Resolución miscelánea 2010 rpm
- 1. Resolución Miscelánea 2010
- 2. Introducción • Fundamento en el artículo 33 fracción I, inciso g) del CFF. Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente: I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán:
- 3. Introducción g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general… las resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa no generarán obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales.
- 4. Introducción • Clasificación de las reglas: – Beneficios. – Orientación. – Correlacionadas con ley. – Originadas por la autoridad fiscal.
- 5. IETU
- 6. Arrendamiento Financiero (R.I.4.3) • No son objeto del IETU, por no formar parte del precio, los intereses derivados de contratos de arrendamiento financiero. • Sólo son deducibles los pagos o erogaciones que cubran el valor del bien.
- 7. Donatarias Autorizadas (R.I.4.7) • Las donatarias autorizadas no pagarán IETU, siempre que: – Sus ingresos se destinen a los fines propios de su objeto social. – No otorgue beneficio alguno sobre el remanente distribuible. – Remanente Ficto (Art. 95 LISR)
- 8. DONATARIAS AUTORIZADAS (R.I.4.6) • REMANENTE FICTO: • Ingresos Omitidos • Compras no Realizadas • Erogaciones no deducibles • Préstamos • CUMPLIR R.I.3.9.10: ISR Se pagará el día 17 del segundo mes al que se genera el REMANENTE FICTO.
- 9. Deducciones. Propiedad en condominio (R.I.4.2.1) • SE PODRÁN DEDUCIR LA PARTE PROPORCIONAL DE LOS GASTOS COMUNES DE CONSERVACIÓN Y MANTENIMIENTO EFECTIVAMENTE PAGADOS. • SIEMPRE Y CUANDO SE CUMPLA CON: ART. 25 RISR. • COMPROBANTE A NOMBRE DE LA ASAMBLEA GENERAL DE • CONDÓMINOS O DEL ADMINISTRADOR. • QUE EL ADMINISTRADOR ENTREGUE UNA CONSTANCIA MENSUAL. • 2.1 NÚMERO DE COMPROBANTE • 2.2 CONCEPTO • 2.3 IMPORTE • 2.4 PARTE PROPORCIONAL • 2.5 COPIA DE LOS COMPROBANTES
- 10. Comprobantes. Fecha de expedición (R.I.4.2.6) • Se considera que cumple con requisitos fiscales (art. 31-XIX LISR) cuando el comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se haya efectivamente pagado la erogación deducible.
- 11. COMPROBANTES. FECHA DE EXPEDICIÓN (R.I.4.2.6) REQUISITOS DE AL MOMENTO DE REALIZAR LA OPERACIÓN LAS DEDUCCIONES A MÁS TARDAR EL 31 DE DICIEMBRE. DOCUMENTACIÓN A MÁS TARDAR EL DÍA QUE SE DEBA COMPROBATORIA PRESENTAR LA DECLARACIÓN EN EL CASO DE LOS GASTOS LA FECHA DEBERÁ CORRESPONDER AL EJERCICIO EN QUE SE DEDUZCA. 11 (ART. 31-XIX y 46 RISR) 11
- 12. Comprobantes. Fecha de expedición (R.I.4.2.6) COMPROBANTE FECHA EXPEDICIÓN FECHA DE PAGO A 28-XII-2008 10-I-2010 B 15-IV-2009 15-VI-2010 C 20-XII-2008 5-II-2010 D 29-I-2010 10-V-2010
- 13. Compensación de Saldo a favor anual (R.I.4.3.1) • Por el 2009, las personas físicas podrán compensar el saldo a favor del ISR (anual) contra el saldo a cargo del IETU (anual) . • El aviso de compensación que señala el art. 23 CFF, se podrá presentar durante el mes de mayo 2010.
- 14. Crédito fiscal por salarios (R.I.4.3.7) • Para calcular el crédito por pagos de sueldos y salarios se deberán incluir los montos cubiertos por salario mínimo general . • Y se deberá excluir el monto de ingresos “exentos” en los términos del art. 109 de la LISR.
- 15. Crédito fiscal por salarios (R.I.4.3.7) CONCEPTO IMPORTE EXENTO GRAVADO Salario $ 60,000 $0 $ 60,000 mínimo Fondo de $ 7,800 $ 7,800 $0 ahorro Vales de $ 6,000 $ 6,000 $0 despensa
- 16. Pagos provisionales. No obligados (R.I.4.3.8) • Arrendadores personas físicas: – Único ingreso. – Monto de ingresos mensuales hasta 10 VSMGDF (art. 143, Tercer Párrafo LISR.) • Régimen simplificado (sector agropecuario) – Pago Provisional semestral (Art. 81 LISR).
