Aditoria de gestion
- 1. Auditoria Integral PROFESOR: CPC. JORGE MARDONIO ESPINOZA DE LA CRUZ UNIVERSIDAD SEÑOR DE SIPAN ESCUELA DE CONTABILIDAD
- 2. AUDITORIA INTEGRAL AUDITORIA DE GESTION
- 3. AUDITORIA DE GESTION FORMACION El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoria operacional o de Gestión, se remonta a 1945, en los EEUU. , cuando con ocasión de la conferencia Anual del Instituto de Auditoria Interna se incluye, para discusión de panel el tema “ Alcance de la Auditoria Interna en Operaciones Técnicas”. En 1948. Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company of California, escribe un artículo denominado “Auditis of Operations” (Auditoria de Operaciones). En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraf Corporations, comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el termino OPERATIONAL AUDITING , como se conoce hasta la fecha, causando un gran impacto entre la comunidad por lo novedoso del nombre de esta naciente disciplina.
- 4. AUDITORIA DE GESTION FORMACION En 1964 el Instituto de Auditores Internos, publica el Manual de Auditoria Operacional elaborado por Bradford Cadmus, considerado el padre de la auditoria operacional . En este manual se presenta en su primer capítulo la naturaleza y filosofía de la auditoria operacional como “ un análisis constructivo que debe llevar a cabo el auditor interno para coadyuvar en la mejora de las operaciones tendiendo a obtener mayor rentabilidad”. En 1962 Leonard, el padre de la auditoria administrativa , aporta además de los elementos básicos de la administración, la evaluación de métodos y eficiencia administrativa, recopilación, análisis, interpretación de información y la preparación del informe administrativo.
- 5. AUDITORIA DE GESTION FORMACION Los conceptos auditoria operacional o de Gestión y auditoria administrativa son dos nombres para un mismo proceso, pues en la práctica no existen diferencias notables entre una y otra. En la década del 70, se empieza a plantear la necesidad de darle mayor alcance al objetivo de auditoria, como señalar que esta es mas útil al desarrollo de las entidades ampliando la cobertura de su acción al examen de operaciones en términos de eficacia, eficiencia y economía. Así se fortalece un nuevo objetivo de la auditoria, configurando un nuevo tipo de auditoria que hoy se denomina AUDITORIA DE GESTION.
- 6. AUDITORIA DE GESTION DIFERENCIAS CON LA AUDITORIA FINANCIERA Respecto al: Financiera Operacional Emitir opinión o dictamen sobre la Evaluar la eficacia, la eficiencia y razonabilidad de la situación la economía de las operaciones financiera, así como el resultado para formular recomendaciones, Objetivo de sus operaciones y el flujo de para corregir deficiencias o para fondos a una fecha dada. mejorar la eficacia, eficiencia o economía. Limitado a las operaciones Ilimitado, puede cubrir todas las financieras. operaciones o actividades que Alcance realiza la entidad. Hacia la situación financiera y el Hacia las operaciones o resultado de sus operaciones de actividades de la entidad en el la entidad, desde un punto de presente, con proyección al Orientación vista retrospectivo. futuro. Principios de Contabilidad No existen aun criterios de Generalmente Aceptados, medición de aceptación general. (PCGA) Usualmente se utiliza los Medición Normas Internacionales de principios de la Administración y
- 7. AUDITORIA DE GESTION DIFERENCIAS CON LA AUDITORIA FINANCIERA Respecto al: Financiera Operacional Las Normas de Auditoria No existen todavía Normas de Generalmente Aceptadas NAGAs. Auditoria Operacional generalmente Método Y la Normas Internacionales de aceptadas. El método se determina Auditoria NIAs. de acuerdo al criterio del auditor. Principalmente externos: Principalmente internos: En las auditorias públicas es el La Alta dirección. Usuarios Estado, en las privadas Los Accionistas, los Bancos, el En el Externo: Los accionistas, el gobierno y la comunidad cuando se gobierno, y los potenciales trata de una entidad del sector Inversionistas. público. Los Contadores Públicos con Interdisciplinario contadores Quienes la Ejecutan personal de apoyo de la misma públicos y profesionales de otras profesión. disciplinas. Su contenido está exclusivamente Su contenido está relacionado con Contenido del Informe relacionado con los EEFF. cualquier aspecto de importancias de la administración de la entidad. Criterio de Éxito Larga existencia Reciente, aun se encuentra en su etapa de formación teórica y de
- 8. AUDITORIA DE GESTION PROPOSITO Es formular y presentar conclusiones sobre aspectos administrativos, gerenciales y operativos, haciendo énfasis en la efectividad y eficiencia con los que se han utilizado los recursos financieros, materiales y humanos, mediante modificación de las políticas, controles operativos y acciones correctivas para identificar las causas de operaciones posteriores o y explicar síntomas adversos evidentes en la eficiencia administrativa.
