Programas de auditoria (1)
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Este documento presenta la información de un grupo de estudiantes que realizaron una auditoría en la Universidad de Oriente. Incluye una descripción general de los procedimientos de auditoría y la organización de los programas de auditoría, dividiéndolos en partes relacionadas con los sistemas y las pruebas sustanciales de cifras en los estados financieros. También presenta ejemplos de objetivos y procedimientos de auditoría para cuentas específicas como cuentas por cobrar e inventarios.
Programas de auditoria (1)
- 1. UNIVERSIDAD DE ORIENTE UNIVO AUDITORIA I GRUPO #3 PRESENTADO POR GLENDA ARELY CABALLERO ROSA ALBA SORTO PERDOMO LIDIA HAYDEE GARCIA VILMA YANETH HERNANDEZ FATIMA BEATRIZ SANCHEZ MARINA ELIZABETH ACOSTA XENIA BEATRIZ ALVARENGA INGRID BEATRIZ ROMERO WENDY MARYORIE BENITEZ
- 4. EL RASTRO DE LA UDITORIA Al desarrollar los procedimientos de auditoria, la forma organizada como los sistemas de contabilidad, clasifican y resumen la información es de ayuda para los auditores. El flujo de información de contabilidad empieza con el registro de miles de facturas y los cheques.
- 6. ORGANIZACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORIA Generalmente, el programa de auditoria está divido en dos secciones importantes: La primera sección aborda con los procedimientos para evaluar la efectividad con los procedimientos para evaluar la efectividad del control interno (la parte de sistemas). La segunda aborda la “Prueba Sustancial” de las cifras que aparecen en los estados financieros, y la determinación de si las revelaciones de los estados financieros son adecuadas.
- 7. Parte o sección de sistema de programa de auditoria organizada generalmente alrededor de ciclos de transacciones importantes de contabilidad del cliente. Por ejemplo, la parte del sistema del programa de auditoria para una compañía manufacturera podría estar subdividas en programas separados para áreas como: Ciclos de ingresos (ventas y cobros) Ciclos de adquisición (compras y desembolsos) Ciclos de transformación (producción) Ciclo de nominas Ciclo de Inversión Ciclo de Financiación
- 8. OBJETIVO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORES Un programa de auditores está diseñado para lograr objetivos de auditoria con respecto a cada cuenta importante en los estados financieros. Estos objetivos surgen directamente de las firmas contenidas en los estados financieros de clientes. Recuerde que esas afirmaciones comprenden: Existencia u ocurrencia Inclusión completa Derechos y obligaciones Valuación o asignación Presentación y revelación
- 9. Programa de auditoria de pruebas sustantivas para cuentas del activo, expresados en términos de objetivos generales. Establecer la existencia de los activos Establecer que la compañía tiene derechos frente a los activos Establecer la inclusión completa de los activos registrados (es decir, estén completos)
- 10. Determinar la valoración apropiada de los activos Establecer la precisión numérica de los registros implícitos Determinar la adecuada presentación y revelación de los activos en los estados financieros
- 12. PROGRAMA DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria para una cuenta particular del activo deben estar diseñadas para cumplir los objetivos de auditoria especificados relacionados con este activo. Estos objetivos específicos varían con la naturaleza del activo y los principios de contabilidad generalmente aceptados que gobiernan su valuación y presentación.
- 13. RELACION DE AFIRMACIONES, OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS Afirmaciones de la gerencia Objetivos generales de auditoria para los activos Objetivos Específicos de Auditoria para el activo cuentas por Cobrar Ejemplo de Procedimientos de auditoria Existencia u Ocurrencia Existencia de los activos Todos los documentos por cobrar existen Confirmar una muestra de documentos por cobrar mediante comunicación directa con los clientes Derechos y Obligaciones Derechos sobre los activos El cliente tiene derecho sobre los documentos por cobrar Comprobar una muestra de documentos por cobrar registrados con los acuerdos de venta Inclusión completa (que sean o están completos) Inclusión completa de los activos Todos los documentos por cobrar están registrados Comparar una muestra de documentos de despacho con las facturas de ventas relacionadas Precisión numérica de los registros Los documentos por cobrar son precisos y concuerdan con el mayor general Obtener un balance de pruebas antiguo de documentos por cobrar, probar su precisión numérica y conciliatorio con los mayores Valuación o asignación Valuación de activos Los documentos por cobrar están presentados por el valor realizable neto Investigar las calificaciones de crédito para cuentas por cobrar morosas y grandes Presentación y revelación Presentación de activos en los estados financieros Los documentos por cobrar están presentados apropiadamente en el Realizar procedimientos para identificar documentos por cobrar de las partes relacionadas
- 14. PROCESO DE LA AUDITORIA Conocer suficientemente el control interno para planificar la auditoria. Determinar el nivel evaluado planificado del riesgo de control. Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles.
- 15. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS El propósito de este programa es servir de orientación para el desarrollo de la auditoría de esta sección. De acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, es el criterio y la experiencia del auditor el que da la pauta definitiva respecto a cuáles son los procedimientos de auditoría que deben aplicarse, con base en la confianza del control interno, el número de partidas que forman el total y otras circunstancias; al alcance de los procedimientos aplicables y a la oportunidad de su aplicación, para cumplir satisfactoriamente con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
- 17. CAJA Contestar el programa de control interno relativo a caja, bancos e inversiones temporales. Preliminar Determinar cuántos fondos existen de caja. Determinar qué otros valores existen en caja. Investigar la fecha del último reembolso de fondos. Efectuar arqueos simultáneos (con el fin de evitar traslados de fondos). Verificar que no existen comprobantes con fecha anterior al último reembolso. Obtener la firma del cajero de conformidad con la devolución de los fondos arqueados. Hecho por Referencia Fecha
- 18. Final 1. Verificar que no existen comprobantes por pagos al cierre. 2. Efectuar el corte de ingresos y probar su correcto registro. BANCOS Preliminar 1. Investigar las cuentas bancarias en existencia. 2. Solicitar las conciliaciones bancarias y revisarlas, por simple inspección, investigando partidas antiguas o extrañas. 3. Preparar las confirmaciones bancarias solicitando saldos al cierre. 4. Efectuar corte de cheques y su correcto registro. 5. Cruzar los saldos según bancos de la conciliación contra las conciliaciones bancarias, investigar diferencias. Hecho por Referencia Fecha
- 19. 6. Revisar que los saldos según libros coincidan con el de las conciliaciones. 7. Verificar que los cheques en tránsito están registrados en el estado de cuenta del período posterior. 8. Relacionar e investigar todos los cheques encontrados al realizar la prueba anterior que se emitieron a nombre de bancos, ejecutivos y afiliadas y todos aquellos que padezcan anormales en cuanto a su naturaleza, beneficiario y valor, con el fin de determinar que corresponden a transacciones legítimas. 9. Verificar que las remesas en tránsito están registradas en el estado de cuenta del período posterior y verificar las cantidades registradas en libros. Hecho por Referencia Fecha
- 20. INVENTARIOS OBJETIVO: Validar la razonabilidad de las cifras reflejadas en los estados financieros de la cuenta Inventarios. Nº Procedimiento Ref.- P/T Hecho Por Fecha 1 2 3 4 Elabore cédula sumaria del componente a evaluar. Seleccionar al azar el kardex de un producto y verificar su valuación de costo. Verificar las salidas de mercaderías en el kardex respaldadas con notas de crédito y compararlas en el registro del libro de compras. Concluya sobre la cuenta inventarios.