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- 2. Gestión Avanzada de Costos en Proyectos de Construcción Sesión N° 1: Marco Conceptual
- 3. Objetivos del Curso El programa está orientado a proporcionar la metodología para que el participante pueda medir el resultado operativo proyectado mensualmente de una obra e identificar las desviaciones en su presupuesto para dar las alertas tempranas que permitan la toma de decisiones oportunas. Al final del Programa, los participantes serán capaces de: ● Elaborar un plan de fases ● Convertir el presupuesto meta de un proyecto de construcción en el Resultado Operativo Inicial (ROI). ● Elaborar el Resultado Operativo Mensual, calcular y analizar el resultado pendiente de la obra y compatibilizarlo con Contabilidad. ● Identificar y analizar las diferencias entre lo presupuestado y realmente ejecutado. ● Dar las alertas tempranas para la toma de decisiones oportuna.
- 4. Tabla de Contenido Sesión N°1: Marco Conceptual ● El Plan Maestro de Fases ● El Resultado Operativo (RO) ● Las Proyecciones ● El Resultado Pendiente ● La Compatibilización con Contabilidad Sesión N°2: El Resultado Operativo Inicial (ROI) ● Los inconvenientes del control de costos basado en el valor ganado ● El Presupuesto Oferta, Interno y Meta ● Elaboración del Plan de Fases ● Elaboración del Resultado Operativo Inicial (ROI). Ejercicio: Elaboración del Plan de Fases Caso Guiado: Configuración del ROI.
- 5. Tabla de Contenido Sesión N°3: Elaboración del RO mensual y análisis de su resultado pendiente ● Configuración inicial ● Constitución de la venta y costos acumulados. ● Metodologías para proyectar venta y costos ● Análisis de riesgos, escenarios y simulación de Montecarlo. ● Análisis del Resultado Pendiente Caso Guiado: Elaboración del RO Mensual y análisis del resultado pendiente Sesión N°4: Taller Dirigido.
- 6. Sesión N°1: Marco Conceptual ● El Plan Maestro de Fases ○ Definiciones ○ Fases, Rubros y Entregables ○ Consideraciones para elaborar un plan de fases ● El Resultado Operativo (RO) ○ Definiciones ○ Costo y Venta ○ Costo Aplicado, Margen Aplicado y Resultado Pendiente ○ Ciclo General del RO ● Las Proyecciones ○ Proyección de la Venta ○ Proyección del Costo Directo e Indirecto ○ La contingencia ● El Resultado Pendiente ○ Activos y Pasivos ● La Compatibilización con Contabilidad ○ Las cuentas contables ○ Integración con contabilidad ○ Metodología para compatibilizar el RO con Contabilidad
- 7. Objetivos de la Sesión N°1 ● Comprender la Importancia de contar con un plan de fases para controlar los costos. ● Aprender los principales conceptos alrededor del Resultado Operativo ● Entender las bases conceptuales para elaborar las proyecciones de venta, costo directo y costo indirecto.
- 8. El Plan Maestro de Fases
- 9. Fases de Construcción ● Conjunto de actividades de características constructivas similares que constituyen una unidad de control. Son las unidades de control u objetos de costo. Las fases se descomponen en sub-fases y estas a su vez en actividades y recursos. ● Las fases se clasifican en directas e indirectas ● Las fases directas representan a los procesos constructivos de la obra y son la base del sistema de control de costos por procesos (Resultado Operativo) ● Las fases permiten identificar de manera temprana una desviación en el presupuesto para poder tomar acciones correctivas. ● Cuando se tiene más de un 20% de avance físico en una fase es posible emplear la relación venta acumulada / costo acumulado de la fase para verificar la proyección realizada.
