Constitucion de una empresa
- 2. LEGALIZO MIS LIBROS CONTABLES Este es el último paso que requiero para formalizar mi empresa. De acuerdo al tipo de empresa que he decidido cons- tituir puedo llevar determinados libros contables, ya sea por medios manuales o computarizados. Estos libros deberán ser legalizados ante un Notario o, donde no lo haya, ante un Juez de Paz Letrado del lugar. ¿QUÉ ES LA LEGALIZACIÓN DE LI- ¿POR QUÉ ES NECESARIA LA CONTA- BROS CONTABLES Y TRIBUTARIOS? BILIDAD? La Legalización es la constancia, puesta por un notario, La contabilidad es necesaria porque me permite llevar en la primera hoja útil del libro contable. Si uso registros en orden el giro de mi negocio. Si no existiera la conta- por medio computarizado esta constancia debe estar bilidad tendría un desorden total y la empresa carecería en la primera hoja suelta. La constancia asigna un nú- de sentido. Por medio de la contabilidad puedo conocer, mero y contiene el nombre o la denominación de la ra- en cualquier época del año, la marcha y curso de los ne- zón social, el objeto del libro, el número de folios, el día gocios, la historia detallada de las operaciones realiza- y el lugar en que se otorga, y el sello y firma del notario das y su resultado: ya sea los beneficios o pérdidas que (o Juez de Paz si no hay notario en el lugar). me produce la empresa. Además, cada hoja, debidamente foliada (o sea nume- En la contabilidad registro la información rada en forma consecutiva) debe contar con el sello del relacionada con las transacciones de la empresa. notario, o Juez de Paz de ser el caso. Un modelo de soli- citud para la legalización de los libros contables se Este registro, me puede suministrar indicación sobre muestra en el Anexo al final de este capítulo. el estado en que se encuentra la empresa en un instante dado o mostrar qué ocurrió durante un Para solicitar la legalización de un segundo libro, o de determinado periodo. las hojas sueltas, debo acreditar que he concluido el li- bro o las hojas anteriores. En caso de pérdida tendré ¿QUÉ LIBROS DEBO LLEVAR PARA que demostrar en forma fehaciente (indiscutible, con EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTA- evidencias) que así ha sucedido. RIOS? DEPENDE DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO A QUE ME HE IMPORTANTE ACOGIDO: •Si me he acogido al Nuevo Régimen Único Simplifica- do. Si estoy acogido a este régimen no tengo la obliga- ción tributaria de llevar libros de contabilidad. Sin em- La legalización, de libros u hojas, debo efectuarla bargo debo tener ordenados los comprobantes de pago ante notario (Ley 26501, artículo 112) excepto en los que sustentan el crédito deducible. lugares donde no existe. En ese caso la legalización me la harán los jueces de paz. •Si me he acogido al Régimen Especial, RER. Debo llevar los siguientes Libros de forma obligatoria según lo esta- ¿EN QUÉ MOMENTO SE DEBE DAR blecido por las normas tributarias: APERTURA A LOS LIBROS CONTA- BLES? •Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener La empresa debe abrir sus libros contables, y registros los siguientes anexos: necesarios, al momento de entrar en funcionamiento para suministrar información sobre la marcha del nego- 1. Balance de Comprobación Anual cio. Los libros sólo tienen valor a partir de su legaliza- 2. Detalle anual de saldos de las cuentas contables ción. 3. Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos 4. Control anual de las cuentas: 20 Mercaderías y 21 ATENCIÓN Productos Terminados Los libros de contabilidad deberán estar en caste- 5. Control mensual de los bienes del Activo Fijo llano y expresados en moneda nacional. Propios 6. Control mensual del Activo Fijo de Terceros
- 3. • Registro de Compras, ¿CUÁL ES EL CONTENIDO DE LOS • Registro de Ventas e Ingresos, LIBROS Y REGISTROS CONTABLES? • Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de Como empresario debo conocer el contenido de los li- tener trabajadores dependientes, y bros contables. En las páginas que vienen a continua- • Libro de Retenciones de renta de 5ta. categoría1. ción se entrega una síntesis muy breve: •Si me he acogido al Régimen General. Debo llevar con- tabilidad completa. Esto significa que son de exigencia 1. Libro de Actas obligatoria: En este libro deben constar todos los actos societarios Libros Societarios que emanen de los acuerdos de juntas generales de so- •Libro de Actas cios y, en su caso, de los directores. •Registro de acciones Libros Contables 2. Libro de Inventario y Balances •Libro de Inventarios y Balances Contiene la información detallada del activo, pasivo y •Libro Diario patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operacio- •Libro Mayor nes como al final de cada periodo y los estados financie- Libros y Registros auxiliares ros: Balance General y Estado de Ganancias y Perdidas. •Libro Caja y Bancos ¿Qué es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los •Libro de remuneraciones (sueldos y/o salarios), en que cuenta el negocio, como son: dinero, valores crediti- caso de tener trabajadores dependientes cios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, •Libro de retenciones de renta de 4ta. Categoría mercaderías y efectos de todas clases, registrados a su •Registro de inventarios Permanente en Unidades valor real. Físicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos ¿Qué es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase brutos anuales de obligaciones pendientes. •Registro de Compras ¿Qué