Auditoria Náutico
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O relatório descreve os procedimentos pré-acordados realizados nas contas do balanço patrimonial do Clube Náutico Capibaribe. Foram identificadas limitações no escopo dos trabalhos devido à falta de documentos de suporte para análise de diversas contas, como adiantamentos, depósitos judiciais, imobilizado, fornecedores e empréstimos. Também foram apontados pontos como divergências entre saldos, ausência de cálculo de depreciação e amortização, e insuficiência de recolhimentos tributários.
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- 1. º CLUBE NÁUTICO CAPIBARIBE Relatório de procedimentos pré-acordados Page 1 Agosto de 2014
- 2. Agenda Relatório de procedimentos pré-acordados Natureza e escopo dos trabalhos Balanço patrimonial Limitações de escopo / pontos identificados Gestão Integrada – apresentação Pareceres de auditoria Page 2
- 3. NATUREZA E ESCOPO DOS TRABALHOS Page 3
- 4. Natureza e escopo dos trabalhos Fomos contratados para realização de procedimentos pré-acordados, nas rubricas do balanço patrimonial do exercício findo em 31 de dezembro de 2013. Nossos trabalhos foram desenvolvidos com base na realização de procedimentos aplicados sobre os documentos que nos foram disponibilizados, conforme nossa proposta de prestação de serviços, datada de 28 de março de 2014. Page 4
- 5. Natureza e escopo dos trabalhos (Balanço – 31/12/2013) Page 5
- 6. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) A seguir elencamos os procedimentos, por rubrica contábil que foram pré-acordados entre as partes: Caixa e equivalentes de caixa Obter entendimento dos controles mantidos sobre o caixa; Examinar os extratos bancários para confirmar os saldos contabilizados na conta bancos; Realizar procedimento de circularização nos saldos bancários (conta-corrente/aplicação financeira/empréstimos); Analisar as conciliações bancárias, atentando para pendências antigas/itens relevantes;e Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável. Page 6
- 7. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Adiantamentos Comparar os saldos contábeis com os controles auxiliares, atentando para itens antigos/pendentes de conciliação; e Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável. Bloqueios judiciais Comparar os saldos contábeis com os controles auxiliares, Entender a natureza dos saldos bloqueados; e Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável. Page 7
- 8. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Outros créditos Discutir com a Administração os critérios adotados para registro dos cheques em cobrança, atestados liberatórios de atletas e aluguel do centro de treinamentos; Comparar os saldos contábeis com controles auxiliares; e Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável. Adiantamento - REFIS Comparar os saldos contábeis com controles auxiliares, atentando para segregação entre curto e longo prazo; Entender com a Administração a natureza do saldo; e Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável. Depósitos judiciais Comparar os saldos contábeis com os controles auxiliares; e Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável. Page 8
- 9. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Imobilizado Discutir com a Administração a prática contábil aplicada ao ativo imobilizado, despesa de depreciação e impostos incidentes, bem como obter um entendimento do processo operacional/contábil que gera o registro nessa conta; Recalcular a depreciação detalhada dos bens do imobilizado, com vistas ao atendimento às práticas contábeis e fiscais; Obter a relação individualizada de bens e comparar com o saldo contábil; Realizar teste nas adições do ativo imobilizado, por meio de amostragem; Inspecionar fisicamente os itens adicionados ao imobilizado, por meio de amostragem; Indagar sobre a existência de itens destinados a venda; Realizar teste nos valores registrados à título de direitos contratuais de atletas; e Propor ajuste/reclassificação, se necessário. Page 9
- 10. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Fornecedores Discutir com a Administração sobre a prática contábil utilizada para registrar um valor na respectiva conta contábil, assim como, obter o entendimento dos processos internos deste registro; Confrontar os controles auxiliares analíticos/relatório do Contas a Pagar com o saldo contábil; obter a composição do saldo de fornecedores, por nota fiscal e data de vencimento (“aging”), e analisar se existem valores pendentes de pagamento a longa data; Propor ajuste/reclassificação, se aplicável. Empréstimos e financiamentos Comparar os saldos contábeis com controles auxiliares, Entender com a Administração a natureza dos empréstimos; e Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável. Page 10
- 11. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Salários e obrigações trabalhistas Entender com a Administração a prática contábil adotada para o registro de valores nas respectivas contas contábeis, bem como obter um entendimento do processo operacional/contábil que gera estes registros; Confrontar os saldos contábeis das principais obrigações sociais com os controles auxiliares; Confrontar as principais guias de recolhimento referente a competência de dezembro de 2013 com os saldos contábeis; Solicitar à Administração as certidões negativas de débitos; Obter uma relação dos advogados que prestam serviços ao Clube, e realizar o procedimento de circularização; e Propor ajuste/reclassificação, se aplicável. Page 11