- 10. Fases y Rubros
- 11. Y ¿Qué es un entregable? ● La AACE lo define de la siguiente manera: Work Breakdown Structure
- 12. Ejemplo de una WBS
- 13. Ejemplo de un Plan de Fases
- 14. Ejemplo de un Plan de Fases C O S T O D I R E C T O 1.01 Excavación 01.01.99 Excavación y Eliminación 1.02 Rellenos 01.02.99 Rellenos 1.03 Anclajes 01.03.04 Anclajes Muros Pantalla 1.04 Demolición 01.04.03 Demolición de Estructuras 1.11 Colocación de Concreto 01.11.02 Coloc. Conc. Cimentación (Solado, cimientos corridos, Zapatas, falsa zapata) 01.11.06 Coloc. Conc. Elementos Verticales (columnas, muros) 01.11.08 Coloc. Conc. Muros Pantalla 01.11.14 Coloc. Conc. Elementos Horizontales (losas, vigas, sardinel, veredas y rampas) 01.11.30 Acabado de superficie de concreto (solaqueo y limpieza) 1.12 Encofrado y desencofrado 01.12.02 Enco. y Desenco. Cimentación (Zapatas) 01.12.06 Enco. y Desenco. Elementos Verticales (columnas, muros) 01.12.08 Enco. YDesenco. Muros Pantalla 01.12.11 Enco. y Desenco. Cisternas. Inc. Water Stop 01.12.14 Enco. y Desenco. Elementos Horizontales (losas y vigas) 1.13 Acero de refuerzo 01.13.99 Habilitado y Colocado de Acero 1.14 Albañilería 01.14.99 Muros de Albañilería Armada 1.15 Revoques 01.15.01 Tarrajeo de muros interiores 01.15.04 Tarrajeo de muros exteriores. 01.15.05 Tarrajeo impermeabilizado. 1.16 Pisos y zocalos. Incluye contrazócalos 01.16.03 Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado. Incluye bruñado. 01.16.05 Pisos y contrazócalos de madera. 01.16.07 Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelanato 1.17 Coberturas 01.17.01 Cobertura con ladrillo pastelero 1.18 Tabiquería y Falso Cielo Raso C O S T O D I R E C T O Excavación Excavación y Eliminación Rellenos Rellenos Anclajes Anclajes Muros Pantalla Demolición Demolición de Estructuras Colocación de Concreto Coloc. Conc. Cimentación (Solado, cimientos corridos, Zapatas, falsa zapata) Coloc. Conc. Elementos Verticales (columnas, muros) Coloc. Conc. Muros Pantalla Coloc. Conc. Elementos Horizontales (losas, vigas, sardinel, veredas y rampas) Acabado de superficie de concreto (solaqueo y limpieza) Encofrado y desencofrado Enco. y Desenco. Cimentación (Zapatas) Enco. y Desenco. Elementos Verticales (columnas, muros) Enco. YDesenco. Muros Pantalla Enco. y Desenco. Cisternas. Inc. Water Stop Enco. y Desenco. Elementos Horizontales (losas y vigas) Acero de refuerzo Habilitado y Colocado de Acero Albañilería Muros de Albañilería Armada Revoques Tarrajeo de muros interiores Tarrajeo de muros exteriores. Tarrajeo impermeabilizado. Pisos y zocalos. Incluye contrazócalos Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado. Incluye bruñado. Pisos y contrazócalos de madera. Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelanato Coberturas Cobertura con ladrillo pastelero Tabiquería y Falso Cielo Raso 01.15.01 Tarrajeo de muros interiores 01.15.04 Tarrajeo de muros exteriores. 01.15.05 Tarrajeo impermeabilizado. 1.16 Pisos y zocalos. Incluye contrazócalos 01.16.03 Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado. 01.16.05 Pisos y contrazócalos de madera. 01.16.07 Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelan 1.17 Coberturas 01.17.01 Cobertura con ladrillo pastelero 1.18 Tabiquería y Falso Cielo Raso 01.18.04 Tabiquería y Falso Cielo Raso 1.19 Carpintería Metálica 01.19.01 Puertas 01.19.08 Estructuras metálicas 01.19.99 Carpintería Metálica 1.20 Carpintería de vidrio y aluminio 01.20.99 Carpinteria de Vidrio y Aluminio (mamparas y ve 1.21 Carpintería de madera 01.21.99 Carpintería de Madera 1.22 Pintura 01.22.99 Pintura y empaste - Muros interiores y cielo raso 1.26 Instalaciones Sanitarias 01.26.01 Planta de Tratamiento de Agua Gris 01.26.10 Aparatos y accesorios sanitarios - Suministro y 01.26.99 Instalaciones Sanitarias 1.27 Instalaciones eléctricas y de comunicación 01.27.08 Instalaciones Telefónicas y de Comunicación 01.27.14 Sistema Puesta a Tierra 01.27.99 Instalaciones Eléctricas 1.28 Instalaciones electromecánicas 01.28.03 Sistema de extraccion de monóxido. 01.28.05 Suministro e Instalación de Bombas para Agua 01.28.07 Instalación aire acondicionado 1.29 Instalaciones Sistema Contra Incendio 01.29.99 Instalaciones Sistema Contra Incendio 1.46 Jardinería y Paisajismo 01.46.99 Jardinería y Paisajismo 1.47 Provisión e Instalación de Equipamientos V 01.47.03 Aisladores Sísmicos 1.94 Trabajos Preliminares 01.94.01 Movilización y desmovilización en general 01.94.04 Trazo y replanteo topográfico de proyecto 01.15.01 Tarrajeo de muros interiores 01.15.04 Tarrajeo de muros exteriores. 01.15.05 Tarrajeo impermeabilizado. 1.16 Pisos y zocalos. Incluye contrazócalos 01.16.03 Piso y Zocalo de cemento pulido o adoquinado. Incluye bruñado. 01.16.05 Pisos y contrazócalos de madera. 