Cap I. El Problema.docx
- 1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACION INDUSTRIAL EXTENSION PUERTO LA CRUZ ANALISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE ESPECIAL REGINA PB C.A, UBICADA EN EL CENTRO COMERCIAL REGINA PUERTO LA CRUZ, ESTADO ANZOÁTEGUI AÑO. Elaborado por: José Rafael Ramos Proyecto de Trabajo Especial de Grado presentado como requisito parcial para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Tributaria Puerto La Cruz, marzo, 2016
- 2. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACION INDUSTRIAL EXTENSION PUERTO LA CRUZ ANALISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE ESPECIAL REGINA PB C.A, UBICADA EN EL CENTRO COMERCIAL REGINA PUERTO LA CRUZ, ESTADO ANZOÁTEGUI AÑO. Tutor Académico: Elaborado por: Isaura, Barreto José Rafael Ramos C.I. 21.079.826 Puerto La Cruz, marzo, 2016
- 3. INTRODUCCIÓN
- 5. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA El Sistema Tributario Venezolano ha ido evolucionando y madurando gradualmente, para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del país. Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el Sistema Tributario Venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas, que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del estado. No cabe duda que los tributos forman parte de la economía del país, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el estado exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el gobierno a través de inversiones públicas, por lo que un aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción tendrá un efecto contrario. Desde luego, los tributos como lo son los impuestos, tasas y contribuciones especiales, permiten la participación en la economía, los cuales a su vez, no son más que la esencia de la clasificación de los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la presión y la evasión fiscal. Actualmente, los impuestos directos e impuestos indirectos son los que conforman el Sistema Tributario Venezolano, los primeros, dentro del cual se encuentra el Impuesto Sobre la Renta, son los encargados de gravar manifestaciones de riqueza, y debido a que son las empresas las que pagan dicho impuesto sobre la base de los beneficios obtenidos en el periodo económico determinado, no se pueden trasladar por estas al consumidor del servicio. Por otro lado, los impuestos indirectos, donde reside el Impuesto al Valor Agregado, constan de todo lo contrario, ya que en este caso el
- 6. consumidor es el que paga el impuesto al final ya que si puede ser traspasado. El sistema tributario forma parte de todas las organizaciones sean estas grandes, medianas o pequeñas. Es por esto que la empresa debe establecer normas y procedimientos que les permitan cumplir con las disposiciones legales establecidas al respecto, y no se puede desconocer la importancia del cumplimiento de los deberes formales y las consecuencias irreversibles que se generan de su incumplimiento. En este sentido (Garay 2.002, p. 123) comenta que el artículo 99 del Código Orgánico Tributario, presenta una lista de ocho deberes formales cuya denominación se refiere a las formalidades que debe observar el contribuyente en su relación con el Fisco, tales como: Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas, Emitir y exigir comprobantes, Llevar libros o registros contables especiales, Presentar declaraciones y comunicaciones, Permitir el control de la Administración Tributaria, Informar y comparecer ante la Administración Tributaria, Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, Cualquier otro deber contenido en este Código en leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. El Código Orgánico Tributario contempla también que los contribuyentes, son los sujetos responsables de tales deberes formales, ya que realizan actividades calificadas como hechos imponibles, reflejadas en esta ley, en calidad de comerciantes, prestadores habituales de servicios, almacenes generales de depósitos, entre otros. En este sentido, muchas organizaciones se han abocado a mejorar su control administrativo interno, con el propósito de evitar en lo posible, infringir las normas tributarias, contratando asesores externos, con el objeto de evitar así, la imposición de
- 7. sanciones que les generen egresos extraordinarios y que desestabilicen su presupuesto mensual de gastos. Sin embargo, existen algunos sectores del comercio, que por su localización, tamaño y recursos financieros, no se han adaptado completamente a esos regímenes, jugando al malabarismo creando varias sociedades, esquivando ciertos obstáculos realizando modificaciones en sus actas constitutivas en lo referente a la razón social o procuran mantenerse al margen del sistema de administración tributaria vigente. Dentro de éste sector, se encuentra la empresa Regina Pb, C.A., la cual es una organización calificada como contribuyente especial, inaugurada el 04 de Marzo de 2010 y que tiene como objeto social todo lo relacionado con la compra, venta y distribución de ropa para caballeros, damas y niños dedicándose también a cualquier actividad de licito comercio relacionado con el objeto social antes señalado. Con el objeto de indagar más sobre la posición en materia tributaria de esta empresa en estudio, se pudo constatar que la organización han recibido del ente fiscalizador (SENIAT) sanciones pecuniarias, y clausuras temporales, como consecuencia de incertidumbre o falta de información acerca de los deberes formales a las cuales están sujetos como contribuyentes especial. Asimismo, se pudo conocer que la empresa es nueva en el mercado comercial, por lo que no manejan las instrucciones precisas entre las cuales destacan los cálculos de los impuestos, la obligación de presentar las declaraciones en forma electrónica, los porcentajes de retenciones de impuestos según la naturaleza de los servicios recibidos y prestados por el contribuyente, así como el enteramiento de los mismos dentro de los plazos establecidos en la ley, entre otras.
