IMPUESTOS EN EL ECUADOR RONALD PEREZ
- 2. La contabilidad es la base natural para establecer las bases imponibles para calcular Impuestos. La Contabilidad debe llevarse en idioma castellano, expresada en dólares de Estados Unidos. Los documentos y registros contables se deben conservar en la empresa al menos por seis (6) años. La contabilidad de las empresas nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador a partir del año 2010, según calendario progresivo, debe llevarse bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) y las Normas Internacionales Contables (NIC). El contador de sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad debe obtener y exhibir cuando se requiera el RUC. No podrá legalizar los estados financieros ni el pago de impuestos, si no ha obtenido este documento.
- 3. Declarar impuestos periódicamente Las personas naturales y jurídicas, denominadas genéricamente contribuyentes, deben informar periódicamente el movimiento de todos los impuestos que haya causado, retenido o percibido; para el efecto utilizará los formularios generados por el SRI; los contribuyentes a petición del SRI deben proporcionar cualquier otro tipo de datos e información sobre tributos. Ejemplo: anexos transaccionales.
- 4. IM P UE S T O S R E N T A e I VA R E T E N ID O S IM P UE S T O R E N T A C A US A D O D E L M E S S IG UIE N T E A bril a ño próm a rzo a ño pró xim xim o P ER SON A P ER SON A 9 no . D í git o S O C IE D A D N A T UR A L 9 no . D í git o S O C IE D A D N A T UR A L RUC 1 10 10 RUC 1 10 10 RUC 2 12 12 RUC 2 12 12 RUC 3 14 14 RUC 3 14 14 RUC 4 16 16 RUC 4 16 16 RUC 5 18 18 RUC 5 18 18 RUC 6 20 20 RUC 6 20 20 RUC 7 22 22 RUC 7 22 22 RUC 8 24 24 RUC 8 24 24 RUC 9 26 26 RUC 9 26 26 RUC 0 28 28 RUC 0 28 28 IM P UE S T O IV A P A G A D O Y P E R C IB ID O E I C E A N T IP IP O M IN IM O IM P UE S T O R E N T A P ER SON A 1e r pa go 2 do . P a go 9 no . D í git o S O C IE D A D N A T UR A L 9 no . D í git o julio s e pt ie m bre RUC 1 10 10 RUC 1 10 10 RUC 2 12 12 RUC 2 12 12 RUC 3 14 14 RUC 3 14 14 RUC 4 16 16 RUC 4 16 16 RUC 5 18 18 RUC 5 18 18 RUC 6 20 20 RUC 6 20 20 RUC 7 22 22 RUC 7 22 22 RUC 8 24 24 RUC 8 24 24 RUC 9 26 26 RUC 9 26 26
- 5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a las ventas y demás transferencias de bienes movibles (mercaderías, productos) y a la prestación de algunos servicios. Este impuesto asume el nombre de Valor Agregado porque grava a todas las etapas de comercialización, dando lugar al hecho generador en cada una de ellas.
- 6. IVA, significa Impuesto al valor agregado; es un impuesto que el Estado ecuatoriano cobra por un valor que se agrega a un bien o servicio, es otras palabras es un impuesto que cobra por recibir una ganancia, ejemplo. si soy un comerciante de muebles, yo compro una mesa en $50 dólares y vendo en $80 dólares, la ganancia seria de $30 dólares; este valor está gravado con IVA (Impuesto al valor agregado). Es importante saber que este impuesto no paga el comerciante, si no el consumidor final, es decir el cliente final.
- 7. QUE GRAVA EL IVA El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
- 8. QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12% Son todos los bienes que están destinados para la comercialización y el consumo; de los productos o bienes que sufren una transformación de su estado natural u original y también aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro. EL IVA SE GRABA EN: Ø Transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercialización. Ø Las importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal. Ø Los servicios prestados en la forma y condiciones determinadas por la ley. Ø En contratos que se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avances de obras o trabajos y en general aquellos que tengan tracto sucesivo.
- 9. QUE NO GRAVA EL IVA Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren ninguna transformación se comercializa en su estado natural u original. Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los bienes y servicios que están gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Régimen Tributario Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente está gravado con 12% IVA.
- 10. Productos con tarifa cero - Productos alimenticios de origen primario (no industrializados). - Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles. - - Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad. - - Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes. - - Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola. - - Medicamentos y drogas de uso humano. - - Papel y libros. - - Los que se exporten. - - Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros internacionales; donaciones desde el exterior, bienes admitidos temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del sector público.
- 11. QUIENES DEBEN RETENER EL IVA Todas las empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, siempre las empresas grandes retienen a los pequeños. Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor IVA causado en la adquisición. Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.
