo promedio. El costo de los productos terminados y productos en proceso incluye materias primas, mano de obra directa y otros costos directos de producción y excluye costos financieros. El valor neto de realización es el precio estimado de venta, menos los costos de terminación y los gastos de venta. Inicio Operaciones Cierre Ejercicio MERCANCIAS 39.429,99 945,07 MATERIA PRIMA 76.017,05 861,77 Los gastos pagados por anticipado; En esta cuenta se registran los gastos pagados por anticipado que realiza la Compañía, los cuales se deben amortizar durante el periodo de un año, ejemplo: los seguros, el arrendamiento, etc. 1.5 – Prepagados 1.5.05 – Impuestos 1.5.05.01 - Impuesto Sobre la Renta 1.168,07 Cuenta Por Pagar; En esta cuenta se registran las obligaciones de las cuentas por pagar mediante las diferentes modalidades, se incluye los honorarios profesionales por pagar de la asociación, por concepto de servicios básicos por pagar, alquileres por pagar, proveedores, dividendos etc. Accionistas 320.000,00
- 7. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva Obligaciones; Comprende las cuentas por pagar originadas de las operaciones de la Compañía, así como aquellos pasivos como son aportes/retenciones oficiales y tributos por pagar. 2.4 - Tributos por Pagar 2.4.05 - RetencionesSobre Nómina 2.4.05.01 - Retención S.S.O y L.P.F 910,90 2.4.05.04 - Retención I.N.C.E 382,38 2.4.05.05 - Aporte de S.S.O. Y L.P.F 3.749,68 2.4.05.07 - Aporte de I.N.C.E. 1.729,65 TOTAL RETENCIONESSOBRE NÓMINA 6.772,61 2.4.15 - Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ve 2.4.15.03 - I.V.A. Por Pagar 545,69 TOTAL IVA POR PAG 545,69 TOTAL OTRASCUENTAS POR PAGAR 7.318,30 2.5 - Gastos Acumulados 2.5.35 - Impuestosy Contribuciones 2.5.35.02 - Patentede Industria y Comercio 16.823,94 TOTAL IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 16.823,94 TOTAL GASTOS ACUMULADOS 16.823,94 Propiedad Planta Y Equipo Comprende los bienes que son propiedad de la Compañía, que están destinados a su uso, incluyendo los destinados a sus almacenes de depósito, aunque aún no se estén usando, como es el caso de las obras en ejecución. Los bienes con vida útil menor o igual a doce (12) meses y aquellos bienes cuyos costos de adquisición individualmente sean inferiores a veinticinco (25) unidades tributarias (U.T.), se deberán contabilizar en la cuenta de gastos. En las cuentas se expondrán los saldos netos de los bienes de uso, es decir elvalor de los bienes menos su correspondiente depreciación acumulada. Criterios de valuación para bienes uso Estos bienes se valúan a su valor de costo original. El costo original de un bien de uso está determinado por su costo de adquisición o construcción, según sea el caso. El costo de adquisición incluye el precio neto pagado más todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y en condiciones para su uso, tales como los derechos y gastos de importación, fletes, seguros, gastos de instalación, etc. La Compañía evaluaráel posible deterioro del valor de los activos de larga vida que posee o usa, cuando eventos indican que el valor registrado de un activo puede no ser recuperable. Si se estima que el valor recuperable de un activo es menor a su valor contable, dicho activo es disminuido a su valor recuperable.
