Curso control interno
- 1. 1CONTROL INTERNOLic. Víctor Hugo Miranda M.
- 2. Que el participante:1. Comprenda la importancia de los Sistemas de Control Interno.2. Que este capacitado para detectar las Áreas de Riesgo3. Que cuente con las herramientas para identificar los actos de fraude y corrupción4. Que establezca criterios para resolver e implementar controles de seguridad2INTRODUCCIONOBJETIVOS
- 3. 3Fraude y CorrupciónAntecedentesCorrupciónInstitucionesCORROMPIDOActos Ilegales MoralFraudePublicasPrivadas
- 4. Componentes del control interno4LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SE IMPLEMENTAN PARA AYUDAR A ASEGURAR QUE SE ESTAN CUMPLIENDO LAS DIRECTIVAS DE LA ADMINISTRACION PARA MANEJAR LOS RIESGOS. MIENTRAS TANTO, SE CAPTURA Y COMUNICA A TRAVES DE TODA LA ORGANIZACIÓN LA INFORMACION RELEVANTE. EL PROCESO TOTAL ES MONITOREADO Y MODIFICADO CUANDO LAS CONDICIONES LO JUSTIFICAN.EL AMBIENTE DE CONTROL PROPORCIONA UNA ATMOSFERA EN LA CUAL LA GENTE CONDUCE SUS ACTIVIDADES Y CUMPLE CON SUS RESPONSABILIDADES DE CONTROL. SIRVE COMO FUNDAMENTO PARA LOS OTROS COMPONENTES. DENTRO DE ESTE AMBIENTE LA ADMINISTRACION VALORA LOS RIESGOS PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS.INFORMACIONCOMUNICACIONCONTROLCOMUNICACIONINFORMACIONAVALUORIESGOAMBIENTECONTROL
- 5. RIESGO5
- 6. Generalidades6La defraudación se materializa en actos dolosos, amparados en la forma del engaño
- 7. Nace de quienes buscando un beneficio propio o para terceros interesados, violan sus deberes, obligaciones y responsabilidadesLa defraudación7La defraudación y los posibles implicados están en el personal interno y en las terceras personas interesadas en provocarlas para su propio beneficio La administración fraudulenta es ejecutada por los funcionarios autorizados con capacidad de ordenar, mandar o ejecutar estos actos. Las personas de apoyo o asistencia solo actúan en la administración fraudulenta como cómplices o participes necesarios de ella.
- 8. FRAUDE Y CORRUPCIÓN ANTECEDENTES8
- 9. GeneralidadesLos sujetos del delito9Los sujetos del delito son dos:Sujeto activoa.1 Los administradores designados por la ley: Directores y Gerentes de sociedades
- 10. a.2 Por disposición de la autoridad judicial: Administradores y liquidadores
- 11. a.3 Por acto jurídico: Gerente contratado por una empresaSujeto PasivoEs el titular del patrimonio administrado. Es decir el propietario, dueño, socio o accionista
- 12. definiciones¿Qué es un fraude?10acción deshonesta intencional beneficio para sus autores Deliberadamente planeado Distorsiona Información mala fe perjuicio económico a la empresaBENEFICIO ECONOMICO A OTROS
- 13. 11CLASES Y CARACTERISTICAS DEL FRAUDE CLASES DE FRAUDEDesfalcosPagos indebidosCobranzas demoradasMalversación de fondosViolación de leyesUso de activos en beneficio propioActos ilegales provocados por niveles superioresAprovechamiento de privilegios y recursos
- 14. LA EMPRESAalgunos antecedentes12“No hay empresa corruptas o fraudulentas, sino que , las personas que trabajan en ella pueden ser la corruptas o delincuentes”
- 15. riesgospresencia del riesgo13 Incredulidad de posibles riesgos Los auditores son quienes se preocupan por los ilícitosRiesgo calculado previsible y aceptableMuchas empresas minimizan o no valorizan los riesgos en que pueden estar involucrados y optan por las siguientes alternativas:
- 16. Fraude y corrupción14CONTROL INTERNO
- 17. CONTROL INTERNO15 “El Control interno debe ser los suficientemente fuerte para permitir identificar en forma automática o sistematizada los errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes y actos corruptos, que se producen en la organización”.
- 18. CONTROL INTERNO16a) Control Interno ContableDesempeña un importante rol en la prevención de los ilícitos e identificación de actos de corrupción.
- 19. Permite identificar y responsabilizar a los autores por las perdidas sufridas
- 20. Este sistema debe ser:“mensuales”“computarizado”“confiable”“seguro”
- 21. CONTROL INTERNOcontrol interno contable ( Cont.)17documentadooperaciones atípicasoperaciones no registradasCruce de informacióncoherentesegurotransparente
- 22. CONTROL INTERNO18ES CONSIDERADO COMO LA HERRAMIENTA MAS IMPORTANTE PARA LA DETECCION Y PREVENSION DE ILICITOSCONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOCONTROL INTERNO CONTABLE
- 23. CONTROL INTERNOmedidas de control interno19Adecuada selección de la estructura humana
- 24. CONTROL INTERNOmedidas de control interno ( cont.) 20
- 25. Control internoflujo de información ( cont.)21Actitud del Control InternoEl control interno debe estar de cuerdo a las actitudes:
- 26. FRAUDE Y CORRUPCIÓN22SÍNTOMAS ¿POR QUE OCURREN LOS FRAUDES?