- 9. AUDITORIA DE GESTION OBJETIVOS • Identificar las áreas de reducción de costos, mejorar los métodos operativos e incrementar la rentabilidad. • Determinar si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más eficiente. • Determinar si la producción de un departamento cumple con las especificaciones programadas. • En la AO, la información esta dirigida hacia el aspecto administrativo es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente, con proyección al futuro y con retrospección al pasado cercano. • Evaluar la efectividad de los procedimientos y prácticas, es decir de una revisión preliminar con el fin de conocer como funcionan estos, para formarse una idea de su efectividad o utilidad. En base a estas revisiones se puede identificar asuntos específicos como áreas problema o deficiencias que requieran de mas estudio.
- 10. AUDITORIA DE GESTION METODOLOGÍA • No existe aún una metodología única que aplique un auditor operativo en la realización de su labor. • El AO. Utilizará su criterio de acuerdo a su experiencia Básicamente se aplica 4 características en la AO: Formalización : Los AO deben conocer cuales son los Objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados. • Verificación : Los AO, deben examinar en detalle una muestra selectiva de transacciones, seleccionarla preferiblemente por muestreo estadístico el tamaño de esta dependerá en su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la población de la cual se seleccionó. Al realizar la verificación los AO usualmente se interesan en 3 temas: Calidad, periodo correcto y costo. • Evaluación y recomendación : Las recomendaciones deben hacerse
- 11. AUDITORIA DE GESTION ENFOQUES BÁSICOS Enfoque de organización: • Basado en la administración de un departamento o otra unidad. Examina además de las funciones o actividades dentro de una organización la administración de la misma. considerando la activad de su personal, métodos de información y de evaluación de personal de presupuestos en el plan general de la empresa. • Realiza una descripción detallada de la estructura de la empresa, para estudiar su forma desde varios ángulos. Enfoque organizacional: • Efectúa el seguimiento de una o varias actividades desde su inicio hasta su término, a través de las unidades implicadas. • Las auditorias Funcionales, son con frecuencia muy difíciles porque realizan un experimento largo e indirecto en una empresa o Entidad.
- 12. AUDITORIA DE GESTION PROCESO Fase I: Estudio Preliminar Programa de la fase I Fase II: Revisión de la legislación, objetivos, Políticas y Normas Estudio Programa de la fase II Fase III: Revisión y Evaluación del CI. Programa de la Fase III Identificación de las áreas críticas. Fase IV: Examen profundo de las áreas críticas Examen Programa de fase IV desarrollo de los hallazgos de auditoria Fase V: Comunicación de los resultados Programa de la fase V Informe Borrador del Informe Conferencia final con los funcionarios responsables del informe.
- 13. AUDITORIA DE GESTION BENEFICIOS Reducir los costos Incrementar los ingresos Crear una política para llenar un vació que a causa de la ausencia de política que afecta adversamente a la empresa. Modificar una política que no satisface las necesidades de la empresa. Volver a definir los objetivos de las unidades cuando haya dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo. Se puede aplicar en cualquier segmento dentro de la cadena productiva de las compañías.
- 14. LOS INDICADORES DE LA GESTIÓ N Analizar conjuntamente con los participantes, la organización hasta el grado en que se logre identificar, bajo un criterio profesional, los aspectos más importantes que influye en sus resultados y detectar las posibles desviaciones; y, obtener una visión global de los aspectos conceptuales vinculados con los indicadores y la forma como abordarlos a fin de obtener el conocimiento para la construcción, uso y lectura de los indicadores de gestión
- 15. LOS INDICADORES DE LA GESTIÓ N 1. Evaluación La Organización y su entorno 2. del Control Interno 3. Análisis Sistémico 4. Enfoque Insumo – Proceso - Producto 5. Análisis Estratégico 6. Integración de los Niveles 7. Evaluación de Indicadores basados en la gestión 8. Sistema de Información
- 16. LOS INDICADORES DE LA GESTIÓ N La Organizació n y su Entorno Siempre que se inicia una Auditoría de Gestión, es necesario tener una idea general de la organización como sistema, vale decir sobre su contexto interno y externo En gerencia, se afirma que cuando se enfrenta un problema de una organización, es conveniente emplear un enfoque sistémico, que abarque una visión integral de todos los elementos componentes de la organización que tienen o pueden tener que ver con el problema. Este enfoque, suele ser eficaz en la resolución de problemas puntuales, aunque el problema en cuestión parezca limitado, debido a la interrelación que existe entre sus elementos. Este análisis identifica necesidades, obstáculos y restricciones que impiden el desarrollo y de las potencialidades (conjunto de recursos y condiciones favorables que son susceptibles de utilizarse)
