Control Interno diapositivas.pdf
- 2. La evaluación del control interno, así como el relevamiento de la información para la planificación de la auditoría, se podrán hacer a través de:
- 3. MÉTODO DESCRIPTIVO O DE MEMORÁNDUM. Consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.
- 4. Ventajas Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio. Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad. Identifica desviaciones de procedimientos. Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del Contador Público. Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo. Desventajas
- 5. Ejemplo
- 6. diagrama de flujo Método gráfico Método gráfico Es el método mediante el cual se contempla por medio de gráficos, el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las medidas o acciones de control para su ejecución. Los diagramas de flujo son la representación gráfica de la secuencia de las operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia gráfica en el orden cronológico que se produce en cada operación. En la elaboración de diagramas de flujos, es importante establecer los códigos de las distintas figuras que formarán parte de la narración gráfica de las operaciones.
- 7. Para la elaboración de los flujogramas se deben observar los siguientes aspectos: a.- Los procedimientos deben describirse secuencialmente a través del sistema. b.- Describir los documentos que tengan incidencia contable. c.- Demostrar como se llevan los archivos y como se preparan los informes con incidencia contable. d.- Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la organización. Identificar el puesto y quién efectúa el procedimiento.
- 8. Los flujogramas permiten al auditor: concordancia con las disposiciones legales y reglamentarias. 6.- Comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos pasos que no estén debidamente aclarados 1.- Simplificar la tarea de identificar el proceso. 5.- Facilitar la supervisión contando con claridad, simplicidad, ordenamiento lógico de la secuencia. secuencia. 2.- Orientar la secuencia de las actividades 4.- Visualizar la ausencia o duplicación de controles, autorizaciones, registros, archivos. 7.- Verificar el flujograma levantado con la normatividad pertinente para determinar el grado de concordancia. con el objeto de que el diagrama esté de acuerdo con el funcionamiento real. 8.- Demostrar a las autoridades las razones que fundamentan nuestras observaciones y sugerencias, para mejorar los sistemas o procedimientos.
- 9. Consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya elaborado previamente, incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y transacciones y quién tiene a su cargo las actividades o funciones inherentes. MÉTODO DE CUESTIONARIOS:
- 10. Ventajas Representa un ahorro de tiempo. Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó. Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno. El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión. Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la aplicación. De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el elemento clave de la entidad, el humano. Desventajas
- 11. Detección de funciones incompatibles Definición: Por segregación de funciones se entiende el proceso de evitar que un empleado lleve a cabo actividades que pueden ser uncompatibles con otras, ya que pudiesen provocar un debilitamiento o nulificación de los controles, con los riesgos que ello implica.
- 12. Ejemplo Ejemplo Esto es, un empleado elaborará la nómina y otro será el que pague. Si un empleado llevara a cabo ambas funciones, se estaría ante el riesgo de que pidiera alterar la nómina, asignando percepciones a un empleado apócrifo o ficticio y quedárselas para sí.
- 15. Pruebas de Pruebas de cumplimiento cumplimiento Una prueba de complimiento es el medio de comprobación de que los procedimientos o medidas de control interno estuvieron operando con efectividad durante el periodo auditado y verificar, asimismo, si prevalecen en la operación durante la ejecución de la auditoría
- 16. Factores a considerar (siempre, ocasionalmente, nunca) con que fueron aplicados los procedimientos o medidas de control. Tales procedimientos o medidas se deben cumplir de manera consistente. (buena, regular, mala) con que se aplican los procedimientos o medidas de control. La calidad de la ejecución puede ser probada mediante discusiones con el entrevistado sobre el criterio seguido con repecto a las desiciones adoptadas sobre el particular. (Compatible, incompatible) del procedimiento o medida de control, indicando su nombre o medida de control, indicando su nombre y cargo. La frecuencia La calidad El ejecutor
- 17. En clase, has dos ejemplos de deteccion de funciones incompatibles