- 27. La auditoríael auditor interno23Las responsabilidades del auditor interno respecto al fraude son:
- 28. COMBATIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCIÓNantecedentes24ELEMENTOS PARA COMBATIR EL FRAUDE:AUDITORIA DE SISTEMAS25
- 29. AUDITORÍAS DE SISTEMASfraudes por computador26Alteraciones de la información antes de ingresar al sistema
- 30. Modificaciones al capturar la información
- 31. Cambios durante el ciclo de procesamiento
- 33. Caballo de troya
- 34. Salami
- 35. Súper Zapping
- 36. Puertas trampa
- 37. Bombas lógicas
- 38. EscobillasNia 240: fraude y errorantecedentes27Esta norma establece la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria
- 39. El auditor debe evaluar, e informar los resultados considerando el riesgo de distorsiones materiales en los EEFF, originado por fraude o error
- 40. El termino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o mas individuos del área de la empresa que genera una distorsión en los estados financieros.
- 41. El fraude puede implicar:
- 42. Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos
- 44. Suspensión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos
- 45. Registro de transacciones sin sustento
- 46. Aplicación indebida de políticas contablesNia 240: fraude y errorantecedentes ( cont.)28El termino “error” se refiere al acto no intencional que produce una distorsión en los estados financieros como:
- 47. Equivocaciones matemáticas o procesamiento en los registros sustentatorios y en los datos contabilizados
- 48. Omisión o interpretación equivocada de los hechos
- 49. Aplicación indebida de políticas contables Responsabilidad de la gerencia
- 50. La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad y de control interno apropiado y permanentemente operativo. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.
- 51. Nia 240: fraude y errorresponsabilidad del auditor29El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error. Sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.
- 52. Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia se existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.
- 53. Además de las debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno y del no cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones o hechos que incrementan el riesgo de fraude o error incluyen:
- 54. Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la gerencia
- 55. Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad
- 57. Problemas para obtener evidencia de auditoria suficiente y competenteNia 240: fraude y errordetección30Basado en la evaluación del riesgo, el auditor deberá diseñar procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable de que sean detectadas , las distorsiones producidas por fraude o error que tengan un efecto material en los EEFF.
- 58. La probabilidad de detectar errores es por lo general, mayor que la de detectar fraudes, puesto que el fraude va comúnmente acompañado de actos específicamente concebidos para ocultar su existencia.
- 59. Procedimientos a seguir cuando hay indicios de que pueda existir fraude o error.
- 60. Cuando la aplicación de procedimientos de auditoria diseñados a partir de las evaluaciones del riesgo indique la posible existencia de fraude o error, el auditor deberá considerar el efecto potencial sobre los EEFF.Nia 240: fraude y error31Procedimientos a seguir cuando hay indicios de que pueda existir fraude o error ( Cont.)
- 61. Si el auditor cree que dicho fraude o error puede tener un efecto significativo, debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionales apropiados.
- 62. El auditor debería considerar las implicaciones de fraude y errores significativos en relación con otros aspectos de la auditoria, particularmente la confiabilidad de las manifestaciones de la administración.
- 63. Informe sobre fraude y error El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si:
- 64. Nia 240: fraude y errorinforme sobre fraude y error ( cont.)32El auditor sospecha que pueda existir fraude, aun si el efecto potencial sobre los EEFF podría ser inmaterial
- 65. Realmente se encuentra que exista fraude o error importante
- 66. El auditor evaluaría la probabilidad de involucramiento de la administración. En la mayoría de los casos que implican fraude seria apropiado reportar el asunto a un nivel en la estructura en la organización de la entidad por sobre el nivel responsable de las personas que se presume estén implicadas.
- 67. Cuando se duda de las persona con la responsabilidad mas alta y ultima de la dirección de la entidad, el auditor buscaría asesoría legal para auxiliarse en la determinación de los procedimientos a seguir.
- 68. NIA 240: FRAUDE Y ERROR33
- 69. CASOS MAS FRECUENTES34CONTROLES BASICOS
- 70. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE INGRESOS35CICLO DE INGRESOS
- 71. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS36DISPONIBILIDADES
- 72. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS37CUENTAS POR COBRAR
- 73. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS38
- 74. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS39
- 75. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS40GASTOS – SERVICOS BASICOS Y OTROS GASTOS REGUALES O PERIODICOS
- 76. Facturas falsas
- 77. Facturas utilizadas dos o más veces
- 79. Falta de correlación entre los consumos y los pagos de servicios
- 80. No presupuestaos
- 85. Consultorías – cumplimiento de los servicios
- 86. Impuestos impagosELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO41DIRECCION
- 87. ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES
- 88. SEGREGACION DE DEBERES
- 89. COORDINACION
- 90. MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
- 91. SITEMAS
- 92. FORMAS
- 93. INFORMESORGANIZACIONSISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
- 94. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO42SELECCION
- 95. CAPACITACION
- 96. EFICIENCIA
- 97. MORALIDAD
- 98. RETRIBUCION
- 99. INTERNA
- 100. EXTERNA