Lv2013 devolucion isc tributos en el peru

La devolución del Impuesto Selectivo al Consumo a los transportistas de Pasajeros y/o de
Carga
1. Base legal
Ley Nº 29518 (08/04/2010).
Decreto Supremo Nº 145-2010-EF (04/07/2010).
Resolución de Superintendencia Nº 245-2010/SUNAT (26/08/2010).
2. La devolución
La devolución se efectúa en función de los galones de petróleo diesel adquiridos por el
transportista que preste el servicio de transporte terrestre público interprovincial de pasajeros
o el servicio de transporte público terrestre de carga, al productor, distribuidor mayorista o
establecimiento de venta al público de combustibles que generen rentas de tercera categoría y
sujetos obligados al pago del Impuesto General a las Ventas por la venta del referido
combustible.
Al respecto se entiende por:
2.1. Productor1
Titular de un Contrato celebrado bajo cualquiera de las modalidades establecidas en el
artículo 10 de la Ley Orgánica de Hidrocarburos – Ley Nº 262212
, que produce Hidrocarburos
2.2. Distribuidor Mayorista3
Persona jurídica que adquiere en el país o importa grandes volúmenes de Combustibles
Líquidos y Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos, con el fin de comercializarlos a
Consumidores Directos, Consumidores Directos con Instalaciones Móviles, Comercializador de
Combustibles de Aviación, Comercializador de Combustibles para Embarcaciones, otros
Distribuidores Mayoristas, Distribuidores Minoristas y Establecimientos de Venta al Público de
Combustibles. Asimismo, podrá exportar los Combustibles Líquidos y Otros Productos
Derivados de los Hidrocarburos.”
2.3. Establecimiento de venta al público de combustibles4
Instalación en un bien inmueble donde los Combustibles son objeto de recepción,
almacenamiento y venta al público. En el país, también se les denomina Estaciones de Servicio,
Grifos, Grifos Flotantes, Grifos de Kerosene, Grifos Rurales y Grifos en la vía pública
1
D.S. Nº 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos.
2
Publicada el 20.08.1,993.
3
D.S. Nº 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos, modificado por el
artículo 1 del D.S. Nº 045-2005-EM.
4
D.S. Nº 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos.

3. Requisitos para el beneficio
Son necesarios para gozar del beneficio de la devolución del 30% del I.S.C. los siguientes
requisitos:
3.1. Para el transportista:
a) El transportista debe estar inscrito en el RUC y haber señalado como actividad económica la
prestación del servicio de transporte terrestre público interprovincial de pasajeros o del
servicio de transporte público terrestre de carga. El número de RUC no debe encontrarse en
estado de baja ni suspensión temporal de actividades.
El cumplimiento de este requisito debe ser en la fecha de emisión de cada comprobante de
pago o nota de débito que sustente la adquisición de combustible, así como en la fecha de
presentación de dicha solicitud.
b) Tener la condición de habido en el RUC. El cumplimiento de este requisito se verificará
respecto de cada uno de los meses comprendidos en la solicitud de devolución, así como en la
fecha de presentación de dicha solicitud.
c) Encontrarse en el Régimen General del Impuesto a la Renta de acuerdo con el RUC. El
cumplimiento de este requisito se verificará respecto de cada uno de los meses comprendidos
en la solicitud de devolución.
d) Contar con autorización vigente para prestar el servicio de transporte terrestre público
interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte público terrestre de carga, en la fecha
de emisión de cada comprobante de pago o nota de débito que sustente la adquisición de
combustible.
En caso:
i. Se suspenda la autorización, se podrá gozar del beneficio pero sin considerar las
adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago o notas de débito se hubieran
emitido en las fechas comprendidas en dicha suspensión.
ii. Se cancele la autorización, sólo se podrá gozar del beneficio por las adquisiciones cuyos
comprobantes de pago o notas de débito se hubieran emitido con anterioridad a la fecha en
que opere dicha cancelación. En el caso que esta última se produzca por el vencimiento del
plazo de vigencia de la autorización, sólo podrá gozar del beneficio por las adquisiciones cuyos
comprobantes de pago o notas de débito se hubieran emitido con anterioridad a dicho
vencimiento.
e) Haber presentado las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido en los últimos
doce (12) meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud de devolución. El
cumplimiento de este requisito se verificará en la fecha de presentación de dicha solicitud.
El incumplimiento del requisito señalado en el inciso a) del presente numeral implicará que no
se pueda gozar del beneficio por los comprobantes de pago o notas de débito emitidos en las

