Manual de cuentas 1

Tema: MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.
ESCUELA DE NEGOCIOS
Asignatura:
CONTABILIDAD FINANCIERA
FACILITADOR:
OSCAR ARMANDO MELGAR.
Licenciado en Contaduría Pública.
Master en Educación Universitaria.

CUENTAS PRINCIPALES DE LA
CONTABILIDAD COMERCIAL:
EL CATÁLOGO DE CUENTAS DE UNA
EMPRESA DEPENDE DE LA CLASE DE
EMPRESA, DEL NÚMERO DE
OPERACIONES, ASI COMO EL NIVEL DE
ANÁLISIS QUE SE HAGA, A MAYOR
ANÁLISIS, MAS CUENTAS.
NO HAY REGLAS QUE DETERMINEN EL
NÚMERO DE CUENTAS A USAR.

ESTUDIAREMOS UN BREVE
MANUAL DE CUENTAS.
EL ESTUDIO SE REFERIRA A LOS
SIGUIENTES PUNTOS:
1. MOVIMIENTO DE LA CUENTA.
2. NATURALEZA DEL SALDO.
3. SU PRESENTACION EN EL
BALANCE O EN EL ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS.

EL MANUAL DE APLICACIÓN
DE CUENTAS.
DEFINICIÓN.
Es el documento a través del cual se manifiesta el porque
se carga y se abona una cuenta, así como se explica la
naturaleza de su saldo.
Es el documento técnico que explica en forma detallada y
lógica el uso de las cuentas en el proceso contable,
determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como
herramienta de consulta en el ciclo contable, debido a que
describe en forma detallada lo que se debe de registrar en
cada una de ellas, así como lo que representa su saldo.
Convirtiéndose como acompañante del catálogo de cuentas
para formar el plan de cuentas.

CUENTAS DEL ACTIVO QUE
ESTUDIAREMOS:
CAJA,
BANCOS,
MERCANCIAS,
CLIENTES
DOCUMENTOS
POR COBRAR.
DEUDORES DIV.
TERRENOS,
EDIFICIOS,
MOBILIARIO Y EQ.
EQUIPO
REPARTO.
DEPÓSITOS EN
GARANTIA.
GASTOS
INSTALACIÓN.
PAPELERÍA Y UTIL.

DEMAS CUENTAS DE
ACTIVO A ESTUDIAR.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD.
PRIMAS DE SEGUROS.
RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO.
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO.

CAJA
SE CARGA:
1. DE EXISTENCIAS DE
EFECTIVO.
2. INGRESOS DE
DINERO.
3. SOBRANTES DE
EFECTIVO.
SE ABONA:
DE EGRESOS EN
EFECTIVO.
FALTANTES DE
EFECTIVO.
AL FINAL DEL
EJERCICIO, DEL
IMPORTE DE SU
SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO REPRESENTA DINERO EXISTENTE, CUENTA DE ACTIVO

BANCOS
SE CARGA:
1. EXISTENCIA EN
BANCOS.
2. DEPÓSITOS.
3. INTERESES.
SE ABONA:
1. CHEQUES
EXPEDIDOS.
2. CARGOS DEL
BANCO;
COMISIONES,
ETC.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO ES DEUDOR, REPRESENTA LA EXISTENCIA EN BANCOS, ACTIVO.

CLIENTES
SE CARGA:
1. VENTAS A
CRÉDITO.
2. INTERESES POR
DEMORA EN
PAGOS,
SE ABONA:
1. PAGOS DE
CLIENTES.
2. VALOR DE
MERCANCIAS
DEVUELTAS.
3. REBAJAS
4. SALDO PARA
SALDARLA
SALDO DEUDOR, ACTIVO , REPRESENTA MERCANCIAS
PENDIENTES DE COBRO.

