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FUNDAMENTOS DE ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN 2º BACHILLERATO v. 2.0 2012

Espíritu emprendedor Método contable Patrimonio empresarial Secretaría y archivo

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EL ESPÍRITU
¡Emprendemos!
EMPRENDEDOR

¿ POR QUÉ ES
IMPORTANTE?

EMPRENDER
Y ENTORNO
TEMA 1

CUALIDADES Espíritu
Y HABILIDADES

emprendedor
TU VENTAJA
COMPETITIVA

MITOS EMPRENDEDOR

1. El espíritu emprendedor
El espíritu emprendedor es sobre todo una actitud, en la que se refleja la El espíritu emprendedor es sobre todo una actitud, en la que
motivación y la capacidad a la hora de identificar una oportunidad y luchar por se refleja la motivación y la capacidad a la hora de identificar una
ella para producir algo valioso. Unas veces cambia el mercado y otras, inclu- oportunidad y luchar por ella para producir algo valioso.
so crea nuevos mercado.

Perfil del emprendedor

El espíritu emprendedor forma parte del talante de las personas. Los empresarios forman un grupo heterogéneo y proceden de todas las
profesiones y condiciones sociales.

No obstante, existen ciertas características que definen el comportamiento empresarial, entre las que se incluyen una predisposición a asumir riesgos
y una atracción por la independencia y la realización personal.

Este espíritu puede localizarse en cualquier sector y tipo de negocio. Lo poseen los trabajadores por cuenta propia y las empresas de cualquier
tamaño en las diferentes fases de su ciclo de vida, desde su creación a la fase de crecimiento, traspaso o cierre y nueva puesta en marcha.

Está presente en los negocios de todos los sectores, tecnológicos o tradicionales, en las empresas grandes y pequeñas, tanto en las de una sencilla
estructura familiar como en las que llegan a cotizar en La Bolsa.

Mayor satisfacción Identificar
oportunidad
El trabajo produce una satisfacción mayor
entre empresarios que entre empleados.
Espíritu Crear
Según encuestas, el 33% de los trabajado- Capacidad riqueza
res independientes sin empleados y hasta emprendedor
el 45% de los trabajadores independientes Luchar por ella
con empleados se consideran muy satisfe-
chos con sus condiciones de trabajo,
frente a un solo 27% de los empleados.

ACTITUD: Asumir riesgos + atracción independencia + realización personal

2. ¿Por qué es importante el espíritu emprendedor?
Los esfuerzos de los gobiernos por fomentar el espíritu emprendedor entres sus ciudadanos son lógicos y justificables:

El espíritu emprendedor contribuye a crear empleo y al crecimiento.

La creación de empleo se concentra cada vez más en las empresas nuevas y pequeñas, y no, como se suele pensar muchas veces, en las grandes.
Los países con aumento de los índices de iniciativa empresarial tienden a mayores reducciones del desempleo.
La iniciativa empresarial también contribuye a fomentar la cohesión económica y social en regiones cuyo desarrollo se está quedando rezagado. Esti-
mulando la actividad económica se puede integrar en el trabajo a desempleados y personas desfavorecidas.

El espíritu emprendedor es crucial para la competitividad

Las nuevas iniciativas impulsan la productividad, aumentando la
competitividad, con lo que obligan a otras empresas a reaccionar o
g
mejorando la eficacia o innovación. Implica más oferta y reduc- es
ciones de los precios que benefician la los consumidores. Ri
Crecimiento
El espíritu emprendedor saca partido del potencial personal económico

Un ocupación no es simplemente una manera de ganar dinero.
Al tomar decisiones relacionadas con la carrera profesional se
barajan criterios como la seguridad, el nivel de independencia, la Espíritu
Creación Mejora
variedad de tareas y el interés del trabajo. competitividad
de empleo
emprendedor
Además de las motivaciones materiales (dinero y posición), los
empresarios eligen serlo como un medio de realizarse (libertad,
independencia y retos).

ía
Para quienes no encuentran un empleo regular que les satisfaga, Realización

om
la decisión de convertirse en empresarios puede ser una salida a personal

on
su vida laboral

t
Au

3. Espíritu emprendedor y entorno
Dirigentes y políticos se preocupan de desarrollar propuestas para captar Los emprendedores son benefactores sociales para sus
multinacionales y empresas foráneas, con el fin de generar nuevos empleos regiones, ya que además de crear puestos de trabajo y riqueza con-
y dinamizar la economía de su región. tribuyen a la dinamización social.