fechas en que éste se produjo, mientras que el incumplimiento de los requisitos señalados en
los incisos b) y c) determinará que no se pueda gozar del beneficio respecto de ninguno de los
comprobantes de pago o notas de débito emitidos en el mes del incumplimiento.
En todos los casos en que los requisitos previstos en el presente numeral deban verificarse en
la fecha de presentación de la solicitud, el incumplimiento implicará que no se pueda gozar del
beneficio por ninguna de las adquisiciones incluidas en dicha solicitud.
3.2. Para las adquisiciones
Sólo se podrá gozar del beneficio por las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de
pago se hubieran emitido a partir de la vigencia del Reglamento5
.
El combustible deberá haber sido adquirido a proveedores que a la fecha de emisión del
comprobante de pago o nota de débito se encuentren afectos en el RUC al Impuesto a la Renta
de tercera categoría, al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto de Promoción Municipal,
así como cuenten con constancia de inscripción vigente en el Registro de Hidrocarburos para la
comercialización de combustibles.
No se considerará que el proveedor cuenta con inscripción vigente en el Registro de
Hidrocarburos, cuando aquélla se encuentre suspendida o cancelada.
En estos casos:
a) El transportista podrá gozar del beneficio, pero sin considerar las adquisiciones de
combustible cuyos comprobantes de pago o notas de débito se hubieran emitido en las fechas
comprendidas en dicha suspensión.
b) El transportista sólo podrá gozar del beneficio por las adquisiciones cuyos comprobantes de
pago o notas de débito se hubieran emitido con anterioridad a la fecha en que opere la
cancelación.
3.2.1. De los comprobantes de pago y notas de débito
Los comprobantes de pago y notas de débito que sustenten la adquisición de combustible
deberán:
a) Haber sido emitidos por proveedores que a la fecha de tal emisión:
i. Estén inscritos en el RUC y no se encuentren en estado de baja o suspensión temporal de
actividades.
ii. Tengan la condición de habido en el RUC.
iii. Cuenten con la autorización de impresión y/o importación de los indicados comprobantes
de pago y notas de débito.
iv. No figuren en la relación de productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de
venta al público, excluidos como proveedores de combustible, de acuerdo con el punto 11 que
veremos mas adelante.
5
El Reglamento entró en vigencia a partir del 05.07.2010.

b) No haber sido declarados de baja de conformidad con el numeral 4 del artículo 12 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
c) Deben reunir los requisitos formales para ejercer el derecho al crédito fiscal.
d)En las adquisiciones efectuadas a proveedores que sean sujetos del ISC, el monto de este
impuesto deberá estar consignado por separado en el comprobante de pago o nota de débito.
3.3. Para la solicitud de devolución:
a) La solicitud de devolución y la información mencionada en literal b) del punto 5 que
veremos mas adelante, deberán presentarse a la SUNAT en el plazo establecido en el
cronograma que se muestra en el punto 6.
b) El monto mínimo para solicitar la devolución es una (1) UIT por cada trimestre. Para tal
efecto se tomará en cuenta la UIT vigente en la fecha de presentación de la solicitud.
En caso que en un trimestre no se alcance el monto mínimo a que se refiere el párrafo
anterior, podrá acumularse tantos trimestres como sean necesarios para alcanzar dicho
monto.
4. Determinación del volumen de combustible sujeto al beneficio
Para determinar el monto a devolver se deberá, respecto de cada mes comprendido en la
solicitud seguir el siguiente procedimiento:
I. Calcular el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC que forme parte del
precio de venta que figure en los comprobantes de pago o notas de débito emitidos en el mes
que sustenten la adquisición de combustible, de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de adquisiciones de combustible a proveedores que sean sujetos del ISC, el
treinta por ciento (30%) se calculará sobre el ISC que le hubieran trasladado en dicha
adquisición.
b) Tratándose de adquisiciones de combustible a proveedores que no sean sujetos del ISC, el
treinta por ciento (30%) se calculará sobre el monto que resulte de aplicar al valor de venta
que figure en el comprobante de pago o nota de débito, el porcentaje que determine la SUNAT
mediante resolución de superintendencia.

