ASPECTOS_CONTABLES_BASICOS-ESTADOS FINANCIEROS.doc
- 1. SENATI CURSO: ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Sesión 1: La Contabilidad y los Estados Financieros. Tema: Aspectos Contables básicos y Análisis de Estados Financieros
- 2. Definiciones y Conceptos: La contabilidad puede definirse como: 1. El registro sistemático de las transacciones de una empresa durante un período determinado. 2. La American accounting association la define como:”….el proceso de identificar, medir y comunicar la información económica a los usuarios para la toma de decisiones”. Las reglas y convenciones contables se conocen como los principios generalmente aceptados (PGGA) y a diferencia de una ciencia no han sido deducidos de axiomas fundamentales ni su validez puede verificarse por la observación y experimentación. La contabilidad registra hechos: 1. Conocidos. 2. Documentados. 3. Cuantificables. La Contabilidad constituye la materia prima de los Estados Financieros. Los principios contables se adaptan a cualquier tipo de actividad económica.
- 3. Objetivos de las entidades económicas Una entidad económica tiene como objetivo servir a sus clientes o segmentos importantes de la sociedad buscando maximizar el valor generado. Las entidades económicas se clasifican por su actividad económica en: 1. Organizaciones lucrativas. 2. Organizaciones no lucrativas. 3. Organizaciones gubernamentales. Las organizaciones lucrativas tienen diferentes esquemas de operación: 1. Empresas de servicios. 2. Empresas Comerciales. 3. Empresas Industriales. 4. Empresas de giro especializado.
- 4. Postulados básicos de la Contabilidad Financiera Los postulados referentes a la entidad económica son: 1. Entidad: Los registros contables pertenecen a una Empresa y no a los accionistas. Se distingue los beneficios de la empresa y de los accionistas individuales. 2. Periodicidad: La actividad económica puede ser dividida en períodos arbitrarios de tiempo. 3. Realización (devengado): Las transacciones se reconocen independientemente se hayan cobrado o pagado. Los postulados referentes a la cuantificación de operaciones son: 1. Valor histórico: Los Recursos (Activos) y Obligaciones (Pasivos) deben ser registrados a los Valores (Precios) que los originaron. 2. Negocio en marcha: La empresa se mantendrá en operación tanto tiempo como la vida de sus activos. 3. Dualidad económica: Toda transacción debe registrar el efecto sobre los Recursos de la empresa (Activo) y sobre las obligaciones (Pasivo y patrimonio). Los postulados referentes a la presentación de la Información Financiera son: 1. Revelación suficiente: Debe considerarse especificar claramente hechos que inciden en la lectura de los estados Financieros. 2. Importancia relativa: El registro debe establecer un equilibrio entre la utilidad y finalidad de la información al presentarla en los Estados Financieros. 3. La Consistencia se refiere a que los procesos de medición deben ser similares para ser comparables.
- 5. La Contabilidad como Fuente de información La información Financiera que genera la contabilidad sirve para tomar: 1. Decisiones de operación. a. ¿A que precio se deben vender los productos? b. ¿Cuánto cuesta cada producto o servicio? c. ¿Cuáles son los niveles de márgenes? d. ¿Cuánto gastamos y en que? 2. Decisiones de Inversión. a. ¿Es conveniente ampliar la planta? b. ¿Debemos cambiar el proceso de producción? c. ¿Cuál es la alternativa de Inversión mas rentable? 3. Decisiones de Financiamiento. a. ¿Cuánto endeudarnos y a que plazo? b. ¿Cuál es la opción mas ventajosa de endeudamiento?
- 6. Usuarios de la información que genera la contabilidad Los usuarios de la información son: accionistas, bancos proveedores, gobierno, inversionistas potenciales, trabajadores. 1. Los accionistas buscan información de la rentabilidad del capital invertido. 2. Los Bancos y proveedores sobre el riesgo de la Empresa que implica el otorgamiento de créditos. 3. El Gobierno para el control a partir de la información (Conasev) o de lo relativo al pago de impuestos (Sunat). 4. Los Inversionistas potenciales para establecer la viabilidad de la Empresa a futuro. 5. Los Trabajadores por la repartición de Utilidades.
- 7. En función a la información generada se denomina: 1. Contabilidad Financiera a la que refleja en términos monetarios el Resultado de las transacciones en la empresa traducidos en los Estados Financieros auditados. 2. Contabilidad Administrativa la que presenta la información Financiera para fines de uso interno. Se le denomina también Contabilidad Gerencial. 3. Contabilidad de Costos que calcula los costos y gastos por “Objeto de costo”. 4. Contabilidad Fiscal que considera los Ingresos, costos y gastos de acuerdo a la ley de impuesto a la renta vigente en cada país.
- 8. Estados Financieros básicos Los Estados Financieros básicos que genera la Contabilidad son: 1. El Balance General (Estado de situación financiera) que muestra la situación Financiera a una fecha determinada. 2. El Estado de Resultados que presenta la información sobre la Rentabilidad del negocio. 3. El Estado de Flujos de efectivo (estado de cambios en la situación Financiera) que muestra el desarrollo de la Caja de la empresa. 4. El Estado de Utilidades retenidas (Estado de variaciones en el capital contable). Estructura contable en la Información Financiera La estructura contable se sustenta bajo cinco conceptos o cuentas básicas: 1. El Activo que es un Recurso económico de una entidad y que se espera genere Beneficios futuros. 2. El Pasivo representa la deuda de la empresa con acreedores. 3. El Patrimonio que incluye el Capital y las Utilidades Retenidas. 4. Los Ingresos que son recursos que se obtienen por la venta al contado o al crédito. 5. Los Gastos son recursos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener beneficios.