Practicas empresariales i

1PrácticasEmpresarialesILopez MendozaJohnson
FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PRACTICAS EMPRESARIALES I
TEMA:”LLENADO DE LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES”
Autor:
LOPEZ MENDOZA JOHNSON EINSTEIN
Asesor:
MARVIN AREDO GARCIA
Trujillo-2014

INFORME DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES I
Datos Generales:
Centrode Estudios : UniversidadCatólicalosÁngelesde Chimbote
Carrera Profesional : Contabilidad
Alumno : LopezMendozaJohnsonEinstein
Denominaciónde Empresa : AGREGADOSY PROYECTOSDEL NORTE S.A.C.
RUC : 20481818304
Dirección : TrujilloJr.ColonN°787 – Trujillo–La Libertad
Actividadde laempresa : Vta.Materialesde Construcción
Transporte de Carga por Carretera
Centrode la Empresa : AGREGADOSY PROYECTOSDEL NORTE S.A.C.
Título del Informe : llenadode LibrosContables,Diario,Comprasy
Ventas.
Nombre del Profesional Responsable : C.P.C.Marta ConsueloAlfaroReyna
Profesordel Curso : C.P.C.MarvinAredo García

Tabla de contenido
CARATULA ...........................................................................................................................1
PRESENTACIÓN ....................................................................................................................7
INTRODUCCIÓN:...................................................................................................................8
Capítulo I: Aspectos Generales de la Empresa......................................................................9
1. Constitución de la Empresa........................................................................................9
1.1. Reseña Histórica................................................................................................9
1.2. Misión, Visión....................................................................................................9
1.2.1. Visión:........................................................................................................9
1.2.2. Misión:.......................................................................................................9
1.3. Escritura publica................................................................................................9
1.3.1. Transferencia de derecho del titular ..........................................................10
1.3.2. Remoción de Gerente y revocatoria de sus poderes ...................................10
1.3.3. Nombramiento de unNuevo Gerente........................................................10
1.3.4. Modificación Parcial del Estatuto...............................................................10
1.3.5. Transformación de la Sociedad..................................................................10
1.3.6. Capital Social:...........................................................................................11
2. Objetivos................................................................................................................11
2.1. Los objetivos de laentidad sonlos siguientes:...................................................11
3. Aspecto Legal..........................................................................................................11
3.1. Según la Ley General de Sociedadesley N° 26887..............................................11
3.2. Efectos de representación ................................................................................12
3.3. Base legal ........................................................................................................12
3.3.1. SegúnlaLey promociónyformalizaciónde lamicroy pequeñaempresaLey
N° 28015 y Decreto Legislativo N°1086 nuevo régimen.............................................12
3.3.2. Modificaciones.........................................................................................13
3.4. Constitución de la Empresa “AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC.” .........14
4. Giro económico de laempresa.................................................................................14
4.1. La empresatiene comogiroeconómicou/oactividadlossiguientesaspectos
principales:.................................................................................................................14
Capitulo II: Organización Administrativa, Contable y Tributario..........................................15
5. Organización...........................................................................................................15
5.1. Órganos societarios..........................................................................................15
5.1.1. Junta General de Accionistas.....................................................................15
5.1.2. Gerencia. .................................................................................................15

5.1.3. Área de Recursos Humanos......................................................................15
5.1.4. Área Financiera y Contable ...........................................................................15
5.1.5. Área de Ventas.............................................................................................16
6. Organigrama...........................................................................................................16
7. Organización Contable.............................................................................................17
7.1. La Contabilidad y su aplicación..........................................................................17
7.1.1. La contabilidad.........................................................................................17
7.2. Área Contable..................................................................................................17
7.3. Organización del Departamento de Contabilidad. ..............................................18
7.3.1. Sección Contabilidad General....................................................................18
7.3.2. Clasificación y Análisis de Ventas...............................................................19
7.3.3. Sección de Nominas..................................................................................19
7.3.4. Sección de Acreedores:.............................................................................19
7.3.5. Sección de Deudores.................................................................................19
7.3.6. Sección de Facturación..............................................................................20
7.3.7. Sección de Inventarios..............................................................................20
7.4. Marco Legal de la Presentación de los Estados Financieros.................................20
7.5. Los Estados Financieros....................................................................................20
7.6. Plan Contable General......................................................................................21
7.7. Sistema Contable (Manual – computarizado).....................................................22
7.8. Sistema Contable aplicado enla Empresa..........................................................22
7.8.1. Sistema Monista.......................................................................................22
7.9. Forma de Concentración Centralización o Descentralización...............................22
7.10. Métodos de Valuación de Inventarios............................................................22
7.11. Métodos de Depreciación.............................................................................23
8. Tributación .............................................................................................................24
8.1. Régimen Tributario. .........................................................................................24
8.2. Libros y registros contables...............................................................................24
8.3. Libros principales a llevar..............................................................................25
8.4. Impuesto a la Renta. ........................................................................................26
8.4.1. Tasa del Impuesto.....................................................................................26
8.4.2. Sistema de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría....26
8.4.3. NIC 12 Impuesto a las ganancias y suimplicancia Tributaria........................27
8.5. Impuesto General a lasVentas..........................................................................28
8.5.1. Sujetos del Impuesto. ...............................................................................29
8.5.2. Tasa del Impuesto General a lasVentas. ....................................................29

8.5.3. Declaración y pago del IGV........................................................................29
8.6. Régimen de detracciones del IGV:.....................................................................29
8.6.1. Resoluciónde SuperintendenciaNº265-2013/SUNAT (vigenteapartirdel
01.11.13) 31
8.7. Comprobantes de Pago Afecto..........................................................................36
8.7.1. Obligados a emitir Comprobantes de Pago.................................................37
8.8. Bancarización...................................................................................................37
8.8.1. Medios de pago utilizables........................................................................37
8.8.2. Sistema Financiero. Estos son los medios de pago a utilizar:........................38
8.9. Impuesto a las transacciones financieras...........................................................38
8.9.1. Tasas del ITF.............................................................................................38
8.9.2. Redondeo del Impuesto a las Transacciones Financieras(ITF)......................39
8.10. Impuesto a los Dividendos:...........................................................................39
8.11. Reserva legal................................................................................................39
9. Régimen Laboral......................................................................................................40
9.1. Cargas laborales (costos)..................................................................................40
9.2. Capacitación para el trabajo .............................................................................41
9.3. Contrato de Trabajo.........................................................................................41
9.4. Caracteres Del Contrato De Trabajo. .................................................................41
9.5. Tipos de Contratos de Trabajo ..........................................................................42
9.5.1. Contrato de Trabajo a Tiempo Parcial........................................................42
9.5.2. Contratos de Trabajo Sujetos a Modalidad.................................................42
9.6. Jornada Laboral................................................................................................42
9.6.1. Jornada ordinaria .....................................................................................42
9.6.2. Trabajo en Sobretiempo............................................................................43
10. Beneficios Sociales...............................................................................................43
10.1. Vacaciones...................................................................................................43
10.1.1. Remuneración computable.......................................................................43
10.2. Compensación por Tiempo de Servicio ..........................................................43
10.3. Gratificaciones.............................................................................................44
10.4. Subsidios .....................................................................................................44
10.5. Participación de utilidades............................................................................44
10.6. Horas extras.................................................................................................45
10.6.1. Sobretasa por trabajoen Horas Extras.......................................................45
10.7. Otros referidos al ámbito laboral...................................................................45
10.8. El SCTR ........................................................................................................46

10.9. Essalud. .......................................................................................................46
Capitulo III: Prácticas Pre-Profesionales...............................................................................47
11. Actividades Desarrolladas ....................................................................................47
11.1. Anexos.........................................................................................................47
11.1.1. Facturas de compras.................................................................................47
11.1.2. Tiket. .......................................................................................................48
11.1.3. Facturas de Ventas. ..................................................................................49
11.1.4. Boleta de Pago de Remuneraciones...........................................................51
11.1.5. Guía de pagos varios.................................................................................52
11.1.6. Pago o Deposito de Detracciones...............................................................53
11.1.7. Certificado de Retenciones de Rentas........................................................53
11.1.8. Software Contable Adsoft. ........................................................................54
11.1.9. Declaraciones PDT 621, Renta mensual “Pagos a Cuenta)e IGV....................55
11.1.10. Declaracion del DAOT............................................................................56
11.2. Conclusiones................................................................................................56
11.3. Recomendaciones........................................................................................56
Capitulo IV: CasoPráctico ...................................................................................................57

PRESENTACIÓN
Señores
En cumplimiento a lo dispuesto conforme al curso Prácticas empresariales I de la Escuela
AcadémicaContabilidad,FacultaddeCienciasContablesyFinancieras,sometoavuestrocriterio
el presente informe con la finalidad de cumplir con los requisitos del curso.
En este trabajo se ha seguido los lineamientos dados por el profesor del curso con las
limitaciones propias de un trabajo de tipo cualitativo.
Con la experiencia de contar con vuestra aprobación les reitero mi agradecimiento.
Trujillo28 de enerode 2014
JohnsonLopezMendoza

INTRODUCCIÓN:
El presente informe de Prácticas Empresariales realizadas en La Empresa AGREGADOS Y
PROYECTOS DEL NORTE S.A.C. Describe en forma detallada los aspectos relacionados a las
actividadesrealizadas,asímismose incluyenalgunosaspectosgeneralesde lasociedad,yotros
puntos siguiendo la estructura siguiente:
CAPITULO I: Referido a aspectos generales de la empresa, tales como Constitución, Objetivos,
AspectoLegal y Giro de EconómicoEmpresarial;de modo que el lector tengaun conocimiento
general de la misma y comprenda sus nobles objetivos.
CAPITULO II: describo en forma resumida algunas características de la Organización
Administrativa, Contable, Tributaria de la Empresa: AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE
S.A.C.
CAPITULO III: Donde doy a conocer las labores realizadas en la empresa.
Finalmente,se presentanlasconclusionesyrecomendacionesaque se hallegadocomo
consecuencia de las prácticas realizadas en la Sociedad.
JohnsonEinsteinLopezMendoza