01.16.07 Pisos y Zocalos de Loseta Cerámica y Porcelanato 1.17 Coberturas 01.17.01 Cobertura con ladrillo pastelero 1.18 Tabiquería y Falso Cielo Raso 01.18.04 Tabiquería y Falso Cielo Raso 1.19 Carpintería Metálica 01.19.01 Puertas 01.19.08 Estructuras metálicas 01.19.99 Carpintería Metálica 1.20 Carpintería de vidrio y aluminio 01.20.99 Carpinteria de Vidrio y Aluminio (mamparas y ventanas) 1.21 Carpintería de madera 01.21.99 Carpintería de Madera 1.22 Pintura 01.22.99 Pintura y empaste - Muros interiores y cielo raso. 1.26 Instalaciones Sanitarias 01.26.01 Planta de Tratamiento de Agua Gris 01.26.10 Aparatos y accesorios sanitarios - Suministro y colocación. 01.26.99 Instalaciones Sanitarias 1.27 Instalaciones eléctricas y de comunicación 01.27.08 Instalaciones Telefónicas y de Comunicación 01.27.14 Sistema Puesta a Tierra 01.27.99 Instalaciones Eléctricas 1.28 Instalaciones electromecánicas 01.28.03 Sistema de extraccion de monóxido. 01.28.05 Suministro e Instalación de Bombas para Agua 01.28.07 Instalación aire acondicionado 1.29 Instalaciones Sistema Contra Incendio 01.29.99 Instalaciones Sistema Contra Incendio 1.46 Jardinería y Paisajismo 01.46.99 Jardinería y Paisajismo 1.47 Provisión e Instalación de Equipamientos Varios (Procura) 01.47.03 Aisladores Sísmicos 1.94 Trabajos Preliminares 01.94.01 Movilización y desmovilización en general 01.94.04 Trazo y replanteo topográfico de proyecto
- 15. Ejemplo de un Plan de Fases 01.28.05 Suministro e Instalación de Bombas para Agua 01.28.07 Instalación aire acondicionado 1.29 Instalaciones Sistema Contra Incendio 01.29.99 Instalaciones Sistema Contra Incendio 1.46 Jardinería y Paisajismo 01.46.99 Jardinería y Paisajismo 1.47 Provisión e Instalación de Equipamientos Varios (Procura) 01.47.03 Aisladores Sísmicos 1.94 Trabajos Preliminares 01.94.01 Movilización y desmovilización en general 01.94.04 Trazo y replanteo topográfico de proyecto 01.94.07 Limpieza de Obra durante la Construcción 01.94.08 Limpieza para la Entrega de Obra 01.94.09 Transporte vertical - Grúa torre, winche. 01.94.14 Seguridad y Señalización (partida directa) 1.95 Obras Provisionales 01.95.03 Cerco Perimetral de Obra 01.95.05 Guardiania de Obra 01.95.99 Obras Provisionales 1.96 Misceláneos 01.96.02 Cierre de obra (levantamiento de observaciones) 01.96.07 Partidas Menores (sellos cortafuego, protección acero, adoquinado, cantoneras, etc) 01.96.09 Adicional de Losa Deprimida 01.96.16 Adicional de Techo Metalico del Piso 5 01.96.17 Adicional Estructura Metálica para Nuevos ascensores - Metalika 01.96.19 Adicional Escalera 34 - B 01.96.26 Adicional Nuevos Chevrones 01.96.27 Adicional Muro Cortina 1.98 Objetos de control complementario 01.98.01 Costo de Combustible y Lubricantes a repartir a nivel de subfases 01.98.02 Costo MO (EPP's, Alim., etc.) a repartir a nivel de subfases 1.99 Venta a Terceros 01.99.01 Venta a Terceros Suministro e Instalación de Bombas para Agua Instalación aire acondicionado Instalaciones Sistema Contra Incendio Instalaciones Sistema Contra Incendio Jardinería y Paisajismo Jardinería y Paisajismo Provisión e Instalación de Equipamientos Varios (Procura) Aisladores Sísmicos Trabajos Preliminares Movilización y desmovilización en general Trazo y replanteo topográfico de proyecto Limpieza de Obra durante la Construcción Limpieza para la Entrega de Obra Transporte vertical - Grúa torre, winche. Seguridad y Señalización (partida directa) Obras Provisionales Cerco Perimetral de Obra Guardiania de Obra Obras Provisionales Misceláneos Cierre de obra (levantamiento de observaciones) Partidas Menores (sellos cortafuego, protección acero, adoquinado, cantoneras, etc) Adicional de Losa Deprimida Adicional de Techo Metalico del Piso 5 Adicional Estructura Metálica para Nuevos ascensores - Metalika Adicional Escalera 34 - B Adicional Nuevos Chevrones Adicional Muro Cortina Objetos de control complementario Costo de Combustible y Lubricantes a repartir a nivel de subfases Costo MO (EPP's, Alim., etc.) a repartir a nivel de subfases Venta a Terceros Venta a Terceros 01.96.27 Adicional Muro 1.98 Objetos de co 01.98.01 Costo de Com 01.98.02 Costo MO (EP 1.99 Venta a Terce 01.99.01 Venta a Tercer C O S T O I N 99.01 GERENCIA 99.02 PRODUCCIÓN 99.03 INGENIERÍA 99.04 CSSM 99.05 ADMINISTRAC 99.07 CAMPAMENT 99.08 OTROS COST 01.96.27 Adicional Muro Cortina 1.98 Objetos de control complementario 01.98.01 Costo de Combustible y Lubricantes a repa 01.98.02 Costo MO (EPP's, Alim., etc.) a repartir a n 1.99 Venta a Terceros 01.99.01 Venta a Terceros C O S T O I N D I R E C T O 99.01 GERENCIA 99.02 PRODUCCIÓN 99.03 INGENIERÍA 99.04 CSSM 99.05 ADMINISTRACIÓN 99.07 CAMPAMENTO 99.08 OTROS COSTOS INDIRECTOS
- 16. Consideraciones para Elaborar un Plan de Fases ● Toda fase debe tener un responsable. ● Todo recurso debe poderse asignar a una fase. ● Toda partida de venta debe poderse asignar a una fase ● Las fases directas corresponden a los procesos constructivos. ● Las fases indirectas agrupan aquellos recursos que no pueden ser asignados en forma económicamente factible a las fases directas. ● Las fases deben contener un monto importante del presupuesto.
