Defraudación fiscal
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Este documento presenta los aspectos legales relacionados con el delito de defraudación fiscal en México, incluyendo la responsabilidad de las personas involucradas, las sanciones aplicables, atenuantes, prescripción y otros temas.
Defraudación fiscal
- 1. Mtro. Ricardo Juárez - Oceguera
- 2. PROCEDENCIA La Secretaría de Hacienda y Crédito Público: • Formule querella. • Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio.
- 3. SOBRESEIMIENTO A petición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos. Los créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría.
- 4. ´RESPONSABILIDAD Concierten la realización del delito. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. Cometan conjuntamente el delito.
- 5. RESPONSABILIDAD Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Ayuden dolosamente a otro para su comisión. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
- 6. ENCUBRIMIENTO Quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito: Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la acción de ésta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo
- 7. TIPO Quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.
- 8. PRESUNCIÓN Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilícita. Se podrán perseguir simultáneamente.
- 9. SANCIÓN Prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,369,930.00. Prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00. Prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,054,890.00. Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
- 10. ATENUANTE Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento. Discrecionalidad.
- 11. CALIFICADO Usar documentos falsos. Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan. No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
- 12. CALIFICADO Omitir contribuciones retenidas o recaudadas. Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan. Utilizar datos contribuciones. falsos para acreditar o disminuir La pena que corresponda se aumentará en una mitad.
- 13. EQUIPARACIÓN Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. Persona física que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
- 14. EQUIPARACIÓN N. DE E. EN RELACIÓN CON LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE FRACCIÓN, VÉASE TRANSITORIO PRIMERO DEL DECRETO QUE MODIFICA EL CÓDIGO. (REFORMADA, D.O.F. 12 DE DICIEMBRE DE 2011) V. Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente. N. DE E. EN RELACIÓN CON LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE FRACCIÓN, VÉASE TRANSITORIO PRIMERO DEL DECRETO QUE MODIFICA EL CÓDIGO. VI. (DEROGADA, D.O.F. 12 DE DICIEMBRE DE 2011) N. DE E. EN RELACIÓN CON LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE FRACCIÓN, VÉASE TRANSITORIO PRIMERO DEL DECRETO QUE MODIFICA EL CÓDIGO. (REFORMADA, D.O.F. 12 DE DICIEMBRE DE 2011) VII. Dé efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no reúnan los requisitos del artículo 29-B, fracción I de este Código. N. DE E. EN RELACIÓN CON LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE FRACCIÓN, VÉASE ARTÍCULO DÉCIMO DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL DECRETO QUE MODIFICA EL CÓDIGO. (ADICIONADA, D.O.F. 7 DE DICIEMBRE DE 2009) VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.
- 15. CAUCIÓN Efectos sólo dentro del procedimiento penal. La caución que se otorgue en los términos de este párrafo, no sustituye a la garantía del interés fiscal. En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal a entera satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la autoridad judicial, a solicitud del inculpado, podrá reducir hasta en un 50% el monto de la caución, siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción.
- 16. PRESCRIPCIÓN Prescribe en tres años contados a partir del día en que la autoridad fiscal tenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a partir de la fecha de la comisión del delito. Si la autoridad tiene conocimiento del delito y del presunto delincuente antes de que se venza el plazo de cinco años desde que dicho delito se cometió, entonces el plazo de prescripción correspondiente es de tres años a partir de que la autoridad conoció el delito y el delincuente.
- 17. PRESCRIPCIÓN No es necesario que se concluya el procedimiento de comprobación para que la autoridad conozca el delito y al supuesto delincuente, pues se trata de dos acciones separadas, una en materia administrativa (visita domiciliaria o revisión de gabinete, por ejemplo), y otra en materia penal (querella).