Capítulo I: Aspectos Generales de la Empresa
1. Constitución de laEmpresa.
1.1. ReseñaHistórica
La empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE EIRL. Fue fundada en el año 2008
con la idea la Señora. ANITA ARMENIA BROMLEY DIAZ con DNI Nª 41234878, en ese
entonces Gerente General de la empresa ya que propuso una idea de poder
implementarunaempresayaque esideade todamujeremprendedorayluchadoraque
sueñaconcrearunaempresa.Graciasalaexperienciaqueeneste campoteníalaseñora
propietariade laempresa,paracrearsu sueñoyloque hoyes unaempresaimportante
de servicios de transporte de carga y vendedora materiales de construcción el cual
decidió fundar la empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE EIRL.
En el año 2009 la señora ANITA ARMENIA BROMLEY DIAZ decide vender la empresa
AGREGADOSY PROYECTOS DEL NORTE EIRL. A laseñoraDINA ROMELIA ZUMIDO VUIDA
DE GALARRETA, el cual por unanimidad acordaron el traspaso de socia y gerente
teniendocomonuevagerente laseñoraDINA ROMELIA ZUMIDOVUIDA DEGALARRETA,
enel enel trascurso de una reuniónde juntageneral de accionistasconmutuoacuerdo
ingresa como socio de la empresa don GERARDO FEDERICO TELLO PRETELL para
aumentarel capital que debiéndoseanalizadolasituaciónde laempresa enel año2009
los socios en una junta general de accionistas citadas de acuerdo a ley deciden
transformardicha sociedadenuna SOCIEDADANÓNIMA CERRADA para aumentarmás
su capital y acogerse mejor a los regímenes tributarios.
Hoy es una empresa emprendedora prestadora de servicios con entidades públicas y
privadas conjuntamente como principal rubro comercialización de materiales de
construcción.
1.2. Misión,Visión
1.2.1.Visión:
SerGrupo empresarial exitoso,que prestaycomercializaserviciosparaentidades
públicas y privadas de manera competitiva principalmente materiales de
construcción para el mercado latinoamericano, cultivando la fidelidad de sus
clientes y actuando responsablemente con la sociedad.
1.2.2.Misión:
Damos pasos firmes, sustentados en nuestros principios y valores, talento
humano, experiencia, innovación y tecnología, prestando servicios y vendiendo
productos de construcción de calidad con una atención virtual y personalizada
promoviendo confianza y credibilidad para satisfacer a nuestros clientes y
accionistas.
1.3. Escritura publica
La empresaestáconstituidapordossocios:TELLO PRETEL GERARDOFEDERICO con DNI
18029779, como Gerente General yZAMUDIO VDA.DE GALARRETA DINA ROMELIA con
DNI. 17992786, por ende como objeto legal según el Art. 35 de la LGS, el cual el

patrimonio inicial de la empresa es de s/ 8,000.00 aportado y pagado por el titular
mediante dinero en efectivo.
Segúnel acta de constituciónnosrefiere que laempresafue creadaen: El día veintidós
de abril del año dos mil nueve, el titular de la empresa en ese entonces llamada
“Agregados y Proyectos del Norte E.I.R.L.” como socia única doña: Anita Armenia
Bromley Diaz, contando con la presencia de doña: Dina Romelia Zumido Vuida de
Galarreta,en calidadde invitada,se apersonaronal local de la empresaconla finalidad
de decidir sobre lo siguiente.
1.3.1.Transferenciade derechodel titular
La titular manifiesta que por razones estrictamente personales les resulta
imposiblecontinuardirigiendolaempresa,resultándole conveniente transferirsu
derecho de titular, en consecuencia doña Anita Armenia Bromley Diaz, toma la
decisiónde venderalaventasuderecho comotitularde laempresa“AGREGADOS
Y PROYECTOS DEL NORTE EIRL”, en convenciones previas doña Dina Romelia
ZumidoVuidade Galarreta, hamanifestado suinterésporadquirirel derechoque
pone a la venta en este acto, por el que ofrece la suma de s/ 3,000.00 (tres mil y
00/100 nuevos soles) pagaderos al contado valorizada en 3,000. 00 acciones con
un valornominal del s/1.00 cada una respectivamenteafinque se formalice enla
escritura pública el cual será suscrita por todos los presentes.
1.3.2.Remociónde Gerente yrevocatoriade suspoderes
En méritoal acuerdode transferenciadeltitulardoñaDinaRomeliaZumidoVuida
de Galarreta, asume la calidad de “titular” de la empresa “AGREGADOS Y
PROYECTOSDEL NORTE EIRL”, por loque decide removerdel cargode gerente de
laempresaadoñaAnitaArmeniaBromleyDiazconsecuentementese le revocade
todos sus poderes y facultades que a la fecha tiene en la empresa.
1.3.3.Nombramientode unNuevoGerente
Como consecuencia de transferencia de titular y la remoción del gerente
acordados en los puntos anteriores el actual titular, considera conveniente
nombrar a un nuevo gerente, por lo que decide nombrar como gerente de la
empresa a don Gerardo Federico Tello Pretell, con DNI. 18029779.
1.3.4.ModificaciónParcial del Estatuto
A continuaciónexpresaque el titularesel órganomáximode laempresa ytienea
su cargo la decisión sobre los bienes y actividades de esta.
1.3.5.Transformaciónde laSociedad.
En la sede de la empresa “AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE EIRL” a
diecinueve díasdel mesde setiembre del año2009 a las 10.00 am y contandocon
la presenciade donGerardo FedericoTelloPretellyoDinaRomeliaZumidoVuida
de Galarreta, como titular de la empresa antes indicada decidí lo siguiente:
Efectuar la trasformación de la empresa en una sociedad anónima cerrada
denominada AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC. Manifestando que
debidoalasactividadesque vienedesarrollandolaempresase hacíanecesariaun

crecimiento empresarial y en vista por el apoyo de don Gerardo Federico Tello
Pretell rígida con la misma ley general de sociedades.
1.3.6.Capital Social:
En lasede de aacta de juntageneral de sociosde AgregadosyProyectosdelNorte
SAC. En la ciudad de Trujillo a los 27 días del mes de octubre del año 2009 se
reunieron los accionistas señores.
 Dina Romelia Zumido Vuida de Galarreta propietario de 3,000 acciones
por unvalorde s/ 3,000.00 nuevossolesarazónde un nuevosol porcada
acción.
 Gerardo FedericoTelloPretell propietariode 5,000 accionespor un valor
de s/ 5,000.00 nuevos soles a razón de un nuevo sol por cada acción.
Por lo que estandorepresentadoel 100% del capital de la sociedadlosasistentes
acordaron celebrar la junta.
2. Objetivos
2.1. Los objetivosde laentidad sonlossiguientes:
Tenemos como objetivo seguir creciendo en el rubro de la venta de materiales
construcciónporellosiemprehemostenemosnuestramisiónyvisiónclaraparacumplir
nuestras metas previstas.
Formular mejoras en la distribución en planta de la empresa de materiales de
construcción a través de la aplicación de métodos,y el cálculo de requerimiento en el
sistema de producción.
Mejorar la gestióndocumentalde ventas(se requiere implementarunsoftware parala
realización de pedidos, presupuestos, etc.)
Establecerunnovel de satisfaccióndel clientede valorasucriterio(enbaseaencuestas
y que es la primera vez que se realizan.) para la mejora en atención y supervisión.
3. AspectoLegal
3.1. Según la LeyGeneral de Sociedades leyN°26887.
La EmpresaAGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC, estadiversificadapordistintos
aspectoslegalesque provienendesdelacreaciónde laempresahastasuextincióndiese
el caso, en el Art. 53 de la presente ley menciona que: “la constitución simultanea de
una sociedad anónima se realizara por los fundadores, al momento de entregase la
escritura pública que contiene el pacto social, y el estatuto en cuyo acto suscriben
íntegramente las acciones”, cuya referencia tenemos descrito en la constitución de la
empresa del presente proyecto.
Según el Artículo 4 de LGS N° 26778. La empresa es una empresa jurídica que se
constituye porescriturapúblicaenel que estácontenidoel pactosocial,el cual cuenta
con directoriopredeterminadoylagerencia,cuentaconunlibrode actas que mediante
Oficio Nº 015-2007-SUNAT/1A0000, la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria solicita se publique Fe de Erratas de la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006/SUNAT, que aprueba las normas referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, publicada en la Separata Especial de la edición del día 30 de

diciembre de 2006, de acuerdo al siguiente texto: que decreta el llevado de libros y
registros contables tributarios y otros no tributarios para personas jurídicas.
3.2. Efectosde representación
Según el Art. 12 de la LGS. N° 26887 nos especifica que los socios o administradores
segúnseael caso, respondenfrente alasociedad por daños y perjuiciosque esta haya
experimentado como consecuencia de acuerdos adoptados frente a contratantes y
terceros de buena fe. El Art. 13 de la LGS N° 26887, especifica que la responsabilidad
civil o penal por tales actos recae específicamente sobre sus autores según el texto
anterior.
Según el Art. 221 de la LGS. N° 26887 especifica que el directorio debe formular la
memoria, los Estados Financieros y la propuesta de aplicación de la utilidades en caso
de haberlas. Estos documentos especificaran con claridad la situación económica y
financiera de la empresa con finen para la presentación frente a terceros, y la
elaboraciónde losestadosfinancierosse desarrollarande acuerdoconlosprincipiosde
contabilidadgeneralmenteaceptadosvigente enel paíssegúnelArt.224de laLGS para
el análisis, conclusiones y opiniones para el mejor desempeño de la empresa.
De acuerdo con el Art. 245 de la LGS nos especifica que la junta general de accionistas
es convocada por el directorioo el gerente general,segúnseael caso con anticipación
que prescribe el Art.116que debe serconvocadonomenosde diezdíasde anticipación
a la fecha fijada para su celebración.
Según el Art. 333 de la LGS. Especifica que si una sociedad se transforma en otra
sociedad diferente a la presente tiende a adoptarse a esta ley 26887 LGS según
cualquiera sea el caso.
3.3. Base legal
3.3.1.SegúnlaLey promociónyformalizaciónde lamicroy pequeñaempresaLeyN°
28015 y DecretoLegislativoN°1086 nuevo régimen.
Segúnel Art.3 de laLey 28015 especificaque lase definecomomicroempresade
1 a 10 trabajadores y que genera ingresoso ventas anualescomo límite máximo
de 150 UIT (Unidad Impositiva Tributaria) actualmente s/ 3,800.00 y pequeñas
empresasque tengastrabajadoresde 1hasta100 yque genereningresosoventas
como monto máximo a 1700 UIT según el decreto supremo refrenado por el
ministerio de economía y finanzas.
Segúnel Art.19 de la ley28015 especificaque lasMYPE tiene comofacilitaciónel
acceso a los mercados, la asociatividad empresarial las compras estatales la
comercialización la promoción de exportaciones etc. Y según el Art. 28 de la
presente ley el acceso al financiamiento de las MYPE promueve al acceso al
mercado financiero y mercado de capitales fomentando la expansión solides y
descentralización de dichos mercados según el cual son considerados en la Ley
26702 leyGeneral del SistemaFinancieroydel Sistemade Segurosy Orgánicade
la superintendencia de Banca y Seguros y sus modificatorias.
COFIDE(CorporaciónFinancierade Desarrollo) procuracanalizarprioritariamente
sus recursos financieros a aquellas MYPE que producen o utilizan productos
elaborados o transformados en el territorio nacional.