El referido porcentaje representará la participación del ISC sobre el precio por galón de
combustible y podrá ser modificado por la SUNAT de acuerdo a la variación del precio del
combustible o del monto del ISC establecido en el Nuevo Apéndice III de la Ley del IGV e ISC. A
tal efecto, se entenderá como precio al precio de venta menos el Impuesto General a las
Ventas.
A la suma de los montos del ISC calculados conforme al párrafo anterior, se le deducirá el
equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC correspondiente a las notas de
crédito emitidas en el mes que sustenten la adquisición de combustible.
Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente:
i. En el caso de notas de crédito emitidas por proveedores que sean sujetos del ISC, el treinta
por ciento (30%) se calculará sobre el ISC que corresponda a la diferencia del valor de venta o
el exceso de dicho impuesto, que figure en la nota de crédito.
ii. En el caso de notas de crédito emitidas por proveedores que no sean sujetos del ISC, el
treinta por ciento (30%) se calculará sobre el monto que resulte de aplicar a la diferencia del
valor de venta que figura en la nota de crédito el porcentaje a que se refiere en el inciso b) del
presente numeral aplicable en el mes de emisión de dicho documento.
Si producto de la deducción indicada en el párrafo anterior resultara un monto positivo, éste
se comparará con el límite señalado en el numeral 4.2 a fin de determinar el monto a devolver
por cada mes comprendido en la solicitud. Cuando producto de dicha deducción se obtenga un
monto negativo, éste se arrastrará a los meses siguientes comprendidos en la solicitud o, de
ser el caso, a las siguientes solicitudes que presente el transportista hasta agotarlo.
II. El monto obtenido en el numeral anterior estará sujeto a un límite que se calculará de la
siguiente manera:
a) Se aplicará el siguiente coeficiente sobre los ingresos netos del mes por concepto de los
servicios de transporte comprendidos en el beneficio, el cual representa un estimado de la
participación del costo del combustible en relación a los ingresos generados por dichos
servicios:
i. Para el servicio de transporte terrestre público interprovincial de pasajeros: 0.356; y,
ii. Para el servicio de transporte público terrestre de carga: 0.253.
Para el caso del transporte público mixto de personas y mercancías, se considerará, que el
límite antes señalado se calculará de la siguiente manera: Por la parte del ingreso por
transporte de personas se aplicará el coeficiente señalado en el inciso i.; mientras que, por la
parte del ingreso de transporte de mercancías se aplicará el coeficiente señalado en el inciso
ii., siendo la suma de ambos rubros el límite total.
A tal efecto, los ingresos netos del mes estarán conformados por la retribución por los
mencionados servicios de transporte consignada en los comprobantes de pago emitidos en el
mes, considerando las notas de débito y de crédito emitidas en dicho mes. Los comprobantes

de pago y las notas de débito y de crédito deberán haber sido registrados en el Registro de
Ventas y declarados hasta la fecha de presentación de la solicitud.
Asimismo, sólo se considerarán para efecto de los ingresos netos del mes los servicios de
transporte que hayan sido prestados en unidades de transporte habilitadas a la fecha de dicha
prestación y cuyos motores estén diseñados para ser abastecidos con el combustible.
Mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas, se podrá actualizar
periódicamente los coeficientes antes mencionados en base a la evaluación técnica del estudio
que presente el Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
b) Al monto obtenido en el inciso anterior se le aplicará el porcentaje señalado en el inciso b)
del primer párrafo del literal I.
c) El límite máximo de devolución del mes será el treinta por ciento (30%) del monto calculado
en el inciso precedente.
III. Los montos solicitados por cada mes que superen el límite calculado en base a lo señalado,
no serán objeto de devolución ni podrán ser arrastrados a los meses posteriores.
5. Presentación de la solicitud de devolución
I. Para solicitar la devolución, el transportista deberá presentar ante la SUNAT, en la forma y
condiciones que ésta señale pudiendo inclusive establecerse la utilización de medios
informáticos, lo siguiente:
a) La solicitud de devolución en la que se consignará el monto a devolver; y,
b) La información que se señala a continuación:
i. Relación detallada de los comprobantes de pago que sustenten las adquisiciones de
combustible por las que se solicita la devolución, así como de las notas de débito y de crédito
emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisición de
combustible.
ii. Relación detallada de los comprobantes de pago que sustenten los servicios de transporte
público terrestre de carga prestados en los meses por los que se solicita la devolución, así
como de las notas de débito y de crédito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud,
vinculadas a dichos servicios.
En la indicada relación también se incluirá la información relativa a los números de las placas
de rodaje que obren en las guías de remisión del transportista vinculadas a los mencionados
comprobantes de pago.

