Impuestos IGMP.doc
- 1. Cátedra Iannucci Impuestos Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Página 1 de 6 ucalumnos.wikispaces.com 5. Impuesto Principales. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Objeto del Impuesto: (Art. 1) - Grava los activos existentes al cierre de cada ejercicio fiscal, valuados de acuerdo a las disposiciones que establece la ley. - Alícuota: 1% - Ejercicios irregulares se paga en proporción del período de duración del mismo Sujetos: (Art. 2) - Sociedades domiciliadas en el país. - Asociaciones civiles y fundaciones. - Explotaciones unipersonales. - Otros (fideicomisos no financieros, personas físicas titulares de inmuebles rurales). Principales exenciones: (Art. 3) - Bienes situados en Tierra del Fuego. - Acciones de otras sociedades sujetas al impuesto. - Activos gravado igual o inferior a $ 200.000. (Mínimo Exento) - Si el valor de los bienes supera dicho importe, quedará sujeto al gravamen la totalidad del activo gravado. Bienes no computables: (Art. 12) - Bienes muebles amortizables de primer uso, excepto automotores. - Inversiones en la construcción de nuevos edificios o mejoras. - En el ejercicio de la adquisición y el siguiente. Valuación de Bienes: Bienes situados en el país (Art. 4) - Norma general: De acuerdo a lo normado por la ley del Impuesto a las Ganancias. - Bienes muebles o inmuebles: valor residual impositivo (costo menos amortización acumulada). (inmuebles rurales: puede reducir el 25% de la tierra sobre mejoras). - Bienes de cambio: según artículo 52 de la Ley del Impuesto a las Ganancias. - Créditos impositivos: Anticipos, retenciones y pago a cuenta de gravámenes, se computarán sólo en la medida en que exceda el monto del respectivo tributo. Bienes situados en el exterior: (Art. 19) - En general se respetan las normas de valuación aplicable a los bienes del país, excepto que: - El valor de mercado fuera superior, este será el valor a considerar para liquidar el impuesto. Pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias: (Art. 13) - Impuesto a las Ganancias (IG) es pago a cuenta del IGMP. - Si IG < IGMP, paga IG e IGMP por excedente no absorbido - Dicho excedente es computable dentro de los 10 ejercicios siguientes, contra el excedente del IG sobre IGMP. - Si IG > IGMP, paga IG y no se paga IGMP, no generándose ningún crédito de IGMP para futuros ejercicios.
- 2. Cátedra Iannucci Impuestos Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Página 2 de 6 ucalumnos.wikispaces.com Casos de Aplicación Liquidar el impuesto a la ganancia mínima presunta correspondiente al período fiscal 2006 del contribuyente “PRESUMIENDO SRL”, cuyo cierre comercial opera el 31 de diciembre de cada año en base al siguiente balance comercial: ACTIVIDAD Venta de productos Alimenticios.
- 3. Cátedra Iannucci Impuestos Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Página 3 de 6 ucalumnos.wikispaces.com NOTAS COMPLEMENTARIAS 1. El saldo está compuesto de la siguiente manera: A) Efectivo: $ 13.000 B) Valores a depositar: $ 4.440.- (constituyen cheques rechazados) C) Bancos BANCO GALICIA (SUC. MONSERRAT) Saldo al 31/12/06 Los gastos del 12/06, no contabilizados al cierre, ascienden a $ 1000.- 75.000 D) Moneda Extranjera: $ 14.000 conformados por U$S 4000.- valuados a 3,50 (los activos se valuan a comprador) 2. El saldo está formado por: A) Acciones de “La Estrella SA”, sociedad del país que no cotiza en Bolsa, valuadas a costo de adquisición: $ 4.600 B) Fondo común de inversiones SOGERFON (fondo común cerrado). Valor de costos: $ 3.000.-; valor de libros: $ 4.100.-; valor de mercado (última cotización conocida al 31/12/06): $ 4.000.- 3. Está compuesto por: A) Deudores por ventas 100.000 (*) B) Deudores en gestión judicial 14.400 C) Previsión deudores incobrables (10.000) Total 104.400 (*) Incluye $ 20.000.- provenientes de exportaciones, cuya forma de pago era 50%, con vencimiento el 31/3/06, y 50%, el 31/12/06. Ninguna cuota se abonó a la fecha de cierre. 4. Incluye: 5. Bienes de Cambio: Valuados a últimas compras 6. Acciones de AMBIENTAL SA, sociedad del Uruguay. Las acciones se hallan depositadas en una caja de seguridad de ese país. Valor de cotización en Uruguay: $ 10.000 7. Bienes de Uso:
- 4. Cátedra Iannucci Impuestos Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Página 4 de 6 ucalumnos.wikispaces.com (*) Valuación fiscal al 31/12/06 asciende a $ 51.400.- 8. Otras Deudas Corresponde a sueldos a pagar del mes de diciembre de 2006 a los que se ha neteado préstamos otorgados al personal por $ 600.- OTROS DATOS - El impuesto determinado de ganancias del mismo ejercicio ascendió a la suma de $ 2.100,00.- - Tipo de cambio por dólar USA: comprador 3,022; vendedor: 3,062. La empresa ingresó $ 1.050.- en concepto de anticipos por el impuesto a la ganancia mínima presunta 2006 que no figuran contabilizados por haber sido abonados con posterioridad al cierre del ejercicio. Ejercicio adicional - El balance del ejercicio 2007 arroja una ganancia impositiva de $ 30.000.- Durante ese ejercicio se sufrieron retenciones del IG por $ 1.000,00 y no se ingresaron los anticipos del IGMP. Se pide calcular el Impuesto a las Ganancias a ingresar. Tener en cuenta que el valor impositivo del Activo es de $ 750.000,00.-
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