Tema 4 ajustes (1)
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Los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo contable para actualizar las cuentas de ingresos y gastos y asegurar que estén correctamente emparejados. Existen dos tipos de ajustes: ajustes a cuentas de ingresos (como ingresos acumulados no cobrados o anticipos de clientes) y ajustes a cuentas de gastos (como gastos devengados, gastos pagados por anticipado, y depreciación). Los asientos de ajuste afectan cuentas de estado de resultados e estado de situación
Tema 4 ajustes (1)
- 1. Ajustes Lic. Nerys Salvador MBA
- 2. La Necesidad de los Asientos de Ajuste Los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo contable que en nuestro país se producen en Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre . Estos tienen como objetivo actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la obtención de éste.
- 3. La Necesidad de los Asientos de Ajuste Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situación financiera o balance general y una del estado de resultados. En consecuencia, si el asiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no se considera un asiento de ajuste.
- 4. El Modulo de Ajustes en el Ciclo Contable El modulo de ajustes comprende cuatro pasos básicos: Análisis de la información. Registro en el diario general. Clasificación en el mayor general. Elaboración de la balanza de comprobación ajustada.
- 5. El Modulo de Ajustes en el Ciclo Contable Existen dos clases de asientos de ajustes: Ajuste a la cuenta de Ingresos Ajuste a la cuenta de Gastos
- 6. Ajuste a las Cuenta de Ingresos Los Ajustes a la cuenta de ingresos son necesarios para asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo, con el fin de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados.
- 7. Ajuste a las Cuenta de Ingresos Existen dos tipos de ajuste a la cuenta de ingresos: Ingresos acumulados no cobrados Anticipos de clientes
- 8. Ajuste a las Cuenta de Ingresos Ingresos acumulados no cobrados: Es cuando los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o de que contabilice la operación en los registros contables. Son ingresos que se han ganado pero que aún no se ha cobrado el efectivo correspondiente.
- 9. Ejemplo. Ingresos Acumulados No registrados El 1 de junio Office Clean, S.A. firmó un contrato de prestación de servicios con la empresa Limpia S.A. Se acordó cobrar $15,000.00 mensuales, pagaderos con cheque los días de 10 de cada mes. Hasta el 30 de junio, Office Clean S.A. no había registrado ningún asiento contable en sus libros para mostrar los $15,000.00 mensuales devengados en dicho mes.
- 10. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 de junio, 2008 Cuentas por Cobrar @ 15,000 Ingresos por Servicios 15,000 Registro ingresos ganados pendientes de cobro el día 30 de junio 2008. Origen de la transacción. FECHA DETALLE DEBITO CREDIT0 10 de julio, 2008 Bancos @ 15,000 Cuentas por Cobrar 15,000 Registro pago con cheque no. 7910 por los servicios prestados durante julio. Transacción de Ajuste.
- 11. Ajuste a la Cuenta de Ingresos Anticipos de Clientes: Se produce cuando un cliente paga por adelantado los servicios prestados. Se carga la cuenta de efectivo, en general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipo de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso el servicio año no se ha ganado.
- 12. Ejemplo. Anticipo de Clientes . El 31 de Mayo, Office Clean, S.A. prestó sus servicios de limpieza a un supermercado. El administrador del supermercado acordó con los dueños de la Office Clean S.A. que en los próximos seis meses ellos se encargarán de limpiar el local, para lo cual expidió el cheque número 0602 por $60,000.00, cantidad que cubre seis meses. Se entregó la factura correspondiente y está comprometida a brindar dicho servicio. Al recibir el pago de esos servicios se realizó el siguiente asiento, sin embargo, en junio no se ha realizado el registro correspondiente.
- 13. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 31 Mayo, 2008 Bancos @ 60,000 Anticipo de Clientes 60,000 Registro pago de servicios por adelantado, con el cheque no 0602. Origen de la Transacción. FECHA DETALLE DEBITO CREDIT0 30 de junio, 2008 Anticipo de Clientes @ 10,000 Ingresos por Servicios 10,000 Registro reconocimiento de los ingresos durante junio. Transacción de Ajuste.
- 14. Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y gastos que al pagaré fueron registrados como activo en espera de que fueran devengados, requieren de un abono a un cargo a una cuenta de activo o pasivo. Ajuste a la Cuenta de Gastos
- 15. Ajuste a la Cuenta de Gastos Existen tres tipos de ajustes a la cuenta de gastos: Gastos devengados (devengar quiere decir desquitar, incurrir), que aún no se han registrado o pagado. Gastos pagados por anticipado , que se registraron como un activo cuando se pagaron. Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil mediante el proceso de depreciación.
- 16. Ejemplo. Gastos Devengados Office Clean toma un préstamo a corto plazo (3 meses), el préstamo es por valor de $120,000. Este préstamo lo otorgo Scotladbank el 31 de mayo del 2008 y la fecha de liquidación es el 31 de agosto del 2008. El interés es de 18% anual, pagaderos al vencimiento. Registre el asiento por los intereses consumidos.
- 17. Calculo de Intereses: 120,000*0.18*1/12=1,800.00 FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 junio, 2008 Gastos por Intereses @ 1,800.00 Intereses por pagar 1,800.00 Registro pago de servicios por adelantado, con el cheque no 0602. Transacción de Ajuste.
- 18. Gastos Anticipados Son activos que se producen cuando se efectúan erogaciones que abarcan uno o mas periodos contables futuros. Ejemplos: pago del seguro, pago de alquileres .
- 19. Ejemplo. Gastos Anticipados Office Clean, S.A. decidió el 31 de mayo de 2008 adquirir una póliza de seguro por un año y debe pagar la prima total que asciende a $54,000.00. Para ello la compañía de seguros le expidió una factura que ampara el pago correspondiente, el cual se hizo mediante el cheque número 0883.
- 20. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 31 de mayo, 2008 Seguro Pagado por Anticipado @ 54,000 Bancos 54,000 Registro pago de la prima de seguro del equipo de transporte. Origen de la Transacción. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 junio, 2008 Gastos por seguro @ 4,500.00 Seguro Pagado por Anticipado 4,500.00 Registro consumo del seguro del mes de junio. Asiento de Ajuste
- 21. Depreciación El gasto por depreciación constituye una partida virtual porque no representa un desembolso real de dinero. La depreciación consiste en reconocer que con el paso del tiempo y el uso que se le da a determinado tipo de activos, van perdiendo o disminuyendo su valor. La Formula para registrar el gasto por depreciación es la siguiente: Depreciación= Costo de Adquisición – Valor de Rescate Vida Útil
- 22. Ejemplo. Depreciación El 10 de abril del 200x, Office Clean. Compró a una agencia de automoviles una camioneta para integrarla a su equipo de transporte. La camioneta tuvo un costo de $180,000. Dicha camioneta tiene una vida util de tres años sin valor de rescate.
- 23. Formula depreciación. Costo de Adquisición – Valor de Rescate Vida Útil 180,000 – 0 = 5,000 36 meses FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 de junio, 200x Gasto por depreciación equipo de transporte @ 5,000 Depreciación acumulada equipo de transporte 5,000 Registro depreciación del equipo del mes de junio. Asiento de Depreciación.
- 24. Balanza de Comprobación Ajustada Esta es la balanza que se prepara con los datos después del mayor general con los ajustes.
- 25. Asignaciones Pagina 128: Ejercicio 1 Pagina 129: Ejercicio 3,4,5,6 Pagina 130: Ejercicio 8,10 Pagina 131: Ejercicio 1 Pagina 132: Ejercicio 2,3 Pagina 133: Ejercicio 5