Exposicion Final
- 1. A LA IMPORTACIÓN DE EQUIPOS DE DESCONTAMINACIÓN INCENTIVOS TRIBUTARIOS
- 2. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA IMPORTACION DE EQUIPOS DE DESCONTAMINACIÓN Instrumentos Normativos Instrumentos Facilitadores Instrumentos Económicos Políticas Ambientales Leyes Decretos Resoluciones Guías Convenios PML Tasas Deposito - Reembolso Incentivos Fiscales
- 3. CONCEPTO Los incentivos fiscales se definen como exenciones y descuentos de carácter tributario, así como también los subsidios o subvenciones dirigidas a empresas privadas por emprender y desarrollar actividades que conduzcan al mejoramiento ambiental. Gasto gubernamental (esfuerzo fiscal) Mejorar los niveles de inversión en el sector Reducción de los niveles de contaminación Inversión en PML (tecnologías), insumos orgánicos, materiales reciclables, etc.
- 4. TIPOS DE BENEFICIOS Bienes excluidos del Impuesto al valor Agregado (IVA). Artículo 424 – 5 del Estatuto Tributario. Incluido a través de la Ley 223 de 1995. Importación de bienes que no causan Impuesto al valor Agregado (IVA). Artículo 428 del Estatuto Tributario. Incluido a través de la Ley 223 de 1995. Deducción de la renta líquida por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Artículo 158 – 2 del Estatuto Tributario. Incluido a través de la Ley 223 de 1995 y modificado por la Ley 788 de 2002.
- 5. EXCLUSIONES AL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
- 6. TEXTO DE LA LEY Artículo 424-5 del Estatuto Tributario < Bienes excluidos del IVA > Equipos y elementos nacionales o importados Construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo ambiental, n ecesarios para dar cumplimiento a disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes.
- 7. DESARROLLO CONCEPTUAL Sistema de Control Ambiental Conjunto ordenado o sistemático de equipos, elementos, o maquinaria Resultados medibles y verificables Disminución de la demanda de recursos naturales renovables Prevención y/o reducción del volumen y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos Control ambiental en la fuente (PML) Control ambiental al final del proceso
- 8. TEXTO DE LA LEY Artículo 428 del Estatuto Tributario <Importaciones que no causan el IVA> No se produzca en el país Reciclar y procesar basuras o desperdicios Depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos Recuperación de los ríos Saneamiento básico Siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente Sistema de Control
- 9. DESARROLLO CONCEPTUAL Sistema de Monitoreo Ambiental Conjunto sistemático de elementos, equipos o maquinaria destinados a la obtención, verificación o procesamiento de información Ejemplo: Caldera a Gas Composición Emisiones Sensor Oxígeno Temperatura Sistema de Reconversión a GN
- 10. REGLAMENTACIÓN (Decreto 2532 de 2001) No aplica al beneficio: Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio del Medio Ambiente, para el desarrollo de las estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía. Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial. Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997 .
- 11. REGLAMENTACIÓN (Decreto 2532 de 2001) No aplica al beneficio: Elementos, equipos o maquinaria que correspondan a acciones propias de reposición o de mantenimiento industrial del proceso productivo. Gasodomésticos y electrodomésticos en general. Elementos, equipos o maquinaria destinados a proyectos, obras o actividades en las que se producen bienes y servicios, cuyo consumo es controlado por sus características contaminantes.
- 12. Aspectos Legales Resolución 0486 de 2002. Por la cual se establece la forma y los requisitos para presentar la solicitudes de calificación de las excusiones al Impuesto a las Ventas, así como el procedimiento interno para su trámite. Procedimiento interno. Comité evaluador de exenciones tributarias (Resolución 1348 de 2000). Relación, en caso de que aplique, de las autorizaciones ambientales que según la normatividad vigente se requieren para el desarrollo de la actividad. La podrá presentar el contratista o directamente el contratante. Este último siempre será notificado. Dentro del proceso de evaluación se podrá solicitar, en caso de considerarse necesario, información adicional.
- 13. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES AMBIENTALES DE LA RENTA LÍQUIDA TEXTO DE LA LEY Artículo 158-2 del Estatuto Tributario
- 14. < Deducciones por Inversiones en Control y Mejoramiento del Medio Ambiente > Personas jurídicas que realicen inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que haya realizado en el respectivo año gravable. Acreditados por la autoridad ambiental respectiva. Beneficios ambientales directos asociados. Máximo el veinte por ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar dicha inversión. No podrá deducirse las realizadas por mandato de una autoridad ambiental en la licencia ambiental.