es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y •Registro de Ventas el pasivo, que viene a ser el capital con el que inicio mis En el recuadro (importante) está dicho de otra manera: operaciones. IMPORTANTE El Libro de Inventarios y Balances centraliza la informa- ción obtenida del Mayor, y permite conocer la situación financiera del negocio. En la figura 1 se muestra, con un ejemplo, un aspecto de este libro. Si soy persona jurídica estoy obligado a llevar conta- bilidad completa. Inventario y Balances Si soy persona natural y presumo que mis ingresos superarán las 100 UIT, tendré que llevar, necesaria- mente, contabilidad completa. (artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta) Caja y bancos 520 Préstamos de bancos 100 Atención. En todos los casos, las anotaciones en los li- Proveedores 0 bros de contabilidad deberán estar sustentadas con los Valores 50 comprobantes de pago que la SUNAT reconoce y auto- Total Pasivo 100 riza, según el régimen al que pertenece el contribuyen- te. Activo Fijo 500 ¿Dónde compro los libros contables? Ver recuadro: Capital 100 Resultados Acum. 470 IMPORTANTE Total Patrimonio 970 Total Activo 1070 Total Pasivo y Patr 1070 Guía de Constitución de Empresas Figura 1. Aspecto del Libro de Inventarios y Balances. Los libros contables, (libros u hojas sueltas) puedo Este libro centraliza la información obtenida del Mayor, adquirirlos en cualquier librería, y debo legalizarlos y permite conocer la situación financiera del negocio. por un Notario Público o un Juez de Paz Letrado, para que tengan validez. A excepción del Libro de Planillas que deberá ser autorizado por el Ministerio de Trabajo. 1Conforme al inciso e) del artículo 34 del Decreto Legislativo nº 774. 126
- 4. 3. Libro Diario Acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma cronológica, día por día cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones. Diario Abril 99 Mayo 99 1 debe debe folio 2 folio folio habe 5 folio hab 1 mayor r mayor er 1 100 caja amos 16 100 t pres 2 6 46 50 valores 1 50 7 caja 3 24 30 gas tos 1 30 caja 4 8 1 500 caja s 36 500 a vent Figura 2. Aspecto del Libro Diario. Este libro acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma cronológica, día por día, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones. 4. Libro Mayor En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efec- tuados en cada cuenta individual, independiente de la transacción de la que provienen. El detalle se agrupa de acuerdo a un plan de cuentas general que permite obtener información para la elaboración de un balance de comprobación, con el cual se puede estructurar los estados financieros básicos. Mayor 1 Caja y cos folio Ban 1 folio debe habe o o to diari Abril to diari r asien asien por prestamos compra de valore 1 100 2 por gastos s por ventas 3 50 4 500 30 total debe total habe 600 r 80 saldo abril 520 Mayo Figura 3 . Aspecto del Libro Mayor. En este libro se traslada cada asiento de Libro Diario por orden riguroso de fechas y se agru- pan los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, en forma independiente de la transacción de la que provienen.
- 5. 5. Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas (Kárdex Físico) Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como las salidas de mercaderías. Esto me permite determinar la existencia real en el almacén del negocio. En la Figura 4 se muestra un formato típico de este registro. 002 KARDEX CONTROL FISICO DE INVENTARIOS 002 MES DE ....... DE 200........ PRODUCTO: Nº DOC CANTIDADES SALIDAS DESTINO SALDOS Nº CANTIDADES FECHA REG. SERIE NUM PROVEEDOR CONCEPTO INGRESADAS Figura 4. Formato típico para un Registro de Inventario (control físico). Por medio de éste se controlan tanto el ingreso como las salidas de mercaderías, lo que permite determinar la existencia real en el almacén del negocio. 6. Libro Caja y Bancos Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. En la Figura 5 se muestra un ejemplo de movimiento para un mes. 002 LIBRO CAJA Y BANCOS 002 MES DE ENERO DEBE HABER Saldo inicial caja y bancos 100,000.89 42 Proveedores 7,543.00 Clientes 254,000.00 421 Facturas por pagar Facturas por cobrar Cheq. 257508 Bayly Service Dep.10001 ref.fact/001Imprenta del Perú Cheq. 257509 Repsol Car Dep.10002 ref.fact/004 Comercial Futuro Cheq.257510 La Sorbona Cheq.257511 Publicidad Perú 40 tributos por pagar 45.00 401 IGV 67 Cargas Financieras 25.00 679 Portes bancarios 354,000.89 7,613.00 Saldo siguiente mes 346,387.89 354,000.89 354,000.89 Guía de Constitución de Empresas Figura 5. Aspecto del Libro Caja y Bancos. Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en cuentas bancarias. 128
- 6. 7. Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios) Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 7 de esta guía, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneración, el número de días y horas trabajadas, así como cualquier otro concepto re- munerativo, además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. El aspecto típico de la plani- lla se muestra en la figura 6. PLANILLA DE PAGOS DE REMUNERACIONES MES DE ......... DE ......... NOMBRES Y FECHA DE MONTO DE APORTES DEL IMPORTE APELLIDOS OCUPACIÓN INGRESO REMUNERACION EMPLEADOR DESCUENTOS AL TRABAJADOR NETO A ESSALUD OTROS COMISION AFP FONDO AFP SEGURO AFP OTROS PAGAR Figura 6. Aspecto de una planilla de pagos de remuneraciones. IMPORTANTE La remuneración se acredita con boleta de pago fir- mada por el trabajador, emitida en original y copia.
