Contabilidad 1

INSTITUTO TECNOLÓGICO
SUPERIOR DE LA SIERRA
NEGRA DE AJALPAN

Co
ntabilidad
Reinaldo Montalvo Martinez

PROGRAMA
1.- Contabilidad. El lenguaje de los negocios
Objetivo General
Objetivo Particular
2.- Contabilidad Financiera
3.- Propósito y naturaleza de la información contable
4.- Estados Financieros y sus efectos
Objetivo de los Estados Financieros
Usuarios de la Información Financiera
Utilidad de la información Financiera
5.- Características de los Estados Financieros
6.- El Papel de los registros contables
7.- Catalogo de cuentas
8.- Balance General
9.- Estado de Resultados
Rocío Méndez Jiménez 2

PROGRAMA

OBJETIVO :

Identificara y aplicara
los conceptos contables
en los instrumentos de
evaluacion contable.
3

Contabilidad Financiera

OBJETIVO PARTICULAR

Producir y comunicar información
comprensible, útil y confiable que sirva de
base para la toma de decisiones

1 FASB

4

Contabilidad

OBJETIVOS PARTICULARES

1 Proporcionar información útil a los
inversionistas para la toma de decisiones de
inversión y crédito

1 FASB

5

Contabilidad

OBJETIVOS PARTICULARES

2 Preparar información a los usuarios a
tomar decisiones de los proyectos de
entrada de dinero producida por las
inversiones

1 FASB

6

Contabilidad Financiera
Es una técnica que se utiliza para producir
sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las transacciones
que realiza una entidad económica y de
ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan , a fin de
facilitar a los diversos interesados , el tomar
decisiones en relación con dicha A-1 NIF entidad
económica .
7

POSTULADOS BÁSICOS DE LA
CONTABILIDAD FINANCIERA

¿Que son?

 Son fundamentos que rigen el ambiente
bajo el cual opera la contabilidad
financiera.

Y además...

 Se aplican en congruencia con los
objetivos de la información financiera y
con las características cualitativas que la
misma debe tener.

Responden las preguntas:

¿En que momento?
y

¿Como?
Deben de aplicarse

En que momento...

Que la entidad lleve a cabo operaciones
o existan eventos que la afecten

Como...

Cumpliendo los objetivos de la
información financiera y en congruencia
de las normas restantes.

¿Quien las emite?

“CINIF” ( CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIÓN Y
DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA , A.C.)

A TRAVES

“CID” (Centro de investigación y desarrollo)

ENTIDAD

REALIZACIÓN

PERIODO CONTABLE

VALOR HISTÓRICO ORIGINAL

DUALIDAD ECONÓMICA

REVELACIÓN SUFICIENTE

IMPORTANCIA RELATIVA

NEGOCIO EN MARCHA

CONSISTENCIA

SUSTANCIA ECONÓMICA

La sustancia económica debe prevalecer en la
delimitación y operación del sistema de
información contable, así como el
reconocimiento contable de las operaciones
que lleva a cabo la entidad y de otros eventos
que la afectan económicamente

ENTIDAD ECONÓMICA

La entidad económica es aquella unidad
identificable que realiza actividades
económicas, constituida por combinaciones
de recursos humanos, materiales y
financieros (conjunto integrado de actividades
económicas y recursos), conducidos y
administrados por un centro de control
independiente que toma decisiones en
caminadas al cumplimiento de los fines
especificos para los que fue creada

NEGOCIO EN MARCHA

La entidad económica se presume en
existencia permanente, por lo que las cifras
en el sistema de información contable
representan valores sistemáticamente
obtenidos para los que se considera un
horizonte de tiempo limitado

DEVENGACIÓN CONTABLE

Los efectos derivado de las transacciones y
transformaciones internas que lleva a cabo la
entidad económica y de otros eventos que la
afectan económicamente, se consideran
devengados y, consecuentemente deben ser
reconocidos contablemente en el momento
en el que ocurren, independientemente de la
fecha que se consideran realizados para fines
contables

ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON
INGRESOS

Los costos y gastos de una entidad deben
identificarse con el ingreso que generen,
independientemente de la fecha en que se
realicen

VALUACIÓN

Los efectos financieros derivados de las
operaciones que lleva a cabo una entidad, así
como de otros eventos que la afectan
económicamente, deben cuantificarse en
términos monetarios, atendiendo a los
atributos del elemento a ser valuado

DUALIDAD ECONÓMICA

La estructura financiera de una entidad
económica esta constituida por los recursos
de los que dispone para la consecución de
sus fines y por las fuentes para obtener
dichos recursos, ya sean propios o ajenas.

CONSISTENCIA

La consistencia implica que a operaciones y
eventos similares que afectan
económicamente a una entidad, debe
corresponder un tratamiento contable
semejante, el cual debe permanecer a través
del tiempo, en tanto no cambie su esencia
económica

INTEGRIDAD

El postulado de integridad, referido al sistema
de información contable, asume la inclusión
de la totalidad de las operaciones y eventos
que lleva a cabo o que afectan a una entidad,
cuando se consideren devengados para fines
contables

Estados Financieros
 La Contabilidad produce información
indispensable para la administración
y el desarrollo de las empresas .
 Por la necesidad de dar a conocer la
información a los interesados se
preparan los estados financieros
básicos .

26

Objetivos de los Estados
Financieros
 Los estados Financieros básicos
deben cumplir el objetivo de
informar sobre la situación financiera
de la empresa en cierta fecha y los
resultados de sus operaciones y los
cambios en su situación financiera
por el periodo contable terminado en
dicha fecha.

27

Objetivos de los Estados
Financieros

 Los Estados Financieros son un
medio de comunicar información .
 Los Estados Financieros deben ser
capaces de transmitir información
que satisfaga al usuario .

28

Usuarios de la Información
Financiera
 Propietarios

 Empleados

 Proveedores de bienes y
servicios
 Acreedores

 Gobierno

29

Utilidad De la Información
Financiera
 Tomar decisiones
 Aquilatar la solvencia y liquidez de la
empresa
 Evaluar el origen y las características
de los recursos financieros así como
el rendimiento de los mismos.
 Formarse un juicio de cómo se ha
manejado el negocio y evaluar la
gestión de administración

30

Utilidad De la Información
Financiera

 Por medio de la información y de otros
elementos de juicio que sean
necesarios ,el usuario podrá evaluar el
futuro de la empresa y tomar decisiones
de carácter económico sobre la misma .

31

Características de los Estados
Financieros
 Utilidad .- Su contenido informativo
debe ser significativo, relevante ,
veraz y comparable y oportuno.
 Confiabilidad .- Deben ser estables ,
objetivos y verificables .
 Provisionalidad .- Contienen
estimaciones para determinar la
información, que corresponde a cada
periodo contable.

32

Estados Financieros Básicos

 Deben ser preparados de
acuerdo a PCGA (Postulados
Básicos)
 Son históricos ,porque informan

de hechos sucedidos .

33

Estados Financieros Básicos
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de cambios en la situación
Financiera
 Estado de variaciones en el capital
contable
 Notas a los Estados Financieros

34

Proceso Contable
 Sistematización.- Se establece el sistema
de información financiera para registrar
operaciones.
 Valuación.- Cuantificación en unidades
monetarias las transacciones realizadas
por la entidad.
 Procesamiento.- Registro de Transacciones
celebradas por la entidad.

35

Proceso Contable
 Evaluación.- Se califica el efecto de
las transacciones celebradas por la
entidad.
 Información.- Comunica los
resultados obtenidos a través de los
estados financieros.

