auditoria
- 1. Curso: Auditoria TEMA: Normas de Auditorias. DOCENTE: Lic.Ad Edilberto Acosta Grandes INTEGRANTES: García Peña Pilar
- 2. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS - NAGA Concepto Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Origen Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948. 1. Las NAGAs en el Perú En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.
- 3. CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: a. Entrenamiento y capacidad profesional b. Independencia c. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo d. Planeamiento y Supervisión e. Estudio y Evaluación del Control Interno f. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe g. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. h. Consistencia i. Revelación Suficiente j. Opinión del Auditor
- 4. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 1. Marco Legal de la Auditoría Gubernamental El marco legal que regula la auditoría gubernamental está constituido por: – Constitución Política del Estado. – La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley Nº 27785. – Las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU. – El Manual de Auditoría Gubernamental - MAGU. – Normas que regulan auditorías específicas. 2.Concepto de Auditoría Gubernamental El Control Gubernamental como función especializada se realiza a través de “Acciones de Control” y de “Actividades de Control”. La Auditoría Gubernamental, es una de las formas en las que se efectúa el control gubernamental, y está definida como el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.
- 5. 1. TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL Los Tipos de Auditora Gubernamental según el Marco Conceptual de las NAGUS son dos: a) La AUDITORIA FINANCIERA, que a su vez comprende a la auditora de estados financieros y la auditora de asuntos financieros en particular. La AUDITORIA DE GESTIÓN, cuyo objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos Asimismo, como una combinación de los tipos de auditora gubernamental antes mencionados, aparece el denominado “EXAMEN ESPECIAL”, que constituye una forma de auditora que puede comprender o combinar la auditora financiera –de un alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas-con la auditora de gestión –destinada, sea en forma genérica o específica, a la verificación del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo dado–, así como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
- 6. 1. EL PROCESO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL El proceso de la auditoría gubernamental comprende las etapas de: planificación, ejecución y elaboración del informe. Es importante notar que así como el término “control” es más amplio que el término “auditoría”, en la medida que como indicamos anteriormente ésta es una de las formas en que se realiza el control; de igual forma cuando nos referimos al “proceso de la auditora gubernamental”, El concepto de proceso integral del control, está definido en la Ley Nº 27785 como “el conjunto de fases del control gubernamental, que comprende las etapas de Planificación, Ejecución, Elaboración y emisión del Informe y Medidas Correctivas
- 7. •LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU, se encuentran clasificadas en cuatro grupos: I. Normas Generales. II. Normas relativas a la Planificación de la Auditoría Gubernamental. III. Normas relativas a la Ejecución de la Auditoría Gubernamental. IV. Normas relativas al Informe de Auditoría Gubernamental. Cada grupo de normas regula una de las etapas de la auditoría gubernamental, a excepción de las normas del grupo uno, que son aplicables a las etapas de planificación, ejecución y elaboración del informe. I. NORMAS GENERALES a) Los requisitos del auditor gubernamental y de la calidad de su trabajo Para ser más precisos diríamos que las Normas Generales se distinguen de los otros grupos de normas, porque están referidas a las cualidades y calificaciones que debe reunir el auditor para realizar adecuadamente su labor y al especial cuidado que debe tener respecto de la calidad de su trabajo.
- 8. b) Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional El entrenamiento técnico implica no solo la preparación en las técnicas de auditora, sino comprende también la constante actualización profesional y contar con las habilidades necesarias para garantizar la calidad del trabajo de auditora. c) Independencia La independencia que exige la NAGU 1.20 no se circunscribe solamente frente a la entidad auditada sino que como es natural debe considerarse también frente a los auditados. El auditor gubernamental debe mantener siempre una independencia de criterio, la misma que se va a reflejar en el hecho que sus juicios estén sustentados en elementos objetivos de los aspectos examinados. d) Cuidado y Esmero Profesional Corresponde a la NAGU 1.30 y exige que el auditor durante toda la ejecución de su trabajo actué con el debido cuidado y esmero profesional, a fin de cautelar la calidad de los procedimientos desarrollados y de los resultados que obtenga. f) Confidencialidad La confidencialidad es una exigencia para el auditor gubernamental materia de la NAGU 1.40, que constituye una aplicación al proceso de la auditora gubernamental del principio del control gubernamental de “la reserva”, recogido en el literal n) del artículo 9º de la Ley Nº 27785, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se revele información que pueda causar daño a la entidad, a su personal o al Sistema. g) Participación de Profesionales y/o Especialistas La NAGU 1.50 está referida a la participación en una auditora gubernamental, de los profesionales y/o especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditora gubernamental, cuando sus servicios se consideran necesarios para el desarrollo del examen. h) Control de Calidad El control de calidad es materia de la NAGU 1.60, que establece que los órganos del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditora designadas deben establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable que la Auditora se ejecuta de conformidad con las Normas de Auditora Gubernamental, el Manual de Auditora Gubernamental y las Guías de Auditoría.
- 9. LA ETAPA DE LA PLANIFICACIÓN La planificación de las acciones de control, se realiza conforme al Plan Nacional de Control, tal como lo señala el artículo 10º de la Ley Nº 27785, el cual integra los planes de cada órgano del Sistema. Esta primera etapa de la auditoría gubernamental se encuentra regulada en las normas del grupo dos de las NAGU. Este grupo cuenta con cuatro normas. La Planificación General La NAGU 2.10 Planificación General, señala que la Contraloría General y los Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarán sus actividades de auditoría a través de sus Planes Anuales. El Planeamiento de la Auditoría Asimismo, las normas prevén una planificación específica, que se encuentra regulada en la NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditoría, según la cual, el trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado, a fin que permita asegurar una auditora de calidad. Los Programas de Auditoría Los Programas de Auditoría, guían el accionar de los auditores y les permiten obtener evidencia en relación a los objetivos de la auditora; así como, supervisar y controlar la adecuada ejecución del trabajo. Deben ser preparados para cada auditora, así como lo suficientemente flexibles a fin de permitir se efectúen las modificaciones que sean necesarias. El Archivo Permanente De conformidad con la NAGU 2.40, se debe organizar y mantener actualizado el Archivo Permanente por cada entidad sujeta a control, en el que se incluya la información básica de la entidad o área a auditar.
- 10. GRACIAS…………………