Aje - Desarollo Emprendedor Aspectos Impositivos
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El documento ofrece un análisis detallado de los aspectos impositivos relevantes para el desarrollo emprendedor en Argentina, abarcando impuestos como el monotributo, ingresos brutos y contribuciones sociales. Describe distintas formas jurídicas y sus implicaciones fiscales, así como la integración de impuestos en un business plan. Además, se presentan tarifas y regímenes simplificados aplicables a pequeños contribuyentes y empresas, resaltando las obligaciones tributarias y beneficios disponibles.
Aje - Desarollo Emprendedor Aspectos Impositivos
- 2. INDICE Principales Impuestos en Argentina Principales Impuestos en Argentina Monotributo Rentas: régimen simplificado ‐ Ciudad de Bs As Ingresos brutos y convenio multilateral Ingresos brutos y convenio multilateral Determinación de cargas sociales Diferentes formas jurídicas Impuestos en el Business Plan I t lB i Pl Conclusiones
- 3. PRINCIPALES IMPUESTOS EN PRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINA Impuesto a las Personas Físicas Sociedades: y Soc. Hecho: Utilidad Neta Ganancias 35% 9% al 35% Impuesto al 10,5% ‐ 21% ‐ Ventas y Valor Agregado 27% Compras Impuesto Ganancia 1% Activo Mínima Mínima Empresarial p Presunta Impuesto sobre De 0,25 % a 1,25 De 0,25 % a 1,25 los Bienes l Bi % Activo Personal A i P l Personales Impuesto Bs. 0,5 % Patrimonio Neto Personales
- 4. PRINCIPALES IMPUESTOS EN PRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINA Impuesto sobre Débitos y éb los Débitos y/o 0,6 % Créditos Créditos bancarios Contribuciones Sueldos 23 % Patronales brutos Impuesto sobre los Ingresos Del 1% al 6% Ventas Brutos Impuesto de Impuesto de % diferentes % dif t Contratos C t t Sellos Tasa Seguridad % diferentes Ventas e Higiene
- 5. MONOTRIBUTO Régimen Tributario Integrado y Simplificado destinado a pequeños contribuyentes p q y Incluye No Incluye Aportes Impuesto al Contribuciones Impuesto a las Seguridad Aportes Obra Bienes Mínima Ingresos Valor SS y OS Ganancias. Social Social Personales Presunta Brutos Agregado Empleados (Jubilatorio)
- 6. MONOTRIBUTO MONOTRIBUTO Cuota fija: Locaciones y/o prestaciones de servicios MAGNITUDES FÍSICAS APORTE CATEGORÍ INGRESOS ENERGÍA ALQUILERES CUOTA AUTÓNOMOS/OBR TOTAL A BRUTOS SUPERFICIE ELÉCTRICA DEVENGADOS MENSUAL A SOCIAL AFECTADA CONSUMIDA CONSUMIDA ANUALMENTE B 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219 C 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000 $ $ $ 75 $ $ 180 $ $ 255 D 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128 $ 180 $ 308 E $72.000 Hasta Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210 $ 180 $ 390 F 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400 $ 180 $ 580 G 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550 $ 180 $ 730 H 144.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700 $ 180 $ 880 I 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 180 $ 1.780
- 7. MONOTRIBUTO MONOTRIBUTO Cuota fija: Resto de actividades MAGNITUDES FÍSICAS MAGNITUDES CANT. APORTE INGRESOS PRECIO ALQUILERES CUOTA CAT. ENERGIA MÍN. AUTÓNOMOS TOTAL BRUTOS SUP. UNITARIO DEVENGADOS MENSUAL ANUAL EMP. /OBRA SOCIAL B Hasta $ 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219 C Hasta $ 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255 D Hasta $ 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 118 $ 180 $ 298 E Hasta $ 72.000 Hasta Hasta 10.000 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 194 $ 180 $ 374 F Hasta $ 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 310 $ 180 $ 490 G Hasta $ 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 405 $ 180 $ 585 H Hasta $ 144.000 Hasta Hasta $ 144 000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta 20 000 KW $ 2.500 $ 2 500 Hasta $ 36.000 Hasta $ 36 000 $ 505 $ 505 $ 180 $ 180 $ 685 $ 685 I Hasta $ 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 $ 1.240 $ 180 $ 1.420 J Hasta $ 235.