CLASE 2.pptx
- 1. TEMA: SUJETO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DERECHO FISCAL Lic. Mónica Estefanía Araujo Fonseca
- 2. OBJETIVO DEL CURSO Los estudiantes analizarán los elementos que integran la relación tributaria, los organismos que integran el fisco, los de deberes que deben cumplir los contribuyentes de acuerdo a su situación fiscal e identificarán el concepto de contribución y sus tipologías, diferenciaran las personas físicas de las personas morales y localizarán que tipo de contribución le corresponde pagar a cada uno de ellos.
- 3. LOS SUJETOS ACTIVOS El sujeto activo se puede definir como el ente que recibe el pago de los impuestos y puede ser la organización del Estado Mexicano, la Federación, las Entidades locales y los municipios; estos sujetos activos, no tienen desde luego, la misma amplitud de facultades, pues la Federación y las Entidades locales, con algunas restricciones, pueden establecer los impuestos que sean necesarios para cubrir sus presupuestos. No así los municipios que no pueden fijar por si mismos sus impuestos, ya que éstos son fijados por las Legislaturas de los Estados, y el municipio solamente tiene facultad de recaudar.
- 4. LAS OBLIGACIONES DEL SUJETO ACTIVO PUEDEN SER DE DOS CLASES: Principales: Consiste en la percepción o cobro de las prestaciones tributarias, pues las autoridades fiscales están obligadas a recibir el pago del impuesto. Accesorias: Son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal, para hacer posible su percepción, es necesario vigilar y controlar el cumplimiento de la obligación, para evitar posibles evasiones o defraudaciones fiscales.
- 5. LOS SUJETOS PASIVOS “Por sujeto pasivo de la obligación tributaria se debe entender a la persona física o moral, nacional o extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo o contribución, es decir, a la que se coloca dentro de la correspondiente hipótesis normativa”
- 6. LA COORDINACIÓN FISCAL Mecanismo que tiene por objeto coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con los Estados, municipios; establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinación fiscal; y dar las bases de su organización y funcionamiento.
- 11. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA La responsabilidad solidaria consiste en que este tipo de sujetos pasivos quedan obligados ante la autoridad hacendaria exactamente en los mismos términos que el sujeto directo, respecto a una contribución originalmente a cargo de este último.
- 12. De los sujetos pasivos con responsabilidad solidaria, se puede realizar la siguiente clasificación y análisis: Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: Es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente, es decir herederos, legatarios, o donatarios a título universal. Sujetos pasivos en parte por deuda propia y en parte por deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria: Es el caso de los copropietarios y coherederos.
- 13. LOS SUJETOS EXENTOS Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminación temporal de materia gravable, la cual subsiste mientras exista la disposición legal que la crea y desaparece junto con esa disposición sin que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificación, es la existencia de la exención obedece a razones de equidad, conveniencia o política económica.
- 14. PERSONAS EXENTAS DE PAGAR EL IMPUESTO La Federación, las entidades federativas, los municipios y las entidades de la administración pública paraestatal que estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. Las personas morales con fines no lucrativos. Las personas físicas y morales por los depósitos en efectivo que reciban mensualmente hasta por un monto acumulado de 25,000 pesos.
- 16. ¿QUÉ ES EL DERECHO FISCAL? Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la determinación, recaudación y administración, por parte del Estado, de los ingresos tributarios, impuestos o tributos que fueron legislados de acuerdo con las normas constitucionales.
- 17. CONCEPTO DE CONTRIBUCIÓN “Los impuestos, contribuciones o ingreso tributario es el vínculo jurídico del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie”
- 19. De acuerdo con el artículo 2, fracción I del Código Fiscal de la Federación, los impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previsto por la misma.
- 20. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionadas por el mismo Estado.
- 21. En el sector privado, la persona física o moral denominada patrón es el obligado de cubrir las cuotas obrero patronal de sus trabajadores al Instituto del Seguro Social (IMSS) y en el sector gubernamental es el obligado a cubrir las cuotas de seguridad social al Instituto de Seguridad Social para los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
- 22. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
- 23. DERECHOS Son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presenten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados, cuando en este último caso se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
- 24. ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Los recargos, las indemnizaciones, las sanciones, y los gastos de ejecución son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas.
- 25. Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán ser destinados a cubrir gastos de operación e inversión de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infracción dio lugar a la
- 26. Con respecto a los productos, el artículo 3 del Código Fiscal de la Federación, señala que éstos son las contraprestaciones por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de domino privado.
- 27. BIBLIOGRAFÍA DERECHO FISCAL, RECUPERADO DE: http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2006.003.p df, 26 DE MARZO DE 2023. SOL JUAREZ HUMBERTO, DERECHO FISCAL, RECUPERADO DE: https://www.upg.mx/wp- content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf, 26 DE MARZO DE 2023.