Atraer emprendedores hacia una región no es nada malo, pero es mucho
mejor fomentar que surjan desde la propia comunidad.

El aumento de las cualidades emprendedoras contribuyen a crear empresas, lo que implica aumentos en el empleo de una región.
Por medio de la iniciativa emprendedora no sólo se puede disminuir el desempleo, sino que también genera otros efectos positivos en los nuevos indi-
viduos empleados, mejorando su autoestima.

Espíritu Desarrollo
NUEVAS EMPRESAS RIQUEZA Y EMPLEO
emprendedor Local

A su vez, ayudar a la gente joven a adquirir un espíritu emprendedor fomenta el desarrollo empresarial y propicia que los individuos busquen ser
empleadores y no empleados, contribuyendo así a colaborar con la disminución de la pobreza y el desempleo, representando un motor importante del
crecimiento de una región.

Espíritu emprendedor y desarrollo local

Desarrollo local es un nuevo término que se suele definir en contraposición a la idea
de globalización. Esta mejora, partiría desde la propia zona (endógena), con recur- Desarrollo local: proceso de mejora de la
sos propios y fomentando y fomentando el aumento de capacidades. calidad de vida mediante la actuación de
diferentes agentes socioeconómicos loca-
De aquí surge que el desarrollo local busca aumentar las capacidades individuales les (públicos y privados),
y de la comunidad a partir de lo que el territorio posee. Es decir, partiendo de las cua-
lidades endógenas del lugar, intentar fomentar y potenciar sus aspectos positivos,
superando las dificultades y limitaciones que pueda haber en dicho territorio.

4. Cualidades personales del emprendedor
INICIATIVA: inclinación a la acción de adelan- PERSEVERANCIA: mantenerse constante
tarse a los demás. en conseguir una meta

CONFIANZA EN SÍ MISMO: seguridad en las AUTODISCIPLINA: acatar por uno mismo
propias capacidades. valores sociales y personales beneficiosos.

ESPÍRITU POSITIVO: capacidad de juzgar CAPACIDAD DE DECISIÓN: determinación
las situaciones en su aspecto más favorable. que se toma ante una duda.

VISIÓN EMPRENDEDORA: capacidad
de comenzar con resolución acciones
MOTIVACIÓN DE LOGRO: disponer del ASUNCIÓN DE RIESGOS: predisposición a difíciles
ánimo para conseguir lo que se desea. actuar con decisión ante situaciones que
requieren cierto arrojo por su dificultad.

RESPONSABILIDAD: capacidad para reco- SENTIDO CRÍTICO: capacidad de discernir
nocer y aceptar las consecuencias de un de manera objetiva.
hecho realizado libremente. CREATIVIDAD: generar nuevos recur-
sos a través del desarrollo de la imagina-
ción y el ingenio para progresar en nues-
AUTONOMÍA: capacidad de no depender de EMPATÍA: capacidad de ponerse en lugar del tras metas.
nadie para ciertas cosas. otro.

AUTOCONTROL: saber manejar las propias ADAPTABILIDAD: capacidad de acomodar-
emociones se a distintas circunstancias.

Habilidades del emprendedor
CAPACIDAD ORGANIZATIVA: aptitud de
ordenar y distribuir las actividades.

PERSUASIÓN: acción de inducir a alguien
con razones a hacer o creer algo
COOPERACIÓN: acción de obrar conjunta-
mente con otros para un mismo fin.

LIDERAZGO: habilidad de un individuo para
influir, motivar y capacitar a otros para que
alcancen las metas propuestas.
COMUNICACIÓN: acción de manifestar a
alguien algo

CAPACIDAD DE PLANIFICACIÓN: mentali-
dad práctica basada en observar el entorno
extrayendo conclusiones útiles para tus
metas. ASERTIVIDAD: expresar con claridad y
respeto tus deseos a otras personas

HABILIDAD NEGOCIADORA: capacidad de
TRABAJO EN EQUIPO: grupo de personas
llegar a un acuerdo aceptable entre las perso-
que trabajan de forma independiente combi-
nas implicadas en un conflicto.
nando distintas capacidades, para lograr un
conjunto de objetivos comunes.

