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Las normas de auditoría aplicadas en el Perú son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Estas normas deben ser aplicadas por los contadores públicos en el ejercicio de sus funciones de auditoría y al emitir informes y dictámenes. Adicionalmente, los contadores públicos son responsables civil y penalmente si no aplican correctamente las Normas Internacionales de Información Financiera al preparar los estados financieros de las empresas.
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- 1. NORMAS DE AUDITORIA APLICADAS EN EL PERÚ (NIA) UAP – FILIAL HUANUCO
- 2. Normas de auditoria aplicadas en el Perú Ley N° 298951 Ley de Actualización de la ley 13253, Ley de profesionalización del contador público y de creación de los colegios de contadores públicos El inciso c) del art- 3° de la ley N° 28951, establece: Realizar auditoría financiera, tributaria, exámenes especiales y otros inherentes a la profesión de contador público. Y su ejercicio está sujeto a las Normas Internacionales de Auditoria y servicios relacionados, aprobada por Resolución s/n de fecha 15 de febrero de 2000, por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, las cuales han sido aprobadas por diversos congresos nacionales de contadores públicos del Perú. Mediante el pronunciamiento N° 3 “El Dictamen del Auditor Independiente” (revisado a diciembre de 2006), aprobado por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú y a las Normas del Código de Ética Profesional.
- 3. Normas de auditoria aplicadas en el Perú Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) Antes CONASEV Al artículo 3° Resolución CONASEV N° 0103-1999 (Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información financiera) Señala: “Los estados financieros básicos de una empresa, obtenidos luego del cierre de los libros oficiales, deberán ser dictaminados por Auditor debidamente habilitado; igual exigencia es aplicable a los estados financieros consolidados de la matriz con sus subsidiarias. El informe de auditoría sebe ser preparado y presentado con sujeción a los requisitos y formalidades establecidas por las NIA aprobados y vigentes en el Perú y, de ser el caso, por las normas específicas emitidas por los Organizamos de Supervisión y Control correspondiente”.
- 4. Código de Ética del Contador Público emitida por la JDCCPP Artículo 15°. El contador público colegiado en el desempeño de sus funciones, cualquiera que sea el campo de actuación, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictámenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicación de las Normas Internacionales de Información financiera (NIIF), Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Así como de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los congresos nacionales e internacionales. Artículo 37°. El informe o dictamen del contador público colegiado en su calidad de perito, consultor o auditor independiente deberá estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y/o de las técnicas contables aprobadas por la profesión en congresos nacionales e internacionales Normas de auditoria aplicadas en el Perú
- 5. Normas de auditoria aplicadas en el Perú Consejo Normativo de Contabilidad: Resolución N° 008-97-EF/93.01 Artículo 1°. PRECISAR, que es obligación del contador público en el ejercicio profesional en función dependiente, observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad, reconocidas por la profesión, en los congresos nacionales de contadores públicos y oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, las leyes en general que son pertinentes, y el Código de Ética Profesional, cuando se prepara la información contable. Artículo 2° PRECISAR, del mismo modo, que cuando actúe el contador público en función independiente, examinando y dictaminando la información financiera, es obligación profesional cumplir las normas nacionales e internacionales de auditoria, ….
- 6. Competencias del contador público Responsabilidad profesional en la aplicación de NIIF En el Perú la no aplicación y la inobservancia de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en la preparación y presentación de los estados financieros de las empresas, responsabiliza en lo civil y penal al directorio, al gerente y al contador público. Ley General de Sociedades: Ley 26887, artículos 175, 190, 221, 223, y 228 Código Civil: Los artículos: 1321 y 1762 del Código Civil del Perú señalan la responsabilidad civil que asume el profesional en la prestación de sus servicios. La resolución CNC N° 008-97 EF/93.01 del 23/01/1997, ha precisado las obligaciones que debe cumplir el contador público cuando actúe profesionalmente en función dependiente o independiente (debe aplicar los PCGA, NIC y NIIF. El incumplimiento de dicha obligación determina que el contador púbico incurra en “culpa inexcusable” prevista en el artículo 1321 del Código Civil
- 7. Competencias del contador público Responsabilidad penal Con fecha 31 de diciembre de 2008, fue publicada la Ley 29307, que modifica los artículos 198 y 245 del Código Penal e incorpora el artículo 198-A mediante la cual se tipifica como delitos de fraude en la administración de personas jurídicas, los “informes de auditoría distorsionados”. El artículo 198, circunscrito a los delitos de fraude en la administración de personas jurídicas regula la norma básica de “administración fraudulenta” Por su parte, el artículo 245, ubica dentro de los delitos financieros, tipifica el “ocultamiento, omisión o falsedad de información”.
- 8. Competencias del contador público Informes de auditoría distorsionados El artículo 198-A del Código Penal, señala que: “será reprimido con la pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años, el auditor interno o externo que a sabiendas de la existencia de distorsiones o tergiversaciones significativas en la información contable-financiera de la persona jurídica no las revele en su informe o dictamen”. Finalmente, el artículo 198-A, legisla la responsabilidad penal de los auditores (interno y externo) por emitir informes o dictámenes distorsionados, siendo la conducta típica de carácter omisivo (no revelar), de naturaleza dolosa (a sabiendas) y de grado gravoso (distorsiones o tergiversaciones significativas).