Según el Art. 38 de la presente ley 28015 la empresa debe tener permisos
municipales el cual en un plazo no mayor de 7 días hábiles se otorga en un solo
acto la licenciade funcionamientoprovisional previaconformidadde acuerdoala
LGS. Ley 26887.
Según el Art. 43 de la ley 28015 el régimen laboral corresponde: remuneración,
jornadade trabajode 8 horas horariode trabajoy trabajosobre tiempoytrabajo
ensobre tiempoel cual se remuneraraen25% las dosprimerashorasy el 35% las
dos segundas según corresponda, descanso semanal, descanso vacacional,
descanso por días feriados, protección con el despido injustificado.
Tambiéntienederechoal segurocomplementariodeltrabajoderiesgodeacuerdo
a suempleadorde acuerdoalodispuestoenlaleyN°26790 Leyde Modernización
de la seguridad social en la salud, así mismo tienen derecho a participar de las
utilidadesde acuerdoal decretolegislativoN°892 y su reglamentoy rígida de la
LGS. Ley N° 26887.
El trabador tiene derechoapercibirporlo menosunaremuneraciónmínimavital
actualmente (s/750.00), conforme a lo previstose puede llegaraun acuerdocon
el empleadorsegúnel Art.45de laLey 28015 y con respectoal descansosegúnel
Art. 47 tienden a tener un descanso semana obligatorio y un descanso por días
feriados conjuntamente con un descanso vacacional según otorgue la ley en el
sectorprivadode acuerdoa la presente leyN°28015 el cual tambiénprevalece el
despidoinjustificadoqueesequivalentea10remuneracionesdiariasporcadaaño
completo de labor en la empresa.
3.3.2.Modificaciones.
Mediante Ley Nº 28015, publicada el 3 de julio de 2003, se aprobó la Ley de
Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa; Por Ley Nº 28851,
publicadael 27de juliode 2006, se modificaronlosartículos21ºy 43º de laLeyNº
28015, Ley de Promocióny Formalizaciónde laMicro y PequeñaEmpresa;La Ley
Nº 29034, publicada el 10 de junio de 2007, modificó el artículo 21º de la Ley Nº
28015, Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa; El
Decreto Legislativo Nº 1086, Ley de Promoción de la Competitividad,
FormalizaciónyDesarrollode laMicroyPequeñaEmpresaydel Accesoal Empleo
Decente, publicado el 28 de junio de 2008, modificó la Ley Nº 28015, Ley de
Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa; Mediante Decreto
Supremo Nº 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008, se aprobó el
TextoÚnicoOrdenadode laLeydePromocióndelaCompetitividad,Formalización
y Desarrollode laMicroy PequeñaEmpresaydel Accesoal EmpleoDecente –Ley
MYPE; DECRETO SUPREMO Nº 008-2008-TR Reglamento del Texto Único
Ordenadode laLeyde Promociónde laCompetitividad,FormalizaciónyDesarrollo
de la Micro y PequeñaEmpresaydel Acceso al EmpleoDecente - Reglamentode
la Ley MYPE.

3.4. Constituciónde laEmpresa“AGREGADOSY PROYECTOS DEL NORTE SAC.”
4. Giro económicode laempresa
4.1. La empresa tiene como giro económico u/o actividad los siguientes aspectos
principales:
 Transporte de carga por carretera
 Ventade materialesde construcción
ACUERDO DE VOLUNTADES - MINUTA
NOTARIA
 Copiade la Minuta (kardex).
 Depósitode Capital enel Banco
 Escritura publica
SUNARP
Inscripciónenel RegistroMercantil
SUNAT
 RUC.
 INSCPCION EN Essalud
 Comprobante de Pago
MUNICIPALIDAD
Licencia de la Municipalidad
de funcionamiento
NOTARIA
Autorización de Libros Societarios y Contables.
MINISTERIO DETRABAJO
+ Autorizaciónde Libros de Planillas
+ Autorización de Libros dePrácticas
Profesionales y formación Laboral
Juvenil
Búsqueda y Reserva
del Nombre RR-PP
MINISTERIOS
Permiso, Autorización o
Registro Especial.

Capitulo II: Organización Administrativa, Contable y Tributario
5. Organización
Estructura organizativa de la empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC. El cual
especificarade acuerdoa la LGS N° 26887 que específicaque estáconstituidode acuerdoa
lo siguiente:
5.1. Órganossocietarios.
Una vez cumplido con los tramites de observancia obligatoria descritos en la primera
parte descritosenel presente informe de acuerdoalaLGS N° 26887 que especificaque
esinevitableel desarrollarunesquemaorganizativodedichasociedad que se especifica
siguiendo los pasos de la LGS N° 26887.
5.1.1.JuntaGeneral de Accionistas
Es el órgano supremo dentro de la Estructura societaria, por cuanto en ello se
resumentodoslosaccionistasconderechoaestarpresentesenella,yentomade
decisiones másimportantesque tendránque vercon el correcto desarrollode la
sociedad,comopor ejemplolaaprobaciónde los balancesy gestiónempresarial,
en la aplicación de las utilidades que participen luego del ejercicio anual,
aumentaro reducir el capital y en especial enacordarla enajenación,enunsolo
acto de activos cuyos valor contable exceda el 50% del valor del capital de la
sociedad.(Art. 111, 115 de la LGS).
La empresacontaracon un directoriodonde debaestarcontenidalosestatutos,y
esenla escriturade constituciónde laempresadonde generalmente se establece
el plazode duracióny se da pordesignadalaspersonasque lointegranindicando
el domicilio y la nacionalidad de los directores.
5.1.2.Gerencia.
Viene aserel ÓrganoSocietarioque vaa ejercerlarepresentaciónde lasociedad
frente a terceros, así como la encargada de realizar la gestión administrativa,el
cual tiene las atribuciones siguientes celebrar y ejecutar los actos y contratos
ordinarios correspondientes al objeto social, representar a la sociedad, expedir
constancias y certificados respecto al contenido de los libros y registros de la
sociedad, etc.
5.1.3.Áreade Recursos Humanos
Está a cargo un jefe de área el cual reportadiariamente al Gerente General todas
lasincidenciasotransaccionesrealizadasdurante el día,yque tiene dentrode sus
muchas responsabilidades el ver las siguientes actividades:
 Encargase de relaciones individuales y colectivas del trabajo
 Los contratoslaboralesconel personal
 Negociación colectiva de ser el caso entre otras atribuciones.
5.1.4.ÁreaFinancierayContable

Es el área encargadade verel aspectofinancierode lasociedadque estáa cargo de un
Contador el cual reporta diariamente al Gerente General y que tiene dentro de sus
muchas responsabilidades:
 Llevarel adecuadomanejode loslibrosyregistroscontables
 Establecerel patrimonioempresarial
 Manejar lascuentascorrientesde la sociedad
 Velarporel adecuadodesarrollode losestadosfinancieros
 Establecerlosobjetivosfinancierosde unasociedad,etc.
5.1.5.Áreade Ventas
Esta áreaesencargadade lacomercializacióndelosproductosel cual estárepresentado
por un supervisor el cual informa diariamente las políticas de venta durante el día.
6. Organigrama
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
Área de Recursos
Humanos
Gerencia General
Directorio
Área Contable y
Financiera
Área de
Ventas
Auxiliar Contable
Almacén
Contador Público Ventas y
comercializaciónAdministración
Área laboral
(Derecho)
Puesto
N°1
Puesto
N°2
Área de
Recepción

7. OrganizaciónContable
7.1. La Contabilidadysuaplicación.
7.1.1.La contabilidad.
Es la ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y
registrar las operaciones practicadas por unidades económicas individuales o
constituidas bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (Banca, Industria,
Comercio, Instituciones de Beneficencia, etc.)
Autor:EliasLara Flores
En la actualidad, la contabilidad se define cronológicamente todas las
transacciones económicas que realiza una empresa, con el fin de informar su
situación financiera a una fecha determinada y los resultados obtenidos durante
un determinado periodo de tiempo
Autor: Wilson Jara
Contabilidadesunelementode informaciónde unente queproporcionasobre su
proclamación y la evaluación del mismo destinos a facilitar las decisiones de sus
administradores y los terceros que interactúan con él en cuanto se refiere su
relación actual o potencial con el mismo.
Autor: Pedro Zapata Sánchez
La contabilidadesunatécnicaque registra,analizae interpretacronológicamente
los movimientos o transacciones comerciales de una empresa.
Autor: Ruben Zarmiento
Es el proceso de elaboración de cuentas contables diseñadas para proporcionar
información a los gestores de la compañía.
Autor: Jésus Prado Arrarte
7.2. ÁreaContable
La organizaciónde laContabilidadenlaempresa AGREGADOSYPROYECTOSDEL NORTE
SAC. Depende en gran parte de un contador general que además de ejercer el alto
control sobre lasmateriasde contabilidad,actúe comoelementodirectivoyobracomo
asesor de los demás jefes. Para nosotros el interventor general debe ser el Gerente
Financiero o Contable.
Contadora General.- La Contadora de la Empresa PROYECTOS Y AGREGADOS
DEL NORTE SAC, es la CPCC. Marta Consuelo Alfaro Reyna con N° de Mat. 02-
3703, el cual es la funcionaria encargada del departamento de contabilidad,
responsable de que se llevencorrectamente losregistrosde contabilidadysus
respaldos. De lapreparaciónde losinformesfinancierosyestadísticosque sean
necesarios.
Funcionesde la Contadora General.- Incumbe a la ContadoraGeneral,cuidar
de que pueda disponerse de la información necesaria para la dirección de la

empresa. A tal fin, actuando de acuerdo la información dada y queda bajo la
dirección del mismo, tiene que preparar lo que a continuación se expresa:
 Los informes que requieren los altos funcionarios, cuya preparación
constituye uno de los trabajos más importantes de la Contadora
General.
 El Establecimiento de cuentas adecuadas, que servirán para la debida
clasificación y análisis de la información que haya de someterse a los
altos funcionarios. Sin ello es imposible obtener los datos de una
manera sistematizada y exacta.
 Un sistemade registrosdiariosquesirvande medioparahacerlos pases
a las cuentas. Dichos registros son indispensables para proveer y
sintetizar eficazmente la información contenida en las mismas.
 Los diferentestiposde comprobantesde Diario,quehande obrarcomo
mediopararesumirlosdetallesytransferirlosdesdeel registroinicialal
de recopilación.
 La preparación de tales informes, cuentas, registros y comprobantes
constituye todo el proceso de la contabilidad, desde que se inicia cada
operación hasta que se refleja en los informes y su efecto final en la
situación financiera de la empresa.
7.3. Organizacióndel Departamentode Contabilidad.
La ContadoraGeneral organizasu departamento endistintassecciones,acada una de
las cuales asigna una parte del trabajo que tiene encomendado. De acuerdo a los
requerimientosde laempresa AGREGADOSYPROYECTOSDELNORTESAC se hadividido
en las siguientes secciones al departamento de contabilidad:
Funcionesde las secciones del departamentode contabilidad:
7.3.1.SecciónContabilidadGeneral.
La sección de Contabilidad General lleva, para los efectosde control, un registro
sumario de la información obtenida y empleada por todas las demás secciones.
Constituye,portanto,laseccióncentral de controlalaque afluyeordenadamente
el resumende lascifrasregistradasal detalleenlasdemássecciones. Estasección
tiene a su cargo los siguientes particulares:
 El Mayor General,que contienelascuentasde control paracada sección de
la empresa.
 El DiarioGeneral comomediode paseparahacerlosasientosenlascuentas
de Mayor General.
 La preparaciónde comprobantesrelativosatodos los cargos. Estos cargos
pueden originarse en las transacciones de las distintas secciones así como
en la misma sección de contabilidad general.
 La preparación de los informes financieros que se establecen
periódicamente.
 La preparación de informes específicos que requieran la presidencia,
gerencia general o gerencia financiera.
 La preparación de informes específicos que requieren las entidades
gubernamentales. (SUNAT SMV, SUPERINTENDENCIAS, MUNICIPIO. ETC.).

