Casos practicos final
- 1. FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD CURSO: CONTABILIDAD SUPERIOR I TEMA: CASO PRACTICOS-EVALUACION III UNIDAD DOCENTE: POMA SANCHEZ, LUIS ALBERTO ALUMNA: VILLALVA BRAVO, CAROLAIN TRUJILLO-PERU 2019
- 2. METODOS DE DEPRECIACION Métodos de depreciación más utilizados: 1 – Método de la línea recta. Formula: Valor de Activo - Valor residual Años de vida útil Ejemplo: Para calcular el costo dedepreciación deuna cosechadoradeS/. 22.000 que aproximadamente se utilizará durante 5 años, y cuyo valor residual es de S/. 2.000, usando este método de línea recta obtenemos: 22,000-2,000 = 4,000 anual y 333.33 mensual 5 x/x Por el destino de la depreciación CTA DEBE HABER 68141 333.33 39131 333.33 X/X Por el registro de la depreciación 94 781 333.33 333.33
- 3. Método de Saldos Decrecientes Formula: Tasa=2(1/vida útil) Ejemplo: Un laboratorio medico compro nuevos equipos para el análisis de sangre Él costo fue de S/. 50,000 y la maquina resultara obsoleta en 6 años. Entonces se venderá en S/. 3,000. ¿Cuál es la depreciación acumulada en los primeros 3 años de uso. Vida útil = 6 Por lo tanto: t = 2 (1/6) t = 0.33333333
- 4. Método de actividad o Unidades Producidas Formula: Costo- Valor residual Unidades producidas Ejemplo: Calcular la depreciación anual para un camión al costo deS/. 33,000 conuna vida útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de S/. 3,000, suponiendo que recorrerá 75 kilómetros aproximadamente.
- 5. El costo de la depreciación por Kilometro es: 33,000- 3,000 = 400 km 75 km Año Costo por Kilometro x Kilometro Depreciación anual 1 S/ 400 20 S/.8,000 2 S/ 400 25 S/.10,000 3 S/ 400 10 S/.4,000 4 S/ 400 15 S/. 6,000 5 S/ 400 5 S/. 2,000 75 S/. 30,000 Método de depreciaciónde la suma de los dígitos Formula: Importe depreciable= Costo – Valor residual Ejemplo:
- 6. Una maquina cuesta S/. 5,000.Se ha estimado un valor de residual de S/.500 al cabo de 5 años. Determine las provisiones anuales de depreciación utilizando el método de suma de los dígitos de los años. La suma de los dígitos es: 1+2+3+4+5 = 15 las provisiones pordepreciación serán: ID= 5,000 – 500 = 4,500 Vida Útil Periodode depreciación Suma de vidaútil Porcentaje de depreciación 1 5 15 33.33 2 4 15 26.67 3 3 15 20.00 4 2 15 13.33 5 1 15 6.67 Importe depreciable Depreciaciónanual Depreciaciónacumulada Importe enmaquina 4500 1500.00 1500.00 4200.00 4500 1200.00 2700.00 3000.00 4500 900.00 3600.00 2100.00 4500 600.00 4200.00 1500.00 4500 300.00 4500.00 1200.00
- 7. METODO DE COBRANZA DUDOSA Ejemplo: La empresa “INVERSIONES DEL SUR” S.A.C. posee al 31.12.2011 una letra por cobrar vencida de S/. 87,000 del cliente “VINOS DEL PERÚ” S.A.C. Al respecto, se conoce que el vencimiento de la Letra (Nº 001254) fue el 31.08.2010 y que la empresa acreedora ha efectuado el protesto de la letra y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de cartas notariales. Ante esta situación y ante la negativa del pago por parte del deudor, la empresa “INVERSIONES DEL SUR” S.A.C. nos consulta si resulta procedente efectuar la provisión de cuentas de cobranza dudosa por el importe de la letra sabiendo que la empresa “VINOS DEL PERÚ” S.A.C. es suaccionista ytiene el 40 % departicipación en la empresa “INVERSIONES DEL SUR” S.A.C. (son partes vinculadas). CTA DEBE HABER 6841 Estimación de cuenta de cobranza dudosa 1911 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar 87,000 87,000
- 8. x/x Por la estimación de las cuentas de cobranza dudosa ......................xx............................ 941 Gastos generales 781 Cargas cubiertas por provisiones x/x Por el destino del gasto 87,000 87,000 CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES La empresa “COMERCIALLITUS S.A.C.”tiene al 31.12.2019 una letra por cobrar vencida de S/. 50,000 del cliente “EXPO SER S.A.C.” Se sabe que el vencimiento de la letra Nº 003032, fue el 30.11.2016, que ambas empresas no son Vinculadas y que la empresa acreedoraha efectuado el protesto de la letra de acuerdo a las formalidades exigidas por la Ley de Títulos y Valores y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de varias cartas notariales. Realizaremos el tratamiento tributario de este hecho y la contabilización de la estimación de cobranza dudosa y el castigo correspondiente.
