Fundamentosprocesocontable
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El documento describe el proceso contable, el cual consta de 5 fases: 1) identificación de operaciones, 2) recolección de información, 3) clasificación y registro, 4) resúmenes intermedios, y 5) estados financieros. El objetivo es incorporar las operaciones económicas de una organización en la contabilidad y expresarlas a través de estados financieros mediante la aplicación de la partida doble y el registro en asientos contables.
Fundamentosprocesocontable
- 2. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Las operaciones económicas FASES DEL PROCESO CONTABLE Identificación de las operaciones Recolección o captura de información Clasificación y registro Resúmenes intermedios Estados financieros Resumen del proceso contable
- 3. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la contabilidad y expresar a través de estados financieros las operaciones económicas de una organización.
- 4. LAS OPERACIONES ECONÓMICAS Son los hechos carácter interno o externo, medibles en dinero, que afectan o modifican la situación financiera y/o los resultados financieros de una organización.
- 5. FASES DEL PROCESO CONTABLE 1.1. IDENTIFICACIÓNIDENTIFICACIÓN DE LASDE LAS OPERACIONESOPERACIONES 2. RECOLECCIÓN O2. RECOLECCIÓN O CAPTURA DECAPTURA DE INFORMACIÓNINFORMACIÓN 3. CLASIFICACIÓN3. CLASIFICACIÓN YY REGISTROREGISTRO 5. ESTADOS5. ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS 4. RESUMENES4. RESUMENES INTERMEDIOSINTERMEDIOS
- 6. IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurran en una organización TIPOS DE OPERACIONE S RUTINARIAS NO RUTINARIAS Operaciones basicas Operaciones de Apoyo
- 7. AqAquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme enuellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las actividades de ladesarrollo de las actividades de la organizaciónorganización OPERACIONESOPERACIONES RUTINARIASRUTINARIAS Deben ser planificadas Donde se deben definir los aspectos relacionados con la incorporación de la información que ellas originan a la contabilidad. Planeación de Operaciones OPERACIONES RUTINARIAS
- 8. Operaciones Rutinarias OPERACIONES BÁSICAS Para la obtención de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de la organización. Generalmente tienen usuarios o clientes externos OPERACIONES DE APOYO Su propósito es servir de soporte para la prestación de las operaciones básicas Pueden tener usuarios o clientes internos y externos
- 9. Operaciones no Rutinarias AQUELLAS CUYA OCURRENCIA NO ES FRECUENTE NI UNIFORME •DDaños o pérdidas por casosaños o pérdidas por casos fortuitos,fortuitos, •PPérdidas por fallos judiciales,érdidas por fallos judiciales, •AAdquisiciones o remodelacionesdquisiciones o remodelaciones de instalaciones,de instalaciones, •PProcesos de investigación pararocesos de investigación para el desarrollo de nuevosel desarrollo de nuevos productos ,etc..productos ,etc.. Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles procedimientos específicos.
- 10. Aspectos a Definir de las Operaciones QUEQUE QUIENQUIEN COMOCOMO CUANDOCUANDO INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas, Fecha y hora de la operaciòn) MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos) PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O MAXIMO MENSUAL. FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O TRANSMITIR LA INFORMACIÒN. DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD
- 11. Recolección o Captura de Información SISTEMA DESISTEMA DE INFORMACIÓNINFORMACIÓN CONTABLECONTABLE CAPTURA O RECOLECTA INFORMACIÓN A TRAVES DE LOS MEDIOS QUE PARA C/U DE LAS OPERACIONES SE DEFINA RESPONSABLERESPONSABLE DEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
- 12. Recolección o Captura de Información INFORMACIÓN LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LALENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA OPERACIÓN)OPERACIÓN) TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (ENTRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
- 13. Clasificación y Registro de la Información ASIENTO DE CONTABILIDAD La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos económicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogéneos.
- 14. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA INFORMACIÓN LA PARTIDALA PARTIDA DOBLEDOBLE CAUSA EFECT O Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.
- 15. Clasificación y Registro de la Información DEBEDEBE HABERHABER El DEBE o cargo se coloca a la izquierda El HABER se coloca a la derecha. Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
- 16. Clasificación y Registro de la Información Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Costos Gastos CUENTAS REALES O DEL BALANCE CUENTAS DE RESULTADO, DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O NOMINALES Se registran operaciones que afecten la situación financiera de la organización Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organización.
