Cat49 13 oct_stp
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El documento describe el sistema tributario peruano. Los ciudadanos pagan impuestos a la SUNAT, que administra la recaudación tributaria. Los recursos recaudados se destinan a financiar bienes y servicios públicos provistos por el Estado y los gobiernos locales. El marco legal que fundamenta el sistema tributario incluye la política tributaria, normas tributarias y leyes sobre impuestos.
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- 1. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
- 2. Los ciudadanos crean el Estado ESTADO POLITICA TRIBUTARIA TRIBUTOS NORMAS TRIBUTARIAS SUNAT ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA pagan MUNICIPIOS CIUDADANOS Los tributos van al Estado El Estado retorna los recursos BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
- 3. POLÍTICA TRIBUTARIA Lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. En nuestro país, la política tributaria la diseña y propone el Ministerio de Economía y Finanzas.
- 4. NORMAS TRIBUTARIAS Conjunto de dispositivos legales que son la base para la implementación de la política tributaria. Entre los principales: Código Tributario, las leyes de creación de impuestos y las leyes penales tributaria y aduanera. En el Perú, los tributos se crean por ley a través del Congreso y por normas con rango de ley, como los decretos legislativos y las ordenanzas municipales, en el caso de algunos tributos municipales.
- 5. Presupuesto Nacional 2006 PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO 2007 Y 2008 ESTRUCTURA DE GASTOS PRESUPUESTO 2007 PRESUPUESTO 2008 MM S/. Porcentaje MM S/. Porcentaje GOBIERNO CENTRAL Correspondiente al Gobierno Nacional 42,838 69.5% 48,459 68.2% .Gastos Corrientes 26,558 43.1% 28,644 40.3% .Gastos de Capital 5,023 8.2% 7,540 10.6% .Servicio de la Deuda 11,257 18.3% 12,275 17.3% INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS 18,789 30.5% 22,591 31.8% Correspondiente a los Gobiernos Regionales 10,170 16.5% 11,709 16.5% .Gastos Corrientes 8,374 13.6% 8,886 12.5% .Gastos de Capital 1,796 2.9% 2,823 4.0% Correspondiente a los Gobiernos Locales 8,619 14.0% 10,882 15.3% .Gastos Corrientes 4,019 6.5% 5,133 7.2% .Gastos de Capital 4,380 7.1% 5,458 7.7% .Servicio de la Deuda 220 0.4% 291 0.4% TOTAL 61,627 100.0% 71,050 100.0%
- 6. Presupuesto Nacional 2006 FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO NACIONAL DE LA REPÚBLICA 2007 Y 2008 PRESUPUESTO 2006 PRESUPUESTO 2008 FUENTES DE FINANCIAMIENTO MM S/. Porcentaje MM S/. Porcentaje .Recursos Ordinarios (*) 40,440 65.62% 46,282 65.14% .Recursos directamente recaudados 6,479 10.51% 6,521 9.18% .Recursos Determinados 9,114 14.79% 11,589 16.31% .Canon, Sobrecanon y Regalías 4,044 6.56% 5,357 7.54% .Participación en Rentas de Aduanas (*) 0.00% 301 0.42% .Contribuciones a Fondos (*) 1,810 2.94% 2,046 2.88% .Fondo de Compensación Municipal 2,485 4.03% 3,010 4.24% .Impuestos Municipales 775 1.26% 875 1.23% .Recursos por operaciones Oficiales de Crédito 5,273 8.56% 6,440 9.06% .Recursos por operaciones Oficiales de Crédito externo 0.00% 2,441 3.44% .Recursos por operaciones Oficiales de Crédito interno 0.00% 3,999 5.63% .Donaciones y Transferencias 321 0.52% 218 0.31% TOTAL PRESUPUESTO 61,627 100.00% 71,050 100.00% (*) RECAUDACIÓN SUNAT 42,250 68.56% 48,629 68.44%
- 7. Marco gera TRIBUTOS Prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto público o para cumplimiento de otros fines de interes general Impuesto: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente, es decir no tiene una contraprestación inmediata. Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación a un determinado grupo de aportantes. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio en régimen de derecho público, individualizado en el contribuyente.
- 8. Marco general Para diseñar el sistema tributario peruano se debe considerar... Necesidades públicas a atender Urgencia de recursos requeridos. Informalidad y evasión. Niveles de ingreso per capita. Desigualdad en la distribución de los ingresos. Cultura tributaria. Descentralización fiscal. Incentivos tributarios existentes y requeridos. Actividades que el Estado desea desalentar
- 9. Principios Generales (Constitución Política de 1993 – Código Tributario) Legalidad - Reserva de la Ley : Toda disposición con implicancia tributaria debe estar sustentada en un marco legal legítimo. Igualdad: La carga tributaria debe estar de acuerdo con la capacidad contributiva. Respeto a los derechos fundamentales de las personas, establecidos en el artículo 2° de la CPP No confiscatoriedad: No afectar la fuente generadora de ingresos imponibles (caso por caso)
- 10. Otros Principios Generales (1) Neutralidad: No debe generar distorsiones en la economía. Simplicidad: Identificar claramente al sujeto y la base imponible. Debe ser sencillo y de fácil comprensión. Solidaridad: Los ciudadanos deben colaborar con el Estado en su función recaudadora (Estado Social Democrático de Derecho, Art. 43° CPP 1993).