DOCUMENTOS POR COBRAR
SE CARGA:
1. DOCUMENTOS
PENDIENTES DE
COBRO.
2. VALOR
DOCUMENTOS
RECIBIDOS.
SE ABONA:
1. DOCUMENTOS
COBRADOS.
2. DOCUMENTOS
INCOBRABLES.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LOS DOCUMENTOS PEND, DE COBRO

DEUDORES DIVERSOS
SE CARGA:
1. DEUDAS
DISTINTAS A
VENTAS DE
MERCANCIAS.
2. INTERESES.
SE ABONA:
1. PAGOS DE
DEUDORES.
2. DESCUENTOS A
DEUDORES.
3. INCOBRABLES.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA CANATIDADES PENDIENTES DE
COBRO, POR CONCEPTO DISTINTO A VENTAS DE MERCANCIA.

TERRENOS
SE CARGA:
1. PRECIO DE
TERRENOS
EXISTENTES.
2. COMPRA DE
TERRENOS.
SE ABONA:
1. TERRENOS QUE
SE VENDAN.
2. SU SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS TERRENOS.

EDIFICIOS
SE CARGA:
1. COSTO EDIFICIOS
EXSISTENTES.
2. EDIFICIOS QUE SE
ADQUIERAN.
3. COSTO DE
CONSTRUCCIÓN.
4. ADICIONES Y
MEJORAS.
SE ABONA:
1. VENTA DE
EDIFICIOS.
2. IMPORTE DEL
SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE EDIFICIOS PROPIEDAD
DE LA EMPRESA.

MOBILIARIO Y EQUIPO
SE CARGA:
1. MUEBLES Y
EQUIPO
EXISTENTES.
2. ADQUISICIÓN DE
MUEBLES Y
EQUIPO.
SE ABONA:
1. COSTO MUEBLES
Y EQ. QUE SE
VENDAN.
2. MUEBLES
INSERVIBLES.
3. DE SU SALDO
PARA SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE MUEBLES Y EQUIPO.

EQUIPO DE REPARTO
SE CARGA:
1. COSTO
VEHÍCULOS
EXISTENTES.
2. COSTO
VEHÍCULOS QUE
SE ADQUIERAN.
SE ABONA:
1. COSTO
VEHÍCULOS QUE
SE VENDAN.
2. COSTO VEH. QUE
SE DEN DE BAJA.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS VEHICULOS DE
LA EMPRESA.

DEPÓSITOS DEN GARANTÍA
SE CARGA:
1. CANTIDADES
DEJADAS EN
GARANTIA.
2. NUEVAS
GARANTÍAS.
1. VALOR
GARANTÍAS
DEVUELTAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LAS GARANTIAS QUE LA EMPRESA
DEJO EN DEPOSITO.

GASTOS DE INSTALACIÓN
SE CARGA:
1. ADAPTACIONES
Y MEJORAS A
LAS
INSTALACIONES.
2. NUEVAS
ADAPTACIONES.
SE ABONA:
1. DEL SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL GASTO EN GASTOS DE INSTALACIÓN
Y MEJORAS.

PAPELERÍA Y UTILES
SE CARGA:
1. DEL VALOR DE
LOS MATERIALES
ALMACENADOS.
2. DE ADQUISICIÓN
DE MATERIALES.
SE ABONA:
DE LOS
MATERIALES
CONSUMIDOS EN
EL PERÍODO.
DEL SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PAPELERIA PENDIENTE DE USO.

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
SE CARGA:
1. PUBLICIDAD EN
ALMACEN Y
PUBLICIDAD
CONTRATADA
PAGADA.
2. INCREMENTO A
LOS CONCEPTOS
ANTERIORES.
SE ABONA:
1. CONSUMO DE LA
PUBLICIDAD.
2. SU SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PUBLICIDAD QUE HEMOS COMPRADO
Y PAGADO.

PRIMAS DE SEGUROS
SE CARGA:
1. PRIMAS DE
SEGUROS
PAGADAS POR
ANTICIPADO.
2. NUEVOS PAGOS
DE PRIMAS.
SE ABONA:
1. PRIMAS
VENCIDAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS PRIMAS PAGADAS VIGENTES.