- 12. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Obrigações tributárias Entender com a Administração sobre a prática contábil adotada para o registro dos impostos, bem como obter um entendimento do processo operacional/contábil que gera estes registros; Analisar a adequação do saldo contábil com os livros/registros auxiliares de apuração dos impostos; Confrontar as principais guias de recolhimento de competência de dezembro de 2013 com os respectivos saldos contábeis; Solicitar à Administração as certidões negativas de débitos tributários municipais, estaduais e federais; Obter uma relação dos advogados que prestam serviços ao Clube, e realizar o procedimento de circularização; e Propor ajuste/reclassificação, se aplicável. Page 12
- 13. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Parcelamento – REFIS Entender com a Administração a prática contábil adotada para o registro dos parcelamentos; Solicitar os extratos de parcelamento emitidos pelos órgãos competentes (RFB, PGFN, FGTS, INSS, por exemplo); Confrontar o saldo contábil com os controles auxiliares analíticos; e Propor ajuste/reclassificação, caso aplicável. Receita diferida Obter o entendimento junto à Administração sobre as práticas contábeis/critérios de contabilização; Confrontar o saldo contábil com os respectivos controles auxiliares; Obter cópia dos contratos que suportam os registros contábeis; e Propor ajuste/reclassificação, se necessário. Page 13
- 14. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.) Patrimônio Líquido Realizar leitura crítica das atas; e Analisar as mutações, confrontando com as atas; Entender os lançamentos realizados à título de ajustes de exercícios anteriores. Page 14
- 15. LIMITAÇÕES DE ESCOPO / PONTOS IIDDEENNTTIIFFIICCAADDOOSS Page 15
- 16. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Adiantamentos Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado o relatório suporte do respectivo saldo, por conseguinte: não pudemos realizar os procedimentos pré-acordados pré- na conta contábil. Ponto identificado Não aplicável – pelo motivo supracitado. Page 16
- 17. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Adiantamento - REFIS Limitação de escopo Não aplicável. A Ponto identificado Identificamos as seguintes divergências: Page 17
- 18. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Depósitos judiciais Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado o relatório suporte do respectivo saldo, por conseguinte: não pudemos realizar os procedimentos pré-acordados pré- na conta contábil. Também não recebemos repostas para as cartas de circularização que enviamos aos assessores jurídico do Clube. Ponto identificado Não aplicável – pelo motivo supracitado. Page 18
- 19. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Imobilizado Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado o controle individual de bens (controle patrimonial). Ponto identificado Não está sendo realizado o cálculo/contabilização da depreciação dos bens. No ano de 2011 foi contabilizado o valor de R$51,0 milhões à título de reavaliação. Intangíveis que totalizam R$1,1 milhão estão contabilizados na rubrica Imobilizado. E, não nos foi disponibilizado a composição deste valor. Ademais não está sendo amortizado. Page 19
- 20. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Fornecedores Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado os controles auxiliares analíticos (relatório financeiro) que são base para o registro contábil, nem a composição por nota fiscal e data de vencimento. Ponto identificado Não aplicável – pelo motivo supracitado Page 20
- 21. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Empréstimos e financiamentos Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de cálculo/controles que suporte o saldo conta contábil. Ponto identificado Fomos informados que o saldo da conta é substancialmente formado por empréstimos realizados junto a pessoas físicas, sem formalização por contratos entre as partes. Page 21
- 22. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Salários e obrigações trabalhistas Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado a memória de cálculo/controles que suporte o saldo de R$1,9 milhões da conta Acordos Extrajudiciais e R$21,1 milhões da conta Acordos e Indenizações Trabalhistas. Não recebemos as respostas das cartas de circularização que enviamos aos assessores jurídicos. Ponto identificado Ao confrontarmos o relatório (R$21,1 milhões) do Tribunal Regional do Trabalho com o saldo contábil (R$23,1 milhões), identificamos um divergência de R$2,0 milhões. As provisões para férias não estão sendo contabilizadas mensalmente, de acordo com Principio da Competência. Page 22
- 23. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Salários e obrigações trabalhistas (cont.) Ponto identificado A Identificamos as seguintes divergências em relação ao parcelamento de FGTS: Page 23
- 24. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Salários e obrigações trabalhistas (cont.) Ponto identificado Vm Não nos foi apresentado controles/documentos que possibilitasse identificarmos a natureza das seguintes obrigações: Page 24
