1 marco conceptual
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Este documento presenta un resumen del marco conceptual para el análisis de estados financieros. Explica que la contabilidad registra, clasifica y resume las operaciones mercantiles para proveer información a los usuarios a través de los estados financieros. Describe los objetivos de los estados financieros y las características cualitativas de la información contable como la comprensibilidad, utilidad y comparabilidad. Finalmente, señala que los estados financieros proveen información sobre la situación financiera, desempeño y cambios en la posición
1 marco conceptual
- 1. MARCO CONCEPTUAL Análisis de Estados Financieros Eco. Zenaida Solís Suarez
- 2. LA INFORMACION CONTABLE FINANCIERA BASE DEL ANALISIS FINANCIERO LA CIENCIA CONTABLE ¿QUÉ ES CONTABILIDAD?
- 3. Es una técnica, proceso o método que se ocupa de: Registrar Las operaciones Clasificar mercantiles y otras Resumir Resumirlas en estados financieros Análisis e Interpretación de Estados Financieros
- 4. PARA Proporcionar información a usuarios e interesados Presentación razonable sobre la situación financiera, económica y patrimonial de un ente económico Toma de Decisiones
- 5. EL CICLO CONTABLE Codificación en Registro en libros Transacciones Cuentas Balance de Diarios - Mayor Hoja de Trabajo Comprobación Estados Financieros Análisis de Estados Financieros
- 6. ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL • OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA UTILIDAD DE LA INFORMACION CONTABLE Y FINANCIERA • DEFINICION, RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS • CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
- 7. ESTADOS FINANCIEROS • BALANCE GENERAL • ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS • ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO • ESTADO DE MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO • NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
- 8. RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACION CONTABLE • LA GERENCIA DE LA EMPRESA • LOS ADMINISTRADORES • LOS CONTADORES
- 9. OBJETIVO PRELIMINAR PROVEER INFORMACION UTIL Y CONFIABLE A LOS USUARIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
- 10. SUMINISTRAR SATISFACER INFORMACION NECESIDADES UTIL Y OPORTUNA DE DE LA SITUACION INFORMACION FINANCIERA PARA TOMA DE ECONOMICA Y DECISIONES PATRIMONIAL OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PRESENTAR EVALUAR LA RESULTADOS DE RESPONABILIDAD LA GESTION DE DE LA GERENCIA GERENTES Y EN LA DIRECCIÓN ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA
- 11. DECISIONES MANTENER O VENDER INVERSIONES EVALUAR LA GESTION EVALUAR CAPACIDADES EMPRESARIALES EVALUACION RIESGO FINANCIERO CAPACIDAD PARA GENERAR GANANCIAS Y PAGAR DIVIDENDOS REGULAR ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
- 12. HIPOTESIS FUNDAMENTALES Base de Acumulación o Devengo Los efectos de las transacciones y eventos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o desembolsa efectivo) y deben ser registrados en los libros contables e informar sobre ellos en los estados financieros en los períodos con los cuales se relacionan
- 13. HIPOTESIS FUNDAMENTALES Negocio en Marcha La información suministrada los estados financieros supone una empresa en marcha y que seguirá en operación en el futuro previsible y que no existe intención de cesar en sus funciones
- 14. CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS UTILIDAD NEUTRALIDAD COMPRENSIBILIDAD PRUDENCIA RELEVANCIA INTEGRIDAD IMPORTANCIA RELATIVA – COMPARABILIDAD MATERIALIDAD OPORTUNIDAD (Con)FIABILIDAD EQULIBRIO BENEFICIO-COSTO REPRESENTACION FIEL IMAGEN FIEL Y ESENCIA SOBRE LA FORMA PRESENTACION RAZONABLE
- 15. Características de la información financiera Comprensible Útil Comparable Clara Pertinente Fácil de entender Valor de retroalimentación Valor de predicción Oportuna Confiable Neutral Verificable Representación Fiel
- 16. Características de la Información Financiera • Comprensible cuando es clara y fácil de entender • Útil cuando es pertinente y confiable Para que la información • Pertinente cuando posee valor de financiera cumpla sus propósitos debe ser retroalimentación, valor de comprensible, útil y predicción y es oportuna comparable • Confiable cuando es neutral, verificable y ejerce la representación fiel • Comparable cuando se ha preparado sobre bases uniformes
- 17. • Comprensibilidad: la información debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un conocimiento razonable de las actividades económicas de los negocios. • Utilidad: la información debe tomarse como base para la toma de decisiones racionales sobre los vínculos de los usuarios con el ente económico. • Comparabilidad: la información debe ser preparada sobre bases uniformes (normas contables – procedimientos de cálculo).
