Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете
- 1. Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете Ведущий вебинара Иван Колесников 06.12.2016
- 2. ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С О компании
- 3. Факты о нас
- 4. Иван Колесников консультант по МСФО, АССА Ведущий вебинара
- 5. Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и МСФО считается по-разному: 1. в части признания актива; 2. в части признания обязательства; 3. в части дальнейшей оценки лизинговых обязательств. Цель вебинара
- 6. 1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО. 2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения лизингополучателя. 3. Практика учета ФЛ в МСФО с точки зрения лизингополучателя 4. Различия ФЛ РСБУ / МСФО. Программа вебинара
- 7. Нормативная база для ФЛ в РСБУ
- 8. До 31 декабря 2018 г.: IAS 17 C 01 января 2019 г.: IFRS 16 Разрешено ранее применение, но только совместно с IFRS 15 (выручка) Для целей данного вебинара используем положения IAS 17 Нормативная база для ФЛ в МСФО
- 9. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя ФЛ в РСБУ. Признание актива
- 10. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя ФЛ в РСБУ. Признание обязательства
- 11. Пример 1: Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Позиция Сумма, руб. Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668 НДС (303 356) Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312 Авансовый платеж 845 744 в т.ч. НДС 129 012 Срок, лет 6 Платеж ежемесячный 187 253 Выкупной платеж 19 404
- 12. Пример 1: Признание в РСБУ основного средства и обязательства по лизинговым платежам: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Дт / Кт Счет Название счета Сумма Дт 08 / 01 Основные средства 1 685 312 Дт 19 НДС при приобретении ОС 303 356 Кт 76-А Расчеты с л/дателем (1 988 688)
- 13. Пример 1: Лизинговые платежи и уменьшение обязательств: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Обязательство в начале периода Сумма платежа Обязательство в конце периода Аванс 1 988 688 845 744 1 142 924 1 1 142 924 187 253 955 671 2 955 671 187 253 768 417 3 768 417 187 253 581 164 4 581 164 187 253 393 911 5 393 911 187 253 206 657 6 206 657 187 253 + 19 404 0
- 14. Пример 1: Дальнейшая оценка актива: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 685 312 280 885 1 404 427 2 1 404 427 280 885 1 123 541 3 1 123 541 280 885 842 656 4 842 656 280 885 561 771 5 561 771 280 885 280 885 6 280 885 280 885 -
- 15. Пример 1: Отложенные налоги: Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 685 312 561 771 1 123 541 2 1 404 427 561 771 561 771 3 1 123 541 561 771 0
- 16. Пример 1: Отложенные налоги: Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года: ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 68.04.2 / Кт 77 ОНА = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 09 / Кт 68.04.02 Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Расход в БУ Расход в НУ ОНО ОНА 1 280 885 561 771 56 177 2 280 885 561 771 56 177 3 280 885 561 771 56 177 4 280 885 56 177 5 280 885 56 177 6 280 885 56 177
- 17. Пример 2: Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Позиция Сумма, руб. Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668 НДС (303 356) Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312 Справедливая стоимость по страховому полису 1 400 000 Авансовый платеж 845 744 в т.ч. НДС 129 012 Срок, лет 6 Платеж ежемесячный 187 253 Выкупной платеж 19 404
- 18. Пример 2: Признание в МСФО основного средства и обязательства по лизинговым платежам: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Дт / Кт Название счета Сумма Дт Основные средства 1 400 000 Кт Задолженность по лизинговым платежам (1 400 000)
- 19. Пример 2: Лизинговые платежи и уменьшение обязательств: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Период Обязательство в начале периода % расход Ставк а % Сумма платежа Обязательство в конце периода Аванс 1 400 000 190 632 14% 845 744 744 888 1 744 888 101 428 14% 187 253 659 063 2 659 063 89 742 14% 187 253 561 553 3 561 553 76 464 14% 187 253 450 766 4 450 766 61 379 14% 187 253 324 895 5 324 895 44 239 14% 187 253 181 885 6 181 885 24 767 14% 187 253 + 19 404 0
- 20. Пример 1: Дальнейшая оценка актива: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 400 000 (233 333) 1 166 667 2 1 166 667 (233 333) 933 333 3 933 333 (233 333) 700 000 4 700 000 (233 333) 466 667 5 466 667 (233 333) 233 333 6 233 333 (233 333) -
- 21. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО: 1. Первоначальное признание актива: 1. РСБУ – сумма задолженности перед лизингодателем, без НДС. 2. МСФО – справедливая стоимость актива. 2. Первоначальное признание обязательства: 1. РСБУ – вся сумма задолженности перед лизингодателем, включая НДС. 2. МСФО – чистая приведенная стоимость обязательств. Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
- 22. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО: 1. В ОПУ проходит: 1. РСБУ – только амортизация актива. 2. МСФО – амортизация актива + процентный расход. 2. Отложенные налоги: 1. РСБУ – начисляются. 2. МСФО – НЕ начисляются. Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
- 23. Пример 2: Отложенные налоги: начислять не нужно!!! Согласно IAS 12:22c: если операция не является объединением бизнеса и не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль, …, … настоящий стандарт не разрешает предприятию признавать возникающие отложенные налоговые обязательства или активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии… Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
- 24. Если у Вас остались вопросы – обращайтесь! Контакты: +7 (495) 374 55 29 Скайп: ptizza21 E-mail: ikolesnikov@koderline.com
- 25. Заказать демонстрацию можно по телефону: +7 (495) 374 55 29 Мы проведем демонстрацию в Вашем офисе или удаленно.