7.3.2.Clasificación y Análisis de Ventas.
La clasificaciónde lasventases muy extensaporlo que es conveniente que haya
una sección separada del departamento de Contabilidad para clasificar cada
partidade lasfacturasde ventas. Comolasfacturasse tomancomobase para los
análisisdel costode ventas,esta secciónserá responsable de laexposiciónde su
resultado y de la clasificación que se haga con este fin:
 Tabulaciónde lasfacturasde ventasenlaforma que convengaalosefectos
de control.
 La preparación de informes con los resultados de las tabulaciones
efectuadas.
7.3.3.Sección de Nominas.
La sección de Nóminas tiene a su cargo el trabajo detallado a continuación:
 La elaboración y cálculo de las nóminas semanales (POR EL MOMENTO).
 La preparación de sobres de pago a los empleados y trabajadores de la
empresa, de manera semanal.
 La preparación y elaboración de planillas en forma mensual.
 El registrodel recordde cada empleadoytrabajadora travésde un kardex.
7.3.4.Sección de Acreedores:
La información que recibe esta sección se genera directamente del
DEPARTAMENTODEADQUISICIONES, el cual tienedosflujosde ingresosde datos:
compras locales e Importaciones. Es de la competencia de esta sección:
 Registrode las facturas de comprasa pagar con la distribucióncontablede
las mismas.
 Elaboración de los comprobantes de retenciones que obliga el Estado
Ecuatoriano.
 Preparación de los comprobantes de pago para todas las facturas
 Preparación de cheques para el pago de comprobantes, que han de
someterse a la firma de la gerencia financiera.
 Archivo de comprobantes pagados y de los pendientes de pago.
 Contabilización de los desembolsos de Caja Menor.
 Preparación de los comprobantes de diario destinados a la sección de
contabilidad general, en los que se resuma la distribución de todos los
asientos registrados en esta.
7.3.5.Sección de Deudores.
A esta sección esta encomendado:
 El Mayor de laspartidasa cobrar, que contienenlascuentasde losclientes.
 La preparaciónde losextractosmensualesde cuentaquehayande enviarse
a losclientesyutilizarsecomoinformación enel departamentode Créditos.
 Realiza la gestión de cobranza vía telefónica o personal.

7.3.6.Sección de Facturación.
La sección facturación compete lo siguiente:
 Elaboración y cálculo de las facturas que se cursen a los clientes previa
inspección del pedido en el departamento de ventas, o la proforma
elaborada en el Taller.
7.3.7.Sección de Inventarios.
La sección de inventarios realiza las siguientes funciones:
 Efectúaconstatacionesde inventariosfísicosenlosalmacenesde repuestos
y materiales en forma semestral, anual o cuando se requiera.
 Registro del ingreso de mercaderías tanto por compras locales como por
importaciones.
 Registro del egreso de Suministros y Repuestos según requisiciones de las
diferentes áreas de la empresa, tanto para el Consumo de almacén como
para trabajos del taller.
 Emite informesde lasnovedadesde loskardex de SuministrosyRepuestos.
 Fija precios de venta según política antes establecida por costumbre.
 Verifica en el sistema informático los costos a través del recálcalo
 Cruza información con contabilidad.
7.4. Marco Legal de la Presentaciónde losEstadosFinancieros.
LosEstadosFinancierosde laEmpresaAGREGADOSYPROYECTOSDELNORTESAC.Están
bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que comprende las
siguientesnormas aprobadas porla resoluciónnormativacontable N° 05-94 EF/93.01 y
Nº 35-2005-EF/93.01, y que La Resolución N° 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo
de Contabilidad precisó que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a
que se refiere laLey General de Sociedadescomprende sustancialmente, alas Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs), oficializadas, y las normas establecidas por
Organismos de Supervisión y Control para las entidades de su área siempre que se
encuentrendentrodel Marco Teórico en que se apoyan las NormasInternacionalesde
Contabilidad yconjuntamente reguladaconlaLey General de sociedadesque indicaen
suArt. 223 que losEstadosFinancierosse ElaboraranbajolosPrincipiosde Contabilidad
GeneralmenteAceptados(PCGA)dadoqueactualmente se prepararanyse presentaran
bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aprobadas por la
resolución del presente párrafo.
7.5. Los EstadosFinancieros.
Los estadosfinancieros,tambiéndenominadosestadoscontables,informesfinancieros
o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situacióneconómicayfinancierayloscambiosque experimentalamismaaunafechao
periodo determinado. Esta información resulta útiles para la Administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios, etc.

Según el párrafo 9 de la NIC N° 1 establece que los estados financieros son de vital
importancia porque “constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y de rendimiento financiero de una entidad. Con el objetivo de suministrar
informaciónacercade lasituaciónfinancierayel rendimientofinancierode losflujosde
efectivo de una entidad.
Para este objetivo, los estados financieros muestran información acerca de los
siguientes elementos que también se definen según el marco conceptual de la
preparación y presentación de los estados financieros en su párrafo 49 al párrafo 80.
 Activo. Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados,del quelaentidadesperaobtener,enelfuturo,beneficioseconómicos.
 Pasivo. es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
 Patrimonio.Es la parte residual de losactivosde la entidad,unavezdeducidos
todos sus pasivos.
 Ingresos.Sonincrementosenlosbeneficioseconómicosproducidosdurante un
periodo,e formade entradao incrementosdelvalorde losactivosobiencomo
disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio
neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
 Gastos.Sondisminucionesenlosbeneficioseconómicosproducidosdurante un
periodo, e forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o bien
originadosenunaobligaciónoaumentode lospasivosque dancomoresultados
disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
Un conjuntocompletode estadosfinancierossegúnfigurala NIC N° 1 en su párrafo 10
comprende los siguientes.
 Un estado de situación financiera al final del periodo;
 Un estado del resultado y otro resultado integral del periodo;
 Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
 Un estado de flujos de efectivo del periodo;
 Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y
otra informaciónexplicativa;informacióncomparativaconrespectoal periodo
inmediato anterior como se especifica en los párrafos 38 y 38A; y
 Un estado de situación financiera al principio del primer periodo inmediato
anterior comparativo, cuando una entidad aplique una política contable de
forma retroactiva o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus
estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros
de acuerdo con los párrafos 40A a 40D.
7.6. PlanContable General.
La Empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DE NORTE SAC, está registrando sus
transacciones económicasyfinancierasyelaborandosusestadosfinancieroscon el Plan
Contable General Empresarial, aprobada por el Consejo Normativo de Contabilidad
Mediante la resolución N° 041-2008-EF/94 vigente a partir del año 2010 y modificada

por la Resolución Nº043-2010-EF/94 vigente apartir del 1 de enerodel 2011 en su uso
obligatorio.
7.7. SistemaContable (Manual –computarizado).
SistemaComputarizado
 La empresa cuenta con un sistema llamada Adsoft que se desarrolla de la
siguiente manera.
 Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo.
 Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la
operación.
 Se registra en forma computarizada las operaciones en el libro diario de
acuerdo a un orden cronológico.
 Se pasan los asientos del libro diario a las cuentas del mayor.
 Se determinan los saldos de cada cuenta al final del periodo, sin ajustar.
7.8. SistemaContable aplicadoenlaEmpresa.
7.8.1.SistemaMonista.
La contabilidad de la Empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC, en
estudio es llevada por el sistema monista el cual consiste en llevar un solo juego
de libros contables, tanto para la contabilidad financiera, como para la
contabilidad analítica: Dionicio Canahua “La Contabilidad Monista es la que se
refiere al uso de un juego de libros contables y obviamente para el caso de la
Dualista son dos; es fácil distinguir las diferencias cuando comparamos una
Contabilidad Comercial con una Contabilidad Gubernamental y fijémonos que
hasta se ve reflejado en la presentación”.
El sistema monista ha sido creado por el D.L. Nº 20172 estando vigente según la
resolución SUPERINTENDENCIA DE MERCADOS DE VALORES, anteriormente
llamada “CONASEV”.
7.9. Forma de ConcentraciónCentralizacióno Descentralización
Según la empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC, la forma de
concentración del proceso contable que se lleva en los procedimientos de los datos es
la formade Centralizaciónyaque nosmuestraconglomeradamente de formaconjunta
los procesamientos de información a través de los registros contables.
Segúnel diccionarioGriegoOrlandoyAmandaAlicia1raediciónenlapágina440define
como registrócontable centralizadayregistrocontable descentralizado de la siguiente
manera:
Registro contable centralizada. Forma de registración en la cual se adiciona a la
registración directa de libros analíticos es una forma analítica y sintética.
Registro contable descentralizado. Forma de registración a través de sub diarios
ejemplo sub-diario de compras sub-diario de ventas, etc.
7.10. Métodos de Valuación de Inventarios

El método de valuación de inventarios aplicados para hallar el costo de ventas es el
METODO DE PROMEDIO PONDERADO MOVIL, el cual nos muestra las actualizaciones
de los saldosde ingresosyegresospara encontrarnuevosprecios,Requiere considerar
lascantidadesde unidades incorporadascondistintosprecios,de tal formaquese le dé
importanciaal volumende lasunidadesproducidas;posteriormentelasumade precios
totalesse divide entreel total de unidades.Este promediosegúnel párrafo27de la NIC
2, puede ser quincenal, mensual, según lo determine la empresa.
Este método,teóricamentedeterminaunnuevocostounitario,estepuede sermásbajo
o más alto, que el costo medio existente, es decir este método tiende a nivelar las
fluctuacionesde los costosunitariosestablecidoscuandose muevenhaciaarribayhacia
abajo,el cual tambiénesaprobadapor laSUNAT como segúndefine el segúnel Art,62
del TUO del Impuesto a la Renta que especifica que métodos son aplicables.
7.11. Métodos de Depreciación
El método de depreciación utilizada por la empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL
NORTE Para calcular la depreciaciónanual omensual esel Método de línea recta: Es el
métodode depreciaciónmásutilizadoyconeste se supone que losactivosse usanmás
o menos con la misma intensidad año por año, a lo largo de su vida útil; por tanto, la
depreciación periódica debe ser del mismo monto. Este método distribuye el valor
histórico ajustado del activo en partes iguales por cada año de uso. Para calcular la
depreciación anual basta dividir su valor histórico ajustado entre los años de vida útil.
Según define la NIC 16 en su párrafo 50 conjuntamente los respectos ajustes segúnla
depreciación en el aspecto tributario para efectos de presentación.
El métodode depreciaciónutilizadoreflejaráel patrónconarregloal cual se esperaque
seanconsumidos,porparte de la entidad,losbeneficioseconómicosfuturosdel activo
según el párrafo 60 de la NIC 16.
Y en su párrafo 62 de la NIC 16 especifica que pueden utilizarse diversos métodos de
depreciaciónparadistribuirel importe depreciablede unactivode formasistemáticaa
lo largo de su vida útil. Entre los mismos se incluyen el método lineal, el método de
depreciación decreciente y el método de las unidades de producción.
Por suparte,el incisob) del artículo22° del ReglamentodelTUOde la Leydel Impuesto
a la Renta, señala que para el cálculo de la depreciación,los demás bienes afectados a
la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO
DE DEPRECIACIÓN
1. Ganadode trabajo y
reproducción;redesde pesca
25%
2. Vehículosde transporte terrestre
(exceptoferrocarriles);hornosen
general
20%
3. Maquinaria y equipoutilizados
por las actividadesminera,
petroleray de construcción,
20%