36

Libros Principales
 Diario.- Registro cronológico de
todas las operaciones que realiza la
entidad.
 Mayor.- Aquel en el cual se anotan
todas y cada una de las cuentas.
 Inventarios y Balances.- Se registran
los Inventarios ( inicial y final ) y el
Balance General.

37

Registro de transacciones
 Cuenta

 Registro en el cual se anotan los
aumentos y disminuciones que
sufre el activo pasivo , capital y
resultados.

38

Nombre de la Cuenta

Esquema de Mayor

39

Nombre de la Cuenta

Lado
Izquierdo Lado Derecho

Debe Haber

Cargo Abono

Saldo Deudor Saldo Acreedor

40

Partida Doble
 A todo cargo corresponde un
Abono

41

Partida Doble
A todo cargo corresponde un abono

x

x

42

Partida Doble
Reglas
A todo aumento de activo
corresponde :
2. Una disminución de activo.
3. Un aumento de pasivo.
4. Un aumento de capital.

43

Partida Doble
Reglas
A toda disminución del pasivo
corresponde
2. Un aumento del pasivo.
3. Un disminución de activo.
4. Un aumento de capital.

44

Partida Doble
Reglas
A una disminución de capital
corresponde :
2. Un aumento del capital.
3. Una disminución del activo.
4. Un aumento del pasivo.

45

Catálogo de Cuentas
Activo Circulante
Caja
Bancos
Clientes
Deudores
Almacén
IVA por acreditar
Pagos anticipados
Anticipos a Proveedores
46

Activo Fijo
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de Cómputo
Maquinaria
Equipo de Reparto
Equipo de transporte
- Depreciación acumulada
47

Activo Diferido
Gastos de Instalación
Gastos de Constitución
Pagos anticipados largo plazo
Rentas pagadas
Intereses pagados
Primas de seguros
Publicidad y propaganda

48

Pasivo
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos por Pagar
Anticipos de clientes
Acreedores bancarios
Impuestos por pagar
Obligaciones laborales
Dividendos por pagar
49

Capital Contable
Capital Social
Aportaciones extraordinarias
Capitalización de utilidades
Utilidades retenidas
Pérdidas acumuladas
Utilidad del Ejercicio
Pérdida del ejercicio

50

Resultados
Ventas
Costo de Ventas
Gastos de Operación
Gastos de Venta
Gastos de administración
Gastos Financieros
Productos financieros
Otros gastos y productos
51

Gastos de Venta
Sueldos
Honorarios
Depreciaciones del periodo
Rentas
Gasolina
Papelería
Mantenimiento
Teléfono, Luz, otros
52

Gastos de Administración
Sueldos
Honorarios
Depreciaciones del periodo
Rentas
Gasolina
Papelería
Mantenimiento oficinas
Teléfono, Luz, otros
53

Gastos Financieros
Comisiones pagadas
Intereses pagados
Productos Financieros
Comisiones Cobradas
Intereses Cobrados

54

Balance General
 Es un estado financiero que muestra los
recursos de que dispone una entidad para
la realización de sus fines (Activos) y las
fuentes externas e internas de dichos
recursos (pasivo y capital contable), a una
fecha determinada. De su análisis e
interpretación podemos conocer la
situación financiera y económica, la
liquidez y rentabilidad de una entidad.

55

Balance General
 Elementos que lo integran:
1. Activo [circulante, fijo y
diferido]
2. Pasivo [a corto plazo y largo
plazo]
3. Capital Contable [aportado y
ganado]

56

Balance General
 Forma de cuenta
A =P+C

 Forma de Reporte
A –P=C

57

Balance General
 Activo
 Conjunto o segmento cuantificable de
los beneficios económicos futuros
fundadamente esperados y controlados
por una entidad , representados por
efectivo , derechos , bienes o servicios ,
como consecuencia de transacciones
pasadas o de otros eventos ocurridos .
( IMCP A-11)

