Contas t
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O documento fornece uma introdução aos princípios básicos da contabilidade, incluindo: 1) O uso de contas em forma de T para classificar e sintetizar transações, com débitos à esquerda e créditos à direita; 2) A distinção entre contas de balanço patrimonial e contas de demonstração de resultados; 3) O registro das transações em um diário e a preparação de um balancete de verificação.
Contas t
- 1. Processo de Provisão Contábil: Parte I 15.511 Contabilidade Empresarial Verão 2004 Professor SP Kothari Sloan School of Management Massachusetts Institute of Technology 11 de junho de 2004 1
- 2. A função de um contador inclui: Classificar e sintetizar, facilitando a natureza repetitiva das transações comerciais Todas as transações repetitivas de mesma natureza são lançadas e sintetizadas em uma única conta Uma conta é uma unidade de armazenamento usada para classificar e sintetizar a quantificação dos meios de transa- ção de uma atividade comercial de natureza semelhante Cada conta possui um título 2
- 3. Conta em forma de T (T-Account) Usada para fins ilustrativos e pedagógicos Possui dois lados Débito significa Esquerda Crédito significa Direita Criada para cada tipo de Ativo Passivo Patrimônio Líquido 3
- 4. Alteração nos lançamentos dos Ativos e Passivos O aumento nos Ativos é lançado no lado esquerdo da conta em forma de T A diminuição é lançada no lado direito da conta em forma de T Estorno dos passivos e patrimônio líquido Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido Ativos ficam no lado esquerdo da Equação do Balanço Patrimonial Passivos e patrimônio líquido ficam no lado direito 4
- 5. Como a conta em forma de T se parece? Como um “T” maiúsculo 5
- 6. Resumo das Normas da Conta em Forma de T Ativos (caixa, contas a receber, equipamentos) Aumentos Diminuições Passivos (empréstimos a pagar) Diminuições Aumentos Patrimônio Líquido (capital integralizado, lucros retidos) Diminuições Aumentos 6
- 7. Sobre as Contas em Forma de T Qual é o maior objetivo dos demonstrações financeiras? Fornecer informações aos “usuários” em relação ao desempenho financeiro de uma empresa Qual conta em forma de T inclui a estimativa do desempenho financeiro feita pelo contador durante um determinado período contábil? Lucros retidos (inclui o lucro do período vigente) Qual demonstração financeira fornece detalhes do desempenho financeiro durante um determinado período contábil? Demonstração de resultados Como criamos uma demonstração de resultados da conta em forma de T dos lucros retidos? Não é muito fácil! Mas tentaremos. 7
- 8. Componentes do Patrimônio Líquido Ações Ordinárias Lucros Retidos Capital Despesas Receita Adicional Dividendos 8
- 9. Por que lançar despesas e receitas separadamente em várias contas em forma de T? Lucros Retidos Desp.Aluguel 800 1.000 Receitas de venda Salários 650 1.100 Receitas de juros Desp.Juros 450 3.000 Receitas de venda Salários 1.000 200 Receitas de juros Desp.Aluguel 400 4.500 Receitas de venda Dividendos 2.000 Desp.Juros 350 Receitas de Venda (1.000 + 3.000 + 4.500) 8.500 Receitas de Juros (1.100 + 200) 1.300 Desp.de Aluguel (800 + 400) (1.200) Desp.de Salários (650 + 1.000) (1.650) Desp.de Juros (450 + 350) (800) Lucro Líquido 6.150 9
- 10. Por que lançar despesas e receitas separadamente em várias contas em forma de T? Receitas de venda Lucros Retidos 1.000 Desp.de Alug. 800 1.000 Receitas de venda 3.000 Salários 650 1.100 Receitas de juros 4.500 Desp.de Juros 450 3.000 Receitas de venda Receitas de Juros Salários 1.000 200 Receitas de juros Desp.de Alug. 400 1.100 4.500 Receitas de venda Dividendos 2.000 200 Desp.de Juros 350 Desp.de Aluguel Desp. de Juros 800 450 400 350 Desp.de Salários Dividendos 650 2.000 1.000 10
- 11. Por que lançar despesas e receitas separadamente em várias contas em forma de T? Lucros Retidos Receitas de Venda 8.500 Receitas de venda 1.000 Desp.de Alug. 1.200 1.300 Receitas de Juros 3.000 Desp.Salários 1.650 4.500 Desp.de Juros 800 Dividendos 2.000 Receitas de Juros 1.100 200 Desp. de Juros Desp. de Aluguel 450 800 350 400 Dividendos 2.000 Desp. de Salário 650 1.000 11
- 12. Por que lançar despesas e receitas separadamente em várias contas em forma de T? Resumo: Receitas, despesas e dividendos ficam temporariamente nas contas em forma de T As informações sobre alterações nos lucros retidos - referentes a um único período contábil - são reunidas nessas contas temporárias No final do período contábil, os saldos dessas contas em forma de T são transferidos para Lucros Retidos As contas temporárias são zeradas no final de um período contábil, a fim de iniciar a coleta de informações do próximo período Contas de receitas, despesas e dividendos são contas de fluxo Lucros retidos é uma conta de provisão Na verdade, todos os saldos das contas de balanço patrimonial são contas de provisão 12