exceptomuebles,enseresyequipos
de oficina
4. Equiposde procesamientode
datos
25%
5. Maquinaria y equipoadquiridoa
partir del 1.1.1991
10%
6. Otros bienesdel activo fijo 10%
Se indica además que la depreciación aceptada tributariamente será aquella que se
encuentre contabilizadadentrodel ejerciciogravableenloslibrosyregistroscontables,
siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la tabla antes indicada,
para cada unidaddel activofijo,sintenerencuentael métodode depreciaciónaplicado
por el contribuyente.
Formula de depreciación según NIC 16 en su párrafo 62.
DEPRECIACIÓN ANUAL=VALORHISTÓRICOAJUSTADO –VALORRESIDUAL
AÑOSDE VIDA ÚTIL
Método de la línea recta
El método dela línea recta esel método mássencillo y másutilizado por lasempresas,y
consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo.[Valordel activo/Vida
útil].
8. Tributación
8.1. RégimenTributario.
Desde fines de 1994, se cuenta con tres regímenes tributarios: el Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS), el Régimen Especial de Renta (RER) y el Régimen General, a los que
puedenaccederobligatoriaovoluntariamente,segúnseael caso,laspequeñasempresaso
negocios. Por régimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimientode lasobligacionessustanciales,vinculadasdirectamenteal pagode tributos,
y de las obligacionesformales,relacionadascontrámites,documentosoinstrumentosque
facilitan el pago de tributos.
Actualmente el sistema tributario peruano consta de tres regímenes tributarios: el Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS), el Régimen Especial de Renta (RER) y el Régimen
General.
El cual actualmente la empresa se encuentra en el Régimen General ya la empresa es
perceptorade rentade terceracategoría y estáobligadaallegarlibrosyregistroscontables
ya sea compras, ventas y diario simplificado o la contabilidad completa.
8.2. Librosy registroscontables.
Así, tratándose que la Empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC, se
encuentraubicado enel RégimenGeneral delImpuestoalaRenta, segúnel artículo65º
de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto Legislativo Nº 10861, ha
establecidolasobligacionesque debecumplireste sujeto,respectode llevarloslibrosy
registros contables.

De acuerdo a este artículo, los perceptoresde rentas de tercera categoría (entiéndase
sujetosacogidosal RégimenGeneral) cuyosingresosbrutosanualesnosuperenlas150
UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un
Libro Diario de Formato Simplificadode acuerdo con las normas sobre la materia. Y
precisa que los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a
llevar contabilidad completa que por ende esta empresa está obligada a llevar los
registros y libros contables en contabilidad completa según regula el Art. 65 del LIR.
8.3. Libros principales a llevar.
a) Contabilidad Completa
La contabilidad completa es aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de
tercera categoría (entiéndase sujetosacogidosal RégimenGeneral) cuyosingresos
brutosanualessuperanlas150 UIT2. En estoscasos, debe tenersepresenteque los
libros y registros que comprenden la Contabilidad Completa son los siguientes:
 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo,tambiénformanpartede lacontabilidadcompleta,lossiguienteslibros
y registrossiempre que el deudortributariose encuentre obligadoa llevarlosde
acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
 Formato 3.1 Libro de Inventarios y Balances - Balance General
 Formato 3.2 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta
10 - Caja y Bancos
12 - Clientes
14 - Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal
 Formato3.5 - Libro de InventariosyBalances - Detalle del Saldode laCuenta
16 - Cuentas por cobrar diversas
 Formato3.6 - Libro de InventariosyBalances - Detalle del Saldode laCuenta
19 - Provisión para cuentas de cobranza dudosa
 Formato 3.7 -Librode InventariosyBalances - Detalle del Saldode la Cuenta
20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos Terminados
 Formato 3.8 Libro de Inventarios y Balances - detalle del Saldo de la Cuenta
31 - Valores
34 - Intangibles
 Formato3.11 - Librode InventariosyBalances - Detalle delSaldode laCuenta
41 - Remuneraciones por Pagar
 Formato3.12 Libro de InventariosyBalances - Detalle del Saldode laCuenta
42 - Proveedores
46 - Cuentas por Pagar Diversas

47 - Beneficios Sociales de los Trabajadores
 Formato3.15 Libro de InventariosyBalances - Detalle del Saldode laCuenta
49 - Ganancias Diferidas
 Formato3.16 Libro de Inventariosy Balances - Detalle del Saldode laCuenta
50 - Capital
 Formato 3.17 Libro de Inventarios y Balances - Balance de Comprobación
Formato 3.18 Libro de Inventarios y Balances - Estado de Flujos de Efectivo
 Formato 3.19 Libro de Inventarios y Balances - Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto del 01.01 al 31.12
 Formato3.20 Librode InventariosyBalances - Estadode GananciasyPérdidas
por Función del 01.01 al 31.12
8.4. Impuesto a la Renta.
La EmpresaAGREGADOSYPROYECTOSDELNORTESACestaafectaaImpuestoalaRenta
que grava lasrentas que provengandel capital,del trabajo y de la aplicaciónconjunta
de ambos factores,entendiéndosecomotalesaaquéllasque provengande unafuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos según el Art. 1 del Texto Único
Ordenadodel Impuestoala Renta, aproado por el D.S N° 179-2004 EF. En el cual dicha
empresaestaafectaauna rentade 3ra categoríasegúnel Art.22 Del TUO del Impuesto
a la Renta y conjuntamente clasificadade acuerdoal Art. 28 del TUP del Impuestoa la
Renta, teniendo como base imponible para hallar la Renta neta el Art. 37 del TUO del
Impuesto a la Renta y conforme al Art. 17 del Ley del Impuesto a la Renta.
8.4.1.Tasa del Impuesto
Para efectosde ladeterminacióndel impuestoalarenta enla DeclaraciónJurada
Anual se aplicaraalosPerceptoresde rentasde terceracategoríadeterminaránel
impuesto a pagar aplicando la tasa del 30% anual sobre su renta neta.
8.4.2.Sistema de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Decreto Legislativo N° 1120: Modificación del Art. 85° de la LIR –18.07.2012 -
Desaparecen los Sistema de Pago (A: Coeficiente y B: Porcentaje).
Ley Nº 29999: Modificacióndel Art.85º de la LIR -13.03.2013 – Nuevosistemade
suspensión y modificación de pagos a cuenta
Resolución de Superintendencia Nº 101-2013/SUNAT: Normas relativas a la
suspensión de los pagos a cuenta del impuesto a la renta por rentas de tercera
categoría,a partir del pago acuentade losmesesde febrero,marzo,abril omayo.
-21.03.2013.
La determinaciónde lospagosacuenta se realizarade acuerdoa lo estipuladoen
el Art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta
De manera opcional, los pagos a cuenta se podrán suspender y modificar si se
cumple conlosrequisitosestablecidosenlosincisosi),ii)yiii) delArt.85 de laLey
de Impuesto a la Renta.

A partir del pago a cuenta correspondiente al período Agosto 2012 desaparecen
losSistemade Pago(A:CoeficienteyB:Porcentaje)yse estableceunanuevaregla
de cálculo, mediante la cual se paga el monto mayor resultante de comparar las
cuotas mensuales determinadas según lo siguiente:
Cuota resultante de aplicar a los ingresosnetos obtenidos en mes, el coeficiente
resultante del Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicioanterior.Para el
caso de enero y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, 1.5%.
La empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC. Utiliza Sistema “A” de
Coeficiente Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos
devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto
calculadoentre losingresosnetosdel ejercicioanterior(ingresosgravablesluego
de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el
resultado a cuatro decimales. .
Sólopuedenacogerse aeste métodoquieneshayanobtenidoimpuestocalculado
enel ejercicioanterior.Lospagosa cuentapor los períodosde eneroyfebrerose
fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior
Ejemplo.
8.4.3. NIC 12 Impuesto a las ganancias y su implicancia Tributaria
Debemos recalcar que la NIC 12 solo define las Diferencias Temporarias, ya que
estas tienen incidencia en ejercicios futuros, sea para su recuperación o para su
gravamen,porcuanto está relacionada al reconocimientodel impuestoalarenta

diferido.Sin embargo,siendo que las Diferencias Permanentes no se encuentran
definidasen esta norma, sí son de su alcance ya que se encuentran relacionadas
al reconocimiento del impuesto a la renta corriente (gasto o ingreso). Podemos
definir entonces como Diferencias Permanentes,a aquellas cantidades que NO
sonimponibles,ni deduciblesal determinarlagananciaopérdidafiscal;debiendo
reconocerse en el ejercicio1 en el cual se incurrió en tales cantidades.
Reparos tributarios – base fiscalsegún la NIC 12 La base fiscal de un activo o
pasivoesel importe atribuido, parafinesfiscales, a dichoactivoopasivo (párrafo
5 NIC 12) A efectosde identificarlaadecuadamente,debemosremitirnosa
las normas tributarias, las que desarrollan los siguientes criterios de medición:
 Causalidaddel gastoconrelaciónal ingresoimponible (art.37°Leydel IR).
 Fehacienciadel gastoysusustentación documentaría(art.21°
Reglamentode laLIR).
 Límites de gastos deducibles (Art. 37° Ley del IR).
 Identificación de gastos no deducibles (art. 44° Ley del IR).
 Costo computable (art. 20° Ley del IR).
 Ingresos gravables o imponibles (art. 1°, 2° y 3° Ley del IR).
 Ingresos inafectos o exonerados (art. 18° y 19° Ley del IR).
 Valor de mercado para fines tributarios (art. 32° Ley del IR).
 Oportunidadde reconocimientode losingresosygastosparafinesfiscales
(art. 57° LIR).
 Bancarización, entre otros.
8.5. Impuesto General a las Ventas
Es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el país. Este
impuesto grava también las importaciones, la prestación o utilización de servicios
prestados en el país, los contratos de construcción.
La empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC se encuentra grabada por el
IGV Aprobada por el Decreto Supremo N° 055-99-EF que graba las siguientes
operaciones según el Art. 1 de la Ley del Impuesto General a las Ventas
 La venta en el país de bienes muebles;
 La prestación o utilización de servicios en el país;
 Los contratos de construcción;
 La primeraventade inmueblesque realicenlos constructores de los mismos.
 Asimismo,laposteriorventadel inmuebleque realicenlasempresasvinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de
éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.
Lo dispuestoenel párrafoanteriornoseráde aplicacióncuandose demuestre
que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se
entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las
operacionesonerosasque el constructorolaempresarealizancontercerosno
vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo
dispuesto en el Artículo 54º del presente dispositivo.