- 17. El Plan de Fases Maestro ● Un plan maestro de fases es el listado de las cuentas de control de costos de una empresa constructora que se manejan dentro del área de Control de Proyecto o Control de Gestión, y en el que presentan la situación del Resultado Operativo de las obras. ● Estas cuentas son las que la empresa ha definido para registrar sus procesos de Control de Proyectos. ● Se trata de una estructuración, estandarización y ordenamiento sistemático de todas las cuentas que forman parte de un Sistema de Control de Proyectos y tiene por objetivo construir un “lenguaje común” de control operativo entre todos los proyectos, facilitando el análisis de rentabilidad por obras, la implementación de un ERP y la compatibilización con contabilidad. ● Un plan Maestro de Fases entrega una estructura que organiza el sistema de Control de Proyectos y permite obtener de forma sencilla información acerca de la gestión de las obras..
- 18. Características del Plan Maestro de Fases ● Debe ser amplio, para abarcar todas las actividades del negocio. ● Flexible, de manera que se pueda adaptar a la evolución de la empresa, permitiendo agregar nuevas fases y subfases en caso de ser necesario. ● Para que se puedan establecer grupos, tiene que tener un sistema de codificación numérico para los frentes, fases y subfases.
- 19. Estructura de un Plan Maestro de Fases Nivel 1 Proyecto Nivel 2 Frente Nivel 3 Fase Nivel 4 Sub fase P-0101 P-0101-01 P-0101-01-01 P-0101-01-01-01 P-0101-01-01-02 P-0101-01-01-03 P-0101-01-02 P-0101-01-02-01 P-0101-01-02-02 P-0101-02 P-0101-02-01 P-0101-02-01-01 P-0101-02-01-02
- 20. Ejemplo de un Plan Maestro de Fases
- 22. Definiciones ● Resultado: Diferencia entre venta y costo. ● Operativo: Solamente se incluyen los ingresos y costos perfectamente identificables con el proyecto. No se incluyen ni ingresos ni costos financieros. ● Venta: Es la representación monetaria del avance obtenido por el contratista y aprobado por el cliente a una fecha determinada. Está compuesto por las valorizaciones, facturación a terceros y reembolso de gastos. ● Costo Real: Recurso que se sacrifica o al que se renuncia para alcanzar un objeto específico. ● Costo Aplicado: Costo correspondiente al avance aprobado por el cliente.
- 23. Definiciones ● Resultado pendiente: Margen pendiente por conseguir. ● Activo: Cualquier beneficio económico que se tiene ganado en el acumulado del proyecto y se espera concretar en el futuro. ● Pasivo: Cualquier compromiso económico que se tiene adquirido en el acumulado del proyecto y se espera concretar en el futuro. ● Compatibilización: Comparación entre el costo contable y el costos del resultado operativo. ● Rubros: Agrupación de los recursos que se emplean para ejecutar una obra: ● Mano de Obra (MO) ● Equipos y Vehículos (Eq.) ● Materiales (Mat.) ● Empleados (Emp.) ● Gastos Generales (GG) ● Subcontrato (Sub)
- 24. Definiciones ● Objeto de costo: Es la unidad para la cual se desea saber el costo, ejemplo: un producto, un servicio, un proyecto, un consumidor, una categoría de marca, una actividad, un departamento, un programa, etc. En construcción usualmente los objetos de costo son el proyecto, los frentes, los procesos constructivos, los sub procesos, y las actividades. ● Acumulación de costos: Recopilación de datos de costos de manera organizada por medio de un sistema, a menudo responden a una clasificación natural (mano de obra, equipos, materiales, etc). ● Asignación de costos: Término que abarca: 1) el seguimiento de los costos acumulados a un objeto de costo y 2) la adjudicación de costos acumulados a un objeto de costos.
- 25. Clasificación de los Costos
- 26. NIIF 15: Ingresos Procedentes de Contratos con Clientes
- 27. Elementos para Elaborar un RO
- 28. Resultado Operativo (RO) - Rubros
- 29. Resultado Operativo (RO) - Fases
- 30. Resultado Operativo (RO) - Resultado Pendiente
- 31. Venta Acumulada ¿Qué es venta? ● Valorizaciones aprobadas ya sean contractuales, adicionales o reajuste. ● Reembolsos efectuados por el cliente o terceros, siempre y cuando se hayan facturado. ● Facturación a terceros ¿Qué no es venta? ● El adelanto. ● IGV. ● El cobro de una valorización, reembolso o facturación en general. ● El avance de obra no aprobado. ● El trabajo ejecutado no contemplado en el alcance del proyecto.