CAPACIDAD PARA AFRONTAR PROBLE-
MAS Y ENCONTRAR SOLUCIONES: capaci-
dad de evaluar con rigor y serenidad las situa-
ciones difíciles descubriendo y valorando las
distintas posibilidades.

5. Tu ventaja competitiva: activos, aspiraciones y valores
Reid Hoffman, confudador de Lindkedin, explica en “El mejor negocio eres tú” (2012), qué es y
cómo se define la ventaja competitiva de una persona.

Tu ventaja competitiva está constituita por el juego entre tres fuerzas diferentes y siempre cam-
biantes: tus activos, tus aspiraciones/valores y las realidades del mercado (por ejemplo, la oferta y ASPIRACIONES
al demanda de lo que ofreces al mercado en relación a la competencia).

La mejor dirección posible la encontrarás persiguiendo aspiraciones que valgan la pena y utilizan-
do tus activos, mientras navegas por las realidades del mercado.
ACTIVOS
Tus activos
REALIDADES
Los activos son lo que posees en este momento. Antes de soñar con el futuro o hacer planes, nece- DEL MERCADO
sitas articular lo que ya funciona en tu vida, igual que hacen los empresarios. La idea de negocio
más brillante es por lo general la que se construye de la forma más deslumbrante posible sobre los
activos que posee su creador. Los objetivos comerciales surgen de tus puntos fuertes, de tus inte- Fuente: Reid Hoffman
reses y de tu red de contactos. .

Existen dos tipos de activos profesionales que perseguir: intangibles y tangibles. Los intangibles son los que no pueden cambiarse directamente por
dinero. Son los contribuyentes intangibles al éxito de una carrera: el conocimiento y la información que posees; tus contactos profesionales y la confian-
za que has construido con ellos; tus aptitudes; tu reputación y tu estilo personal; y tus puntos fuertes (las cosas que te resultan fáciles). Los activos
tangibles son los que se presentan en un balance general: el dinero con el que cuentas y tus posesiones.

Tus aspiraciones y valores

Las aspiraciones se refieren a tus deseos más profundos, tus ideas, tus objetivos y tu visión del futuro, más allá del mundo real y de tu lista de activos.
Esta pieza del rompecabezas incluye tus valores clave, lo que es importante en tu vida, ya sea el conocimiento, la independencia, el dinero, la integri-
dad, el poder u otra cosa. Quizá nunca consigas colmar todas tus aspiraciones ni contruir una vida acorte con todos tus valores, y seguramente estos
cambiarán con el tiempo, pero al menos deberías orientarte en una dirección hacia una meta, aunque esta cambie. Si trabajas en algo que te importa,
trabajarás más y mejor. Sin importar cuáles son tus valores y aspiraciones, sé consciente de que evolucionarán con el tiempo.

Las realidades del mercado

Al igual que un emprendedor gasta mucha energía en intentar descubrir aquello por lo que los clientes pagarían, tu éxito personal depende de que tus
posibles clientes elijan comprar tu tiempo. Aunque la perspectiva general sea negativa, no olvides que siempre hay un sector, lugar, persona o compa-
ñía pujante.

6. Mitos sobre los emprendedores
Es frecuente oír las siguientes falsas características del perfil del emprendedor:

-. Los empresarios no planifican, se mueven por instinto.
A pesar de que la intuición juega un papel importante en la toma de decisiones,
los empresarios de éxito además de trabajadores infatigables, son personas con
una gran capacidad de análisis y planificación.
Instintivos
- Los empresarios nacen, no se hacen.
Aunque las personas nacen con una dotación natural de cualidades y habilidades
emprendedoras, se puede aprender a ser empresario, es decir desarrollar las
capacidades necesarias para tener éxito emprendiendo.
Innato Suerte
- Todos cumplen el mismo prototipo.
Existen ciertas características que definen el comportamiento empresarial como
la capacidad de asumir riesgos y una atracción por la independencia y la realiza-
ción personal. Sin embargo, los perfiles de empresarios son ilimitados, depen-
diendo de sus características personales.

