Дмитрий Йовдий
Download as PPTX, PDF0 likes236 views
Документ рассматривает налоговые аспекты деятельности нерезидентов в сфере дистанционной торговли в Украине, включая различные модели организации бизнеса и связанные с ними риски и преимущества. Основные варианты включают регистрацию юридического лица в Украине, использование группы субъектов хозяйствования с упрощённой системой налогообложения и деятельность без регистрации. Также описываются налоговые нагрузки и условия, связанные с международными почтовыми отправлениями, что может облегчить налоговое бремя для компаний.
Дмитрий Йовдий
- 1. Налоговые аспекты деятельности компаний дистанционной торговли - нерезидентов в Украине. Поиск оптимальной правовой модели 1
- 2. Основные варианты организации бизнеса компании ДТ – нерезидента Украины • Через зарегистрированное на территории Украины юридическое лицо либо представительство • путем использования группы субъектов хозяйствования, находящихся на упрощенной системе налогообложения • Без регистрации бизнеса на территории Украины 2
- 3. Деятельность с регистрацией на территории Украины юридического лица. Недостатки и риски • Существенная налоговая нагрузка на субъектов хозяйствования Украины • Фискальный подход налоговых органов, направленный на наполнение государственного бюджета; • В судебных спорах плательщика налогов и налоговой службы в 9 из 10 случаев выигрывают налоговики; • Частые налоговые проверки (как правило с доначислениями налогов и штрафов); • Сложность регистрации (особенно для представительств); 3
- 4. Деятельность с регистрацией на территории Украины юридического лица. Недостатки и риски Перечень налогов: • 20 % НДС при импорте + таможенная пошлина в соответствии с таможенным тарифом Украины; • налог на прибыль: - до 31.12.2012 - 21 %; - с 1.01.2013 г. по 31.12.2013 г. - 19 %; - С 1.01.2014 г. – 16 % • налог на прибыль для постоянных представительств – 15 % • Единый социальный взнос – 37 % от фонда ЗП • НДС при реализации товаров потребителям 20 % 4
- 5. Деятельность с использованием группы СПД. Недостатки и риски СПД уплачивают единый налог фиксированный налог в размере: - до 20 % от минимальной зп (1-я и 2-я группы) – максимальный годовой объем выручки – до 1 млн. грн.; - 5 % от выручки (3-я группа) – максимальный годовой объем выручки до 3 млн. грн; - 10 % от выручки (5 группа) – максимальный объем выручки до 20 млн. грн. 5
- 6. Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Преимущества Обязательное условие: ввоз товаров в Украину только посредством почтовых международных отправлений!!! 6
- 7. Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Преимущества Возможность полностью перенести бремя по уплате налогов в страну регистрации компании Отсутствие НДС и таможенных пошлин при ввозе товара путем международных почтовых отправлений при условиях: • Стоимость товара до 300 Евро; • Товар поступает от одного отправителя в адрес одного получателя не более 1 раза в сутки; • Номенклатура и количество товара не должно выглядеть как «оптовая партия» • В случае стоимости товара более 300 евро – НДС 20 % и ввозная пошлина 10 % (рассчитывается исходя из сумы, превышающей 300 евро) 7
- 8. Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Проблема: Возможность формирования налогового кредита по экспортному НДС в результате экспорта товара из страны регистрации. При использовании консигнационных схем это реально 8
- 9. Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Преимущества Основные условия таможенного оформления товаров: • Главная задача – обоснование, что ввозимый товар является международным почтовым отправлением • Оформление международных почтовых отправлений с пометкой «консигнация» осуществляется на бланке единого административного документа (Постановление Кабмина № 450 от 21.05.2012 года) • В одной таможенной декларации на бланке единственного административного документа может быть задекларировано до 999 товаров 9
- 10. Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Риски • Риск применения нормы о постоянном представительстве иностранного юридического лица на территории Украины постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично производится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещения, используемого для доставки товаров. В целях налогообложения термин «постоянное представительство» включает также резидентов, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада) - подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины . 10
- 11. Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Риски постоянное место деятельности исключительно для целей осуществления для нерезидента деятельности подготовительного или вспомогательного характера - не представительство (подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины. Способ защиты: Договорные отношения между компанией-нерезидентом и и украинской компанией-подрядчиком (либо представителем) должны оформляться на выполнение отдельных видов работ, из содержания которого явно видно, что эти работы носят для нерезидента вспомогательный характер по отношению к основной деятельности российского юридического лица - торговой деятельности 11
- 12. Возможности для компаний ДТ Российской Федерации работать через зарегистрированное юридическое лицо в Украине • Либерализировано таможенное и торговое законодательство между Украиной и Россией в связи с подписанием Договора «О зоне свободной торговли» от 18.10.2011 года (ратифицирован Россией и Украиной); • Введен беспошлинный режим экспорта и импорта товаров между государствами - ; • Нулевой НДС и отсутствие таможенных пошлин при экспорте товаров с территории РФ в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях (п. 11 ч. 1 статьи 131 Федерального закона Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации») • Возможность минимизировать налог на прибыль за счет расходов на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров 12
- 13. 13