- 17. Contabilidad simplificada (R.I.4.5.1) • Arrendadores personas Físicas Contabilidad • Régimen intermedio simplificada • Actividades profesionales
- 18. Compensación del IMPAC (R.I.4.1.10) • El Impuesto al Activo efectivamente pagado por el que se pueda solicitar devolución, se podrá compensar contra el ISR propio del ejercicio de que se trate.
- 19. IDE
- 20. Depósitos a cuenta en fideicomiso (R.I.11.2) • Las instituciones del sistema financiero podrán optar por considerar que los depósitos en efectivo realizados a cuentas a nombre de fiduciarias, son hechos a favor de los fideicomisarios. • Siempre y cuando se puedan identificar.
- 21. Personas morales exentas (R.I.11.5) • Deberán proporcionar su R.F.C. a las instituciones del sistema financiero para que éstas verifiquen con el SAT el régimen fiscal que corresponda.
- 22. Personas morales exentas (R.I.11.5) • EJEMPLO: X, A.C (DONATARIA AUTORIZADA) MAYO 2010 OBTIENE AUTORIZACIÓN JUNIO 2010 NOTIFICA EL SAT AL SISTEMA FINANCIERO JULIO 2010 SISTEMA FINANCIERO DEJA DE RETENER IDE
- 23. IDE TIPO DE CAMBIO. DEPÓSITOS MONEDA EXTRANJERA (R.I.11.11) DEPÓSITO DLS $ 20,000 dls $ 20,000 25/JUNIO/ 13.5 2010 $ 270,000 15,000 TIPO DE CAMBIO FIX $ 255,000 $13.50 (DOF 3% 29/JUNIO/ 2010) $ 7,650 23
- 24. Cuentas con cotitulares (R.I.11.10) • La distribución del IDE se podrá realizar entre las personas que aparezcan en el contrato como cotitulares. • Siempre que la institución cuente con la capacidad técnica y operativa
- 25. Facilidades de recaudación (R.I.11.12) • Se podrá recaudar el IDE a más tardar el tercer día hábil inmediato siguiente al último día del mes de que se trate.
- 26. Cheques de caja. recaudación del impuesto (R.I.11.13) • El IDE se deberá retener al momento de la adquisición del cheque de caja. • El IDE retenido a las personas no sujetos del IDE será solicitado en devolución.
- 27. Constancia de retención (R.I.11.18) • La constancia correspondiente se entregará al momento en que se realice la adquisición del cheque de caja de que se trate.
- 28. Constancia de retención (R.I.11.18) • La constancia correspondiente se entregará al momento en que se realice la adquisición del cheque de caja de que se trate.
- 29. Retención del impuesto (R.I.11.16) • Cuando no se pueda retener el ide por fondos insuficientes dicha retención se hará en el “momento” (día en que se haga el depósito correspondiente).
- 30. Plazo. Envío de constancias (R.I.11.19) • Las constancias de retención se deberán enviar al contribuyente, a más tardar, el día 10 del mes de calendario siguiente al que corresponda: – IDE retenido – IDE pendiente de retener
- 31. Constancia anual (R.I.11.20) • Dicha constancia se deberá enviar al contribuyente, a más tardar, el 15 de febrero del año siguiente. • Dicha constancia se expedirá, por las instituciones del sistema financiero, a petición del contribuyente. • Es válido expedir constancias, mensuales y anual, por vía electrónica.
- 32. Estado de cuenta. Constancia (R.I.11.21) • Los estados de cuenta que emitan las instituciones del sistema financiero, podrán ser considerados como constancias de recaudación del IDE. Siempre y cuando tengan los datos del anexo 1, rubro a, numeral 7.
- 33. Devolución del impuesto (R.I.11.28) • Se cumple con el requisito de dictaminar la devolución mensual del ide en el caso de aquellos contribuyentes que están obligados a dictaminarse para efectos fiscales. Ver artículo 32-A CFF.
- 34. Cuentas aseguradas o embargadas (R.I.11.29) • La recaudación del impuesto se hará hasta que dichas cuentas sean “liberadas”. • Al término de cada ejercicio, el será informado, “pendiente de recaudar”
- 35. IVA
- 36. DIOT. Personas morales (R.I.5.5.3) • La información de las operaciones realizadas con terceros se deberá presentar durante el mes inmediato posterior. • Dicha presentación se hará a través del formato electrónico A-29 (R.II.5.5.2).
- 37. Proveedor global. DIOT (R.I.5.5.5) • Los contribuyentes podrán no relacionar de manera individual a sus proveedores, siempre que: • Hasta un monto que no exceda del 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes. • Que ninguna erogación exceda de $50,000.00 por proveedor. • NOTA: No aplica en consumo de combustibles
- 38. Enajenación alimentos. Tasa 0 (R.I.5.1.2) • No son alimentos preparados para su consumo en el lugar en que se enajenen: – Tortillas de maíz o de trigo. – Pan, pasteles o galletas. – Alimentos envasados y/o congelados.
