Actualite juridique et fiscale aviva decembre 2020
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Le document aborde les évolutions des contrats d'assurance vie, notamment concernant les régimes 'article 39' et les nouvelles instructions fiscales sur la déclaration des capitaux décès. Il présente également un dispositif exceptionnel d'exonération des droits de donation pour des dons destinés à la capitalisation de petites entreprises ou à des travaux de rénovation énergétique. Des précisions sont apportées sur la déclaration des primes d'assurance vie et l'impact fiscal lié aux montants versés avant et après 70 ans.
Actualite juridique et fiscale aviva decembre 2020
- 1. 1/2 I Assurance I Protection I Epargne I Actualités juridiques autour des contrats d’assurance vie Les contrats « article 39 » peuvent continuer à être alimentés dans certains cas Une instruction est parue commentant dans quelles conditions les régimes « article 39 » à prestations définies et droits aléatoires devaient être dénoncés, plus aucun droit à retraite ne pouvant être acquis au titre de ces régimes pour les périodes d’emploi postérieures au 31 décembre 2019 et plus aucun salarié ne pouvant être admis à compter du 4 juillet 2019. L’instruction prévoit que des cotisations peuvent être versées sur le contrat si elles permettent à l’entreprise de couvrir son engagement de retraite. N’hésitez pas à nous interroger si vous êtes confronté à cette situation. Instruction interministérielle n° DSS/3C/5B/2020/135 du 27 juillet 2020 : Nantissement, assurance vie et administration fiscale L’assurance vie est insaisissable sauf de la part de l’administration fiscale. Néanmoins, la Cour de cassation est venue confirmer que l’administration fiscale, malgré le privilège général du Trésor Public, ne pouvait procéder à une saisie à l’encontre d’un contrat d’assurance vie faisant l’objet au préalable d’un nantissement. Arrêts de la Cour de cassation, 2ème civ, 2 juillet 2020, n° 19-10308, 19-11417 et 19-13636 Déclaration des capitaux décès, nouvel imprimé pour les primes d’assurance vie soumises aux droits de succession Un nouvel imprimé 2705-A est mis à disposition par l’administration fiscale pour la déclaration des capitaux décès soumis aux droits de succession. Première nouveauté, il inclut directement le certificat d’acquittement ou de non-exigibilité des droits que le bénéficiaire doit produire à l’assureur pour recevoir les capitaux. Il permet ensuite de distinguer les contrats d’assurance vie pour lesquels seules les primes versées après 70 ans entrent dans le champ d’application des droits de succession, et les PER pour lesquels sont à déclarer le capital entier dès lors que l’assuré est décédé après l’âge de 70 ans. La nouvelle présentation détaille aussi pour chaque contrat les « primes versées après 70 ans » et « le capital à verser au titre des primes versées après 70 ans », que le contrat soit ou non globalement « en perte ». Ainsi, cela limite l’assiette du 757 B au plus faible montant entre le capital décès issu des primes versées après 70 ans et les primes versées après 70 ans dans tous les cas, et non plus seulement lorsque le contrat est globalement « en perte ». Cela peut avoir un impact lorsque le contrat est aussi soumis à l’article 990 I en raison de primes versées avant 70 ans. Actualité juridique et fiscale Décembre 2020
- 2. Contacts presse : Karim Mokrane Tél : 01 76 62 76 85 - karim.mokrane@aviva.com - Damien Piganiol Tél : 01 83 64 71 77 dpi@enderby.agency Le document « Actualité juridique et fiscale » est édité par Aviva France - 80 avenue de l’Europe - 92270 Bois Colombes. Publication : Direction de la Communication et de la Marque Conception/Réalisation : Cellule Patrimoniale & Direction de la Communication et de la Marque Réf : ACTU-201215 (12/20) - Document non contractuel à caractère publicitaire à jour au 09/12/2020 Aviva Vie : Société Anonyme d’Assurance Vie et de Capitalisation au capital social de 1 205 528 532,67 euros. Siège social : 70 avenue de l’Europe 92270 Bois-Colombes. Entreprise régie par le Code des Assurances. 732 020 805 R.C.S. Nanterre Aviva Retraite Professionnelle : Société anonyme au capital de 105 455 800 € - Fonds de Retraite Professionnelle Supplémentaire régi par le Code des assurances - Siège social : 70 avenue de l’Europe - 92270 Bois-Colombes - 833 105 067 R.C.S. Nanterre Exemple : Versements effectués avant 70 ans : 500 000 €. Situation du contrat à 70 ans : 600 000 € dont 100 000 € de plus-values. Versements effectués après 70 ans : 800 000 €, soit un total de 1 400 000 €. Rachat après 70 ans : 400 000 €. Situation du contrat au décès : 1 300 000 €, montant égal aux versements totaux réalisés. Nouvelle dispense de déclaration Au même titre que le conjoint survivant, les organismes exonérés de droits de succession tels que les fondations et les associations d’utilité publique, sont dorénavant dispensés de produire à l’assureur un certificat d’acquittement ou de non-exigibilité des droits de succession pour le versement des capitaux décès soumis à l’article 757 B. Modification de l’article 806 III du CGI Actualités juridiques autour du patrimoine Nouveau cas d’exonération de droits de donation pour acquisition immobilière ou investissement dans les PME : Du 15 juin 2020 ou 30 juin 2021, un dispositif exceptionnel d’exonération de droits de mutation pour les dons de sommes d’argent est ajouté à ceux préexistants, sous les conditions suivantes : 2/2 L’argent donné doit servir à : • souscrire au capital d’une petite entreprise de moins de 5 ans dans laquelle le donataire exerce son activité principale, • construire une résidence principale ou y effectuer des travaux de rénovation énergétique éligibles à la prime de transition énergétique « Ma prime rénov’ » ; Les donataires peuvent être les enfants, petits-enfants ou arrière-petits-enfants du donateur ou, en l’absence de descendance directe, ses neveux et nièces. Attention, le plafond de 100 000 € est par donateur et non par donataire. Cela signifie qu’un même donateur ne peut donner que 100 000 €, tous donataires confondus. Le donateur répartit les 100 000 € à son gré mais ne peut donner qu’une seule fois à un même donataire. En outre, l’exonération de droits de donation ne doit pas se cumuler avec d’autres avantages fiscaux. Ainsi, les dépenses de rénovation effectuées avec l’argent donné doivent être éligibles à la prime de transition énergétique sur le principe mais ne pourront pas donner lieu à versement de la prime ou au bénéfice d’un crédit d’impôt. De même, il ne sera pas possible de bénéficier en parallèle de la réduction d’impôt sur le revenu pour investissement dans les PME. Par contre, s’agissant d’une exonération de droits pour une opération spécifique, le dispositif peut se cumuler avec d’autres exonérations de droits de mutation existantes (notamment les dons familiaux en espèces classiques) et ne craint pas un rappel fiscal en cas de donation ou succession ultérieure. Ancien calcul : • Part du contrat soumis au 990 I : 600 000 / 1 400 000 = 42,86 %. • Assiette 990 I : 1 300 000 x 42,86 % = 557 180 €. • Assiette 757 B : 800 000 € correspondant aux versements effectués après 70 ans puisque le contrat n’est pas « en perte ». Nouveau calcul : • Compartiment 990 I : 557 180 €. •Compartiment 757 B : 1 300 000 – 557 180 = 743 820 €, correspondant au « montant du capital versé au titre des primes versées après 70 ans ».