- Para ser empresario sólo hace falta tener dinero.
Las personas con capacidad de trabajo y buenas ideas, encuentran financiación
Prototipos
para su proyectos, mientras que existen muchas personas que han perdido todo Adinerados
su capital por su falta de capacidad de trabajo o su nula visión empresarial.
Mitos del
- Para tener éxito empresarial hay que tener mucha suerte.
Aunque es cierto que en determinados momentos las circunstancias pueden ser
emprendedor
decisivas, por lo general, a probabilidad de éxito depende más de una buena
planificación y de un trabajo duro.

La buena suerte es trabajo, constancia, sacrificio, toma de decisiones, riesgo...
Por lo general, a medio plazo, la vida es justa con quien se esfuerza...

PLAN GENERAL
¡Contabilizamos!
CONTABLE

TIPOS DE CUENTAS

PARTIDA DOBLE TEMA 2

LIBROS CONTABLES
Método contable

BALANCE
COMPROBACIÓN

RAZONAMIENTO
CONTABLE

1. La contabilidad
Para tomar decisiones se debe disponer de la información adecuada, la información contable es el conjunto de instrumentos informativos que se utili-
zan para facilitar la toma de decisiones.

El análisis de la información contable sigue las siguientes etapas: La contabilidad proporciona información útil en la toma de
decisiones económicas.
- Observación (empresa, sector…)

- Estudio y análisis de la información.

- Interpretación de la información y obtención de conclusiones.

- Toma de decisiones

Historia de la contabilidad

6.000 A. de C. Sumerios
La escritura, los números, el concepto de propiedad, las monedad y
Proceso contable Información se han encontrado registros de ingresos y gastos.
contable
Observa 1.800 A. de C. Mesopotamia.
Estudia Código Hammurabi, que contenía leyes de comercio.
Interpreta
350 A. de C. Grecia.
USUARIO Libros oficiales de contabilidad: el diario y el libro de cuentas de
clientes.

1.494 Italia
"Summa de Arithmetica" de Fray Luca Pacioli, principios fundamen-
tales de la contabilidad por partida doble.
TOMA DE DECISIONES

2. Plan general de contabilidad (PGC)
Si cada empresa tuviera su propio “idioma económico” y criterios de contabilización, la información no sería clara para la administración ni para otras
empresas. Es necesario una armonización y normalización contables, de forma que se establezcan y respeten unas normas generales de
contabilización para todas las empresas de un país.

Actualmente está vigente el Plan General Contable de 2008, un “diccio-
nario de términos” de obligado cumplimiento para los contables, que establece:
Plan General Contable (PGC): marco legal
contable obligatorio para la empresa.
- El objetivo de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación finan-
ciera y de los resultados de la empresa.

- El método para llevar a cabo el objetivo (requisitos de la información, princi-
pios contables, definiciones y criterios de registro y valoración)

Las cuentas anuales
Las grandes empresas han de elaborar el Estado de flujos de efecti-
vo, movimientos y saldos de tesorería, que diferencia entre explota-
El Plan establece las normas para elaborar las cuentas anuales y
ción, inversiones y financiación.
sus modelos oficiales. Las cuentas anuales que debe elaborar el
empresario al cierre del ejercicio son:

-Balance (representa el patrimonio de la empresa en un momento
determinado, permite evaluar la situación patrimonial y financiera).
Balance
-Cuenta de pérdidas y ganancias (refleja la obtención del
resultado económico, mide la capacidad de generación de fondos).

-Estado de cambios del patrimonio neto (informa de las
Cuenta de Memoria
variaciones producidas en el patrimonio, con el fin de evaluar si su resultados
crecimiento es equilibrado).

-Memoria (complementa, amplía y detalla la información conteni-
da en las restantes cuentas anuales) Cambios de
patrimonio neto

3. El método contable
Los acontecimientos que afectan directamente al patrimonio empresarial se denominan hechos contables. Para analizar y representar estos hechos
contables utilizamos el método contable.

Método contable: conjunto de procedimientos para analizar y
La cuenta representar los hechos económicos.

Los elementos patrimoniales de la empresa se representan esquemáticamente
mediante cuentas.
La parte izquierda de la cuenta se denomina Debe y a la derecha Haber. Hecho contable: acontecimiento económico que afecta al
patrimonio empresarial

Cuenta: representación esquemática (en forma de T ) del valor
de las variaciones de un elemento patrimonial.
Título de la cuenta
Debe Haber

El debe y el haber

Estos término no indica que tengamos o debamos algo.
Simplemente se utilizan para nombrar ambos lados de
una cuenta, como podría utilizarse izquierda y derecha
o cara y cruz.