- 39. Préstamos. Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo (R.I.5.3.1) • Los intereses derivados de dichos créditos, otorgados a sus socios, estarán “exentos” de IVA, siempre: – Que el plazo máximo de pago de dichos créditos sea de 2 años. – Que la tasa de interés sea acorde al mercado.
- 40. Préstamos. Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo (R.I.5.3.1) • Esta regla también es aplicable a las sociedades financieras populares.
- 41. REPECOS. No obligados a presentar declaraciones (R.I.5.1.3) • Esta facilidad es aplicable cuando el REPECO realice exclusivamente, y por todos los meses del año, gravadas a la tasa del 0% o exentas.
- 42. REPECOS. Entidades. Convenio coordinación fiscal (R.II.5.1.3) • Realizarán sus pagos de manera bimestral. • Ante las instituciones de crédito u oficinas recaudadoras autorizadas. • Utilizando las formas oficiales debidamente aprobadas. • Cuota integrada: ISR + IVA+ IETU. • Informar las proporciones para efectos de contabilidad gubernamental
- 43. ISR
- 44. DEDUCCIONES. ENTREGA DE DINERO (R.I.3.3.1.4) • El requisito de los pagos que excedan de los $2,000.00, se deban efectuar con: – Cheque – Tarjeta de crédito – Tarjeta de débito – Tarjeta de servicios – Traspasos – Monederos electrónicos
- 45. DEDUCCIONES. ENTREGA DE DINERO (R.I.3.3.1.4) • Sólo es aplicable a las obligaciones que se extingan con la entrega de una cantidad de dinero.
- 46. COMPROBACIÓN. GASTOS COMBUSTIBLES (R.I.3.3.1.5) • Los contribuyentes podrán comprobar los gastos por consumo de combustibles para vehículos aéreos, marítimos y terrestres con los estados de cuenta originales emitidos por las personas que expidan monederos electrónicos autorizados por el SAT.
- 47. Comprobación. Gastos combustibles (R.I.3.3.1.5) • Siempre que, entre otros, se cumpla con el requisito de que el pago al emisor del monedero se haga con: – Cheque nominativo – Tarjeta de crédito, débito, servicios – Traspasos de cuenta
- 48. Destrucción de medicamentos (R.I.3.3.1.13) • Para efectos del art. 31-XXII y ARTS. 87, 88 y 88-B del RISR, los contribuyentes podrán optar por no ofrecer en donación los medicamentos a que se refiere el Art. 226 de la Ley General de Salud.
- 49. Deducción de gasto e inversiones. No deducibles. (R.I.3.3.1.17) Sector primario Los contribuyentes con actividades primarias, podrán deducir sus gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar la proporción derivada de los ingresos exentos.
- 50. Deducción de gasto e inversiones. No deducibles. (R.I.3.3.1.17) • Siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate el monto de los ingresos exentos: Persona moral: Art. 81 Último párrafo Persona física: Art. 109-XXVII
- 51. Deducción de gasto e inversiones. No deducibles. (R.I.3.3.1.17) • Los contribuyentes que ejerzan esta opción, podrán acreditar el IVA correspondiente a los gastos e inversiones antes señalados.
- 52. Deducción. Refrigeradores y enfriadores (R.I.3.3.2.1) • Los contribuyentes que pongan a disposición de los comerciantes, que enajenan al menudeo sus productos, de este tipo de bienes, pero sin transmitir su propiedad, podrán deducirlos en un plazo de 5 años.
- 53. Sistema de costeo directo (R.I.3.3.3.2) • Para poder aplicar este sistema las personas morales deberán identificar y agrupar los gastos de fabricación indirectos en fijos y variables.
- 54. Costo identificado (R.I.3.3.3.4) • La aplicación de este método es obligatoria para aquellos bienes cuyo costo unitario exceda de $50,000.00 y se puedan identificar por número de serie.
- 55. Disminución de inventarios (R.I.3.3.3.9) • Cuando las personas morales determinen un monto acumulable en el ejercicio fiscal en el que reduzcan su inventario, considerarán dicho monto en la determinación de la utilidad o pérdida del ejercicio de que se trate.
- 56. Donatarias autorizadas. Remanente ficto (R.I.3.9.10) • Se considera que las donatarias autorizadas no otorgan beneficios por el llamado “remanente ficto” siempre que cumplan con lo siguiente 1.- Paguen el ISR (Art. 95 último párrafo) a más tardar el día 17 del segundo mes siguiente al que corresponda.
