Auditoriateorica
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O documento discute os principais aspectos do planejamento de uma auditoria, incluindo a identificação das condições da empresa, normas contábeis, fatores internos, partes do planejamento, papéis de trabalho e sistemas de codificação. Também aborda conceitos como auditoria contábil, objetivos, planejamento dos trabalhos, avaliação do controle interno, revisão analítica e procedimentos de auditoria.
Auditoriateorica
- 1. AUDITORIA Teoria e Pratica
- 2. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA IDENTIFICAÇÃO DAS CONDIÇÕES DA EMPRESA Defini-se o ambiente externo, de forma ampla, como condições, circunstâncias e influências que afetam as operações, mas estão fora do controle direta da administração .
- 3. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA Identificação das normas e práticas contábeis. Identificação de práticas contábeis significantes da industria. Identificação de práticas predominantes a serem seguidas. Práticas seguidas pelo cliente que não sejam predominantes.
- 4. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA FATORES INTERNOS: O conhecimento dos fatores internos implica na revisão de atividades operacionais do ambiente interno da empresa a ser auditada. Atualização do organograma. Organograma reflete a estrutura organizacional, áreas de responsabilidade e linhas de subordinação. C.v de candidatos às posições administrativas financeiras são investigados. Descrições estabelecem para o pessoal administrativo financeiro. Políticas formais de conflito de interesse ou código de conduta em prática.
- 5. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA Principais partes do planejamento da Auditoria. Pré –Planejamento . Informações básicas: visitas, revisões,arquivo permanente da contabilidade . Avaliar a necessidade de especialista externos. Obrigações legais: Contrato social e estatuto, Atas de reuniões, contratos.
- 6. PAPÉIS DE TRABALHO INTRODUÇÃO
- 7. Papeis de trabalho. O auditor não se apossa de documentos originais, registros ou contas do razão para apoiar suas descobertas. Ele trabalha com documentos e registros que pertencem à área ou entidade que esta sendo auditada, não podendo, desta forma, utilizá-las como parte dos seus papéis de trabalho
- 8. Papeis de trabalho. Características Todos os passos executados devem ser anotados EXE: Soma de registros Observações e irregularidades. Perguntas e respostas recebidas. Ser auto-explicativo.
- 9. Papéis de Trabalho. Evidências da verificações Para evidenciar a auditoria, utilizaremos tiques para indicar a natureza. Ao pé de cada folha de trabalho, o auditor deverá apresentar o significado de cada sinal. Para estes sinais deve ser utilizado lápis de cor (preferencialmente vermelho) Papeis de trabalho devem ser esclarecedores e conter informações necessárias. Devem ser legíveis e auto-explicativos.
- 10. SISTEMA DE CODIFICAÇÃO Existem várias formas para codificar os papéis de trabalho, numeração sequencial, letras, combinação de letras e números, etc... Os sistemas de trabalho são de propriedade da auditoria interna. Embora possam servir como fonte de referência para àreas ou Unidade / org ãos auditados.
- 11. CONCEITO DE AUDITORIA CONTÁBIL A auditoria contábil é um conjunto de atividades técnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliação e exame dos procedimentos e das operações praticadas, com vistas a apurar a exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião.
- 12. OBJETIVO O principal objetivo da Auditoria Contábil consiste em verificar se as demonstrações contábeis refletem adequadamente a situação patrimonial, financeira e econômica das empresas.
- 13. PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos, tais como: a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas; a necessidade de atender os prazos estabelecidos pelo próprio órgão ou por terceiros; a execução individual ou em conjunto com outros órgãos.
- 14. AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO A avaliação do controle interno em uso pela empresa a ser auditada é fundamental, pois sua qualidade determina a natureza, a época e a extensão dos procedimentos a serem aplicados. Por controle interno, entende-se o conjunto de procedimentos, métodos e rotinas com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada das atividades operacionais.
- 15. REVISÃO ANALÍTICA A revisão analítica se constitui num conjunto de testes a serem aplicados nas contas do balanço patrimonial e nas da demonstração do resultado do exercício com o objetivo de detectar e analisar situações ou tendências atípicas e significativas. Essa revisão auxilia o auditor a determinar a natureza, extensão e datas dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.
- 16. EXECUÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Os procedimentos de auditoria correspondem a um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações contábeis, abrangendo contagem física, confirmação de dados com terceiros (circularização), conferência de cálculos e inspeção de documentos.
- 17. COLETA DAS EVIDÊNCIAS Os procedimentos de auditoria, que abrangem testes de observância e testes substantivos, permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.