Tambiénse consideracomoprimeraventalaque se efectúe conposterioridad
a la reorganización o traspaso de empresas. (Ver Decreto Supremo Nº 88-96-
EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996)
 La importación de bienes.
8.5.1.Sujetos del Impuesto.
Son sujetos del Impuesto encalidad de contribuyentes,según el Art. 9 del la Ley
del Impuesto a las Ventas, las personas naturales, las personas jurídicas, las
sociedades conyugalesque ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista
enlasnormasque regulanel ImpuestoalaRenta,sucesionesindivisas,sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuosde inversiónenvaloresylosfondosdeinversiónquedesarrollenactividad
empresarial que:
a) Efectúenventasenel paísde bienesafectos,encualquierade lasetapasdel
ciclo de producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratándose de laspersonasnaturales,laspersonasjurídicas,entidadesde derecho
público o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán consideradas
sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro
del ámbito de aplicación del Impuesto.
8.5.2.Tasa del Impuesto General a las Ventas.
Según el Art. 17 de la Ley del Impuesto a la Ventas estipula que La tasa del
impuesto es 16% y que el 2% pertenece al Impuesto de Promoción Municipal
segúnD.S N° 156 – 2004 EF TUO de laLey N° 776 Ley de la TributaciónMunicipal.
8.5.3.Declaración y pago del IGV.
Según en Art. 29 de la Ley del Impuesto General a las Ventas estipula que los
sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el período tributario del mescalendario anterior, en la
cual dejaránconstanciadel Impuestomensual,del créditofiscal y,ensucaso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.
8.6. Régimen de detracciones del IGV:

El Sistemade Pagode ObligacionesTributariasconel GobiernoCentral(SPOT),también
denominado Sistema de Detracciones se encuentra regulado en el Decreto Supremo
Nº 155-2004-EF TUO del DecretoLegislativoNº940. Complementariamente,laSUNAT
aprobó la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias, en adelante norma reglamentaria, a fin de establecer los bienes y
servicios gravados con IGV sujetos a detracción a través de tres anexos.
Específicamente el Anexo 3 contiene el detalle de los servicios comprendidosen el
Sistema.
De acuerdoal DecretosupremoN°155- 2004 modificadoporlaLeyN°28605– Decreto
Legislativo N° 1110. El sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobiernos
Central (SPOT) o el Sistema de Detracciones se viene aplicando desde el ejercicio
grabable 2002 este sistemaresultaunmecanismoadoptadoporparte del estadopara
garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.
Para poder identificar las operacionesque se encuentransujetasal sistema, debemos
considerar los anexos 1, 2 y 3 establecidos en la R.S. N° 183-2004/SUNAT, así como el
Servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre según R.S. N° 073-
2006/SUNAT.
Asimismo, resulta necesario tener las siguientes consideraciones para identificar
aquellas operaciones sujetas al sistema de acuerdo al anexo en que se clasifiquen:

8.6.1.Resolución de Superintendencia Nº 265-2013/SUNAT (vigente a partir del
01.11.13)
Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 265-2013/SUNAT publicada
enel diariooficial El Peruanoel domingo01.09.13, se modificaronlosporcentajes
de detracciónaplicablesaalgunasde lasoperacionesseñaladasenlosAnexos1,2
y 3 de la Resoluciónde SuperintendenciaNº 183-2004/SUNAT y modificatorias,
debido a la dispersión de tasas distintas aplicables inclusive respecto a bieneso
servicios producidos en la misma actividad económica lo que dificultaba su
aplicación. Asimismo, según su Disposición Complementaria Final, señala que la
presente resolución entrará en vigencia el primer día calendario del mes
subsiguiente al de su publicación y será aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimientode la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
Y respecto de las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas
cuyo nacimiento de la obligación tributaria se habría originado a partir de dicha
fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.
Por lo que a fin de aplicar correctamente esta nueva disposición debemos tener
presente lossupuestosde nacimientode laobligacióntributariadel IGV regulado
en el artículo 4° del TUO de la Ley del IGV, de esta manera tenemos el siguiente
tratamiento:
Para losbienes del Anexo1:
Para losbienesdel Anexo2:

Para losbienesdel Anexo3:
Sujetosal sistemade Detracciones.
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1
Intermediación
laboral y
tercerización [1]
[3]
A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen
las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley
N° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo
N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la
citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos
por ésta para realizar actividades de intermediación laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan
sido destacados
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la
Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no
realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de
este último sino en el de un tercero.
12%
2 Arrendamiento
de bienes [1]
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes
muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes
muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley
del IGV. Se incluye en la presente definición al arrendamiento,
subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado
de operario en tanto que no califique como contrato de
construcción de acuerdo a la definición contenida en el numeral
9 del presente anexo. No se incluyen en esta definición los
contratos de arrendamiento financiero.
(Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de
este Anexo)
12%
3 Mantenimiento y
reparación de
bienes muebles
[5]
Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y
de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista
en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
9% (hasta el
31.10.2013)
12% (*)
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja
de bienes. Para tal efecto se entenderá por:
a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma
ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.

4 Movimiento de
carga [3]
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier
medio de transporte, según las instrucciones del usuario del
servicio.
c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes, realizada
dentro del centro de producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren dentro del centro de
producción, comprendiendo la anotación de la información que
en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercancía,
cantidad, marcas, estado y condición exterior del embalaje y si
se separó para inventario. No se incluye en esta definición el
servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se
refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.
No están incluidos en este numeral los servicios
prestados por operadores de comercio exterior a los
sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o
destinos aduaneros especiales o de excepción,
siempre que tales servicios estén vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1.Agentes marítimos y agentes generales de líneas
navieras
2.Compañías aéreas
3.Agentes de carga internacional
4.Almacenes aduaneros
5.Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaria Final de la R.S. Nº 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
12%
5
Otros servicios
empresariales [3]
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén
comprendidas en la definición de intermediación laboral y
tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditoría; asesoramiento en materia de impuestos
(7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de
encuestas de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No están incluidos en este numeral los servicios
prestados por operadores de comercio exterior a los
sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o
destinos aduaneros especiales o de excepción,
12%

siempre que tales servicios estén vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas
navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6 Comisión
mercantil [2]
Al mandato que tiene por objeto un acto u operación de
comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. Se
excluye de la presente definición al mandato en el que el
comisionista es:
a) Un corredor o agente de intermediación de
operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
Valores.
b) Una empresa del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros.
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que
solicite cualquiera de los regímenes, operaciones
o destinos aduaneros especiales o de excepción.
(Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral
10 de este Anexo)
12%
7
Fabricación de
bienes por
encargo [2] [3]
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se
hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración,
producción, fabricación o transformación de un bien. Para tal
efecto, el usuario del servicio entregará todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye
en la presente definición a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado
o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo
cualquier título por el comprador de los mismos.
No se incluye en esta definición:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
únicamente avíos textiles, en tanto el prestador se hace
cargo de todo el proceso de fabricación de prendas
textiles. Para efecto de la presente disposición, son avíos
textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags,
stickers, entretelas, elásticos, aplicaciones, botones,
broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
12%

cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje.
b.Las operaciones por las cuales el usuario entrega
únicamente diseños, planos o cualquier bien intangible,
mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso
de elaboración, producción, fabricación, o transformación
de un bien.
(Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del
numeral 10 de este Anexo).
8
Servicio de
transporte de
personas [2]
A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita
comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito
fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
12%
9 Contratos de
construcción [4]
A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas
en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción
de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción
dotado de operario.
5% (hasta el
31.10.2013)
4% (*)
10
Demás servicios
gravados con el
IGV [6]
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el
numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no
se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definición:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se
refiere el artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud -
ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización
Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al público tales como
restaurantes y bares.
e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
servicios complementarios a éste, prestado al huésped por
los establecimientos de hospedaje a que se refiere
el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCE TUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
g) El servicio de transporte de Bienes realizado por vía
terrestre a que se refiere la Resolución de
Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT y normas
modificatorias.
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado
por vía terrestre a que alude la Resolución de
Superintendencia Nº 057-2007-SUNAT y normas
modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas
en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del
numeral 7 del presente Anexo.
9% (hasta el
31.10.2013)
12% (*)

j) Las actividades de generación, transmisión y distribución
de la energía eléctrica reguladas en la Ley de
Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.°
25844.
k) Los servicios de exploración y/o explotación de
hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en
virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos
Leyes N°s 22774 y 22775 y normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de
compensación y liquidación de valores a las que se refiere
el Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de
la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto
Supremo N.° 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores
portuarios y aeroportuarios.
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N° 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a partir del
14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca
a partir de dicha fecha.
No están incluidos en este numeral los servicios prestados
por operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regímenes o destinos
aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales
servicios estén vinculados a operaciones de comercio
exterior (*).
1. Agentes marítimos y agentes generales de
líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones
realizadas por el promotor, las cuales se regulan de
acuerdo a la norma correspondiente.
Inciso m) incorporado por la R.S. N° 250-2012/SUNAT
publicada el 31.10.2012, vigente a partir del 01.11.2012.
Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias.
(*) vigente desde el 01.11.2013, según R.S. Nº 265-2013/SUNAT
8.7. Comprobantesde PagoAfecto.
La empresa AGREGADOS Y PROYECTOS DEL NORTE SAC se encuentra afecta a estos
comprobantes de pago que se encuentra aprobada según R. de Superintendencia N.°
007-99/SUNAT (24.01.99) en su Art. 1 define losiguiente “El comprobante de pago es
un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestación de servicios”.

 Facturas
 Boletas
 Guías de RemisiónRemitente
Y que en su Art. 2 regula que Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre
que cumplan con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el
presente reglamento, los siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra.
d) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
e) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º.
f) Otros documentosque por su contenidoysistemade emisiónpermitanun
adecuadocontrol tributarioy se encuentrenexpresamente autorizados,de
manera previa, por la SUNAT
8.7.1.Obligados a emitir Comprobantes de Pago.
Según el Reglamento de Comprobantes de pago aprobada por la R. de
Superintendencia N.° 007-99/SUNAT (24.01.99) en su Art. 6 especifica que Las
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedadesdehechouotrosentescolectivosquerealicentransferenciasde bienes
a título gratuito u oneroso:
a) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donación,
daciónen pago y en general todasaquellasoperacionesque suponganla
entrega de un bien en propiedad.
b) Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso, arrendamiento,
usufructo, arrendamiento financiero, asociación en participación,
comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el
transferente otorgue el derecho a usar un bien.
8.8. Bancarización.
Es la denominación con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que
todas las personas y empresas que realizan operaciones económicas las canalicen a
travésde empresasdel sistemafinancieroyutilizandolosmediosde pagodel sistema,
para luchar contra la evasión tributaria y procurar la formalización de la economía.
8.8.1.Medios de pago utilizables.
Conforme al artículo 3° del TUO de la Ley, las obligaciones que se cumplan
mediante el pago de sumas de dinero según los importes que refiere el
artículo4° se deberán cancelar utilizando losmedios de pago a que se refiere
el artículo 5°, aun cuando se cancelen mediante pagos parcialesmenoresa
dichos montos.
La normamencionaque el montoa partir del cual se usara losmediosde pagoes
de S/3,500.00 yen dólaresque equivaleaUS$1,000.00 y el casolo cumple al igual
que cumple conel usodel mediode pagoindicadoenel artículo5°.Impuestoalas
Transacciones financieras.