- 11. Otros Principios Generales (2) Buena fe y presunción de veracidad: en DDJJ de contribuyentes y usuarios del Comercio Exterior Publicidad: Todo documento que constituya norma exigible a los contribuyentes o usuarios debe ser publicado Economía de la recaudación: El monto de los tributos debe ser mayor a los costos de recaudarlos
- 12. El Sistema Tributario Peruano Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI IGV Imp. Alcabala SENCICO ISC Imp. a los Juegos ESSALUD Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP ITF Imp. al Patrimonio Vehicular ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM IVAP Imp. al Rodaje MARCO Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo GENERAL Derechos Arancelarios Tasas Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas
- 13. Recaudación Tributaria INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (En porcentaje del PBI) 18 15,0 14,5 14,5 13,6 1.1 14,1 14,2 12,8 12,9 13,1 1.1 0.6 13,6 12,4 12,5 0.9 1.4 1.3 12,1 1.1 1.3 14 1.3 0.7 0.9 1.3 1.1 1.2 1.3 1.2 1.6 1.8 1.2 1.4 0.9 1.2 1.2 1.7 1.8 1.7 1.2 1.6 1.7 1.6 1.5 1.9 2.1 2.1 2.1 2.0 2.1 2.0 2.1 7.4 10 2.3 1.9 1.9 7.1 7.0 6.6 6.6 6.6 6.8 6.3 6 6.4 6.3 6.4 6.2 6.3 6.0 6.1 6.7 2 2.6 2.9 3.6 3.6 3.5 2.9 2.8 3.0 3.0 3.7 3.8 4.3 -0.5 -0.6 -0.6 -0.9 -1.1 -1.2 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.6 -1.6 -1.8 -2 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 I Renta 1/ IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones 1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros. Fuente: SUNAT Elaboración: SUNAT
- 14. Recaudación Tributaria PRESIÓN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2007 20 En el 2007 se ha obtenido la presión tributaria más alta de los últimos 26 años 18 . 2 18 16 15. 4 15.4 15. 0 14 . 9 14 . 3 14 . 514 .5 14 .1 14 . 2 14 13 . 6 13 . 6 13 . 1 13 . 6 12 . 8 12 . 7 12 . 8 12 . 9 12 . 3 12 .4 12 . 5 12 . 4 12 . 5 12 . 0 12 .2 12 .2 12 . 1 12 11. 5 11. 3 11. 5 11. 6 11. 7 11. 7 11. 1 11. 6 10 9 .3 9 .1 8 7. 3 6 4 2 0 70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 ´0 0 ´0 2 ´0 4 ´0 6 * *Preliminar. Considera PBI del Marco Macroeconómico multianual 07-09 Fuente: BCRP, SUNAT Fuente: BCRP /SUNAT Elaboración: SUNAT
- 15. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Compuesta por los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria y recaudar los tributos. En el Perú, la Administración Tributaria es ejercida principalmente por: •En el ámbito nacional: SUNAT •En el ambito local : Municipios
- 16. BASE TRIBUTARIA BASE TRIBUTARIA - Junio 2008 Tipo de Contribuyente Miles de contribuyentes Porcentaje Contribuyentes con RUC 4.129,6 100,0% Principales Contribuyentes 15,0 0,4% Medianos y Pequeños Contribuyentes 4.114,6 99,6% Régimen General 479,5 11,6% Régimen Especial de Renta 131,4 3,2% Régimen Único Simplificado 479,4 11,6% Trabajadores Independientes 3.106,5 75,2% Contribuyentes sin RUC 3.213,4 Trabajadores dependientes 2.403,9 Pensionistas 809,5 Fuente: Nota Tributaria - SUNAT
- 17. OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS Registro Único de Contribuyentes (RUC) D.Leg 943 Sistema de Comprobantes de Pago. Reglamento Res.Super. N° 007-99-SUNAT Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 1053 Procedimientos Aduaneros Clasificación arancelaria Decreto Supremo Nº 017-2007-EF Relativas a Regulaciones Directas (Prohibiciones – Restricciones) Establecidas en los tratados internacionales y en convenios regionales de integración económica Ley Penal Tributaria Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 y su Reglamento