Abrir una cuenta: prepararla para su uso.
Cargar una cuenta: anotar una cantidad en el debe.
Abonar una cuenta: anotar una cantidad en al haber.

4. Tipos de cuentas
En función de la naturaleza de los elementos patrimoniales que representen, distinguimos cuentas de activo, de pasivo y de neto.

Cuentas de activo

El activo representa la aplicación de los fondos de la empresa, qué bienes y
Activo: elementos patrimoniales que representan los bienes y
derechos ha adquirido. Las cuentas de activo nacen y aumentan por del debe,
derechos de la empresa.
disminuyen por el haber
.
Cuentas de pasivo y neto

El pasivo y el neto representan el origen de los fondos, de dónde procede el Pasivo y neto: elementos patrimoniales que representan las
dinero. Las cuentas de pasivo y neto nacen y aumentan por del haber, dismi- fuentes de financiación de la empresa.
nuyen por el debe.

Cuenta de activo Cuenta de pasivo o neto
Debe Haber Debe Haber

Nace Nace
y Disminuye Disminuye y
aumenta aumenta

Convenio de cargo y abono

Esta operativa es utilizada por la mayor parte de
los países del mundo.

Ejemplo práctico de registro contable
Cuenta caja Debe Caja Haber

- Al crear la empresa se depositan 4.000 € en la caja de la misma. 4.000 600

- Compra un televisor de 600 €. 3.000 1.000

- Venta de mercaderías por valor de 3.000 €.

- Pago a proveedores 1.000 €.

Proveedores
Cuenta proveedores Debe Haber

- Deuda con los proveedores de 2.000 euros por una compra de mercaderías. 1.000 2.000

- Pago a proveedores 1.000 euros. 4.000 3.000

- Compra de nuevo a crédito con proveedores 3.000 €.

- Pago 4.000 € a los proveedores.

Capital social
Cuenta capital social Debe Haber

- Creación de la empresa con un capital social de 10.000 €. 1.000 10.000

- Los socios aportan 2.000 € más de capital social. 2.000

- Las pérdidas del primer año reducen el capital social en 1.000 €.

5. El saldo de una cuenta
El resultado de sumar las cantidades anotadas en el columna del debe se denomina suma deudora, mientras el resultado de sumar las cantidades ano-
tadas en el haber es la suma acreedora.

Debe Caja Haber
Saldo: diferencia entre las sumas deudoras y las acreedoras.
4.000 600
Una cuenta puede presentar tres tipos de saldo:
3.000 1.000
- Saldo deudor: la suma del debe es mayor que la suma del haber Sumas Sumas
- Saldo acreedor: la suma del haber es mayor que la suma del debe. 7.000 1.600
deudoras acreedoras
- Saldo cero: la suma del debe es idéntica a la suma del haber.

7.000 - 1.600 = 5.400
Saldo deudor

Capital social Proveedores

1.000 10.000 1.000 2.000

2.000 4.000 3.000

Sumas Sumas Sumas Sumas
1.000 12.000 5.000 5.000
deudoras acreedoras deudoras deudoras

1.000 - 12.000 = -11.000 5.000 - 5.000 = 0
Saldo acreedor Saldo cero

6. La partida doble
Por convenio generalizado, la ecuación fundamental del patrimonio se escribe de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Neto
El objetivo es mostrar que en todo hecho contable se da un origen y un destino. Siempre intervienen dos elementos patrimoniales, de forma que una
anotación en el debe de una cuenta, se corresponde con la anotación en el haber de otra.

Debe Elementos de transporte Haber Debe
Deudas con el banco a l/p
Haber

12.000
Si adquiero una furgoneta nueva para la empresa (nace un
12.000
elemento de activo), tiene que existir una contrapartida,
tanto si contraigo una deuda (nace un elemento de
pasivo), como si pago al contado (disminuye un ele-
mento de activo).

Adquisición de una furgoneta, mediante financiación bancaria a 4 años

Debe Elementos de transporte Haber Debe Caja Haber

12.000 12.000 Fundamentos de la partida doble:
En cualquier hecho contable hay como mínimo dos elementos
afectados.
Las variaciones de los elementos afectados se contrarrestan
entre sí, de forma que se sigue cumpliendo la ecuación
fundamental del patrimonio .

