Contauvpteoria
- 1. ANTECEDENTES La humanidad ha requerido siempre de información sobre los recursos materiales que posee y que le son necesarios para su subsistencia y el logro de sus fines. La contabilidad tiene su origen en Italia, siendo un producto del comercio, en virtud de que las ciudades de Génova, Florencia y Venecia constituían el centro de las actividades mercantiles de aquella época. Si bien la contabilidad puede ser llevada mediante la partida simple, como ocurría en sus orígenes, no existe contabilidad propiamente dicha sin la partida doble. La partida doble fundamento técnico de la contabilidad hasta nuestros días, se atribuye al monje Italiano FRAY LUCA PACCIOLO, quien la presentaba en un Tratado de matemáticas Summa de Aritmética, Geométrica, Proportioni e proportionalita. La partida doble surge cuando pacciolo observo que “toda operación efectuada tiene una causa, que a su vez produce un efecto existiendo una compensación numérica entre la una y el otro.” Hoy en dia la contabilidad incluye también las funciones relacionadas con el establecimiento de sistemas de información financiera, valuación y evaluación de transacciones y la inclusión en la información de una opinión profesional, así como recomendaciones para la adecuada toma de decisiones. DEFINICION. La Contabilidad es la rama de la contaduría que sistematiza, valúa, procesa, evalúa e informa sobre transacciones financieras que celebran las entidades económicas. OBJETIVO: El objetivo fundamental de la Contabilidad es la obtención de información financiera. Sin embargo es posible señalar objetivos inmediatos al nivel de cada una de las fases del Proceso Contable. 1.- Sistematización.- conocer la naturaleza de la entidad económica, diseñar e implementar el sistema de información financiera. 2.- Valuación.- cuantificar en unidades monetarias las transacciones celebradas por la entidad económica.
- 2. 3.- Procesamiento.- captar, clasificar, registrar, calcular y sintetizar datos referentes a transacciones financieras. Elaborar información financiera. 4.- Evaluación.- analizar e interpretar información financiera. 5.- Información.- comunicar información financiera. IMPORTANCIA: La importancia de la contabilidad radica en la orientación para la toma de decisiones. La contabilidad a través de la información financiera, ofrece elementos de juicio a los responsables de tomar decisiones sobre las políticas que deben regir los destinos de la Entidad Económica. La información financiera aporta elementos de juicio para sostener, modificar o adoptar políticas que ofrezcan perspectivas favorables para el desarrollo de la entidad. DISPOSICIONES LEGALES Ordenamientos que legislan sobre contabilidad. Codigo de Comercio Ley del impuesto sobre la renta Reglamento Ley de Impuesto al Valor Agregado Reglamento Ley General de Sociedades Mercantiles Codigo Fiscal Reglamento CONCEPTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Información Financiera.- es la comunicación de sucesos relacionados con la obtención y aplicación de recursos materiales expresados unidades monetarias. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA La constituyen la utilidad, la confiabilidad y la provisionalidad. La primera se adecua al propósito del usuario, siendo significativa, relevante, veraz y comparable, la segunda es aceptada y utilizada por el usuario para tomar decisiones y cumple con los siguientes requisitos: estabilidad, objetividad, verificabilidad. La tercera es la característica de la información financiera por virtud de la cual esta no representa hechos totalmente consumados.