- 13. Lançando Despesas: Um Resumo Despesas diminuem os lucros retidos. A diminuição nos lucros retidos é lançada no lado esquerdo Despesas são lançadas no lado esquerdo 13
- 14. Lançando Receitas: Um Resumo Receitas aumentam os lucros retidos. O aumento nos lucros retidos é lançado no lado direito (Aumento nas) receitas são lançadas no lado direito A diminuição nas receitas são lançadas no lado esquerdo 14
- 15. Lançando Dividendos: Um Resumo Dividendos diminuem os lucros retidos Portanto, tratada de forma semelhante à despesa, mas os dividendos não são uma despesa Os dividendos são lançados no lado esquerdo 15
- 16. Despesas e Receitas: Débitos e Créditos Lucros retidos (em geral) possuem um saldo credor. Receitas possuem saldo credor porque elas aumentam os lucros retidos Despesas e dividendos possuem saldo devedor porque elas diminuem os lucros retidos Os lucros retidos podem ter um saldo devedor? Sim, quando os lucros acumulados forem menor que os dividendos acumulados 16
- 17. Recap.: Conta em forma de T Possui dois lados Débito significa Esquerda Crédito significa Direita 17
- 18. Recap.: Resumo das Normas das Contas em forma de T Ativos (caixa, contas a receber, equipamentos) Aumentos Diminuições Passivos (empréstimos a pagar) Diminuições Aumentos Patrimônio Líquido (capital integralizado, lucros retidos) Diminuições Aumentos 18
- 19. O Razão As contas são conjuntamente referidas como razão Tipos de contas Contas do balanço patrimonial ou contas reais ou contas permanentes Contas de demonstrações de resultado ou contas nominais ou contas temporárias, Ou seja, receita, despesas e dividendos - todos são subdivisões dos lucros retidos 19
- 20. O Processo de Lançamento Lançamentos diários Trancrição para contas em forma de T Balancete de Verificação Ajuste de entradas (próxima aula) Preparação da demonstração financeira 20
- 21. O Diário O diário contém um registro cronológico das transações de uma empresa 21
- 22. Padaria da Emily Emily contribui com $10.000 em dinheiro Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido Caixa Capital Integralizado +$10.000 +$10.000 Lançamento de Diário Dr Caixa (+A) 10.000 Cr Capital Integralizado (+CI) 10.000 22
- 23. A empresa toma emprestado $3.000 do banco Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido Caixa Empréstimos a Pagar +$3.000 +$3.000 Lançamento de Diário Dr Caixa (+A) 3.000 Cr Empréstimo a Pagar (+P) 3.000 23
- 24. A empresa compra equipamentos por $5.000 em dinheiro Ativos = P + PL Caixa Equipamentos -$5.000 +$5.000 Lançamento de Diário Dr Equipamentos (+A) 5.000 Cr Caixa (-A) 5.000 24
- 25. A empresa executa serviços por $12.000. O cliente paga $8.000 em dinheiro e promete pagar o saldo devedor em data posterior. Ativos = P + Patrimônio Líquido Caixa Contas a Receber Lucros Retidos +$8.000 +$4.000 +$12.000 Lançamento de Diário Dr Caixa (+A) 8.000 Dr Contas a Receber (+A) 4.000 Cr Receita de Serviços (+LR) 12.000 25
- 26. A empresa paga $9.000 de despesas (salários, juros e manutenção) Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido Caixa Lucros Retidos -$9.000 -$9.000 Lançamento de Diário Dr Despesas (-LR) 9.000 Cr Caixa (-A) 9.000 26
- 27. A empresa paga um dividendo de $1.000 Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido Caixa Lucros Retidos -$1.000 -$1.000 Lançamento de Diário Dr Dividendos (-LR) 1.000 Cr Caixa (-A) 1.000 27
- 28. Transcrição As transações de lançamento do diário são transcritas para o razão (nós ignoraremos esta etapa) 28
- 29. Balancete de Verificação Balancete de Verificação é uma lista de todas as contas e seus saldos, nesta ordem: Ativos Passivos patrimônio líquido Receitas Despesas Criado antes da preparação das demonstrações financeiras Dualidade é uma importante verificação da exatidão aritmética Entretanto, a igualdade de débitos e créditos em um balancete de verificação não significa que a contabilidade não seja passível de erro Completa omissão de uma transação Fazer um lançamento na conta errada Compensação de erros 29
- 30. Padaria da Emily Balancete de Verificação Débito Crédito Caixa 6.000 Contas a Receber 4.000 Equipamentos 5.000 Empréstimos a Pagar 3.000 Capital Integralizado 10.000 Lucros Retidos 0 Receita de Serviços 12.000 Despesas 9.000 Dividendos 1.000 Total 25.000 25.000 30
- 31. Prepare Demonstração de Resultados para o ano que termina em 31 de dezembro de 1997 Receitas: Honorários ganhos por serviços $12.000 Despesas: Salários, juros e manutenção $ 9.000 Lucro Líquido $ 3.000 31
- 32. Demonstrativo de Lucros Retidos para o ano que termina em 31 de dezembro de 1997 Saldo Inicial dos Lucros Retidos 0 Mais: Lucro líquido 3.000 Menos: Dividendos para o acionista 1.000 Saldo Final dos Lucros Retidos $ 2.000 32
- 33. Resumo Contas em forma de T Débito fica à Esquerda Crédito fica à Direita Aumentos em Ativos – Débitos Aumentos em Passivos – Créditos Aumentos no patrimônio líquido – Créditos Despesas são Débitos Receitas são Créditos Use os saldos das contas em forma de T para preparar as demonstrações financeiras ao fim do período fiscal 33