RENTAS PAGADAS
POR ANTICIPADO
SE CARGA:
1. RENTAS
PAGADAS POR
DISFRUTAR.
2. NUEVOS PAGOS
DE RENTAS.
SE ABONA:
1. RENTAS
DISFRUTADAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS RENTAS PENDIENTES DE DISFRUTAR.

INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO
SE CARGA:
1. INTERESES
PAGADOS POR
ANTICIPADO.
2. INTERESES QUE
SE VAYAN
PAGANDO DTE.
EL EJERCICIO.
SE ABONA:
1. INTERESES
VENCIDOS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LOS INTERESES PENDIENTES DE DEVENGAR

AHORA VEAMOS LAS PRINCIPALES
CUENTAS DE PASIVO.
1. PROVEEDORES.
2. DOCUMENTOS POR PAGAR
3. ACREEDORES DIVERSOS.
4. ACREEDORES HIPOTECARIOS.
5. INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO.
6. RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO.

PROVEEDORES
SE ABONA:
1. COMPRAS A
CRÉDITO.
2. INTERESES QUE
CARGUEN LOS
PROVEEDORES.
SE CARGA:
1. POR LOS PAGOS A
PROVEEDORES.
2. MERCANCIAS
DEVUELTAS.
3. REBAJAS.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, REPRESENTA LAS COMPRAS A CRÉDITO.

DOCUMENTOS POR PAGAR
SE CARGA:
1. POR
DOCUMENTOS
QUE SE PAGUEN.
2. DOCUMENTOS
QUE SE
CANCELEN.
3. SALDO PARA
SALDAR.
SE ABONA:
1. DOCUMENTOS
PENDIENTES DE
PAGO.
2. POR NUEVOS
DOCUMENTOS.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON LOS DOCUMENTOS POR PAGAR.

ACREEDORES HIPOTECARIOS
SE CARGA:
1. POR LOS PAGOS
A CUENTA DE
ADEUDOS DE
HIPOTECAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. POR LOS
CRÉDITOS CON
HIPOTECA.
2. NUEVOS
PRÉSTAMOS.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON NUESTROS ADEUDOS GARANTIZADOS
CON HIPOTECAS.

INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
SE CARGA:
1. INTERESES
VENCIDOS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. INTERESES
COBRADOS POR
ANTICIPADO POR
VENCER.
2. NUEVOS
INTERESES QUE
SE COBREN.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON INTERESE QUE COBRAMOS POR ANTICIPADO
PENDIENTES DE DEVENGAR.

RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
SE CARGA:
1. RENTAS
VENCIDAS.
2. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. RENTAS QUE
COBRAMOS
PENDIENTES DE
VENCER.
2. NUEVAS RENTAS
QUE SE VAYAN
COBRANDO.
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON RENTAS COBRADAS PENDIENTES DE
VENCER.

¿POR QUÉ SE SALDAN LAS
CUENTAS?
CUANDO TERMINA UN EJERCICIO,
LAS CUENTAS SE SALDAN, ES
DECIR SE CIERRAN PARA LA
ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
SE ABREN CUANDO COMIENZA UN
NUEVO EJERCICIO.

CAPITAL
SE CARGA:
1. POR LOS
RETIROS QUE
HAGA EL
PROPIETARIO.
2. POR LA PERDIDA.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SE ABONA:
1. POR LA
DIFERENCIA
ENTRE ACTIVO-
PASIVO.
2. NUEVAS
APORTACIONES.
3. UTILIDAD.
SALDO ACREEDOR, OBVIAMENTE ES LA CUENTA DE CAPITAL Y ES EL CA-
PITAL INVERTIDO EN EL NEGOCIO.

VEAMOS LAS CUENTAS DE
CAPITAL:
1. VENTAS,
2. MERCANCIAS GENERALES,
3. GASTOS DE VENTA,
4. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN,
5. GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS,
6. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS,
7. PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

RECORDAR:
LAS CUENTAS DE BALANCE INTEGRAN
EL ACTIVO Y EL PASIVO.
EL CAPITAL SE PRESENTA EN EL
BALANCE COMO A - P= C
PERO NO TIENE CASO MANEJAR EL
CAPITAL COMO UNA SOLA CUENTA,
AUMENTÁNDOLE UTILIDADES,
DISMINUYENDO GASTOS, ETC. PUES SU
SALDO NO NOS DIRIA CASI NADA.