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 1 $ 2.000 $ 180 $ 2.180 K Hasta $ 270.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 2 $ 2.350 $ 180 $ 2.530 L Hasta $ 300.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 3 $ 2.700 $ 180 $ 2.880
- 8. RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO Aplicable a contribuyentes locales (personas físicas, sucesiones Aplicable a contribuyentes locales (personas físicas sucesiones indivisas y sociedades de hecho o irregulares de hasta 3 socios). Obligación del carácter anual . Debe ingresarse mensualmente un monto fijo en base a categorización, aunque no se hayan efectuado actividades ni obtenido ingresos. Las facturas deben incluir la leyenda “INGRESOS BRUTOS: RÉGIMEN SIMPLIFICADO”. Los contribuyentes incluidos en el régimen no son objeto de retenciones y/o percepciones. retenciones y/o percepciones sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades Excluidos: sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades (construcción, estacionamiento, comercio mayorista)
- 9. RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO Tabla de categorías Impuesto en pesos para actividades con alícuotas Base imponible Energía Superficie eléctrica Categoría afectada consumida 3% y superiores Inferiores al 3% (hasta) (anual) (anual) más de hasta Anual Mensual Anual Mensual I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50 II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00 III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00 IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00 V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 60,00 VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00 VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00 VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00
- 10. INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS Características Impuesto aplicado por la Ciudad Autónoma de Buenos I t li d l Ci d d A tó d B Aires y por las Provincias. Grava actividades cada jurisdicción. Se tributa aplicando una tasa de imposición sobre el monto de ingresos obtenidos. La tasa de imposición depende de la actividad desarrollada, siendo en general una tasa promedio del 3% 3%. Existen actividades exentas del pago del impuesto (ej.: exportaciones, actividad industrial bajo ciertas exportaciones, actividad industrial bajo ciertas condiciones, etc.) Cada jurisdicción publica anualmente las tasas para Cada jurisdicción publica anualmente las tasas para cada actividad
- 11. INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS Características • No constituye un impuesto en sí. Convenio Convenio • Regula la distribución del Impuesto entre Regula la distribución del Impuesto entre multilateral las distintas provincias cuando existen actividades en más de una jurisdicción. Nuevos Nuevos • Mínimo de 3 empleados emprendimientos • Ingresos anuales menores al importe que en CABA fija la ley tarifaria (2011: $350.000). fija la ley tarifaria – (2011: $350 000) Exención • Plazo exención: 1 año la reglamentación.