- 8. Las diferentes situaciones encontradas reflejan que esta empresa pueden verse afectadas desde el punto de vista financiero, y por lo tanto operativo; si no corrigen sus debilidades con respecto a los deberes tributarios les podría traer como consecuencia sanciones expresadas en el valor de la unidad tributaria vigente al momento del pago, lo que pudiera implicar grandes desembolsos de dinero, generando un desequilibrio en su flujo de efectivo, e inclusive al cierre técnico de éstas por no contar con la liquidez necesaria para cubrir el pago directo de dicha sanción; razón por la cual debe evitarse el incumplimiento de las obligaciones tributarias Sobre la base de esta exposición, y tomando en cuenta la importancia de las consecuencias derivadas de la continuidad en la desobediencia tributaria, las sanciones y castigos que se generan del incumplimiento de tales deberes, se hace necesario desarrollar una investigación que permita ofrecer alternativas de solución de fácil aplicación en la empresa Regina Pb, C.A., para el cumplimiento de sus deberes formales. Basado en el planteamiento descrito, se orienta la presente investigación hacia una vía que permita esclarecer las siguientes interrogantes: ¿Como describir el cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina Pb, C.A.? ¿Cuáles son las debilidades en el cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina Pb, C.A.? ¿Cómo se puede mejorar el cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina Pb, C.A.?
- 9. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA Actualmente, al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se le han otorgado mayores atribuciones, debido a las reformas que han sufrido las leyes y reglamentos en general, por medio de las cuales las empresas están obligadas a mantenerse solventes con el presente organismo, lo que implica el cumplimiento de los deberes formales a los que están sujetos, para no acarrear sanciones como cierre temporal de la empresa o multas que a su vez incidan en la economía del negocio. Lo que justifica la evaluación de los deberes formales para la empresa antes mencionada, es el desconocimiento de las obligaciones a las que están sujetos como contribuyentes especiales, que a su vez esto implica, ser agente de retención designado; resaltando de igual manera, que la gerencia de la misma desconoce la importancia del cumplimiento de la obligación tributaria y las consecuencias que genera el incumplimiento de algún deber formal a los que están sujetos. Es importante resaltar, que para cumplirse los deberes formales, debe hacerse un seguimiento periódico de los mismos, ya que el control interno tributario es un sistema que nace de la realización de actos que son comunes a las operaciones de las empresas en general, creando así políticas, tareas, normas y procedimientos propios para cada tipo de empresa, los cuales a su vez, se encuentran inmersos en el sistema administrativo, contable, financiero y tributario; con el objeto de prevenir y alertar acerca de las desviaciones relacionadas al cumplimiento de las obligaciones tributaras en general. Para el alcance de los objetivos propuestos en la investigación, se desarrolló un tipo de investigación analítica con diseño de campo basado en técnicas e instrumentos de recolección de datos, utilizándose como técnica
- 10. para la recolección de datos la observación y la entrevista y como instrumento guía de observación y guía de entrevista, los cuales permitieron obtener la información referente al cumplimiento de los deberes formales; lo que hace del estudio un sustento metodológico para futuras investigaciones relacionadas al tema. En consecuencia, con la presente investigación se espera detectar las fallas que ocasionan esta problemática, pudiendo facilitar a la empresa Regina Pb C.A, alternativas de solución eficaces para resarcir las anomalías presentadas con relación al cumplimiento de los deberes formales permitieron visualizar resultados que conllevaron de manera segura al planteamiento de soluciones asertivas.
- 11. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN Objetivo General Analizar el cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina Pb, C.A, Ubicada en el municipio Sotillo Centro Comercial Regina de Puerto la Cruz-Estado Anzoátegui. Objetivos Específicos Describir el cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina Pb, C.A, Ubicada en el municipio Sotillo Centro Comercial Regina de Puerto la Cruz-Estado Anzoátegui. Detectar debilidades en el cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina Pb, C.A, Ubicada en el municipio Sotillo Centro Comercial Regina de Puerto la Cruz-Estado Anzoátegui. Cuáles son las estrategias para mejorar el cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina Pb, C.A, Ubicada en el municipio Sotillo Centro Comercial Regina de Puerto la Cruz-Estado Anzoátegui.