58

Balance General

 ACTIVO CIRCULANTE .- Disponible
 ACTIVO FIJO.- Base fundamental de
funcionamiento
 ACTIVO DIFERIDO .- En el transcurso
del tiempo se convierten en gastos

59

Activo Circulante
 Caja
 Bancos

 Inversiones Temporales

 Cuentas por cobrar

 Inventarios

 Pagos anticipados ( menor a un
año )
60

Activo Fijo

 Inmuebles Maquinaria y
Equipo
 Intangibles

61

Activo Diferido

 Gastos de Instalación
 Gastos de Organización

 Pagos Anticipados ( mayor a un

año )

62

Pasivo
 Proveedores
 Acreedores

 Documentos por Pagar

 Impuestos por pagar

 Obligaciones laborales

63

Capital Contable
 CLASIFICACION
 CAPITAL CONTRIBUIDO
 Aportaciones dueños
 Donaciones
 CAPITAL GANADO
 Utilidades retenidas
 Pérdidas acumuladas

64

CARPINTERIA AZUL TEXTIL, S.A. DE CV.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998
ACTIVO PASIVO
Activo Circulante A Corto Plazo
Caja $ 2,000 Proveedores 76,000
Bancos 15,000 Préstamos Bancarios 10,000
Valores realizables 5,000 Acreedores Diversos 5,000
Clientes 17,000 Impuestos por Pagar 6,000
Deudores Diversos 3,000 Suma el Pasivo A C Plazo 97,000
Inventarios 110,000
Suma el Activo Circulante $152,000 A Largo Plazo
Préstamos Bancarios 100,000
Activo Fijo Suma el Pasivo A L Plazo 100,000
Terrenos $50,000 Suma el Pasivo Total 197,000
Edificio 500,000
Maquinaria y Equipo 100,000 CAPITAL CONTABLE
Equipo de cómputo 30,000 Capital Social 400,000
Equipo de transporte 80,000 Reserva Legal 8,000
Depreciación acumulada (228,000) Utilidades Acumuladas 50,000
Suma el Activo Fijo 532,000 Utilidad del Ejercicio 65,000
Activo diferido
Gastos de inst. y const. 45,000 Suma Capita Contable 523,000
Amortización acumulada (9,000)
Activo Total $ 720,000 Pasivo mas capital $ 720,000

65

Pasivo

 Comprende obligaciones
presentes provenientes de
operaciones o transacciones
pasadas.

66

Conceptos que integran el
pasivo
 Adeudos por adquisición de bienes y
servicios, inherentes a la operación
principal de la empresa. (compra
mercancías)
 Adeudos provenientes de la
adquisición de bienes o servicios
para consumo o beneficio de la
empresa.

67

Conceptos que integran el
pasivo
 Obligaciones laborales
 Obligaciones impositivas
 Prestamos de instituciones de crédito
o particulares
 Obligaciones con socios o accionistas

68

Clasificación del Pasivo
 Corto plazo
Hasta un año

 Largo plazo

Más de un año

69

Reglas particulares Pasivo
 Valuación
 A su valor nominal
 Presentación
 En el balance general antes del capital
contable

70

CAPITAL CONTABLE
 Es el derecho de los propietarios
sobre los activos netos que surge por
aportaciones de los dueños , por
transacciones y otros eventos o
circunstancias que afectan una
entidad , el cual se ejerce mediante
reembolso o distribución

71

EL CAPITAL SOCIAL

 Esta representado por títulos que
han sido emitidos a favor de los
accionistas o socios como
evidencia de su participación en
la entidad

72

Capital Contable
 Capital Contribuido
 Capital Social
 Aportaciones para futuros aumentos de
capital
 Prima en venta de acciones
 Donaciones
 Capital Ganado
 Utilidades acumuladas
 Pérdidas acumuladas

73

Capital Ganado
 Se integra por las utilidades acumuladas,
incluyendo las aplicadas a Reservas de
Capital
 Legal
 Estatutarias
 Contractuales