Adquisición de una furgoneta, mediante pago al contado

7. Los libros contables
El registro de la información contable se produce en los libros contables. Podemos distinguir entre:

Libros contables principales

- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de inventarios y cuentas anuales.
El libro contable es un medio material en el que se registran
los hechos que afectan a la contabilidad de la empresa.
Libros contables auxiliares

- Libro de caja,
- Libro de bancos.
- Libro de cuentas corrientes con clientes y proveedores.
- Libro de efectos a pagar.
- Libro de efectos a cobrar.

Libros obligatorios según la legislacíon mercantil:
- Libro Diario
- Libro de actas (en sociedades)
- Libro de inventarios y cuentas anuales.
- Registro de socios
- Libro registro

8. El libro diario
Tiene como objetivo el registro diario de todas las operaciones de la empresa. Las
operaciones se recogen mediante asientos contables, que muestran la evolución El libro diario permite registrar las opera-
temporal de los hechos contables que afectan a la empresa. ciones con una anotación conjunta, para
periodos no superiores a un mes.

Debe Haber
Fecha

€ (nº cuenta) Nombre cuenta a (nº cuenta) Nombre cuenta € Esquema de libro diario

Debe Haber
01.01.2010
Ejemplo de libro diario
12.000 (228) Elementos de transporte a (570) Caja 12.000
Adquirimos una furgoneta por 12.000 euros.
Pagamos al contado la compra.

12.000 (228) Elementos de transporte (570) Caja 12.000 Modelo simplificado

9. El libro mayor
Las anotaciones del libro diario se trasladan inmediatamente a otro libro, que recoge en cada hoja un elemento patrimonial.
Las cuentas tienen forma de T, y son en las que nos hemos basado para explicar los conceptos de cargo y abono.

Adquisición de una furgoneta por 12.000 €, mediante pago al contado

LIBRO DIARIO

12.000 (228) Elementos de transporte (570) Caja 12.000

LIBRO MAYOR
Debe Elementos de transporte Haber Debe Caja Haber

12.000 12.000

10. El razonamiento contable
Para registrar correctamente los hechos contables, es recomendable seguir lo siguientes pasos:

Elementos patrimoniales afectados
¿Qué elementos patrimoniales intervienen?
Elementos Masas a las
Masas a las que pertenecen Variaciones Anotación en Cuantía de la
patrimoniales que
¿A qué masas pertenecen estos elementos? de las masas cuenta variación
afectados pertenecen

Variaciones de las masas
¿Han aumentado o disminuido?

Anotación en cuenta según convenio
¿Se anotan en el debe o en el haber de la cuenta?
Elementos Masas a las
Variaciones Anotación en Cuantía de la
Cuantía de la variación patrimoniales que
de las masas cuenta variación
¿Cuánto ha variado cada elemento? afectados pertenecen
Elementos de
transporte
Activo -A Haber 12.000

Caja Activo +A Debe 12.000

¿Qué elementos patrimoniales intervienen? ¿Se anotan en el debe o el haber de la cuenta? ¿Cuánto ha variado cada elemento?

Elementos patrimoniales Masas a las que Variaciones Anotación en cuenta
Cuantía de la variación
afectados pertenecen de las masas según convenio

¿A qué masas pertenecen estos elementos? ¿Han aumentado o disminuido?

11. El balance de comprobación de sumas y saldos
A medida que vamos realizando los asientos en el libro diario, debemos ir realizando las anotaciones correspondientes en el mayor.

Según el principio de partida doble, a una anotación en el debe se le corresponde una anotación de la misma cuantía en el haber, por lo que la sumas
deudoras han de coincidir con las sumas acreedoras.

El balance de comprobación es una síntesis del libro mayor, que se utilizaba para comprobar que no había errores en el registro (cuando manual-
mente se pasaban los asientos al mayor), y ahora (con el paso informatizado del diario al mayor) tiene una función informativa de la marcha de
la empresa.