- 18. • Pertinencia: la información debe ser relevante para satisfacer las necesidades de los usuarios • Valor de retroalimentación: si la información tiene la capacidad de: reducir la incertidumbre, confirmar o alterar las expectativas de los usuarios • Valor de predicción: permitir al usuario realizar pronósticos y proyecciones acerca de los resultados esperados
- 19. • Oportunidad: la información debe estar disponible para el momento en que el usuario pueda basar en ella sus decisiones • Confiabilidad: la información debe estar razonablemente libre de error material y desviaciones así como representar fielmente los hechos realizados • Neutralidad: no deben presentarse factores que influyan en la imparcialidad y objetividad de la información
- 20. • Verificabilidad: la información financiera y los métodos de medición pueden ser confirmados por otras personas que posean la capacidad técnica para hacerlo (auditorias) • Representación fiel: debe existir correspondencia entre las mediciones y los hechos económicos que pretenden representar
- 21. • Relevancia: Una información es, por lo tanto, relevante cuando es susceptible de influir en la toma de decisiones por los usuarios. • Realización: Solo se pueden reconocer hechos económicos realizados. Esto quiere decir que el hecho pueda comprobarse, como consecuencia de transacciones o eventos pasados en el cual se tendrá un cambio en los recursos o se presenta un sacrificio económico.
- 22. • Importancia relativa o materialidad: Un hecho económico se considera material cuando su conocimiento o desconocimiento puede alterar sustancialmente las decisiones de los usuarios de la información. • Esencia sobre la forma: Los hechos económicos deben ser reconocidos de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal.
- 23. • Prudencia: Cuando no se puedan medir de manera confiable y verificable un hecho económico realizado, se debe optar por la posibilidad que tenga menos posibilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos. • Integridad: la información financiera debe ser completa. La información incompleta índice al error y por lo tanto deja de ser confiable • Equilibrio beneficio/costo: los beneficios derivados de la información financiera no debe exceder el costo de su obtención
- 24. SITUACION FINANCIERA, DESEMPEÑO Y CAMBIOS EN LA POSICION FINANCIERA EVALUACION DE LA CAPACIDAD PARA GENERAR EFECTIVO - LIQUIDEZ LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LAS INVERSIONES SATISFACER LOS PAGOS AL PERSONAL SATISFACER LAS DEUDAS Y EL SERVICIO DE ESTAS DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS
- 25. SITUACION FINANCIERA, DESEMPEÑO Y CAMBIOS EN LA POSICION FINANCIERA: La situación financiera de la empresa se afecta por: a.Los recursos económicos que controla b.Su estructura financiera c.Su liquidez y solvencia d.Adaptación al entorno en que opera
- 26. La estructura financiera permite predecir las futuras necesidades de financiamiento y los beneficios futuros esperados Es el estudio del costo de capital que soporta la estructura de activos que posee la empresa y que le proporcionan o proporcionarán beneficios en el futuro previsible
- 27. Su liquidez y solvencia para predecir las capacidades empresariales del cumplimiento oportuno de sus obligaciones con terceros y con sus empleados, esta posibilidad se basa en la capacidad de la empresa en generar efectivo y en el acceso al financiamiento
- 28. DESEMPEÑO • Rendimiento de la empresa • Cambios potenciales en los recursos económicos que puedan ser potencialmente controlados por la empresa • Capacidad para generar flujo de efectivo a a partir de sus recursos actuales • Eficacia de la empresa para emplear recursos adicionales
- 29. CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA • Evaluar las actividades de operación, inversión y financiamiento (estado de flujos de efectivo) • Base para evaluar la capacidad de generar flujo de efectivo futuro • El término fondos se emplea como sinónimo de efectivo, caja chica, fondo de trabajo, activos líquidos
- 30. SITUACIÓN FINANCIERA • La información acerca de la situación financiera se suministra a través del Balance General o Estado de Situación • La información acerca de la actividad se suministra a través del Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados • Las información acerca de los flujos de fondos es suministrada a través del Estado de Flujos del Efectivo • La información acerca de los cambios en el patrimonio es suministrada por el Estado de Movimiento en las Cuentas del Patrimonio
- 31. ESTADOS FINANCIEROS La información que suministran los estados financieros esta interrelacionada, aunque se refiere a las mismas transacciones y eventos económicos realizados reflejan sus efectos desde una perspectiva particular
- 32. ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS NOTAS, CUADROS, OTRAS INFORMACIONES RELEVANTES PARA LA TOMA DE DECISIONES DESTINADOS A CUMPLIR NORMAS: REVELACION SUFICIENTE IMPORTANCIA RELATIVA RELEVANCIA DE LA INFORMACIÓN
- 33. ELEMENTOS GENERALES • CONTABILIDAD A BASE DE COSTO HISTORICO RECUPERABLE • MANTENIMIENTO DE CAPITAL FINANCIERO
- 34. “Existen dos tipos de personas, las que hacen el trabajo y los que se toman el crédito. Trata de estar en el primer grupo; hay menos competencia en él. " (Indira Gandhi)