LAS PRINCIPALES CUENTAS DE
CAPITAL O DE RESULTADOS SON:
VENTAS,
MERCANCIAS,
GASTOS DE VENTAS,
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN,
GASTOS Y PRODS. FINANCIEROS,
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.
PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS SIRVE:
PARA TRASPASAR EL SALDO DE
LAS CUENTAS DE CAPITAL AL FINAL
DEL EJERCICIO( AL TERMINAR EL
AÑO), Y ESTO ES PARA
DETERMINAR LA UTILIDAD ( O
PÉRDIDA EN SU CASO).
(RECUERDA, SALDO ES LO QUE
QUEDA EN LA CUENTA.)

ANALIZEMOS LAS CUENTAS DE RESULTADOS.
GASTOS DE VENTA
SE CARGA:
1. DE LOS GASTOS
RELACIONADOS
CON VENTAS.
2. DEPRECIACIÓN,
SEGUROS,
PAGOS
ANTICIPADOS,DE
AREA VENTAS.
3. INCOBRABLES.
SE ABONA:
DEL SALDO CON
CARGO A LA
CUENTA
“PÉRDIDAS Y
GANANCIAS”.
SALDO DEUDOR, FORMA PARTE DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
SE CARGA:
1. GASTOS
RELACIONADOS
CON LA
ADMINISTRACIÓN.
2. DEPRECIACIÓN,
AMORTIZACIONES
PAGOS
ANTICIPADOS DE
ADMINISTRACIÓN.
SE ABONA.
1. DEL SALDO CON
CARGO A
PÉRDIDAS Y
GANANCIAS, AL
FIN DEL
EJERCICIO.
SALDO DEUDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN.

GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS
SE CARGA
1. INTERESES,
DESCUENTOS,
PÉRDIDA EN
CAMBIO DE
DOLARES,
COMISIONES DE
BANCOS.
2. SU SALDO CUANDO
SEA DEUDOR,
CONTRA PERD. Y
GANANCIAS.
1. INTERESES
COBROS,
DSCTOS.,CAMBIO
DOLARES,
COMISIONES
BCRIAS.
2. DEL SALDO CUANDO
SEA DEUDOR , CON
ABONO A PÉRDIDAS
Y GANANCIAS.
SALDO DEUDOR O ACAREEDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
SE CARGA:
1. DE PÉRDIDAS EN
OPERACIONES
EVENTUALES.
2. DEL SALDO
CUANDO SEA
ACREEDOR, CON
CRÉDITO A PERD. Y
GANANCIAS.
SE ABONA:
1. DE UTILIDADES EN
OPERACIONES
EVENTUALES.
2. DEL SALDO
CUANDO SEA
DEUDOR, CON
CARGO A PERD. Y
GANAN.
SALDO DEUDOR O ACREEDOR., APARECE EN PERD. Y GANANCIAS DES-
PUES DE UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIÓN.

39
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
SE CARGA:
1. DE LOS SALDO DE
VENTAS Y
MERCANCIAS,
CUANDO SEAN
DEUDORES.
2. SALDOS DE
CUENTAS DE GTOS.
DEUDORES.
3. DE SU SALDO
ACREEDOR, ABONO
A CAPITAL.
SE ABONA: DE VENTAS Y
MERCANCIAS, CDO.
SEAN DEUDORES.
2.- DE GTOS. Y PROD.
FINANCIEROS,
OTROS GTOS. Y
PRODS. SALDOS
ACREEDORES.
3.- DE SU SALDO
CUANDO SEA
DEUDOR CONTRA
CAPITAL.
SALDO DEUDOR O ACREEDOR, Y SERA IGUAL A PÉRIDA O UTILIDAD NETA

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