Aspectos fiscales irpf
- 1. “ASPECTOS FISCALES DEL TRANSPORTE” Oviedo, 20 de abril de 2010
- 2. FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA • EMPRESARIO INDIVIDUAL (“AUTÓNOMO”) RESP. ILIMITADA • PERSONA JURÍDICA SA (SOCIEDADES) RESP. LIMITADA SL COOPERATIVA
- 3. • IMPOSICIÓN DIRECTA – EL IRPF – El IMPUESTO DE SOCIEDADES – EL IAE – EL IVTM • IMPOSICIÓN INDIRECTA – EL IVA – EL IEDMT – EL IEH – EL IVMDH
- 4. EL IRPF Esquema de Liquidación Rendimiento neto del trabajo personal. Rendimiento neto del capital inmobiliario. Rendimiento neto del capital mobiliario. RENDIMIENTO NETO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES Imputaciones de rentas - Mínimo Personal y Familiar ------------------------------------------------------------- Base imponible - Reducciones ------------------------------------------------------------- x Tipo de gravamen -------------------------------------------------------------- Cuota íntegra - Deducciones ------------------------------------------------------------- CANTIDAD A INGRESAR
- 5. RENDIMIENTO NETO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. TRES FORMAS DE ESTIMACIÓN. ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL. SIMPLIFICADA. SIMPLIFICADA Límite con importe neto de la cifra de negocios superior a 600.000,00 € / año. ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS. Requisitos. Actividad incluida en la orden ministerial que regula los módulos. Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, no supere 300.000 € Facturación anual inferior a 300.000 € / año. Volumen de compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado en el ejercicio anterior no supere la cantidad de 300.000 € /año. No tener más de 5 vehículos cualquier día del año. No renunciar a los módulos. No desarrollar otra actividad que se encuentre en otro régimen distinto. Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del impuesto.
- 6. DIRECTA NORMAL VS IMPLIFICADA
- 7. TABLAS DE AMORTIZACIÓN DIRECTA NORMAL.
- 8. TABLAS DE AMORTIZACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
- 9. EJEMPLOS PRÁCTICOS. Calcular el rendimiento neto de actividades económicas por el régimen de estimación directa normal con los siguientes datos. • Ingresos: 112.525 €. • Gastos: o Gasóleo: 20.000 €. o Autónomos: 2.460 €. o Impuestos: 528 €. o Reparaciones: 3.225 €. o Seguros: 2.325 €. Dispone de vehículo pesado de ámbito nacional cuyo valor de adquisición es de 48.000 €. En todos los valores está excluido el IVA.
- 10. ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL. • INGRESOS: 112.525 € • GASTOS o Gasóleo - 20.000 € o Autónomos - 2.460 € o Impuestos - 528 € o Reparaciones - 3.225 € o Seguros - 2.325 € o Amortización ( 48.000 x 22%) - 10.560 € RENDIMIENTO NETO 73.427 €
- 11. ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA • INGRESOS: 112.525 € • GASTOS o Gasóleo - 20.000 € o Autónomos - 2.460 € o Impuestos - 528 € o Reparaciones - 3.225 € o Seguros - 2.325 € o Amortización ( 48.000 x 16%) - 7.680 € RENDIMIENTO NETO INICIAL 76.307 o GASTOS DIFÍCIL JUSTIFICACIÓN.( 5% DE 76.307 ) - 3.815,35 RENDIMIENTO NETO 72.491,65 €
- 12. ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS FASE 1. Determinación del rendimiento neto previo. FASE 2. Determinación del rendimiento neto minorado. FASE 3. Determinación del rendimiento neto de módulos. FASE 4. Determinación del rendimiento neto calculado por estimación objetiva. FASE 5. Determinación del rendimiento neto de la actividad. FASE 6. Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad.
