01 isr p fisicas introduccion
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El documento explica la obligación de los mexicanos de pagar impuestos según la Constitución Política. Detalla que la Constitución establece que los mexicanos deben contribuir de manera proporcional y equitativa a los gastos públicos federales, estatales y municipales. Además, presenta la jerarquía de las leyes fiscales en México y cómo la Constitución tiene supremacía sobre los tratados, leyes y otros ordenamientos legales.
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- 2. De acuerdo con nuestra Constitución Política, en su capitulo II “De los Mexicanos” en su art. 31 “Son obligaciones de los mexicanos” en su fracción IV “Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”
- 3. OBLIGACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado, Municipio y Distrito Federal en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Los elementos esenciales de las contribuciones son: Sujeto. Objeto. Base. Tasa, tarifa o cuota.
- 4. Jerarquía de la Leyes La jerarquía en materia fiscal se rige en base a dos principios básicos: el de Supremacía y el de Preferencia; Con base en lo anterior, puede establecerse la siguiente clasificación:
- 5. Jerarquía de las Leyes Fiscales. - Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos - Tratados Internacionales (Art. 133 CPEUM) - Leyes especiales o específicas promulgadas por el Congreso de la Unión (de acuerdo a la materia que se aplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.) - Código Fiscal de la Federación (Ordenamiento legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales) - Derecho Común (supletorio en todo lo que no esté contenido en el Código Fiscal de la Federación) - Reglamentos. - Reglas Misceláneas. - Circulares y publicaciones en general de carácter administrativo.
- 6. Jerarquía de las leyes fiscales. La concepción jerárquica de las normas parte del propio artículo 133 constitucional, el cual establece la supremacía de la constitución y el marco de las leyes federales a las que deberá ajustarse el poder judicial.
- 7. PIRAMIDE Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos CONSTITUCIONAL Tratados Internacionales Leyes y Códigos Leyes Ordinarias Constituciones Políticas Federales Orgánico Administrativas de los Estados Acuerdos y Decretos Reglamentos y Leyes Normas Especiales Leyes Estatales Presidenciales Federales Acuerdos Circulares Avisos Reglamentos Bandos de Policía y Secretariales Estatales Buen Gobierno Reglamentos Avisos y Circulares
- 8. SUJETO LISR 1, 8 CFF 22 AL 28 Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta.
- 9. OBJETO LISR 1, 8 CFF 22 AL 28 El ISR se deberá pagar por los ingresos obtenidos en los siguientes casos: I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste
- 11. • ART. 73.-El Congreso tiene facultad: • Fr. VII.-Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto.
- 12. • ART.74.-Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: • Fr.IV.- Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la Federación, discutiendo primero las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo, así como revisar la Cuenta Pública del año anterior
- 13. INICIATIVA DE LEY • El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 08 Septiembre, para su aprobación al 15 de noviembre o hasta el día 15 de diciembre cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el Artículo 83, debiendo comparecer el Secretario de Despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos.
- 14. • ART.72.- • h)La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstito, contribuciones o impuestos, ó sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.
- 16. CONCEPTO • Es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para recaudar en un año determinado. • La iniciativa de Ley de Ingresos contiene una exposición de motivos con las consideraciones de orden económico y la política fiscal que la inspira.
- 17. CARACTERISTICAS • La discusión y aprobación de la Ley de Ingresos debe ser antes que la discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos. • Su aprobación debe ser por las dos Cámaras. (Senadores y Diputados). • Es una Ley General, señala los conceptos por los que la Federación puede percibir ingresos, sin fijar ningún elemento de los impuestos.
- 18. CARACTERISTICAS • Es una Ley anual, señala plazos para su discusión para cubrir el presupuesto de egresos. • Debe imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de egresos.
- 23. CODIGO CIVIL FEDERAL • ART.22.-La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la protección de la Ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente código.
- 26. • Ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando la ley lo establezca, en crédito, en servicios, o de cualquier otro tipo.
- 27. • La que se determine de acuerdo al Capitulo que le aplique a sus ingresos. Según corresponda al Capitulo que le aplique a sus ingresos.
- 28. ESTRUCTURA LEY ISR I DISPOSICIONES II GENERALES DE LAS PERSONAS MORALES III DEL RÉGIMEN DE LAS VI VII PERSONAS MORALES REGIMENES FISCALES DE LOS ESTIMULOS CON FINES PREFERENTES FISCALES NO LUCRATIVOS V RESIDENTES EN EL IV EXTRANJERO DE LAS PERSONAS FÍSICAS
- 29. ESTRUCTURA DEL TÍTULO IV DE LA LEY DE ISR PERSONAS FÍSICAS Disposiciones Generales Régimen General I Salarios II Act. Empresariales y Prof. Régimen Intermedio. III Arrendamiento Régimen Pequeños IV Enajenación de bienes V Adquisición de bienes Título IV VI Intereses VII Obtención de Premios VIII Dividendos y Ganancia PM IX De los demás Ingresos X Requisitos de las deducciones XI De la declaración anual
- 30. I. SALARIOS INGRESOS ACUMULABLES II. ACTIVIDADES Sección I General EMPRESARIALES Y Sección II Intermedio PROFESIONALES Sección III Pequeños III. ARRENDAMIENTO (DEFINITIVO) I N IV. ENAJENACIÓN DE BIENES G R V. ADQUISICIÓN DE ACUMULAN E BIENES ARTS. 75 Y 77 S VI. INTERESES LISR O (Excepción Arts. 160 y 175) S VII. PREMIOS (DEFINITIVO) Salvo que no se declaren Art. 163 VIII. DIVIDENDOS XI. DEMÀS INGRESOS
- 31. DIVISIÓN DE LOS INGRESOS (COPROPIEDAD O SOCIEDAD CONYUGAL) ART. 108 LISR CAPÍTULOS DIVISIBLES NO DIVISIBLES I. SALARIOS ART. 110, PENÚLT. PFO. II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Sección I. General Sección II Intermedio 108 Y 129 Sección III. Pequeño (DEFINITIVO) 108 Y 129 III. ARRENDAMIENTO 108 IV. ENAJENACIÓN DE BIENES 108 V. ADQUISICIÓN DE BIENES 108 VI. INTERESES 108 VII. PREMIOS (DEFINITIVO) ART. 163 VIII. DIVIDENDOS 108 XI. DEMÁS INGRESOS 108