iii. Relación de los manifiestos de pasajeros referidos a los servicios de transporte terrestre
público interprovincial de pasajeros prestados en los meses por los que se solicita la
devolución.
Las adquisiciones de combustible y los servicios respecto de los cuales se presentará la
información antes indicada serán aquellos que cumplan con los requisitos señalados en el
punto 3 anterior y lo dispuesto en el segundo y tercer párrafo del inciso a) del literal II del
punto 4, respectivamente.
II. El transportista podrá modificar el monto consignado en la solicitud de devolución, en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del plazo establecido en el punto 6
siguiente, en cuyo caso deberá presentar la información señalada en el inciso b) del literal I del
punto 5 que corresponda a tal monto.
III. El incumplimiento de lo dispuesto en anteriormente dará lugar a que la solicitud de
devolución se tenga por no presentada, quedando a salvo el derecho del transportista a
presentar una nueva solicitud en tanto se encuentre dentro del plazo establecido en el
siguiente punto.
6. Plazo para la presentación de la solicitud de devolución
Las solicitudes de devolución deberán ser presentadas conforme a lo siguiente:
Adquisiciones realizadas en los meses de Mes de presentación
Julio, agosto y setiembre de 2010 Octubre de 2010
Octubre, noviembre y diciembre de 2010 Enero 2011
Enero, febrero y marzo de 2011 Abril 2011
Abril, mayo y junio de 2011 Julio 2011
Julio, agosto y setiembre de 2011 Octubre 2011
Enero, febrero y marzo de 2012 Abril 2012
Julio, agosto y setiembre de 2012 Octubre 2012
Enero febreo y marzo de 2013 Abril 2013
Para establecer las adquisiciones realizadas en el mes se tomará como referencia la fecha de
emisión de los comprobantes de pago que sustentan la adquisición del combustible, así como
de las notas de débito y de crédito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud,

vinculadas a adquisiciones materia de beneficio.
Las solicitudes de devolución y la información a que se refiere el inciso b) del literal I del punto
5 deberán ser presentadas a la SUNAT hasta el último día hábil del mes de presentación.
7. Documentación sustentatoria
La SUNAT podrá requerir al transportista la documentación, información y registros contables
que sustenten la solicitud de devolución, los cuales deberán ser puestos a disposición de dicha
entidad en la fecha y lugar que esta señale.
8. De la devolución
La devolución se efectuará mediante Notas de Crédito Negociables, las cuales no podrán ser
redimidas.
A las referidas notas les será de aplicación, en lo que corresponda, lo dispuesto en el artículo
19, con excepción del inciso h), y en los artículos 20 al 23 y 25 al 28 del Título I del Reglamento
de Notas de Crédito Negociables6
.
9. Plazo para la devolución
Las solicitudes de devolución se resolverán dentro del plazo de noventa (90) días calendario
contados a partir de la fecha de su presentación.
La SUNAT entregará las Notas de Crédito Negociables dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, a los transportistas que
garanticen el monto cuya devolución solicitan con la presentación de alguno de los siguientes
documentos:
a) Carta Fianza otorgada por una empresa del Sistema Financiero Nacional, la cual debe reunir
las siguientes características:
i. Ser irrevocable, solidaria, incondicional y de realización automática.
ii. Ser emitida por un monto no inferior a aquél por el que se solicita la devolución
b) Póliza de Caución emitida por una empresa de seguros, que cumpla los requisitos y
condiciones establecidos en la resolución a que se refiere el segundo párrafo del artículo 13
del Título I del Reglamento de Notas de Crédito Negociables7
.
Los documentos de garantía antes señalados deberán ser adjuntados a la solicitud de
6
D.S.. Nº129-94-EF publicado el 29.09.1994.
7
Idem