- 12. CONCLUSIÓN. Hemos llegado a la conclusión de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudación para el Estado. Por otro lado se conoce de una evasión en la población. Y de entre las causas de la evasión podrían ser varios: · Que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situación económica. · Es un impuesto fácil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas falsas o ilegales). · El que la gente vea falta de respuesta del gobierno y corrupción. A pesar de todo esto el Estado buscara maneras para controlar estos problemas aunque siempre habrá evasión tributaria hasta que no mejore la situación social y se ponga énfasis tanto en la educación familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas.
- 13. EJERCICIO PRÁCTICO Como se hace la declaración en la página del SRI.
- 14. IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. Motivos de cálculo Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.
- 16. CASO PRÁCTICO En nuestro ejemplo la base imponible es de $25,000; este valor vemos en la tabla en que rango esta; (se encuentra entre los $17,610 -$35,210). (25000 - 17610 ) = 7,390 (7390 * 15% ) = 1108,50 (1108 + 773 ) = 1882 IMPUESTO POR PAGAR
- 17. ¿Qué es esto de la retención en la fuente? Echo Es un generador de IMPUESTO la RF Recado anticipado de un impuesto
- 18. ¿Cómo actúa la RF? Empresa Recaudar el IMPUESTO ALA RENTA 1 año mes mes mes
- 19. ¿QUÉ DICE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO? De acuerdo al artículo 50 de esta ley dice que están obligados a declarar y depositar, mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas.
- 20. “Recuerda que el que compra retiene” Vendedor Entrega la factura Comprador Emite comprobante de retención
- 21. ¿ Porqué cuando compro registro con la cuenta 1% retención en la fuente, y cuando vendo utilizo la cuenta 1% anticipo impuesto renta retenido? Cuando compro libro diario fec detall debe haber SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
- 22. Cuando vendo libro diario ESTADO DE RESULTADOS fec detall debe haber UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO (base impo) $$$$ Anticipo 22% IR valor del impuesto a la renta menos anticipos es posible disminuir el IR
- 23. ¿QUE DICE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO? De acuerdo al artículo 46 dice que los valores retenidos constituirán crédito tributario para la determinación del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención quien podrá disminuir del total del impuesto causado en su declaración anual.
- 24. Tabla de % de la retención en la fuente (RF) y de la retención del IVA Lo que graba el 1% RF y el 30 ret.IVA son: -Actividad de construcción y similares. -Compra de bienes muebles. -Compra a comisariatos. -Compra de maquinaria equipo y herramientas. -Compra de artículos de primera necesidad. -Compra de repuestos y ferretería. -Compra materiales de construcción.
- 25. Lo que graba el 2% RF y el 70 ret.IVA son: Agente afianzado de aduanas. Agencia de viajes por comisión. Agencia de viajes por servicio. Alquiler de teléfonos celulares. Alquiler de vehículos. Alquiler de maquinaria y equipo. Arriendo de bienes muebles. Capacitación y entrenamiento a nivel nacional. Servicios profesionales como de un arquitecto. Emisión de documentos mercantiles . Derecho propiedad intelectual. Corredores de seguros. Guardianía y seguridad. Honorarios y comisiones de profesionales residentes. Mantenimiento y reparación en general. Pago comisión bolsa de valores. Procesamiento de datos. Servicio de imprenta. Pago del interés del sector publico. Servicio de televisión por cable. Pago servicio petrolero. Liquidación prestación de servicios
- 26. Lo que graba el 1% RF y el 70% ret.IVA son: -Arrendamiento mercantil. -Exportadores de bienes. -Arriendo mercantil con opción compra. -Pago de medios de comunicación directo. -Pago agencia de publicidad. -Liquidación de compra de bienes. -Interés y comisión entre instituciones del sistema financiero.
- 27. Lo que graba el 8% RF y el 70% ret.IVA son: Arrendamientos bienes inmuebles. Arriendo oficinas, locales comerciales. Arriendo predios urbanos y rurales.
- 28. Lo que solo graba RF y la retención IVA Compra de medicamentos 1% Transporte publico y privado de carga 1% Transporte privado de personas 1% Energía eléctrica 1% Servicio medico general 2% Interés sobre rendimiento financiero 2%
- 29. Lo que no graba Rf son: Servicio de docencia personas naturales. Compra de bienes inmuebles. Artistas nacionales y extranjeros que vivan mas de 6 meses en el país. Pago a notarios y registradores. Pago corredores bolsa de valores. Entrenadores deportistas y cuerpo técnico. Compra venta de divisas. Ganancias de capital no exento.