- 25. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Salários e obrigações trabalhistas (cont.) Ponto identificado Vm Identificamos que alguns valores dos recolhimentos de INSS realizados no decorrer do exercício de 2013 (de acordo com Guia da Previdência Social - GPS), apresentam divergência em relação as folhas de pagamento mensais. Há meses com insuficiência de recolhimentos. Tal fato, também aplica-se de maneira similar aos recolhimentos de IRRF. No decorrer do exercício de 2013, foi realizado a retenção de INSS de seus empregados, entretanto, parte dos valores retidos não foram recolhidos à Previdência Social. Page 25
- 26. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de cálculo/controles que suporte os saldos de algumas contas referentes ao parcelamento de impostos da Lei 11.941/09 e TIMEMANIA, conforme a seguir: Page 26
- 27. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de cálculo/controles das contas abaixo, por conseguinte: não pudemos realizar os procedimentos pré-acordados: Page 27
- 28. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de cálculo/controles que suportem os saldos a pagar de PIS/COFINS. Dessa forma, não foi possível a realização dos procedimentos pré-acordados. Ponto identificado Identificamos que o valor (R$139 mil) a pagar referente ao IPTU, do ano de 2013, não foi contabilizado. Page 28
- 29. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Ponto identificado Vm Identificamos divergências em alguns saldos do parcelamentos, referentes a Lei 11.941/09, conforme abaixo: Page 29
- 30. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Ponto identificado Vm Identificamos que os valores registrados à título de multas fiscais no decorrer dos anos de 2009, 2010, 2011, 2012 e 2013, não estão sendo atualizados, conforme abaixo: Page 30
- 31. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Ponto identificado Vm Abaixo elencamos os processos (passivos) do Clube junto à Receita Federal que não estão contabilizados: Page 31
- 32. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Ponto identificado Vm Abaixo elencamos os processos (passivos) do Clube junto à Procuradoria Geral da Fazendo Nacional (PGFN) que não estão contabilizados: Page 32
- 33. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Ponto identificado Vm Identificamos que alguns valores de impostos retidos na fonte e não recolhidos, não foram atualizados no decorrer do ano de 2013, conforme abaixo: Page 33
- 34. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Obrigações tributárias (cont.) Ponto identificado Vm Identificamos uma divergência (a menor) no valor de R$2,2 milhões entre a base de cálculo da COFINS com os registros contábeis. Todavia, não obtivemos todos os documentos necessários para entendermos o porquê desta diferença. Page 34
- 35. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Receita diferida Limitação de escopo Vm Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado a memória de cálculo/controles que suporte o saldo conta contábil. Dessa forma, não conseguimos realizar os procedimentos pré-acordados. Não obstante o saldo da conta não apresentar alteração no decorrer do exercício de 2013. Ponto identificado Não aplicável – pelo motivo supracitado Page 35
- 36. Limitações de escopo / pontos identificados Risco Vd (Verde) = Risco Baixo A (Amarelo) = Risco Médio Vm (Vermelho) = Risco Alto Conta contábil Patrimônio Líquido Limitação de escopo Não aplicável. Vm Ponto identificado A conta Fundo Patrimonial encontram-se sem movimentação desde 2009. O saldo de R$15,2 milhões registrado como Ajustes de Exercícios Anteriores, deveria está no computo do saldo da conta Déficit Acumulado. O estatuto foi criado no ano de 1983, e desde então não foi atualizado. Ausência de segregação entre curto e longo prazo dos parcelamentos de FGTS. Page 36
- 37. APRESENTAÇÃO DA GESTÃO INTEGRADA Page 37
- 38. Gestão Integrada Page 38 BDO Brazil
- 39. Cenário Observado Gestão Integrada Informações manipuladas através de planilhas; Ausência de Sistemas integrados – Sistemas isolados (Contabilidade, Fopag, Secretaria, Caixa Esportes Amador); Retrabalho; Foco em execução e não em planejamento; Segmentação de atividades com perda de sinergia entre áreas; Melhores Práticas Desenvolvimento de Estratégias e priorização de iniciativas para desenvolvimento do Modelo de negócio; Estabelecimento de Modelo de Orçamento e ferramentas de monitoramento - Gerenciamento por resultados; Padronização e otimização de processos através da integração da estratégia e operação; Definição de iniciativas de melhoria Registros através do regime de caixa; Totalidade de receitas e despesas sem transitar pelo Financeiro; Poucas ações direcionadas para maximização de receitas e avaliação das fontes de receita (atletas, bilheterias, patrocínio e publicidade, alugueis, esportes amador e outras) Page 39 BDO Brazil Problemas financeiros; Ausência de controles eficazes para monitoramento do passivo judicial. (Gerenciamento de custos, otimização de receitas); Maior eficiência na execução dos processos; Gerenciamento por resultados; Controle de custos com Folha de Pagamento x Contratos de Atletas.
- 40. PARECERES DO AUDITOR Page 40
- 41. Pareceres de auditoria Opinião adversa é quando, tendo evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. BDO Brazil 41
- 42. ATTITUDE CHANGES EVERYTHING Page 42