- 7. 8. Libro de Retenciones Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente con indica- ción de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos. Ver Figura 7. 002 LIBRO DE RETENCIONES 002 MES DE ....... DE 200........ DOC. DE TIPO DE SERVICIO IMPORTE IMPORTE DIA VENC NOMBRE Y APELLIDO IDENTIDAD SERVICIO PRESTADO RETRIBUCION RETENCION NETO FIRMA DEL AL Figura 7. Formato del Libro de Retenciones. Este libro contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente, con indicación de las retenciones por impuestos que se hubieran efectuado. 9. Registro de Compras Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios de acuerdo al giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administra- ción tributaria. Se puede ver el formato de este registro en la Figura 8. 002 REGISTRO DE COMPRAS 002 MES DE ....... DE 200........ DOC COMPRAS NO COMPRAS DIA TIPO SERIE NUM RUC PROVEEDOR IMPORTE US$ GRAVADAS GRAVADAS IGV IMPORTE Guía de Constitución de Empresas Figura 8. Formato del Registro de Compras 130
- 8. 10. Registro de Ventas Es un libro auxiliar que centra la información referida a las operaciones de ventas realizadas por la empresa, reg- istradas en forma cronológica, comprobante por comprobante. En la Figura 9 se muestra el formato característico del Registro de Ventas. 002 REGISTRO DE VENTAS 002 MES DE ....... DE 200........ IGV TOTAL RETENCIONES VALOR DE Nº DIA DOC CLIENTE Nº RUC VENTA FECHA DOC. IMPORTE Figura 9. Formato característico del Registro de Ventas. IMPORTANTE Las empresas privadas cualquiera sea su forma de constitución, están obligadas a conservar los libros de contabilidad y demás registros de su empresa, por un periodo de 5 años, a partir de la ocurrencia del hecho. (Decreto Ley 25988 artículo 5).
- 9. Anexo Modelo Solicitud de Legalización de Libros SOLICITA: LEGALIZACIÓN DE LIBROS (anexo 1) SEÑOR NOTARIO: (nombre de la notaría) Presente.- DE MI CONSIDERACIÓN: RUC .......................................................................... NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL Y/O JURÍDICA ...................................... .............................................................................................................................................. GIRO O ACTIVIDAD....................................................................................................... .............................................................................................................................................. DIRECCIÓN ..................................................................................................................... ............................................................................................................................................. ACOMPAÑO LA UBICACION DEL LIBRO O LIBROS Y EL NÚMERO QUE LE CORRESPONDE SI ES EL PRIMERO, SEGUN- DO, ETC., ADJUNTO EL LIBRO ANTERIOR. DENOMINACIÓN DEL LIBRO Nº DE REGISTRO Nº DE FOLIO POR LA PRESENTE DECLARO QUE LOS DATOS CONSIGNADOS EN ÉSTA SON LOS CORRECTOS Y QUE ESTOY AUTOR- IZADO PARA EFECTUAR ESTE TRÁMITE, EN FE DE LO CUAL FIRMO LA PRESENTE SOLICITUD Y DEJO COPIA DE MI DOC- UMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD O CIP Y COPIA DEL RUC EN CASO QUE SEAN LIBROS CONTABLES, PARA LOS FINES CORRESPONDIENTES. EL AGUSTINO, .......DE...................DEL 2005 NOMBRE..................................................... DNI N°......................................................... Guía de Constitución de Empresas CARGO......................................................... TELEFONO.................................................. _______________________________ FIRMA DEL SOLICITANTE 132