devolución y tendrán una vigencia de noventa (90) días calendario contados a partir de la
fecha de presentación de dicha solicitud. La SUNAT no podrá solicitar la renovación de los
referidos documentos.
A tales documentos de garantía les será de aplicación, en lo que corresponda, lo dispuesto en
el artículo 14 y el primer párrafo del artículo 15 del Título I del Reglamento de Notas de Crédito
Negociable8
.
10. Información a remitirse a la SUNAT
La Dirección General de Transporte Terrestre del Ministerio de Transportes y Comunicaciones
deberá comunicar a la SUNAT, dentro de:
a) Los dos (2) días hábiles siguientes al trimestre vencido según lo señalado en el punto 6, el
período de la suspensión de la autorización o la cancelación de ésta.
b) Los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, la siguiente información:
i. Relación de transportistas; y,
ii. Relación de unidades de transporte habilitadas para prestar el servicio de transporte
terrestre público interprovincial de pasajeros y el servicio de transporte público terrestre de
carga.
Dicha información corresponderá a la inscrita en el Registro Administrativo de Transporte en el
mes inmediato anterior.
El OSINERGMIN proporcionará a la SUNAT:
a) La relación de los proveedores que cuenten con la constancia de inscripción en el
Registro de Hidrocarburos para la comercialización de combustibles vigente, dentro de los diez
(10) días hábiles siguientes a la fecha de publicación de la presente norma.
b) Los cambios que se hayan producido en dicho Registro, por efecto de la inclusión de nuevos
proveedores o de la exclusión de los que se encontraban inscritos, dentro de los primeros
cinco (5) días hábiles del mes siguiente de producidos dichos cambios.
El proveedor deberá presentar a la SUNAT la relación de los comprobantes de pago y de las
notas de débito y de crédito emitidos por la venta de combustible a los transportistas.
La información a que se refiere el presente artículo será proporcionada en la forma y
condiciones que señale la SUNAT, pudiendo inclusive establecerse la utilización de medios
informáticos.
11. Exclusión de proveedores
8
El Reglamento entró en vigencia a partir del 05.07.2010.

El productor, distribuidor mayorista o establecimiento de venta al público, será excluido como
proveedor de combustible que otorgue derecho al beneficio, cuando:
a) Haya incumplido con la obligación establecida en el penúltimo párrafo del punto 10
anterior.
b) Tenga sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero que se encuentre vigente.
c) Alguno de sus representantes, por haber actuado en calidad de tal, tenga sentencia
condenatoria por delito tributario o aduanero que se encuentre vigente.
La SUNAT, previa coordinación con el OSINERGMIN, publicará en la forma y plazo que
establezca, la relación de proveedores excluidos.
12. Vehículos destinados al servicio de transporte público terrestre de carga que cuenten con
Certificado de Habilitación Vehicular
Para efecto del presente beneficio, entiéndase que la constancia de inscripción vigente en el
registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones emitida para prestar el
servicio de transporte público terrestre de carga, la constituye la Tarjeta Única de Circulación.
Temporalmente, se entenderá que la constancia de inscripción vigente en el registro para el
servicio de transporte público terrestre de carga, será el Certificado de Habilitación Vehicular
de Transporte Terrestre de Mercancías en General, mientras se culmine el proceso de canje de
la Tarjeta Única de Circulación conforme lo establezca el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones.
13. Forma y condiciones para la presentación de la solicitud del beneficio
Para solicitar el beneficio se deberá presentar el formulario Nº 4949 “Solicitud de Devolución”
en el plazo previsto en el artículo 6 del Reglamento de la Ley del presente beneficio D.S. Nº
145-2010-EF y previamente haber presentado la información de acuerdo a lo siguiente:
- El transportista deberá presentar la información utilizando un disquete de capacidad
de 1.44 MB de 3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB.
- Para presentar la información se deberá utilizar el aplicativo informático – PVS:
Programa validador de SUNAT – Ley Nº 29518, proporcionado por la SUNAT.
- El transportista o su representante legal deberá identificarse con el original de su
documento de identidad vigente.
- Si el trámite es realizado por un tercero, éste deberá identificarse con el original de su
documento de identidad vigente, presentar copia del mismo y del documento de
identidad del transportista o su representante legal y estar autorizado con documento
con firma legalizada por notario público o fedatario de SUNAT y de no haber causal de
rechazo la SUNAT entregará al tercero la constancia de presentación, la cual deberá
ser firmada por éste.
14. Lugar de presentación de la solicitud y de la información
La solicitud del beneficio y la información deben presentarse en los lugares siguientes:
a. Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
b. Los contribuyentes que por su domicilio fiscal correspondan a la Intendencia Regional
Lima deberán tener en cuenta lo siguiente:

- Si son principales contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir sus
declaraciones pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la provincia de Lima o en la provincia constitucional de Callao.
- Si son Medianos y Pequeños Contribuyentes: En los centros de servicios al
contribuyente habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima o en la provincia
constitucional del Callao.
c. Los contribuyentes que por su domicilio fiscal correspondan a otras dependencias
Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en
los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.
15. Laboratorio tributario contable
Caso 1
La empresa "Transportes Inter S.A.C." que se dedica al servicio de transporte terrestre
interprovincial público de pasajeros y cuenta con la autorización del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de
octubre, noviembre y diciembre de 2012 ha realizado adquisiones de petróleo diesel a sujetos
gravados
con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las
adquisiciones realizadas ascienden a S/. 15,800 por el mes de octubre, S/. 17,200 por el mes de
noviembre y S/. 16,800 por el mes de diciembre, que figuran en los comprobantes de compras
debidamente deglosados al haberse adquirido al productor.
Asi mismo los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son
los siguientes:
Mes S/.
Octubre 195,000
Noviembre 196,000
Diciembre 193,000
Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por
los meses de octubre a diciembre de 2012.
Solución
1. Determinamos el 30% del ISC trasladado en las adquisiciones:
Mes ISC S/. 30% S/.
Julio 15,800 4,740
Agosto 17,200 5,160
Setiembre 16,800 5,040
2. Determinamos el límite a aplicar:
Mes Ingresos S/. Coeficiente Estimado % de Part. Monto del % Límite 30%
de Particip. de Particip. del monto
de % Partic.
Octubre 195,000 0.356 69,420 11.5% 7,983 2,395
Noviembre 196,000 0.356 69,776 11.5% 8,024 2,407
Diciembre 193,000 0.356 68,708 11.6% 7,970 2,391

3. Determinamos el monto a devolver
Mes 30% del Límite Devolución
ISC de las máximo S/.
comp. Diesel
Octubre 4,740 2,395 2,395
Noviembre 5,160 2,407 2,407
Diciembre 5,040 2,391 2,391
Total S/. 14,940 7,193 7,193
El monto a devolver será de S/. 7,193; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver en los meses
posteriores.
Caso 2
La empresa "Transporte y Carga S.A.C." que se dedica al servicio de transporte público terrestre
de carga y cuenta con la autorización del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de
octubre, noviembre y diciembre de 2012 ha realizado adquisiones de petróleo diesel a sujetos
gravados
con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las
adquisiciones realizadas ascienden a S/. 17,800 por el mes de octubre, S/. 16,500 por el mes de
noviembre y S/. 18,200 por el mes de diciembre, que figuran en los comprobantes de compras
debidamente deglosados al haberse adquirido al productor.
Asi mismo los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son
los siguientes:
Mes S/.
Octubre 158,000
Noviembre 162,000
Diciembre 171,000
Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por
los meses de octubre a diciembre de 2012.
Solución
1. Determinamos el 30% del ISC trasladado en las adquisiciones:
Mes ISC S/. 30% S/.
Octubre 17,800 5,340
Noviembre 16,500 4,950
Diciembre 18,200 5,460

2. Determinamos el límite a aplicar:
Mes Ingresos S/. Coeficiente Estimado % de Part. Monto del % Límite 30%
de Particip. de Particip. del monto
de % Partic.
Octubre 158,000 0.253 39,974 11.5% 4,597 1,379
Noviembre 162,000 0.253 40,986 11.5% 4,754 1,426
Diciembre 171,000 0.253 43,263 11.6% 5,019 1,506
3. Determinamos el monto a devolver
Mes 30% del Límite Devolución
ISC de las máximo S/.
comp. Diesel
Octubre 5,340 1,379 1,379
Noviembre 4,950 1,426 1,426
Diciembre 5,460 1,506 1,506
Total S/. 15,750 4,311 4,311
El monto a devolver será de S/. 4,311; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver en los meses
posteriores.

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