- 57. Donatarias autorizadas. Remanente ficto (R.I.3.9.10) 2.- Que el remanente distribuible (ficto) no derive de préstamos otorgados a socios o integrantes de la donataria autorizada, ni a sus cónyuges, ascendientes o descendientes en línea, recta.
- 58. Uso y destino de los donativos recibidos (R.I.3.9.11 ) • Las donatarias autorizadas deberán poner a disposición del público en general la información relativa al uso y destino de los donativos recibidos. • Esto se hará a través del programa electrónico “Información para garantiza la transparencia de los donativos recibidos, así como el uso y destino de los mismos”.
- 59. Datos informativos personas físicas (R.I.3.10.2) • Las personas físicas residentes en méxico, que únicamente obtuvieron ingresos por concepto de préstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00, los deberán informar en la declaración del ejercicio.
- 60. Actividades profesionales. Deducción de inversiones (R.I.3.12.11) • Los contribuyentes que únicamente presten servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hayan excedido de $1´079,912.43 (Vigente a partir 1- enero-2009), podrán deducir las erogaciones por la adquisición de activos fijos, cargos y gastos diferidos. Ver art. 124 LISR, último párrafo
- 61. Actividades profesionales. Deducción de inversiones (R.I.3.12.11) • No aplica: – Automóviles – Terrenos – Construcciones
- 62. Declaración anual. Intereses reales (R.I.3.16.1) • Las personas físicas que únicamente perciban ingresos por intereses (Título IV, Capítulo VI), cuyo monto anual exceda de $100,000.00 deberán presentar declaración anual.
- 63. Constancias de remuneraciones (R.I.3.11.3) • Los patrones únicamente estarán obligados a proporcionar constancias a sus trabajadores cuando las cantidades cubiertas excedan de $400,000.00 • O bien a los trabajadores que les comuniquen por escrito que presentarán su declaración anual.
- 64. Constancias de remuneraciones (R.I.3.11.3) • O bien en los casos en que los trabajadores lo soliciten.
- 65. Fedatarios públicos (R.I.3.14.3) • En el caso de enajenación de inmuebles a plazos, consignada en escritura pública, dichos fedatarios serán solidariamente responsables únicamente por la parte del precio ya cubierto y consignado en dicha escritura.
- 66. Tasa de retención por intereses (R.I.3.15.2) • La tasa de retención que señala el art. 22 de la LIF (.60%) es anual. • Las instituciones del sistema financiero podrán aplicar una tasa de .00167% al promedio diario de la inversión.
- 67. CFF
- 68. Información en copia simple (R. I.1.2) • Los documentos que se acompañen a las promociones podrán exhibirse en copia simple. • Las autoridades podrán, en su caso, solicitar los documentos originales para cotejo.
- 69. Saldos a favor ISR. Personas físicas (R. I.2.5.2) • Las personas físicas darán a conocer a las autoridades fiscales la opción de que solicitan la devolución o efectúan la compensación del saldo a favor. • La opción elegida no podrá variarse una vez que se haya señalado.
- 70. Saldos a favor ISR. Personas físicas (R. I.2.5.2) • En caso de que el saldo a favor sea superior a $100,000.00, la devolución se deberá realizar mediante la forma oficial 32. • Cuando se solicite la devolución del saldo a favor y éste sea igual o superior a $10,000.00, la declaración deberá presentarse utilizando la FIEL.
- 71. Compensación de saldos a favor de IVA (R. I.2.5.3) • Se podrán compensar los saldos a favor contra los saldos a cargo del mismo período, siempre que se haya manifestado el saldo a favor con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.
- 72. Reasignación de R.F.C. (R. I.2.8.4) • El SAT asignará nueva clave en el r.f.c. únicamente cuando los contribuyentes así lo soliciten expresamente. • Lo anterior por cambio de nombre, denominación o razón social o por corrección de errores u omisiones
- 73. Estados de cuenta (R. I.2.10.5) • Los estados de cuenta que expiden las instituciones de crédito cumplen con los requisitos que establecen los artículos 29, 29- a y 29-C, en el caso de comisiones o cargos por el cobro de cheques.
- 74. Comprobantes. Residentes en el extranjero (R. I.2.10.8) • Los comprobantes expedidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, por lo menos deberán reunir los siguientes requisitos: – Nombre, denominación o razón social y domicilio de quien lo expide. – Lugar y fecha de expedición. – Monto total de la contraprestación pagada. – Nombre, denominación o razón social del usuario.
- 75. Trámites fiscales (R. II.1.1) • En el Anexo 1-A se dan a conocer de forma enunciativa y no limitativa, las fichas de trámites fiscales. • Cuando en las páginas de internet del SAT o de la SHCP se establezcan, a favor de los contribuyentes, requisitos diferentes se podrán aplicar.