- 17. Las cuentas cumplen funciones similares a las deLas cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permitenlas cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operacionesagrupar en expresiones cortas operaciones económicas homogéneas, lo que finalmenteeconómicas homogéneas, lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estadosconduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones económicas definancieros todos las operaciones económicas de una organización.una organización. Clasificación y Registro de la Información
- 18. ACTIVOSACTIVOS PASIVOPASIVO SS OBL. FINANCI. CTAS X PAGAR CAJA BANCOS CTAS X COBRAR INVENTARIOS P.P.E TOTAL ACTIVOS IMP. X PAGAR OBLIG. LABORA TOTAL PASIVOS PATRIMONI O SUPERAVI T RESERVA S UTILIDA D CAPITAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL INGRES. INGRESOINGRESO SS COSTOS Y GASTOSGASTOS VENTAS INGRESOS FINANCIE. TOTAL GASTOS SUELDOS SERV. PUBLICOS GASTOS FINANCIE. OTROS INGRESOS TOTAL INGRESOS Clasificación y Registro de la Información
- 19. Clasificación y Registro de la Información CUENTACUENTA DEBITODEBITO CRÈDITOCRÈDITO ACTIVOSACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen PASIVOSPASIVOS Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan PATRIMONIOPATRIMONIO Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan INGRESOSINGRESOS cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio Cuando surgen o aumentan COSTOS YCOSTOS Y GASTOSGASTOS Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio. Reglas básicas para afectar las cuentas contables
- 20. Clasificación y Registro de la Información CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO CAJA Movimientos de existencias de dinero en efectivo. BANCOS Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias. INVENTARIOS Movimientos y existencias de mercancìas CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores
- 21. El Asiento Contable De la combinación de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable. ASIENTO CONTABLEASIENTO CONTABLE Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones de una organización. En él se puede registrar una operación o un conjunto de operaciones homogéneas (de la misma operación) ocurridas en un período máximo de un mes.
- 22. El Asiento Contable - Clase o tipo de transacción, con indicación de código de transacción si lo tuviere - Fecha y hora de la transacción, esta última si la tuviere - Documento que soporta la transacción, si existe, o los códigos y claves que sustentan la transacción en caso de transacciones electrónicas. - Nombre y código de las cuentas que intervienen - Valores débito y crédito que afectan las cuentas que intervienen EL ASIENTOEL ASIENTO CONTABLECONTABLE DEBEDEBE CONTENER LACONTENER LA SIGUIENTESIGUIENTE INFORMACIÓN:INFORMACIÓN:
- 23. El Asiento Contable Ejemplo: FECHA YFECHA Y HORAHORA CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO SeptiembreSeptiembre 24 2:3024 2:30 p.m.p.m. 15241524 11101110 Equipo deEquipo de computocomputo BancosBancos Para registrar la compraPara registrar la compra de un computador IBM,de un computador IBM, según C.E. 1355según C.E. 1355 2.500.002.500.00 00 2.500.0002.500.000 El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por $2.500.000 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Bogotá No 154698.
- 24. Resúmenes Intermedios A partir de los asientos contables se realiza un proceso gradual de resumen de la información OBJETIVOS Dejar una memoria histórica de las operaciones que efectúa una organización Producir los estados financieros que permiten informar a usuarios internos y externos acerca de los recursos, sus usos, su relaciones de propiedad, el resultado de las operaciones y los cambios en los recursos. Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.
- 25. Resúmenes Intermedios LIBROS AUXILIARES. Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de balance como de resultado. Permiten registrar para cada cuenta cada uno de los movimientos débito y crédito que la han afectado durante un período, e igualmente las variaciones que con motivo de estos movimientos presenta el saldo. Permiten el resumen de las operaciones a partir de los asientos contables. LIBROS PRINCIPALES. Libro Diario Columnario El Libro Mayor y Balances.
- 26. Resúmenes Intermedios Libro Diario Columnario. Se registran las partidas débito y crédito que afectaron una cuenta durante un período, es un libro de movimientos. El resumen de movimientos del Libro Diario Columnario se traslada al Libro Mayor y Balances. Libro diario columnario DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER Oct. 1 Comprobante apertura 1 50,000 1524 Equipo de oficina 5,000 3115 Capital Social 55,000 Sumas 50,000 5,000 55,000 Oct. 3 Comprobante de diario 1 1,000 5305 Gastos financieros 1,000 Oct. 4 Comprobante de diario 2 45,000 45,000 Sumas 46,000 45,000 1,000 50,000 46,000 45,000 6,000 55,000 CODIGO CUENTAS VARIAS VALORES COMERCIALIZADORA A.B.C. LTDA 1110 BANCOS 1305 CLIENTES1105 CAJA FECHA DETALLE C o m p N o
- 27. Resúmenes Intermedios Libro Mayor y Balances Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un período con el movimiento de ese mismo período para obtener del final del período. El movimiento se obtiene de la información que se traslada del libro Diario Columnario. El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el Balance General y el Estado de Resultados.