- 13. ACTIVIDADES QUE ESTÁN INCLUIDAS EN LA ORDEN DE MÓDULOS Epígrafe Actividad 721.1 Transporte urbano colectivo por carretera 721.3 Transporte de viajeros por carretera 722 Transporte de mercancías por carretera 757 Servicios de mudanzas 849.5 Transporte de Mensajería y Recadería, (cuando la actividad se desarrolle con medios propios)
- 14. MÓDULOS ACTIVIDAD TRANSPORTE URBANO COLECTIVO Y DE VIAJEROS POR CARRETERA. MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD 1 Personal Asalariado Persona 2.981,02 € 2 Personal No Asalariado Persona 16.016,97 € 3 Número de Asientos Asiento 121,40 €
- 15. MÓDULOS ACTIVIDAD SERVICIOS DE MUDANZAS MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD 1 Personal Asalariado Persona 2.566,32 € 2 Personal No Asalariado Persona 10.175,13 € 3 Carga vehículos Tonelada 48,08 €
- 16. MÓDULOS ACTIVIDAD TRANSPORTE DE MERCANCÍAS POR CARRETERA MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD 1 Personal Asalariado Persona 2.728,59 € 2 Personal No Asalariado Persona 10.090,99 € 3 Carga Vehículos Tonelada 126,21 €
- 17. MÓDULOS ACTIVIDAD TRANSPORTE DE MENSAJERÍA Y RECADERÍA, CUANDO LA ACTIVIDAD SE DESARROLLE CON MEDIOS PROPIOS MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD 1 Personal Asalariado Persona 2.728,59 € 2 Personal No Asalariado Persona 10.090,99 € 3 Carga Vehículos Tonelada 126,21 €
- 18. MINORACIÓN POR INCENTIVO AL EMPLEO Coeficiente por INCREMENTO de empleo: • Se multiplica 0,4 por la cantidad módulo personal asalariado. • Coeficiente por MANTENIMIENTO de empleo. Se aplica escala de tramos. Hasta 1,00 0,10 Entre 1,01 y 3,00 0,15 Entre 3,01 y 5,00 0,20 Entre 5,01 y 8,00 0,25 Más de 8,00 0,30
- 19. TABLAS DE AMORTIZACIÓN ESTIMACIÓN OBJETIVA COEFICIENTE PERIODO MÁXIMO MÁXIMO Edificios y otras construcciones 5% 40 años Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos 40% 5 años Elementos de transporte y resto de inmovilizado material 25% 8 años Inmovilizado inmaterial 15% 10 años
- 20. ÍNDICES CORRECTORES ÍNDICES CORRECTORES ESPECIALES ÍNDICES CORRECTORES GENERALES Índice corrector para empresas de pequeña dimensión Índice corrector de temporada. Índice corrector de exceso. Índice corrector de nuevas actividades.
- 21. ÍNDICES CORRECTORES ESPECIALES Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. Se aplica 0,80 si el titular dispone de un único vehículo. Transporte de mercancías por carretera y mudanzas. Se aplica 0,80 si el titular dispone de un único vehículo. Se aplica 0,90 si la actividad se realiza con tractocamiones y no dispone de semirremolques. Se aplica 0,75 si la actividad se desarrolla con un único tractocamión y no dispone de semirremolques.
- 22. INCOMPATIBILIDADES. • Índices correctores especiales incompatibles con los índices para empresas de pequeña dimensión. • Índice corrector de exceso incompatible con los índices para empresas de pequeña dimensión. • Índice corrector de temporada es incompatible con Índice corrector por inicio de nuevas actividades.
- 23. VARIACIONES PATRIMONIALES GESTIÓN ÓPTIMA DE LAS AMORTIZACIONES • Transportista que compra vehículo con Valor de adquisición: 70.000 €. • Amortiza al 25 %. • Al 5º año lo vende por 12.000 €. • Ganancia patrimonial de 12.000 € que será RENTA DEL AHORRO. • Tributará al 19 % (hasta 6.000 €) y el resto al 21 %.
- 24. GANANCIA PATRIMONIAL AÑO Cuota Amortización Amort. Acum. VNC 2003 17.500,00 € 17.500,00 € 52.500,00 € 2004 17.500,00 € 35.000,00 € 35.000,00 € 2005 17.500,00 € 52.500,00 € 17.500,00 € 2006 17.500,00 € 70.000,00 € - € 2007 - € 70.000,00 € - € Ganancia Patrimonial = Valor de Venta – VNC Ganancia Patrimonial = 12.000 € - 0 € = 12.000 € Imputable como “RENTA DEL AHORRO” y tributa al 19 % y al 21 %.
- 25. GANANCIAS PATRIMONIALES Transportista que compra vehículo con Valor de adquisición: 70.000 €. Amortiza al 12,5 %. Al 5º año lo vende por 12.000 €. Pérdida patrimonial de 14.250 € que tributará como renta del ahorro y sólo se compensará con rentas del ahorro negativas de los próximos 4 años.
- 26. PÉRDIDA PATRIMONIAL AÑO Cuota Amortización Amort. Acum. VNC 2003 8.750,00 € 8.750,00 € 61.250,00 € 2004 8.750,00 € 17.500,00 € 52.500,00 € 2005 8.750,00 € 26.250,00 € 43.750,00 € 2006 8.750,00 € 35.000,00 € 35.000,00 € 2007 8.750,00 € 43.750,00 € 26.250,00 € Pérdida Patrimonial = Valor de Venta – VNC Pérdida Patrimonial = 12.000 € - 26.250 = - 14.250 €. Tributará como renta del ahorro y sólo se compensará con rentas del ahorro negativas de los próximos 4 años.