- 9. Teniendo en cuenta lo antes descritos, procedemos hacer el registro de la provisión correspondiente a lo incobrable. PROVICION INCOBRABLE DEBE HABER 68 VALUACION Y DETERIRO DE ACTIVOS Y PROVICIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuenta de cobranza dudosa 68411 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZADUDOSA 191 Cuentas porcobrarcomerciales- terceros 1913 Letras por cobrar x/x Por la estimacióny provisión de las cuentas de cobranza dudosa. 95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 50,000 50,000 50,000
- 10. 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVICIONES X/X Por el destino de la provisión incobrable 50,000 CASTIGO INCOBRABLE 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 19.1 Cuentas por cobrarcomerciales terceros 1913 letras por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 123 letras porcobrar 1231 en cartera x/Por el castigo de la cuenta irrecuperable 50,000 50,000
- 11. DESCUENTOS La empresa Oro Azul compramercadería al crédito porS/.20000 más I.G.V, nuestro proveedor Inversiones Milagritos nos concedeun descuento del 5%, como aliciente por nuestra compra en cantidad. CTA DEBE HABER 60 COMPRAS 601 mercaderías 40 TRIBUTOS, CON Y APORT. POR PAGAR 4011 impuesto general a las ventas 42 CTAS POR PAGAR COME- TERCEROS 4212 Fac, Bol. Y otros comp. Por pagar x/x Por la compra de mercadería mas IGV. 19,000 3,420 22,420
- 12. Detalle: Compra 20,000 Dscto. 5% (1,000) Subtotal 19,000 IGV 3,420 Total 22,420 ......................xx............................ 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 61 Variación de existencias 611 mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías adquiridas 19,000 19,000 La empresa Inversiones del Mar vende mercadería por S/. 10,000 con rebaja por pronto pago de 10% VENTA................ 10,000 DSCTO................. (1,000) COBRAR.............. 9,000
- 13. CTA DEBE HABER 12 CTAS POR COBRAR COMER. TERCEROS 1213 En cobranza 70 VENTAS 7011 mercaderías 7411 Dsctos, rebajas y bonificaciones concedidas x/x Por el dscto por pronto pago
- 14. MERMAS La empresa Repsol, cuenta con un informe técnico emitido por un profesional independiente y colegiado en el que indica que en el periodo 2019 se ha producido una merma en gasolina por los siguientes productos: Gasolina de 84 octanos S/.10, 000 Gasolina de 90 octanos S/. 25,000 Gasolina de 95 octanos S/. 10,000 Dichas mermas de combustible son normales propias del giro del negocio. CTA DEBE HABER 65 OTROS GASTOS DE GESTION 659 otros gastos de gestión 20 MERCADERIAS 201 mercaderías manufacturadas x/x Por la provisión de la merma ......................xx............................ 20 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del gasto 45,000 45,000 45,000 45,000
- 15. DESMEDROS La empresa “Corporación Lindley” cuenta con la presencia de un notario público y de un funcionario de la SUNAT, porque las mercaderías han pasado su fecha de vencimiento y ya no están aptas para consumo humano, se indica que en el ejercicio 2019 se a producido un desmedro de gaseosa por los siguientes productos: Inka Kola 500 Ml. Por 12 unid 30 cajas de S/. 20,000 Inka Kola 2.25 Ml. 8 unid 15 cajas de S/. 10,000 Inka Kola 3.00 Ml. 8 unid 90 cajas de S/. 50,000 Dichas perdidas de gaseosa son desmedros propios del giro del negocio. De conformidad conla NIC 2 Primero debemos efectuar la provisión y luego el castigo en el momento en que son incinerados o destruidas CTA DEBE HABER 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 682 Desvalorización de existencias 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 209 Mercaderías x/x provisión del desmedro de mercadería ........................................................................... 80,000 80,000
- 16. 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 291 mercaderías 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas x/x provisión de la destrucción de las existencias pasada su fecha de vencimiento 20 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del gasto 80,000 80,000 80,000 80,000
- 17. El 5 de noviembre del 2018, la empresa “el mayorista” ha comprado un lote de conservas depescado porS/. 20,000. Dichas conservas tienen como fecha de vencimiento el 25 de mayo del 2019, de acuerdo con la información de años anteriores y de mercaderías similares se estima que no se venderá el 5% de la totalidad hasta la fecha de vencimiento. Para el 31 de diciembre del 2018 se debe registrar una estimación para desvalorización de existencias por el 5% de las mercaderías adquiridas. El 30 de junio del 2019, fecha en que se elaboran Estados Financieros intermedios. Se ha constatado que ha quedado sin vender un lote de conservas valorizadas en S/.1, 200. Para efectos tributarios, seha cumplido conlos trámites y requisitos exigidos ante la autoridad tributaria para efectuar la destrucción de los referidos bienes, acto que se llevó a cabo enpresencia de un funcionario del Gobierno.
- 18. CTA DEBE HABER 60 COMPRAS 601 mercaderías 40 TRIBUTOS, CON Y APORT. POR PAGAR 4011 impuesto general a las ventas 42 CTAS POR PAGAR COME- TERCEROS 4212 Fac, Bol. Y otros comp. Por pagar x/x Por la compra de mercadería mas IGV. ......................xx............................ 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 61 Variación de existencias 611 mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías adquiridas 20,000 3,800 20,000
- 19. Para la desvalorización de existencias 5% de S/. 20,000 = S/.1000 CTA DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 695 Desvalorización de existencias 40 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 291 mercaderías x/x por la desvalorización de existencias del ejercicio 1,000 1,000 Destrucción de las mercaderías que se han declarado inservibles por desmedro (30 junio del 2019)
- 20. CTA DEBE HABER 29 DESVALORIZACION DE EXITENCIAS 291 Mercaderías 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías x/x Por la baja de las mercaderías inservibles por desmedro ..............................X................................................ 65 OTROS GASTOS DE GESTION 659 Otros gastos de gestión 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías x/x Por la destrucción de las mercaderías inservibles por desmedro 1,000 200 1,000 200