- 17. Auditoria de Gestión: La Organización y su entorno FUERZAS FUERZAS FUERZAS FUERZAS FUERZAS POLITICAS FUERZAS SOCIALES SOCIALES POLITICAS ECONOMICAS ECONOMICAS ENTORNO PROXIMO COMPETIDORES COMPETIDORES ENTIDAD CLIENTES PROVEEDORES CLIENTES PROVEEDORES SISTEMAS DE ADMINISTRACION SISTEMAS DE OPERACION ANALISIS INTERNO FUERZAS FUERZAS FUERZAS REGULATORIAS REGULATORIAS FUERZAS FUERZAS DEMOGRAFICAS FUERZAS DEMOGRAFICAS CIENTIFICO CIENTIFICO ENTORNO REMOTO TECNOLOGICAS TECNOLOGICAS
- 18. Auditoria de Gestión: Evaluación del Control Interno En la Auditoría de Gestión, uno de los aspectos a evaluar es el control interno, debido a que el grado de calidad y cumplimiento que esta posee, depende la confianza que podrá depositar el auditor en la realización de la auditoría Se estudiará y evaluará los controles internos establecidos para asegurarse que las operaciones de la organización auditada, se realizan con economía, eficiencia y eficacia Las organizaciones implementar el control interno como un proceso para aportar un grado de seguridad razonable en el logro de sus objetivos El desarrollo de este tema se basa en el denominado Informe COSO, emitido por la “Committee of Sponsoring Organization of Treadway”
- 19. Auditoria de Gestión: Evaluación del Control Interno El Control Interno, constituye un conjunto de acciones estructuradas, coordinadas e integradas dirigidas a la consecución de un fin, que se extiende por todas las actividades de una organización Para realizar la evaluación preliminar del control interno, se utilizan diversas técnicas, entre otras: narraciones descriptivas, cuestionarios y diagramas de flujo Para conocer la estructura del control interno, es necesario conocer los 5 componentes del control interno de la organización: – ambiente de control – evaluación de riesgos – actividades de control – información y comunicación – supervisión
- 20. Auditoria de Gestión: Evaluación del Control Interno EVALUACION DE AMBIENTE DE RIESGOS CONTROL INFORMACION Y ACTIVIDADES DE COMUNICACION CONTROL SUPERVISION
- 21. Auditoria de Gestión: Ambiente de Control El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales Es,fundamentalmente consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por los demás agentes con relación a la importancia del control interno Los principales factores del ambiente de control son: – La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia – La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimientos – La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos – Las formas de asignación de responsabilidades
- 22. Auditoria de Gestión: Evaluación de Riesgos El control interno ha sido diseñado para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. Mediante el análisis de los riesgos relevantes y el grado que el control vigente los neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Debe adquirirse un conocimiento practico de la organización y sus componentes para identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (internos y externos) como de la actividad Los objetivos pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares. Los objetivos de control deben ser específicos, así como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución. Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá: · Una estimación de su importancia / trascendencia. · Una evaluación de la probabilidad / frecuencia. · Una definición del modo en que habrán de manejarse
- 23. Auditoria de Gestiió n: Informació n y Comunicació n La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones. Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones. Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rápidamente
- 24. Auditoria de Gestión: 3. Análisis Sistémico Para la implementación de un sistema integral de gestión, se debe realizar el análisis sistémico, con sus factores internos y externos, apoyado con el recurso del esquema: INSUMO – PROCESO - PRODUCTO El Análisis Sistémico, involucra que el auditor previamente determine: – ¿Qué hace realmente la organización? – ¿Cómo lo hace? – ¿Para qué lo hace? – ¿Quienes son sus propietarios? – ¿Cuales son sus clientes? – ¿Quiénes afectan sus procesos? El Enfoque de sistemas comporta una macrovisión que pone al descubierto las categorías de insumo, producto, estructura, proceso, entorno, entre otras, con un atributo sinérgico como es la retroalimentación
- 25. Auditoria de Gestió n: Análisis Sistémico Factores internos (descripción de factores clave) que constituyen sistemas en si mismos, son: – Sistema de Planificación operacional – Sistema de Organización administrativa – Sistema de Administración de personal – Sistema de Administración Bienes y Servicios – Sistema Administración financiera – Sistema de Información Factores externos : del entorno próximo (EP), remoto (ER): – Clientes (EP) – Competidores (EP) Actores (controlables) – Proveedores (EP) – Sociales (ER) – Económicas (ER) – Políticas (ER) Fuerzas (incontrolables) – Regulatorios (ER) – Cientifico / tecnologías (ER)
- 26. CPC JORGE MARDONIO ESPINOZA DE LA CRUZ AUDITOR MUCHAS GRACIAS