- 32. Venta Acumulada ● Venta Contractual: Está dentro del marco del contrato original. ● Venta Adicional: Aquella que es producto de la aprobación de trabajos adicionales o cambios en el contrato original. ● Reajuste: Es el resultado de la aplicación de la fórmula polinómica del contrato. ● Venta a terceros: Comprende el suministro de equipos, materiales, consumibles, asistencias técnicas, etc que serán facturadas a proveedores, subcontratistas y terceros en general. Normalmente son servicios anexos que la obra realiza como parte de su actividad económica. ● Venta por reembolso de gastos: Son todos aquellos gastos que incurre el contratista para la ejecución del contrato de construcción y que de acuerdo al contrato son reconocidos por el cliente fuera del marco de las valorizaciones.
- 33. Costo Real Acumulado ¿Qué es costo real? ● El material consumido para ejecutar la obra. ● El avance de obra de nuestros subcontratistas ● El consumo de mano de obra. ● El personal empleado utilizado en e proyecto. ● El uso de equipos propios y de terceros. ● El consumo de gastos generales ¿Qué no es costo real? ● El adelanto otorgado a subcontratistas y proveedores ● IGV (1) ● El pago de una cuenta por pagar a proveedores y/o subcontratistas. ● La emisión de una orden de compra (2) ● Intereses bancarios
- 34. Costo Real: Mano de Obra Está compuesta por todos los jornales, bonificaciones, gratificaciones, y asignaciones que recibe el trabajador y los aportes y/o contribuciones que realiza el empleador durante la vigencia del contrato.
- 35. Costo Real: Empleados Está compuesta por el íntegro de la remuneración que percibe el personal empleado. En este rubro se incluyen gratificaciones, bonificaciones, vacaciones, seguros, beneficios sociales y los aportes pagados por el patrono.
- 36. Costo Real: Equipos Terceros ● Conformado por todos los alquiler de equipos mayores y menores contratados a otras empresas para ejecutar el contrato de construcción. ● También serán considerados en este rubro, las reparaciones, mantenimientos y otros costos relacionados con la operatividad mecánica del equipo siempre y cuando sean por cuenta de la empresa contratista. ● El costo de los equipos nunca deberá ser menor al costo correspondiente a las horas mínimas contratadas.
- 37. Costo Real: Equipos Propios ● Corresponde al uso de los equipos que forman parte del activo de la empresa contratista. ● El costo resulta de la aplicación de las tarifas internas vigentes y de las horas máquina consumidas (reflejadas en los partes diarios de equipos). ● El Gerente de obra durante la elaboración del plan de ejecución escogerá las horas mínimas aplicables a cada equipo conforme a tabla de tarifas de alquiler. ● Las tarifas del taller de la empresa contratista deben incluir: ● Costos de Posesión: Depreciación, intereses y seguros ● Costos de mantenimiento: Filtros, lubricantes, repuestos, reparaciones, carrilería y herramientas de corte (cuchilla, cantonera, etc).
- 38. RO Taller
- 39. Costo Real: Materiales ● Materiales Permanentes: Son aquellos que van a formar parte del producto final. ● Materiales Consumibles: Son aquellos que no forman parte del producto final pero que se utilizan en su elaboración. ● Ejemplos ○ Materiales permanentes ■ Concreto (aún cuando sea pre-mezclado) y acero. ■ Ladrillos y tabiquería en general ■ Cerámicos y acabados en general ■ Asfalto ■ Tuberías ○ Materiales consumibles ■ Petróleo, gasolina, kerosene, etc. ■ Argón, neón, y otros gases consumibles. ■ Cordón detonante, dinamita, fulminante. ■ Madera, alambres, clavos. ■ Equipos de protección personal empleados. ■ Equipos de protección personal obreros. ■ Dispositivos de seguridad ■ Aditivos, solventes, desmoldadores, etc. ■ Útiles de limpieza, economatos, tintas, útiles de oficina en general.
- 40. Costo Real: Gastos Generales Son gastos que no están directamente relacionados con la producción, que son necesarios para el mantenimiento de la organización del proyecto y/o que no pueden ser clasificados dentro de los otros rubros. •Ejemplos: •Cartas fianzas, seguros, ITF, Sencico. •Correos, telecomunicaciones, teléfono, fax. •Honorarios profesionales, asesorías, gastos legales. •Gastos de representación. •Donaciones. •Servicios en general •Gastos de viaje y estadía. •Alojamiento y alimentación. •Seguridad y guardianía. •Alquiler de oficina.
- 41. Costo Real: Subcontratos Subcontratista: Persona natural o jurídica que ejecuta íntegramente una partida o un conjunto de partidas del contrato principal bajo su propia dirección y responsabilidad. Ejemplos ● Subcontrato de movimiento de tierras. ● Subcontrato de colocación de drywall. ● Subcontrato de obras de arte. ● Subcontrato de suministro y colocación de aire acondicionado. ● Subcontrato de suministro y colocación de sistema contra incendios. No son subcontratos: ● Contratos de arrendamiento de equipos / vehículos. ● Contratos de arrendamiento de inmuebles. ● Contratos de locación de servicios. ● Contratos de locación de transporte de personal. ● Contratos de locación de servicios profesionales ● Contratos de materiales
- 42. Costo Aplicado •Costo teórico. •Representa el costo que se debería haber incurrido para el avance alcanzado •La comparación entre el costo realmente incurrido y el costo aplicado no representa necesariamente mayor eficiencia o ineficiencia.