- 12. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS DISTINTAS FORMAS JURIDICAS Sociedad de hecho ‐ Unipersonal Aspecto Generales A t G l • Son sociedades de personas sin personería jurídica, aunque pueden se reguladas por la Ley de Sociedades Comerciales L. 19.550 • Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni contables. • La responsabilidad de los socios no se limita al capital de la sociedad, Sociedades responden con su patrimonio de hecho de hecho Aspectos Impositivos • Pueden ser “monotributistas”. • Tributan el Impuesto a las Ganancias cada uno de los socios. (tabla, progresiva, deducciones personales, etc.) por lo que desde este punto de progresiva deducciones personales etc ) por lo que desde este punto de vista, resulta más beneficios que una S.A. o S.R.L. • Puede existir duplicidad en el gravamen de tipo patrimonial (IGMP y Bienes Personales) • No constituye una sociedad de ningún tipo • Es una figura impositiva asociada a la afectación de un patrimonio a un Unipersonal g ( p p negocio determinado (“Empresa unipersonal”) ) • Fiscalmente tiene el mismo tratamiento que una Sociedad de Hecho
- 13. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS DISTINTAS FORMAS JURIDICAS Sociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada Concepto S.A. SA S.R.L. SRL Forma de Constitución Escritura Pública Escritura Pública o Instrumento Privado Los socios garantizan solidaria e Responsabilidad de los Socios Limitada a la Suscripción de Acciones ilimitadamente la integración de los aportes societarios Pueden existir limitaciones en el instrumento constitutivo, pero nunca Transmisibilidad de Acciones / Cuotas Libremente transmisibles prohibiciones. Sociales Número de Socios Número de Socios 2 o más 2 o más 2 a 50 2 a 50 Más del 50 % de las Cuotas Sociales. Decisiones Sociales / Mayorías Más del 50% de las acciones Pero siempre debe existir por lo menos el voto favorable de dos socios. Capital Mínimo $ 12.000 Sin Monto Mínimo Aporte en Efectivo Mínimo 25 % del Capital 25 % del Capital Plazo de Integración del Capital Según Estatuto Social 2 años
- 14. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS DISTINTAS FORMAS JURIDICAS S.A. y S.R.L. – Semejanzas y diferencias Costo de Constitución Costo de Constit ción •Mayor el de S.A. y Mantenimiento Tratamiento •Similar en ambos casos impositivo •SRL no puede invertir en otras sociedades •SRL = socios son solidaria e ilimitadamente responsable por los aportes Responsabilidad societarios. •SA cada socio es responsable por la integración de las acciones que suscribe. p p g q •Presidente del Directorio en SA •Gerente (Socio o no) en una SRL Administración •Responsables solidariamente con su patrimonio, en caso de administración fraudulenta. •SRL por lo menos 2 socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las SR por lo menos socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las Cuotas Parte del Capital) Resoluciones Sociales •En la SA las decisiones se adoptan por mayoría simple en casi todos los casos (basta un socio con más del 50% de las acciones)
- 15. CARGAS SOCIALES CARGAS SOCIALES CONCEPTO • Los recursos de la Seguridad Social comprenden los aportes del trabajador y las contribuciones del del trabajador y las contribuciones del empleador conformando la Contribución Unificada de la Seguridad Social (C.U.S.S.) cuya percepción y fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad Social (S.U.S.S.). Recaudación y control • La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) es la encargada de la recaudación, fiscalización y ejecución la encargada de la recaudación fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la Seguridad Social
- 16. CARGAS SOCIALES CARGAS SOCIALES ALICUOTAS VIGENTES PARA PYMES (< 48 MM) CONTRIB. APORTES TRABAJADOR EMPLEADOR JUBILACION (hoy Sistema Integrado 11.00% 10,17% Previsional Argentino) INSSJP LEY 19032 – (para el Instituto de INSSJP LEY 19032 (para el Instituto de 3,00% 1,50% Jubilados y Pensionados) Asignaciones Familiares ‐ 4,44% Fondo Nacional de Empleo F d N i ld E l ‐ 0.89% 0 89% Obra Social (Cobertura de Salud) 3,00% 6.00% TOTALES NORMALES 17,00% , 23,00% ,
- 17. CARGAS SOCIALES CARGAS SOCIALES ALGUNOS BENEFICIOS • Decreto 814/2001 (Computo de parte de Contribuciones como IVA) C t ib i IVA) • Ley 26 476 (Reducción por nuevos puestos Ley 26.476 (Reducción por nuevos puestos de trabajo) • Otros
- 18. INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS PRESUPUESTO FINANCIERO = FLUJO DE FONDOS
- 19. INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS Costos y Ventas Resultados Gastos
- 20. INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN Ingresos Brutos Otros ITF Impuestos Económicos CS SS IG Contr.. Patron. Patron
- 21. INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN IVA IGMP Impuestos ITF Financieros Otros
- 22. GRACIAS www.fidem.com.ar Facebook: /FidemPartners @fidempartners