- 3. CONCEPTO DE ENTIDAD Es una unidad identificable que utiliza recursos materiales y humanos debidamente coordinados por una autoridad decisoria, con el fin de obtener objetivos. CLASIFICACION En Función de su Régimen Legal: Entidades Físicas.- son aquellas entidades representadas por una sola persona; ejemplo: un profesional, un comerciante, un industrial etc. Entidades Morales.- son aquellas entidades representadas por un conjunto o grupo de personas físicas, ejemplo: una Sociedad Mercantil, una Asociación Cultural, una Cooperativa etc. En Función de su Objetivo: Entidades Lucrativas.- son aquellas entidades que persiguen como objetivo primordial la obtención de utilidades; por ejemplo: un comerciante, un industrial, una Sociedad Mercantil etc. Entidades no Lucrativas: son aquellas entidades que persiguen un objetivo de carácter social, ejemplo: Una Asociación Cultural, Deportiva, ect. En función de la Propiedad del Patrimonio: Entidad Publica.- son aquellas entidades cuyo patrimonio es aportado por el estado; ejemplo: entidades del Gobierno, Federales, etc. Entidades privadas.- son aquellas entidades cuyo patrimonio es aportado por particulares. En tal caso se encuentra cualquier entidad en la que no haya participación económica del estado. Entidades Mixtas.- son aquellas entidades cuyo patrimonio es aportado tanto por el estado como por particulares; ejemplo: Entidades de Participación Estatal. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Recursos.- es el conjunto de bienes y derechos con que cuenta una entidad económica para alcanzar sus objetivos; ejemplo de:
- 4. BIENES DERECHOS Dinero en efectivo Derecho a cobrar créditos torgados Depósitos bancarios Derecho a recuperar prestamos Concedidos Mercancías Mobiliario y Equipo de Oficina Edificios Terrenos Fuentes.- las fuentes de los recursos son las obligaciones contraídas y el patrimonio aportado; ejemplo: Créditos obtenidos de proveedores para adquirir mercancías o servicios. CONCEPTO Transacción Financiera.- conocida también como operación financiera, es todo movimiento de recursos materiales que la entidad económica efectúa para obtener su objetivo. En contabilidad se llama “ACTIVO” al conjunto de recursos con que opera una entidad económica, “PASIVO” se denomina al conjunto de obligaciones y “CAPITAL” al patrimonio aportado por los propietarios. CONCEPTO Estados Financieros.- entiéndase por estado financiero, el documento suscrito por una entidad económica y en el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias, referentes a la obtención y aplicación de recursos materiales. Usuarios.- son aquellas personas físicas o morales, interesados en la marcha financiera de las entidades económicas, se clasifican en internos y externos: los internos son: los Propietarios, Funcionarios, Trabajadores etc. Y los externos son: los Acreedores, Estado, etc. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.- Los Estados Financieros Básicos o principales son: aquellos que proporcionan la información fundamental sobre la situación financiera y los resultados de una entidad económica.
- 5. Estado de Situación Financiera Básico.- El Balance General muestra la Situación Financiera de una entidad económica a una fecha determinada, mediante la realización de sus recursos, obligaciones y patrimonio valuados en términos monetarios. En otras palabras nos muestra todas y cada una de las cuentas que conforman el Activo, Pasivo y Capital. Estado de Situación Financiera Básico.- El Estado de Resultados o Estado de perdidas y ganancias, muestra la utilidad o perdida obtenida por la entidad económica durante un periodo determinado, mediante la realización de los elementos que le dieron origen, debidamente valuados en términos monetarios. 2.- Los Estados Financieros Accesorios o Secundarios son aquellos que derivados de los Estados Financieros Básicos, proporcionan información analítica o de detalle sobre estos y son: Estado de movimiento en el Capital Contable, Estado de costo de lo vendido y Estado de Costo de Producción. CONCEPTO DE CAPITAL DE TRABAJO Capital de Trabajo es la diferencia entre el Activo Circulante y el Pasivo Circulante. A.C. / P.C. = razón de capital de trabajo El Capital Contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución. El capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueños, las donaciones recibidas por la entidad y los ajustes a estas partidas para la repercusión de los cambios a los precios. El capital ganado (déficit), corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que la afectan. Ejemplo: A = P + C A P C $1,000,000 = 300,000 + 700,000 P= A- C P A C 300 ,000 = 1,000,000 - 700,000 C= A–P C A P 700,000 = 1,000,000 - 300,000