- 43. Margen Aplicado •Es el margen que corresponde al porcentaje de avance de la obra. •No necesariamente es igual al margen realmente obtenido. •El margen aplicado nos permite declarar el margen del proyecto en forma proporcional al avance, dejando sin efecto las distorsiones contractuales que se podrían generar a lo largo de la ejecución del contrato de construcción •Al mantener un margen estable (en porcentaje) a lo largo del proyecto nos permite evaluar sus desviaciones. Asimismo, facilita la proyección de resultados y elaboración de presupuestos
- 44. Resultado Pendiente •Es la diferencia entre el costo real acumulado y el costo aplicado acumulado •Es el margen real que se tiene pendiente por conseguir o concretar. •El resultado pendiente es una variable acumulativa, por lo que al final del proyecto necesariamente debe ser cero.
- 45. Ciclo General del RO
- 46. Las Proyecciones
- 47. Proyecciones ● Consiste en estimar el saldo por ejecutar de la obra tanto en costo como en venta. ● Herramientas para proyectar la venta ○ Planeamiento de obra ○ Curva “S” ○ Cronograma de avance de obra (CAO) ○ Last Planner ○ Contrato de obra ● Herramientas para proyectar el costo directo e indirecto ○ Presupuesto meta ○ Informe Semanal de Producción – Rendimientos. ○ Cronogramas de MO, equipos, materiales, subcontratos, dirección. ○ Relación venta / costo ○ Subcontratos y contratos con terceros ○ Tasas de consumo de costos indirectos ○ Promedios de consumos de gasto generales
- 48. El Método del Valor Monetario Esperado ● El análisis del valor monetario esperado (EMV, por sus siglas en inglés) es una técnica analítica de suma utilidad para el análisis cuantitativo de riesgos. ● Su objetivo es determinar el promedio de todos los resultados potenciales de un proyecto cuando el futuro incluye una serie de escenarios particulares que pueden o no ocurrir. ● Estos escenarios pueden ser interpretados como posibles de forma individual ● El EMV puede llevarse a cabo en cualquier punto del ciclo de vida de un proyecto, pero se recomienda que se realice lo antes posible. ● Este es determinado por la multiplicación de los resultados esperados y sus respectivas probabilidades, los resultados finalmente son sumados hasta llegar al Valor Monetario Esperado
- 49. El Método de Montecarlo ● El método de Montecarlo es un método de simulación que permite calcular estadísticamente el valor final de una secuencia de sucesos no deterministas (sujetos a variabilidad), como es el caso del plazo o el coste de un proyecto. ● En la práctica este análisis consiste en ejecutar varias veces los diferentes sucesos variando aleatoriamente su valor en función de la función estadística que los define, dando como resultado un conjunto de valores finales. Este conjunto de valores permite calcular el valor medio y la variabilidad para el conjunto.
- 50. Estimación de la Venta por Adicionales por Aprobar (Método del Valor Monetario Esperado)
- 51. Estimación de la Venta por Adicionales por Aprobar (Método de Montecarlo)
- 52. Reserva de Contingencia ● Es un costo del que no se tiene certeza que se realice en el futuro. Sin embargo, dado que en todo proyecto existe incertidumbre, se provisiona este costo en el saldo del proyecto a fin de garantizar un margen determinado. ● En caso no se reconozca la proporción de la contingencia correspondiente al avance de la obra en el análisis del resultado pendiente, se tendrá un pasivo auxiliar. ● Si la contingencia no se realiza hasta el término de la obra, esta se convierte en margen. ● La contingencia debe estar identificada y declarada junto con el Resultado Operativo.
- 54. Ejemplo de Estructura de Desglose del Riesgo (RBS)
- 55. Matriz de Probabilidad e Impacto (PI) Probabilidad 0.90 0.05 0.09 0.18 0.36 0.72 0.72 0.36 0.18 0.09 0.05 0.70 0.04 0.07 0.14 0.28 0.56 0.56 0.28 0.14 0.07 0.04 0.50 0.03 0.05 0.10 0.20 0.40 0.40 0.20 0.10 0.05 0.03 0.30 0.02 0.03 0.06 0.12 0.24 0.24 0.12 0.06 0.03 0.02 0.10 0.01 0.01 0.02 0.04 0.08 0.08 0.04 0.02 0.01 0.01 0.05 0.10 0.20 0.40 0.80 0.80 0.40 0.20 0.10 0.05 Impacto (escala de relación) sobre un objetivo (por ejemplo, coste, tiempo, alcance o calidad) Cada riesgo es clasificado de acuerdo con su probabilidad de ocurrencia y el impacto sobre un objetivo en caso de que ocurra. Los umbrales de la organización para riesgos bajos, moderados o altos se muestran en la matriz y determinan si el riesgo es calificado como alto, moderado o bajo para ese objetivo. Matriz de Probabilidad e Impacto Amenazas Oportunidades
- 56. Como Determinar la Reserva de Contingencia ● Identificar los riesgos ● Evaluar el impacto de los riesgos en los objetivos del proyecto. ● Planificar la respuesta a los riegos ● Riesgo: Eliminar, Transferir, Mitigar o Aceptar ● Oportunidad: Explotar, Compartir, Mejorar o Aceptar ● Determinar el impacto del riesgo residual. ● El valor monetario necesario para llevar a cabo el plan de respuesta a los riegos y cubrir el impacto del riesgo residual se denomina contingencia
- 57. Ejemplo para Cálculo de Contingencia PROYECTO DE CONSTRUCCIÓN Cod Riesgo identificado Categoría Causa Efecto Objetivo impactado responsable R1 Huelga de construcción externo R2 Incendio en obra externo R3 Bajo rendimiento de cuadrillas técnico R4 Falta de experiencia de la cía en la elaboración de closets y carpintería organizacional R5 Observaciones a la licencia de construcción externo R6 R7 R8 R9 R10
- 58. Ejemplo para Cálculo de Contingencia ANÁLISIS CUALITATIVO: DEFINICIONES DE PROBABILIDAD E IMPACTO Probabilidad Impacto en tiempo: retraso en el entregable: alta 0.8 > 20% muy alto 0.9 probable 0.5 > 15% y < 20% alto 0.7 baja 0.2 > 10% y < 15% medio 0.5 > 5% y < 10% bajo 0.3 > 5% muy bajo 0.1 Impacto en costo: sobrecosto del entregable: > 15% muy alto 0.9 > 10% y < 15% alto 0.7 > 6% y < 10% medio 0.5 > 3% y < 6% bajo 0.3 > 3% muy bajo 0.1 Impacto en alcance El entregable terminado es definitivamente inservible muy alto 0.9 Reducción del alcance inaceptable para el patrocinador alto 0.7 Áreas del alcance principales afectadas medio 0.5 Áreas del alcance secundarias afectadas bajo 0.3 Disminución del alcance apenas perceptible muy bajo 0.1
- 59. Ejemplo para Cálculo de Contingencia MATRIZ DE PROBABILIDAD E IMPACTO N° Riesgo identificado Categoría P (calif) P (núm) objetivo I (calif) I (núm) criticidad IMPACTO SIN GESTION DE RIESGOS VALOR ESPERADO SIN GESTION DE RIESGOS estrategia acción recursos presupuesto acciones deterministicas P (núm) I (núm) criticidad presupuesto (impacto remanente) monto a considerar en RC remanente 1 Huelga de construcción externo probable 0.5 tiempo muy alto 0.9 0.45 90,000 45,000 mitigar pagar ASESORIAS dinero 10,000 0.1 0.4 0.04 40,000 4,000 2 Incendio en obra externo bajo 0.3 costo muy alto 0.9 0.27 90,000 27,000 transferir comprar seguro dinero 3,500 0.3 0.0 0.00 0 0 3 Bajo rendimiento de cuadrillas técnico medio 0.5 alcance y tiempo alto 0.7 0.35 70,000 35,000 mitigar contratar personal más capacitado personal 4,500 0.3 0.4 0.12 40,000 12,000 4 Falta de experiencia de la cía en la elaboración de closets y carpintería organizacional alta 0.7 alcance, tiempo y costo alto 0.7 0.49 70,000 49,000 mitigar subcontrata entregables a suma alzada subcontrato 3,000 0.2 0.2 0.04 20,000 4,000 5 Observaciones a la licencia de construcción externo medio 0.5 tiempo alto 0.7 0.35 70,000 35,000 mitigar contratar consultoría para desarrollo del proyecto subcontrato 5,000 0.3 0.1 0.03 10,000 3,000 6 alza de materiales externo medio 0.2 costo medio 0.3 0.06 30,000 6,000 mitigar congelar precios compra adelantada 4,000 0.1 0.3 0.03 30,000 3,000 TOTAL RC 197,000.00 30,000.00 26,000.00 56,000.00 probabilidad impacto riesgo residual
- 61. Obras Preliminares Movimiento de tierras Material granular Carpeta asfáltica Obras de arte Señalización Mes 1 Mes 2 25.00% 27.00% 15.00% 11.00% 0.00% -5.00% Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Margen 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% Línea Base de Comparación 25% 25% 25% 25% 25% 27% 27% 27% 27% 27% 15% 15% 15% 11% 11% 0% 0% -5% -5% -5% -5% -5% Línea Intermedia de Comparación 10% 30% 20%
- 62. Obras Preliminares Movimiento de tierras Material granular Carpeta asfáltica Obras de arte Señalización Mes 1 Mes 2 25.00% 27.00% Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 14% 14% 14% Línea Base de Comparación 25% 25% 27% Línea Intermedia de Comparación 10% 30% 20% 15.00% 11.00% 0.00% -5.00% Margen 14% Impacto de Fases ejecutadas en futuro Impacto de Fases ejecutadas en futuro Margen pendiente de la fase Margen pendiente de la fase
- 63. Obras Preliminares Movimiento de tierras Material granular Carpeta asfáltica Obras de arte Señalización Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 14% 14% Línea Base de Comparación 25% 25% Línea Intermedia de Comparación 10% Margen pendiente de la fase TENV TVNE Material en cancha Indirectos Diferencia fecha cierre, etc. Acum Saldo Total Venta 1,000 9,000 10,000 Costo 900 6,600 7,500 M. Bruto 100 2,400 2,500 % M. Bruto 10% 27% 25% Acum Saldo Total Venta 1,000 9,000 10,000 Costo 900 6,600 7,500 Costo Aplicado 750 6,750 7,500 Resultado Pendiente 150 -150 0 Margen Aplicado 250 2,250 2,500 % Margen 25% 25% 25% TENV Mat Cancha Indirecto Total TVNE Dif. F. Cierre Otros Total Venta 1,000 1,000 Costo 900 250 50 300 150 150 750 Margen 100 250 % Margen 10% 25% Activos Acum Acum Ajustado Pasivos
- 64. Obras Preliminares Movimiento de tierras Material granular Carpeta asfáltica Obras de arte Señalización Mes 1 Mes 2 50 150 200 150 50 200 500 800 500 200 300 600 300 675 675 75 75 100 400 500 400 100 25.00% 27.27% 15.00% 10.74% 0.00% -5.00% Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Venta 50 350 700 1050 1250 1300 1375 850 75 Costo 37.5 258 514 799 1076 1180 1278 782 75 Margen 12.5 92 186 251 174 120 97 68 0 Margen (%) 25% 26.3% 26.6% 23.9% 13.9% 9.2% 7.1% 8% 0% Venta acumulada Costo acumulado Margen acumulado Margen acumulado(%) 50 400 1100 2150 3400 4700 6075 6925 7000 37.5 295.5 809.5 1608.5 2685 3865 5143 5925 6000 12.5 104.5 290.5 541.5 715 835 932 1000 1000 25% 26.1% 26.4% 25.2% 21.0% 17.8% 15.3% 14.4% 14.3% % Margen 14.3%
- 65. 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Margen Total Margen Acumulado Margen Mensual
- 66. Ejemplo de Análisis de Resultado Pendiente
- 67. ● El análisis del resultado pendiente tiene por finalidad encontrar el activo o pasivo auxiliar. ● El valor del activo o pasivo auxiliar determina la consistencia de la proyección respecto a como se viene desarrollando la obra hasta el acumulado. ● Activo Auxiliar ● El activo auxiliar se genera porque las proyecciones se realizan con rendimientos mas eficientes que los que se vienen consiguiendo al acumulado de la obra. ● En caso que estas mejores eficiencias estén debidamente justificadas el activo auxiliar sería una diferencia temporal, de lo contrario sería una perdida no declarada. ● Pasivo auxiliar ● El pasivo auxiliar se genera porque las proyecciones se realizan con rendimientos menos eficientes que los que se vienen consiguiendo al acumulado de la obra. ● En caso que estas menores eficiencias estén debidamente justificadas el pasivo auxiliar sería una diferencia temporal, de lo contrario sería una ganancia no declarada. ● El análisis de resultado pendiente debe considerar la inclusión de todos los activos y pasivos que tiene la obra para que sea efectivo. ● Activo, en caso de no incluirse un activo se estaría dejando de considerar un beneficio futuro, por lo que se estaría castigando innecesariamente la eficiencia de la obra. ● Pasivo, en caso de no incluirse un pasivo se estaría dejando de considerar un compromiso futuro, por lo que se estaría sobrevalorando la eficiencia de la obra. El Análisis del Resultado Pendiente
- 68. La Compatibilización con Contabilidad
- 69. Las Cuentas Contables Activos Pasivos Patrimonio Cuenta de Balance (Acumuladores) Ingresos Costos Gastos Cuenta de Resultado (Flujo) Activo = Pasivo + Patrimonio
- 70. Cuentas Básicas en la Contabilidad (Estado de Resultados) ● Ingresos (Ventas): Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. Para una empresa constructora representa principalmente la valorización de obra facturada. ● Costo: refiere al valor monetario de los recursos de las materias primas, equipos, suministros, servicios, mano de obra, productos, etc., que se utilizan para la creación del producto o servicio. Para una empresa constructora son todos los recursos (materiales, mano de obra, equipos, subcontratos, empleados y gastos generales) a los que se renuncia o sacrifica para hacer la obra. ● Gasto: es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o, en su defecto, aumenta la pérdida.
- 71. Compatibilización •Es el procedimiento por medio del cual se concilia el costo y la venta del RO con el costo y venta contable. •La compatibilización es un proceso que se debe realizar mensualmente en obra. De ser necesario se deberán organizar reuniones entre contabilidad y costos para aclarar aquellas diferencias que no hayan sido resueltas en obra. •Para realizar la compatibilización se dispone de los siguientes informes contables: •Resultado por Centro de Costos – Analítica •Resultado por Centro de Costos – Analítica por RUC •La compatibilización debe ser hecha con el mayor nivel de detalle posible, ya que las diferencias se pueden compensar a niveles agregados.
- 72. Compatibilización de la Venta