De acuerdoa lo dispuestoen la Ley las obligacionesde pagoque se cumplan
mediante el pagode sumasde dinerocuyoimporte es de a partir de US$ 1,000
como la operación a cancelar en el 2011 es de US$ 3,500 deberá efectuarse
utilizando los siguientes medios de pago a través de empresas del
8.8.2.Sistema Financiero. Estos son los medios de pago a utilizar:
a) Depósitos en cuentas.
b) Giros o transferencias de fondos.
c) Órdenes de pago.
d) Tarjetas de débito expedidas en el país.
e) Tarjetas de crédito expedidas en el país.
f) Cheques con la cláusula de “no negociable”, “intransferible”, “no a
la orden” u otra equivalente al amparodel artículo 190º de la Ley de
Bancarización.
8.9. Impuesto a las transacciones financieras.
Es el impuesto creado por la Ley N° 28194, que grava las operaciones en moneda
nacional oextranjeraporcualquieringresoosalidade dineroenlascuentasabiertasen
empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero
cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas
señaladas en el apéndice de la citada ley.
8.9.1.Tasas del ITF.
Se establece el cronograma para la reducción gradual de la tasa del Impuesto
a las Transacciones Financieras. El impuesto se determinará aplicando sobre el
valor de la operación afecta, conforme a los establecidos en el artículo 12° de la
Ley, las alícuotas siguientes:
Periodo Alícuota
A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31
de diciembre de 2008
0.07%
A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31
de diciembre de 2009 0.06%
A partir del 01 de enero de 2010 0.06%
A partir del 01 de Abril del 2011 0.005%

8.9.2.Redondeo del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Según el artículo 13 el impuesto determinado por aplicación de la alícuota será
expresado hasta con dos decimales.
- En caso el digito que corresponde al tercer decimal es inferior, igual o
superior a cinco (5) se suprime.
- En caso el digito que corresponde al segundo decimal es inferior a cinco
(5) se ajusta a cero (0) y si es superior a cinco (5) se ajusta a cinco (5).
Sobre los pagos sin utilizar dinero en efectivo o mediosde pago que superenen
un ejercicio el quince por ciento (15%) de las obligaciones canceladas en el
período se encuentran sujetos a un pago adicional conjuntamente con la
regularización del Impuesto a la Renta equivalente al doble de laalícuotadel
ITF,que para el ejercicio2011asciende a0.01% (0.005% x 2). En el casoplanteado
el cálculo del importe gravado con la doble alícuota sería:
El usuariotendráque consignarenel formulariovirtualN°658 DeclaraciónPago
Anual del Impuesto a la Renta – 3ra Categoría e ITF debiendo abonar por
concepto de la doble alícuota el importe de S/ 1.02.
Por último, el gasto por dicho tributo imputable al ejercicio 2006, en función a
lo devengado, señalado en el artículo 57º de la LIR, resulta deducible en la
medida que se trata de un tributo que recae sobre actividades productoras de
rentasgravadas, conforme conel literal b) del artículo37º del TUO de la LIR, es
decir,que expresamente se encuentramencionadaentre losgastosdeducibles
para determinar la renta imponible de tercera categoría.
8.10. Impuesto a los Dividendos:
La retencióndel 4.1%que gravaa losdividendosocualquierotraformade distribución
de utilidades es de aplicación general, procede con independencia de la tasa del
Impuesto a la Renta con la que tributa la persona jurídica que efectúa la distribución,
al monto retenido no le son de aplicación los créditos a que tuviese derecho el
contribuyente Base legal: Art. 92º, del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
8.11. Reserva legal.
El artículo 229º de la Ley General de Sociedadesestablece que unmínimodel diezpor
ciento (10%) de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido del Impuesto a la
Renta, debe serdestinadoauna reservalegal,hastaque ellaalcance unmonto igual a
la quintaparte del capital.El excesosobre este límite notiene lacondiciónde reserva
legal. Se establece que estas reservas están destinadas a cubrir las pérdidas
correspondientes a un ejercicio.

El referidoartículoestablecetambiénquelasociedadpuedecapitalizarlareservalegal;
sin embargo, determina que si éste fuera el caso queda obligada a reponerla. La
referida reposición de la reserva legal, se hace deduciendo de las utilidades de los
ejercicios posteriores en la forma establecida en este artículo, es decir detrayendo el
diezporciento(10%) de esasutilidadeshastaalcanzarlaquintaparte delcapital (20%).
La NIC 1 Presentación de los Estados Financieros establece que las reservas legales
deben presentarse como parte integrante del patrimonio neto, que de acuerdo con el
manual de preparación de información financiera el rubro de patrimonio neto tiene
como integrante las cuentas de reservas legales que incluyen los montos acumulados
que generen por detracciones de utilidades derivadas del cumplimiento de las
disposiciones legales que destinan para fines específicos.
9. RégimenLaboral.
La empresase encuentraubicadaenel régimenlaboralde laactividadprivadasegúndecreto
legislativo 628 que rigen los trabajadores del sector privado en la cual se determina el
régimen laboral privado por medio del contrato de trabajo de trabajo, boleta de pago,
reglamento interno de trabajo en cual en el régimen privado tienen protección contra el
despido arbitrariosegúndecretoleg.728 A lostres mesesyun día segúnel art. 10 del D.S
2003 39-tr que consta de periodo de prueba el cual también nos prueba que la
gratificaciones del sector privado según el D L 728 la gratificación del mes de julio es
equivalente a una remuneración del trabajador y cuenta de descansovacacional de los30
días Avilés que constituya el D.L. Nº 728.
9.1. Cargas laborales(costos)
Qué son loscostoslaborales
Se definen como costos laborales aquellos egresos del empleador relativos al inicio,
mantenimientoyterminaciónde larelaciónde trabajo,vinculadosentre síporefectos
de las disposiciones legales y/o convencionales, independientes de los gastos
administrativos.3 Están comprendidos, entonces, desde el propio salario hasta los
costos derivados de beneficios adicionales, legales o contractuales, contribuciones,y
cualquier otro gasto que se relacione con la contratación, e incluso con el despidode
los trabajadores
SEGÚN EL ABOGADO. IVÁN ORÉ CHÁVEZ

La doctrina distingue dos clases de costos laborales: los salariales o directos y los no
salariales o indirectos.Los primeros se integran por el salario y todos los beneficios
sociales y derechos que se calculan en base a aquél, y son abonados al propio
trabajador. Los segundos, también se calculan tomando las remuneraciones como
referencia;pero,encambio,se trasladana un tercero,públicoo privado,enformade
contribuciones o impuestos.
9.2. Capacitaciónpara el trabajo
Antesde la reformaintroducida porlaLey de Fomentoal Empleo,lacapacitaciónpara
el trabajo sólose daba a través de las prácticas pre – profesionales,que comprendían
únicamente a estudiantes de educación superior, sin límites respecto a la edad del
practicante, duración del convenio o número de personal incorporado a la empresa
bajo esta modalidad.
Conla flexibilizacióndel D.Leg.728,lasprácticaspre – profesionalesfueronextendidas
a losegresadosde educaciónsuperior.Paraquienescarecíande este tipode educación
se crearon los convenios de formación laboral juvenil, aplicables, en un inicio a
personas entre 16 y 21 años; y, luego entre 16 y 25 años. Los jóvenes con formación
técnica proporcionada por el SENATI también podían capacitarse por medio de los
contratos de aprendizaje.
9.3. Contratode Trabajo
El contratode trabajoesel acuerdovoluntarioentre el trabajadoryel empleadorpara
intercambiaractividadsubordinadaporremuneración.El contratode trabajoda inicio
a la relación laboral, generando un conjunto de derechos y obligaciones para el
trabajador y el empleador.
Nuestralegislaciónnoda un conceptodel contrato de trabajo,sinembargo menciona
loselementosesencialesde esta,conforme lotenemosenel art.4ºdel D.S.Nº 003-97-
TR. TEXTO UNICO ORDENADO DEL DEC. LEG. Nº 728, LEY DE PRODUCTIVIDAD Y
COMPETITIVIDAD LABORAL “En toda prestación personal de servicios remuneradosy
subordinados, se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo
indeterminado”.
Elementos Esenciales.- Para la existencia del contrato de trabajo es necesario que
concurran los tres elementos esenciales:
 Prestación personal de servicios.
 Subordinación.
 Remuneración.
9.4. CaracteresDel ContratoDe Trabajo.
El contrato de trabajo tiene los siguientes caracteres:
 Consensual: Nace del simple acuerdo de voluntades de las partes.
 Bilateral:Existe el interésde dospartes:trabajador y empleador,cadauna de
las partes se obliga a cumplir una prestación.

 Oneroso: Cada parte debe cumplir con una prestación que signifique
desprenderse de algo en beneficio de la otra: la fuerza de trabajado
(trabajador) y la remuneración (empleador).
 Conmutativo:Es el momentode la celebracióndel contratoya se conocenlas
prestaciones a cargo de ambas partes, entrega de la fuerza de trabajo
(trabajador) y pago de la remuneración (empleador).
 Tracto sucesivo: Su ejecución se da en el transcurso de tiempo a través de
prestaciones que se ejecutan permanentemente.
9.5. Tiposde Contratosde Trabajo
9.5.1.Contratode Trabajoa Tiempo Parcial.
Es contrato a tiempo parcial la prestación de servicios en una jornada de trabajo
inferiora la ordinariadel centro de trabajo.Puede ser el trabajo de ciertashoras
al día, de ciertos días de la semana o de ciertas semanas del mes o de
algunos meses al año.
9.5.2.Contratos de Trabajo Sujetos a Modalidad
Se trata de aquellos contratos que se celebran por un plazo determinado, de
acuerdo a las circunstancias reguladas enel artículo 53 y siguiente del TUO de la
Leyde Productividad yCompetitividadLaboral (DecretoLegislativoNo728).Entre
los contratosmás utilizadosse encuentranloscontratospor inicioo lanzamiento
de nueva actividad y el contrato por necesidades del mercado.
A continuación,detallamoslasprincipalesdiferenciasentre estasclasesde
contratos:
Contratos a Plazo
Determinado (Fijo)
Contratos a Plazo
Indeterminado
- Se celebran en forma escrita.
-Tienen unplazo
fijo(duración determinada).
- Son presentados ante el Ministerio de
Trabajo y Pro- moción del Empleo en el
plazo de 15 días naturales a la fecha
de suscripción del contrato.
- Puedencelebrarse enforma
verbal o escrita.
- Notienenplazofijo (esde
duraciónin- determinada).
- Nose presentan ante el
Ministerio de Trabajo
y Promoción del Empleo.
9.6. JornadaLaboral
Se entiendeporjornada de trabajo,al tiempodurante el cual el trabajadorse encuentra
al servicio o a las órdenes del empleador con el fin de cumplir la prestación laboral
convenida.
9.6.1.Jornadaordinaria
La jornadaordinariade trabajopara varonesy mujeresmayoresde edadesde
ocho (8) horas diariaso cuarentay ocho (48) horassemanalescomomáximo.
Se puede establecerporley,