- 28. Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se deben cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el siguiente: Resúmenes Intermedios • A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero. Costos y Gastos DEBE HABER XXX XXX XXX
- 29. • La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay pérdida. • A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero. Resúmenes Intermedios Ingresos DEBE HABER YYY YYYYYY Perdidas y Ganancias DEBE HABER XXX YYY UtilidadPérdida
- 30. Resúmenes Intermedios FECHA YFECHA Y HORAHORA CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO DiciembreDiciembre 3030 41354135 590505590505 IngresosIngresos operacionalesoperacionales Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas 500.000500.000 500.000500.000 FECHA YFECHA Y HORAHORA CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO DiciembreDiciembre 3030 590505590505 61356135 Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas Costo de mercancíasCosto de mercancías 300.000300.000 300.000300.000 Ingresos por ventas $500.000 Costo de mercancía $300.000 Gastos de administración $100.000 Utilidad del ejercicio $100.000
- 31. Resúmenes Intermedios FECHA YFECHA Y HORAHORA CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO DiciembreDiciembre 3030 590505590505 360501360501 Ganancias y pérdidasGanancias y pérdidas Ganancia delGanancia del ejercicioejercicio 100.000100.000 100.000100.000 FECHA YFECHA Y HORAHORA CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO DiciembreDiciembre 3030 590505590505 5151 Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas Gastos deGastos de administraciónadministración 100.000100.000 100.000100.000
- 32. OPERACIONES REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS OPERACIONESOPERACIONES RUTINARIASRUTINARIAS OPERACIONES NO RUTINARIAS ASIENTOSASIENTOS CONTABLECONTABLE SS ASIENTOSASIENTOS CONTABLECONTABLE SS REG. POR GRUPOS DE OPERACIONES HOMOGENEAS REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES LIBROS AUXILIARES CONTABLES LIBRO DIARIO COLUMNARIO LIBROS AUXILIARES CONTABLES LIBRO MAYOR Y BALANCES BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADO OTROS INFORMES AREAS Y/OAREAS Y/O CONTABILIDADCONTABILIDAD CONTABILIDADCONTABILIDAD RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE
- 33. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD: Es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles( bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia, etc.)
- 34. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD Fines fundamentales: 1. Establecer un control rigurosos sobre cada uno de los recursos y las obligaciones de los negocios. 2. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. 3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el negocio. 4. Preveer con bastante anticipación el futuro de la empresa. 5. Servir como comprobante y fuente de información , ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico.
- 35. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD • Capital: Por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. 1. Capital económico: Factor de producción y esta representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. 2. Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o interés. 3. Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas.
- 36. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD • Activo: Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. • Pasivo: Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. • Capital contable, capital liquido o capital neto: Diferencia aritmética entre activo, pasivo.
- 37. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD • CAPITAL: 1. Capital positivo 2. Capital negativo 3. Capital propio 4. Capital social
- 38. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (cuentas contables) Principales cuentas de activo: 1. Caja 2. Bancos 3. Mercancías 4. Clientes 5. Documentos por cobrar 6. Deudores diversos 7. Terrenos 8. Edificios 9. Mobiliario y equipo 10. Equipo de computo 11. Equipo de entrega o reparto 12. Depósitos en garantía 13. Gastos de instalación 14. Papelería y útiles 15. Propaganda o publicidad 16. Prima de seguros 17. Rentas pagadas por anticipado 18. Intereses pagados por anticipados
- 39. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (cuentas contables) Principales cuentas de pasivo: 1. Proveedores 2. Documentos por pagar 3. Acreedores diversos 4. Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar 5. Intereses cobrados por anticipado 6. Rentas cobradas por anticipado
- 40. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo) ACTIVO:Tomando en consideración que el activo esta formado por bienes y derechos de distintas naturaleza, se clasifica en grupos formados con valores homogéneos. Grado de disponibilidad: Se entiende a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. Mayor grado de disponibilidad: En tanto sea mas fácil su conversión en dinero efectivo. Menor grado de disponibilidad: En tanto sea menos facil su conversión en dinero efectivo.
- 41. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo) • Clasificación: Activo circulante Activo fijo Activo diferido o cargos diferidos
- 42. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo) • Activo circulante: Caja Bancos Mercancías Clientes Doctos. Por cobrar Deudores diversos
- 43. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo) • Activo fijo: Terrenos Edificios Mob. y eq. De oficina Equipo e computo Equipo de entrega Depósitos en garantía Acciones y valores
- 44. CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo) • Activo diferido o cargos diferidos: gastos de instalación Papelería y útiles Propaganda y publicidad Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado