Lisr, Pm, Pf
- 2. De acuerdo a la LISR se considera deducible toda compra y gasto que este efectivamente pagado.
- 3. Art. 10 LISR De acuerdo a las modificaciones establecidas por los legisladores, se acordó aumentar la tasa de ISR, por lo cual los contribuyentes deberán aplicar la tasa del Impuesto Sobre la Renta a razón del 30% para los ejercicios fiscales del 2010, 2011 y 2012, situación que aumenta de forma sustancial ya que para el ejercicio del 2009 se aplicaba la tasa del 28%.
- 4. Ejemplo Art. 10 LISR Persona Moral Ejercicio 2009 Ejercicio 2010 Título II LISR Ingresos acumulables $100,000,000 $100,000,000 menos Deducciones autorizadas 70,000,000 70,000,000 igual Base para pago provisional 30,000,000 30,000,000 por % de impuesto 28% 30% igual ISR a cargo $8,400,000 $9,000,000
- 5. Obligaciones de las PM Art.86 Declaración del ejercicio VI. … Tratándose de contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del SAT y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo conforme al Art. 32-A del CFF, se entenderá presentada la declaración anual cuando presenten el dictamen respectivo en los plazos establecidos por el citado Código.
- 6. Obligaciones de las PM Art. 86 Informativa de Clientes y Proveedores VIII. Presentarán a más tardar el día 15 de febrero de cada año la información de las operaciones efectuadas en el año de calendario inmediato anterior con clientes y proveedores mediante la forma oficial que para tal fin expidan las autoridades fiscales.
- 7. Obligaciones de las PM Art. 86 Para estos efectos, los contribuyentes no se encuentran obligados a proporcionar la información de clientes y proveedores con los que en el ejercicio de que se trate hubiesen realizado operaciones por montos inferiores a los $50,000.00 ni cuando emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de internet del SAT. Vigencia a partir del 1º de Julio de 2010. DT4-I.
- 8. Personas Físicas, Ley ISR Declaración del Ejercicio Art. 175 Las P.F. que obtengan ingresos en un ejercicio, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente.
- 9. Declaración del Ejercicio Art. 175 Tratándose de los contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página del SAT y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo conforme al 4º párrafo del Art. 32-A del CFF, la declaración a que se refiere este párrafo se entenderá presentada cuando presenten el dictamen correspondiente en los plazos establecidos por el CFF.
- 10. Deducciones Personales Art. 176 Intereses de créditos hipotecarios de Casa Habitación IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados
- 11. Deducciones Personales Art. 176 por dicho inmueble no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. Para estos efectos, se determinarán los intereses reales conforme a lo siguiente: El procedimiento lo hará la institución financiera. Conforme al procedimiento del Art. 159 de la LISR de 2010.
- 12. Disposiciones de Vigencia Temporal Para los efectos del Art. 113 de la LISR, se calculará el ISR correspondiente conforme a las disposiciones:
- 13. Tarifa Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $ $ $ % 0.01 496.07 0.00 1.92 496.08 4,210.41 9.52 6.40 4,210.42 6, 663.68 247.23 10.88 6,663.69 8,601.50 514.14 17.14 8,601.51 10,298.35 846.29 19.20 10,298.36 20,770.29 1, 172.08 21.36 20,770.30 32,736.83 3,408.88 23.52 32,736.84 En adelante 6,223.41 30.00
- 14. Ejemplo Art. 113 Ingresos de una P.F. asalariada Ejercicio 2009 Ejercicio 2010 Sueldo mensual $11,000.00 $11,000.00 Menos Limite inferior 10,298.36 10,298.36 (=) excedente sobre el L.I. 701.64 701.64 Por % sobre excedente 19.94% 21.36% (=)impuesto marginal 139.91 149.87 Más Cuota fija 1,090.62 1,172.08 (=) impuesto a cargo $1,230.53 $1,321.95 Comparativo del aumento 11.19% 12.02%
- 15. Ejemplo Art. 113 Ingresos de una P.F. asalariada Ejercicio 2009 Ejercicio 2010 Sueldo mensual $10,000.00 $10,000.00 Menos Limite inferior 8,601.51 8,601.51 (=) excedente sobre el L.I. 1,398.49 1,398.49 Por % sobre excedente 17.92% 19.20% (=)impuesto marginal 250.61 268.51 Más Cuota fija 786.55 846.29 (=) impuesto a cargo $1,037.16 $1,114.80 Comparativo del aumento 10.37% 11.15%