74

REGLAS DE VALUACIÓN

 Todos los conceptos de capital
contable se expresaran en
unidades de poder adquisitivo a
la fecha de balance

75

REGLAS DE PRESENTACIÓN

 Suficiente detalle para mostrar cada
uno de ellos incluyendo en primer
lugar los que forman el capital
contribuido seguidos de los que
integran el capital ganado

76

Estado de Resultados
 Estado financiero básico que presenta
información relevante acerca de las
operaciones desarrolladas por una entidad
durante un periodo determinado .
 Mediante la determinación de la utilidad
neta y de la identificación de sus
componentes , se mide el resultado de los
logros , alcanzados y de los esfuerzos
desarrollados por una entidad

77

Elementos que integran el
 INGRESOS
 COSTOS
 GASTOS
 GANANCIAS
 PERDIDAS
 UTILIDAD NETA
 PERDIDA NETA

78

Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
200
 Ventas
 Costo de Ventas
 Utilidad Bruta Operación
 Gastos de Operación
 Venta
 Administración
 Utilidad de operación
 Productos Financieros
 Gastos Financieros
 Utilidad del ejercicio No operación
 PTU
 ISR
 Utilidad Neta

79

Estructura del Estado de
Resultados

 Tomando en cuenta el giro particular
de cada entidad , deberá estar
estructurado , en lo aplicable en las
siguientes secciones :
 Operación
 No operación

80

OPERACIÓN

 Ingresos y gastos de operaciones
continuas , que constituyen las
actividades primarias de la entidad .
 Ingresos
 Costo de lo vendido

 Gastos de operación

81

Ingresos
Los obtenidos por las actividades primarias o
normales , estos ingresos son generados por
las ventas de sus inventarios o por la
prestación de servicios .

Costo de lo vendido
Costo de producción o de adquisición (según
se trate ) de los artículos vendidos que
generaron los ingresos reportados en el
renglón de ventas

82

Gastos de operación
Constituidos por los gastos de venta y los
gastos de administración
Gastos de venta .- Aquellos en que incurre la
entidad en sus esfuerzos para comercializar bienes
o servicios .
Gastos de administración.- Son aquellos incurridos
en la administración general de las operaciones de
la empresa

83

Utilidad De Operación

Es la resultante de enfrentarle a las ventas o
ingresos el costo de lo vendido y los gastos de
operación .
Es la utilidad ganada por la entidad , en sus
actividades primarias o normales , sin tomar
en cuenta efecto alguno de ISR Y PTU .

84

No Operación
 Ingresos y gastos distintos a los de
operación
 Identificadas con las operaciones
financieras de la empresa
 Transacciones inusuales o infrecuentes

 Actividad no primaria

 Se deberá presentar el costo integral
de financiamiento y desglosar su
integración en el cuerpo o en una
nota

85

Utilidad por operaciones
discontinuas

 Suma algebraica de la utilidad de
operación con las partidas de no
operación , antes de ISR y PTU .
 Tratándose del ISR y de la PTU estas
se presentan por separado

86

Partidas Extraordinarias
 Ganancias y perdidas derivadas de
eventos y transacciones que reúnen
simultáneamente las características
de inusuales e infrecuentes
 Terremotos
 Inundaciones
 Boletín A-7 17-21

87

CARPINTERIA AZUL, S.A. DE CV.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1° DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

Ventas Netas $ 1,319,000
Costo de Ventas 885,000
Utilidad Bruta $ 434,000
Gastos de Operación:
Gastos de Venta $ 82,000
Gastos de Administración 75,000 157,000
Utilidad de operación $ 277,000
Costo integral de financiamiento 4,800
Utilidad después de financiamiento $ 272,200
Otros gastos 500
Utilidad antes de provisiones $ 271,700
ISR 179,530
PTU 27,170
Utilidad neta del ejercicio $ 65,000

88

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Notas del editor