- 8. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva La depreciación de los bienes Se calculará con base en el método de línea recta, según la vida útil estimada de los activos. En el caso de los activos revaluados. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: MAQUINARIAS DE PANADERIA Descripción del activo Fechas de adquisición de los activos fijos depreciables existentes a la fecha de cierre Costos de adquisición históricos de los activos fijos depreciables Depreciaciones acumuladas históricas al cierre del primer ejercicio gravable. REBANADORA DE FIAMBRE 15/02/2013 22.321,43 4.092,26 BALANZA ELECTRONICA NOBEL 05/11/2012 2.857,14 2.857,14 CAVA CUARTO 300x300x240 05/11/2012 44.196,43 10.312,50 CONGELADORA HORIZONTAL 05/11/2012 5.758,93 5.758,93 BATIDORA PARA TORTAS 05/11/2012 5.229,36 5.229,36 NEVERA PASTELERA PANORAMICA 05/11/2012 13.761,46 5.351,68 FREEZER WHITE 14C7 05/11/2012 4.821,43 2.812,50 BALANZA ELECTRONICA 250KGS 01/09/2013 15.178,57 1.011,90 FORMADORA DE PAN 01/11/2013 49.107,14 818,45 MOLINO DE CARNE 05/11/2012 6.254,46 6.254,46 SIERRA BOIA BIFASICA 05/11/2012 14.375,00 5.590,28 AMASADORA 3HP 05/11/2012 16.513,76 3.853,21 FORMADORA DE PAN MARCA GPNIZ 05/11/2012 6.605,50 2.568,80 MAQUINA DE CAFÉ EXPRESO 05/11/2012 3.669,72 3.669,72 REBANADOREA DE JAMON 05/11/2012 3.669,72 3.669,72 BALANZA ELECTRONICA 05/11/2012 11.160,00 6.510,00 REBANADORA DE FIAMBRE 05/11/2012 5.357,14 3.125,00 FABRICADOR DE HIELO EXAGONAL 05/11/2012 25.892,86 6.041,67 SOBADORA INDUSTRIAL 05/11/2012 12.307,27 4.786,16 HORNO INDUSTRIAL 05/11/2012 20.000,00 4.666,67 REBANADORA DE PAN 05/11/2012 20.089,29 4.687,50 BALANZA ATLAS MOD 1.52 05/11/2012 12.946,43 5.034,73 100 BANDEJAS DE PANADERIA 05/11/2012 30.828,00 7.193,20 Total - 352.901,04 105.895,84
- 9. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y GERENCIA PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURÍA 2016 –I Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal Prof. Orlando Oliva PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: MOBILIARIO Y EQUIPOS Descripción del activo Fechas de adquisición de los activos fijos depreciables existentes a la fecha de cierre Costos de adquisición históricos de los activos fijos depreciables Depreciaciones acumuladas históricas al cierre del primer ejercicio gravable. AIRE SPLIT CONSOLA 05/11/2012 8.750,00 5.104,17 AIRE ACONDICIONADO CONDENSADOR 6000 05/11/2012 12.321,43 4.791,66 UNIDAD 1 HPR 05/11/2012 7.008,93 4.088,55 IMPRESORA FISCAL HKA 112 01/09/2013 9.694,00 1.077,11 2 MESAS 180x70 05/11/2012 7.832,57 4.569,00 UTENSILIOS DE PANADERIA 05/11/2012 4.743,21 4.743,21 MAQUINA REGISTRADORA CASIO 05/11/2012 3.486,24 3.486,24 MOSTRADOR CHARCUTERO 5 PIES 05/11/2012 6.880,73 4.013,76 MOSTRADOR BURBUJA 100x105 05/11/2012 3.839,29 3.839,29 MOSTRADOR DE PANADERIA 05/11/2012 4.954,13 4.954,13 3 MOSTRADORES DE PANADERIA 05/11/2012 11.805,81 6.886,72 MOSTRADOR DE PANADERIA 05/11/2012 5.803,52 5.803,52 MOSTRADOR 9.90x1.40 05/11/2012 3.160,00 3.160,00 MUEBLE PARA CAJA REGISTRADORA 05/11/2012 1.155,95 1.155,95 ARCHIVO DE PUERTAS PLEGABLES 05/11/2012 1.964,29 1.964,29 Total 93.400,10 59.637,60 Aplique el Título IX de la Ley de ISLR correspondiente. Acuda al portal web del Banco Central de Venezuela y compile los índices de precios Compile las cédulas o papeles de trabajo necesarios para realizar el borrador del ajuste inicial de las partidas no monetarias. En el laboratorio de informática, genere una hoja de cálculo (Excel o Linux) y proceda a compilar las cédulas y demás requisitos exigidos por el artículo 190 de LISLR. Adquiera en el SENIAT, la planilla RAA-23 para la declaración de la tasa raa.