- 15. DESARROLLO CONCEPTUAL Inversiones en Control del Medio Ambiente Bienes, equipos y maquinaria que sean constitutivos o formen parte integral de un sistema de control ambiental. Por objeto el logro de resultados medibles y verificables. Disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o de prevención y/o reducción en la generación y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos. Seguimiento o monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de los recursos naturales renovables y del medio ambiente, variables o parámetros ambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones. Control ambiental en la fuente (PML) Control ambiental al final del proceso
- 16. DESARROLLO CONCEPTUAL < Inversiones en y Mejoramiento del Medio Ambiente > Son los bienes, equipos y maquinaria necesarios para desarrollar procesos que tengan por objeto la: Restauración Regeneración Repoblación Preservación Conservación
- 17. REGLAMENTACIÓN (Decreto 3172 de 2003) Construcción de obras principales y accesorias para sistemas de control y mejoramiento. Adquisición de maquinaria, equipos e infraestructura requeridos para la operación o ejecución de sistemas de control y mejoramiento. Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y/o procesamiento de información (estado de los RRNN) Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y procesamiento de información sobre el estado de calidad o comportamiento de los vertimientos, residuos y/o emisiones . Adquisición de predios y/o terrenos necesarios para actividades de protección y manejo del medio ambiente. Adquisición de predios y/o terrenos destinados a la recuperación y conservación de fuentes de abastecimiento de agua por parte de las Empresas de Servicios Públicos.
- 18. REGLAMENTACIÓN (Decreto 3172 de 2003) Adquisición de predios por parte de los distritos de riego en cumplimiento del parágrafo del articulo 111 de la Ley 99 de 1993 Inversiones en el marco de proyectos encaminados al control del medio ambiente o para la restauración, recuperación, regeneración, repoblación, protección y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente Inversiones en el marco de los convenios de producción más limpia suscritos con las autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen dentro de los parámetros del presente decreto Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestión integral de residuos sólidos así como en proyectos que garanticen la reducción, la separación y control de los residuos sólidos , siempre y cuando cumplan los parámetros previstos en el presente decreto
- 19. REGLAMENTACIÓN (Decreto 3172 de 2003) No aplica al beneficio: Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética , a menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio del Medio Ambiente , para el desarrollo de las estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía . Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial, a menos que correspondan a actividades de control y mejoramiento del medio ambiente de acuerdo con lo previsto en el presente decreto. Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de agua , a menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997 .
- 20. REGLAMENTACIÓN (Decreto 3172 de 2003) No aplica al beneficio: Elementos, equipos o maquinaria que correspondan a acciones propias de reposición o de mantenimiento industrial del proceso productivo. Gasodomésticos y electrodomésticos en general. Realización de estudios de preinversión tales como consultorías o proyectos de investigación Contratación de mano de obra.
- 21. ASPECTOS LEGALES Resolución 136 de 2004. Por la cual se establecen los procedimientos para solicitar ante las autoridades ambientales las certificaciones o acreditaciones de las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Procedimiento interno. Comité evaluador de exenciones tributarias (Resolución 1348 de 2000). Personas jurídicas. Realizadas en el respectivo año gravable. Acreditadas por la autoridad ambiental respectiva (MAVDT, CAR, Autoridades Ambientales Urbanas). No podrá ser superior al veinte por ciento (20%) de la renta líquida. Bajo la gravedad del juramento que no sea una inversión impuesta por la autoridad ambiental en la licencia ambiental para mitigar el impacto ambiental.
- 22. ASPECTOS LEGALES En caso de que se trate de un proyecto de inversión que se realizará por etapas , se deberán describir las fases o etapas que este contempla, el tiempo de ejecución, las inversiones que contempla cada una de ellas y el valor de dichas inversiones. El interesado deberá renovar anualmente la certificación o acreditación ante la autoridad ambiental respectiva, cuestión para la cual deberá ajustarse al procedimiento previsto Indicar las normas o disposiciones ambientales a las cuales se pretende dar cumplimiento, en caso de que aplique.