- 6. Los Estados Financieros se componen de 3 partes: 1.- Encabezado.- integrado por nombre, razón o denominación social de la entidad, nombre del estado de que se trate, fecha o periodo contable por el cual se formulan ejemplo: El Porvenir, S. A de C. V. Estado de Resultados del 01 al 31 de Agosto del 2004 2.- Cuerpo.- se deben presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, así como las variaciones experimentadas en el capital contable. 3.- Pie.- incluye las firmas de las personas que lo elaboran, revisan y autorizan etc. Caja Disponible Fondo Fijo de Caja Chica Bancos A CIRCULANTE Realizable Clientes Documentos por Cobrar C Deudores Diversos inventarios T I FIJO Terrenos NO TANGIBLE Edificios CIRCULANTE Maquinaria V Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte INTANGIBLE Gastos de Constitución O DIFERIDO Gastos de Instalación Propaganda y publicidad Rentas pagadas por anticipado S
- 7. Proveedores CIRCULANTE Documentos por pagar P A CORTO PLAZO Acreedores Diversos Impuestos y Derechos por pagar FIJO Acreedores Hipotecarios A NO CIRCULANTE Acreedores Bancarios A LARGO PLAZO Documentos p/ pagar a largo plazo DIFERIDO O CREDITOS Rentas cobradas p/ ant . DIFERIDOS Intereses cobrados p/ ant. S Capital Capital Social I Contribuido Aportaciones p/ futuros aumentos Donativos CAPITAL CONTABLE V Capital Utilidades retenidas Ganado Perdidas acumulas (Déficit) O
- 8. LA CUENTA .- es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. ELEMENTOS.- en un sentido amplio la cuenta es representada por o mediante una “T” conocida como esquema de mayor o libro abierto. C U E N T A _______________________________________ IZQUIERDA DERECHA DEBE HABER CARGO ABONO Es decir cualquier cuenta, sea del tipo que sea, maneje el concepto que maneje, registre el valor que registre, siempre tendrá dos partes: una izquierda y una derecha conocidas como “Debe y Haber”. MOVIMIENTOS.- se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de los abonos. Movimiento Deudor.- es la suma de los cargos de una cuenta, es decir la suma del debe. Movimiento Acreedor.- es la suma de los abonos de una cuenta, es decir la suma del haber. SALDO.- se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. En virtud de que existen dos clases de movimientos, y que la diferencia puede ser mayor en uno y en otro caso, entonces podrá también haber dos clases de saldo: Deudor y Acreedor. Una cuenta tendrá saldo deudor, cuando el importe del movimiento deudor, sea mayor que el importe del movimiento acreedor. O cuando la cuenta únicamente haya recibido cargos, es decir cuando solamente tenga movimiento deudor. Una cuenta tendrá saldo acreedor, cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el importe del movimiento deudor. O cuando la cuenta únicamente haya recibido abonos, es decir, cuando la cuenta solo tenga movimientos acreedores.
- 9. LA PARTIDA DOBLE: REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO La contabilidad por partida doble, cada operación o transacción celebrada por las entidades debe registrase considerando tanto la causa como el efecto de la operación, en virtud de que cualquier operación involucra cuando menos a dos cuentas, las cuales aumentaran o disminuirán, originando una anotación en el debe de la cuenta, es decir un cargo, y otra en el haber, es decir un abono. Ejemplos: 1.- Compra de mercancías de contado. 2.- Compra de mercancías a crédito. 3.- Pago a proveedores. 4.-Aportaciones de los socios en efectivo. CONCLUSIÓN: Las cuentas de activo empiezan cargando, es decir con una anotación en el debe. Las cuentas de pasivo empiezan abonando, es decir con una anotación en el haber. Las cuentas de capital empiezan abonando, es decir con una anotación en el haber. Cuentas de resultado deudoras.- son aquellas que registran costos, gastos y perdidas por lo tanto aumentaran cargando, disminuirán abonando y su saldo será deudor. Ejemplo: la cuenta de Compras, Gastos de Compra, Devoluciones, Descuentos y Rebajas sobre Ventas, Gastos de Admón., Gastos de Venta, Gastos Financieros y Otros Gastos. Cuentas de resultado acreedoras.- son aquellas que registran ingresos, productos, ganancias, utilidades, por lo tanto, aumentaran abonando y disminuirán cargando y su saldo será acreedor. Ejemplo: la cuenta de Ventas, Devoluciones, Rebajas y Descuentos sobre Compras, los productos financieros y los otros productos. Cuentas reales y cuentas nominales.- se puede decir que a las cuentas del balance General se les denomina cuentas reales, esto se debe a que los conceptos registrados en estas cuentas existen bajo una forma objetiva. Asimismo a las cuentas de resultado se les denomina cuentas nominales, dado que los conceptos registrados en estas cuentas existen solo de nombre. Ejercicios: 1.- Compra de mercancía de contado por $10,000.00 2.- Compra de mercancías a crédito por $ 15,000.00 3.-Aportación del sr. x por $8,000.00 al negocio de su propiedad en efectivo. 4.- Pago a proveedores por $ 12,000.00 expidiendo un cheque. 5.- pago de Gastos de Venta por $11,000.00en efectivo.