9.6.2.Trabajo enSobretiempo
Se consideratrabajoen sobretiempo,a aquel que excedaen la jornadaordinaria
vigente en el centro de trabajo, aun cuando se trate de una jornada reducida.
El trabajo en sobretiempo es voluntario, tanto en su otorgamiento como en su
prestación. Nadie puede ser obligado a trabajar horas extras, salvo en los casos
justificados en que la albor resulte indispensable a consecuencia de un hecho
fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las personas o bienes
del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva.
10. BeneficiosSociales.
10.1. Vacaciones
El descanso vacacional es el derecho de todo trabajador de la actividad privada,
siempre que cumpla con las condicionantes exigidasen el ordenamientolaboral, se
entiende como el descanso reponedor y momento de ocio y recreación pagados que
tiene derecho el trabajador, luego de cumplido un año completo de servicios.
Tiene derecho a descanso vacacional el trabajador que cumpla una jornada ordinaria
mínima de cuatro horas. La duración del descanso vacacional es de treinta (30) días
calendarios, conforme a lo señaladoen el artículo 10o del Decreto Legislativo No 713
(DescansosRemuneradosde losTrabajadoressujetosal Régimenlaboralde laactividad
privada),salvoregímeneslaboralesespecialesque se regiránporsuspropiasnormas.
10.1.1. Remuneracióncomputable
De acuerdo al artículo 15 del Decreto Legislativo No 713, se considera
remuneración computable la dispuesta por la norma que regula la
Compensación por Tiempo de Servicios; en ese sentido, para determinar qué
conceptosson computables,nosremitimosal artículo 9o del Decreto Supremo
No 001-97-TR, TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios.
10.2. CompensaciónporTiempode Servicio
La CompensaciónporTiempode Servicioesun beneficioque porLey lescorresponde
a todoslostrabajadoresdependientes,medianteel cual elempleadorrealizadepósitos
a nombre del trabajador en la cuenta bancaria CTS. Se realizan depósitos de manera
semestral en mayo y noviembre.
Tenemos un ejemplo para ayudarte a calcular tu saldo CTS disponible.
El monto que se deberá depositar por concepto de CTS por el período Octubre –
Diciembre seráde S/.1140.42. Debe serdepositadoenlacuentade laentidadbancaria
elegida por el trabajador, dentro de los 15 primeros días del mes de enero.

El 1 de Mayo del 2011, entró en vigencia la Ley N° 29352 y su Reglamento,Decreto
Supremo N°016-2010-TR, que modificaronlaformade calcularel monto disponiblede
tu CTS. Esta nueva ley implica que:
Solo podrás disponer del 70% de tu CTS menos la suma de tus 6 últimos sueldos
mensuales.Este montodeberáestardeclaradoyexpresadoenlamonedade tusueldo,
según sea el caso.
La empresa donde trabajas está obligada a comunicar a las entidades competentesla
suma de estos 6 últimos sueldos,al 30 de abril y al 31 de octubre de cada año, con la
finalidad de que puedas calcular el saldo del que podrás disponer.
10.3. Gratificaciones
Sonsumas de dineroque el empleadorotorgaalostrabajadoressujetosal régimende
la actividad privada, de manera adicional a la remuneración, con ocasión de la
celebración de determinadas festividades de carácter cívico o religioso, como son las
Fiestas Patrias y Navidad.
10.4. Subsidios
Son dinerosaportadosporel estadou otro ente financiero,cuyafinalidadesreactivar
algúnárea o aspectode la economía.Se dice que existendostiposde subsidio,el que
es a la oferta (se da dinero a quien ofrece cierto producto o servicio) y a la demanda
(subsidio que es directo al que compra el producto).
10.5. Participaciónde utilidades
Mediante la Resolución No 046-2011- EF/94, emitida por el Consejo Normativo de
Contabilidad,vigentedesde el03.02.11, se estableceel reconocimientocontable delas
participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases
tributarias,aplicandoparaelloloslineamientoscontenidosenlaNIC 19 - Beneficiosa
losEmpleadosy no por analogíacon la NIC12 - ImpuestoalasGanancias,o laNIC 37 -
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
La vigencia de este requerimiento es a partir del ejercicio 2011, siendo opcional su
aplicaciónenel ejercicio2010. serviciosacambiode loscualesse le creael derechode
recibir pagos en el futuro; y un GASTO cuando la entidad ha consumido el beneficio
económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de los
beneficios en cuestión. En adelante vamos a desarrollar los aspectos más resaltantes
de la NIC 19 Beneficios a los Empleados a tener en cuenta para el registro contable.
Según el Decreto Legislativo N° 892, los requisitosque debe cumplir la empresa para
estar obligada a repartir utilidades, son:
 Empresaque genere rentasde terceracategoría
 Tenermás de 20 trabajadoresy
 Haber generadoutilidadesdurante el ejercicio respectivo.
Los Decretos Legislativos Nº 677 y 892 establecen que cuando una empresa tiene
utilidades en un ejercicio económico se cubren primero las pérdidas de los ejercicios
anteriores y, si hubiera excedente, los trabajadores participarán en las utilidades
mediante la distribución por parte de esta de un porcentaje de la renta anual libre de

impuestos –Casación1564- La Libertad.El porcentaje de empresasparala distribución
de utilidades según muestra a continuación.
 Empresaspesqueras10%
 Empresasde telecomunicaciones10%
 Empresasindustriales10%
 Empresasmineras8%
 Empresasde comercioal pormayor y al por
 menory restaurantes8%
 Empresasque realizanotrasactividades5%
Dichoporcentaje se distribuyeenlaformasiguiente:
 50% será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador,
entendiéndose como tal los días reales y efectivamente trabajados. A ese
efecto,se dividirádichomontoentre lasumatotal de días laboradospor todos
lostrabajadores,yel resultadoque se obtengase multiplicaráporel númerode
días laborados por cada trabajador
 50% se distribuiráenproporciónalas remuneracionesde cadatrabajador.A ese
efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneracionesde
todoslos trabajadoresque correspondanal ejercicioyel resultadoobtenidose
multiplicará por el total de las remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio. La participación que pueda corresponderle a los
trabajadores tendrá respecto de cada trabajador, como límite máximo, el
equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que se encuentren
vigentes al cierre del ejercicio.
10.6. Horas extras
Es el trabajo realizado más allá de la jornada normal diaria o semanal. Se refiere a la
jornada extraordinaria de trabajo, siendo la ordinaria la que está establecida en el
contrato correspondiente y las extraordinarias, aquellas que deben trabajarse a la
conclusión de las primeras, para cumplir con las necesidades del servicio.
10.6.1. Sobretasa por trabajo en Horas Extras
Segúnlo establecidoenel art. 2o del D.S. No 012-2002-TR la determinaciónde
la cantidad de horas extras laboradas para efecto de la aplicación de las
sobretasas se calcula sobre el trabajo en sobretiempo que exceda la jornada
diaria de trabajo. En este contexto dicho tiempo será abonado con un recargo
que para las dos primeras horas no podrá ser inferior al veinticinco por ciento
(25%) por hora calculadosobre la remuneraciónpercibidaporel trabajador en
función del valor hora correspondiente y treinta y cinco por ciento (35%) para
las horas restantes.
Cuandoel sobretiempoesmenoraunahorase pagará laparte proporcional del recargo
horario.
10.7. Otros referidosal ámbitolaboral
El SNP es un sistema de reparto, el cual tiene como característica principal el
otorgamiento de prestaciones fijas sobre contribuciones no definidas en valor

suficiente para que la aportación colectiva de los trabajadores financie el total de las
pensiones. En la actualidad, este sistema es administrado por la Oficina de
Normalización Previsional (ONP)
Somos una organización gremial privada que reúne a las cuatro Administradorasde
Fondos de Pensiones (AFP) que operan en el Perú: Horizonte, Hábita, Integra, Prima
y Profuturo.
10.8. El SCTR
Es el seguropor accidentesde trabajoyenfermedadesprofesionalescreadoporlaLey
N 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, que reemplaza al
seguropor accidentesde trabajoy enfermedadesprofesionales(SEGATEP) de laLeyN
18846, Ley de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales,derogada, que
amparabaexclusivamente alostrabajadoresobrerosyeraadministradoporelInstituto
Peruano de Seguridad Social, IPSS, ahora Essalud.
10.9. Essalud.
El Seguro Social de Salud, Essalud, es un organismo público descentralizado, con
personeríajurídicade derechopúblicointerno,adscritoal SectorTrabajoy Promoción
Social.
Tiene porfinalidaddarcoberturaalosaseguradosysusderechohabientes,atravésdel
otorgamientode prestacionesdeprevención,promoción,recuperación,rehabilitación,
prestaciones económicas, y prestaciones sociales que corresponden al régimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros seguros de riesgos
humanos.

Capitulo III: Prácticas Pre-Profesionales
11. ActividadesDesarrolladas
11.1. Anexos
11.1.1. Facturas de compras.

11.1.2. Tiket.

11.1.3. Facturas de Ventas.

11.1.4. Boletade Pago de Remuneraciones.

11.1.5. Guía de pagosvarios.

11.1.6. Pago o Depositode Detracciones.
11.1.7. Certificadode Retencionesde Rentas

11.1.8. Software Contable Adsoft.

11.1.9. DeclaracionesPDT621, Rentamensual “Pagosa Cuenta)e IGV.

11.1.10. Declaraciondel DAOT.
11.2. Conclusiones
a) La empresaconstituidaformalmentee inscritaenregistrospúblicosde acuerdoala
norma reglamento que establece la ley N° 26887 Ley General de Sociedades.
b) Los trabajadores gozan de todos los beneficios sociales de CTS, Vacaciones
Gratificaciones Descansos,etc.Que segúnleylescorresponde,que lespermite de
alguna manera mejorar su nivel de vida tanto económico y social.
c) La empresa aplicada al PCGE (Plan Contable General Empresarial) según sus
necesidades, para efectuar un adecuado registro contable durante el presente
ejercicio.
d) La empresa elabora sus Estados Financieros de acuerdo a las NIIFs. Normas
Internacionales de Información Financiera y NICs Normas Internacionales de
Contabilidad.
e) Esta empresa constituye en forma positiva el sector tributario pagando en forma
oportuna sus tributos IGV, Impuesto a la Renta, AFP, etc.
11.3. Recomendaciones
a) La gerenciadebe solicitarlainformaciónde los estadosfinancierospertenecientes
al asesorcontable conla finalidadde tomardecisionesparamejorarel crecimiento
de la empresa
b) Capacitar constantemente al personal de las diferentes áreas para un mejor
desempeño en su trabajo
c) Un mejormanejoyorganizaciónenel áreade teoría,por el cobro a clientesypago
a proveedores.
d) Tener un plan contable modificado de acuerdo al tipo de servicio que brinda la
empresa.
e) Llevar un registro de costos básico

Capitulo IV:
Caso Práctico

Practicas empresariales i

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