Iva descontable
- 1. IVA DESCONTABLE, TRATAMIENTO DEL IVA DESCONTABLE, PRORRATEO DEL IVA Y DETERMINACION DEL IMPUESTO A CARGO
- 2. ¿QUE ES EL IVA DESCONTABLE? Los impuestos descontables contribuyen un factor integrante del gravamen puesto que corresponde a la mecánica del sistema del valor agregado adoptado por nuestra legislación y conforme a la cual en cada proceso de producción o de la comercialización de descuentan el impuesto ya pagado en la fase anterior a dicho proceso. La cuenta de impuesto a las ventas por pagar, se mueve en el haber con los impuestos
- 3. EJERCICIO • La empresa LA SOLUCIÓN S.A. adquirió mercancía para la venta por valor de 15.000.000 con un IVA del 16% luego esta vende la mercancía con un margen de utilidad del 1.35 y un IVA del 16%. • ¿Cuál es el IVA descontable en este caso?
- 4. IMPUESTOS QUE SE DEBEN TRATAR COMO DESCONTABLES
- 5. • Impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios. • El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles. • Los intermediarios que actúen como comisionistas o consignatarios calcularan como descuento imputable al periodo fiscal en el que se realizo la venta gravada
- 6. • Cuando los bienes y servicios se destinen a operaciones exentas del impuesto abra lugar a descuento si solo quien efectué operaciones sea exportador de bienes corporales muebles o servicios o productor de bienes exentos. • El impuesto retenido sobre operaciones gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado podrá ser descontado por el responsable perteneciente al régimen común.
- 7. • En los procesos de producción, cuando una persona realice los procesos requeridos para la cría, el levante y el engorde o la ceba de los animales, cuyas carnes y despojos comestibles son exentos del impuesto sobre las ventas, tiene derecho a solicitar la totalidad del impuesto pagado por los bienes y servicios gravados que constituyan costo o gastos para la producción y comercialización de los bienes exentos.
- 8. • El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se efectuaran con impuestos descontables. • No en todas las compras el IVA es tratado como descontable como en el caso de la compra de activos fijos que se adhiere a la propiedad como mayor valor del activo.
- 9. DETERMINACION DEL IMPUESTO A CARGO
- 11. PRORRATEO O PROPORCIONALIDAD PARA EFECTO DEL CÁLCULO DEL IVA. Es el saldo debito, de una cuenta transitoria de IVA que al final del periodo deberá cancelarse contra perdida y ganancias y podrá solicitarse como gasto o costo de impuesto de renta.
- 12. LIMITACION Y PRORRATEO DE LOS IMPÚESTOS DESCONTABLES. De conformidad con el artículo 485 ET solo procede el IVA descontable hasta el limite que resulte aplicar el valor de la operación la tarifa del impuesto a la que le estuviere sujeta las operaciones correspondientes, el excedente constituirá costo o gasto. Según el artículo 490 ET cuando la adquisición de los bienes y servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas, excedentes o excluida del IVA y no fuere posible establecer imputación directa, el cómputo del descuento se efectuara en proporción de tales operaciones con el periodo fiscal correspondiente. Con relación a las tarifas diferenciales y especiales los impuestos descontables se limitan a la tarifa a la que este sujeta la operación.
- 13. EJEMPLO. La compañía K&J Ltda. que realiza operaciones gravadas, exentas y excluidas, durante el bimestre de enero y febrero 2012 realizo las siguientes operaciones de ventas. Ventas gravadas: Tarifa del 16% $200.000.000 Tarifa del 10% 170.000.000 Ventas exentas $150.000.000 Ventas excluidas $80.000.000 Ventas no gravadas $50.000.000 Adquirió bienes para ser utilizados en las operaciones a la tarifa del 16% por valor de $5.000.000 incurrió en gastos de telefonía móvil por valor de $1.000.000 a la tarifa del 20% además bienes a la tarifa del 10% por valor de $4.000.000 se requiere determinar el IVA descontable de los gastos comunes de la empresa.