REGISTRO Libro Diario
HECHO CONTABLE
El balance de comprobación recoge la situación en la que se
encuentran las sumas deudoras y acreedoras, y los saldos deu-
dores y acreedores

REORGANIZACIÓN Libro Mayor
INFORMACIÓN CONTABLE

Elaboración automática
con programas informáticos VERIFICACIÓN Balance comprobación
Y SÍNTESIS
de contabilidad

CLASIFICACIÓN
POR MASAS Balance situación

Ejemplo de práctica contable
1- Creación de la empresa con depósito en cuenta corriente del banco de 16.000.

2- Compra de un ordenador al contado por 2.000 €

3- Traspaso de 4.000 euros del banco a la caja de la empresa.
LIBRO DIARIO

16.000 (572) Banco, c/c (100) Capital social 16.000
Sumas Saldos

Cuenta Debe Haber Deudor Acreedor

(100) Capital social 16.000 16.000
2.000 (227) Equipos para procesos (572) Banco, c/c 2.000 (572) Bancos, c/c 16.000 6.000 10.000
de información (227) Equipos para procesos de inf. 2.000 2.000
(570) Caja 4.000 4.000
Total 22.000 22.000 16.000 16.000

4.000 (570) Caja (572) Banco, c/c 4.000

LIBRO MAYOR
Banco Equipo para
Debe Haber Debe Caja Haber Debe procesos de información Haber Debe Capital social Haber

16.000 2.000 4.000 2.000 16..000

4.000

10.000 4.000 2.000 - 16.000

Saldo deudor Saldo deudor Saldo deudor Saldo acreedor

¡Valoramos! PATRIMONIO

BALANCE

TEMA 3
ACTIVO

Patrimonio
PASIVO

empresarial

NETO

CAPITALES
PERMANENTES

1. El patrimonio
Las empresas poseen una estructura de elementos físicos: local, maquinaria, equipos informáticos, materias primas, dinero en efectivo…y en su
actividad generan derechos (cobrar las ventas a los clientes…) y obligaciones (pagar a los proveedores…).

Los bienes y derechos constituyen el activo del patrimonio, mientras que las obliga-
ciones son el pasivo. El conjunto de bienes, derechos y obligaciones
El patrimonio neto informa del valor contable de la riqueza de la empresa, es el es el patrimonio empresarial.
valor de liquidación del patrimonio empresarial que resultaría si se hicieran efectivos los
bienes y derechos del activo y se liquidarán las deudas del pasivo.

El balance

Refleja el patrimonio de una empresa en un momento determinado,
ACTIVO NETO+PASIVO
como una foto de los bienes, derechos y obligaciones.

NETO
Siempre está en equilibrio, ya que todo lo que se adquiere para
producir tiene que haber sido financiado de alguna forma por fondos BIENES PATRIMONIAL
propios o ajenos.

El activo constituye la estructura económica, el lugar en el que
+ =
DERECHOS PASIVO
se han invertido los fondos de la empresa.

El pasivo y el neto reflejan la estructura financiera, el origen
de los fondos con los que se ha financiado el activo. El balance
muestra el equilibrio entre dos estructuras ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
En qué ha invertido la empresa Cómo se ha financiado
APLICACIÓN DE LOS FONDOS ORIGEN DE LOS FONDOS

Neto = Activo- Pasivo → Activo = Pasivo + Neto (Ecuación fundamental del patrimonio)

2. Criterios de ordenación del balance
Los activos se ordenan en el balance de menor a mayor liquidez, mientras que las fuentes de financiación de menor a mayor exigibilidad.
El dinero en la caja de la empresa es muy líquido, mientras que un terreno rústico puede resultar difícil, lento y caro de convertir en dinero en efectivo.
Una deuda a pagar en una semana tiene un grado urgente de exigibilidad, mientras que el dinero aportado por los accionistas no es exigible.

ACTIVO = NETO+PASIVO

Liquidez: facilidad en que un bien o derecho
pueden convertirse en dinero en efectivo.
liquidez exigibilidad
facilidad de convertir
un activo en efectivo plazo de pago de una obligacion Exigibilidad: plazo en el que la empresa debe
pagar sus deudas



El modelo anglosajón ordena de forma inversa:
De menor De menor el activo de mayor a menor liquidez y la estructura
a a financiera de mayor a menor exigibilidad.
mayor liquidez mayor exigibilidad


3. El activo
El activo son bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por
la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera que la empresa Son activos reales los utilizados para producir
obtenga beneficios económicos en el futuro. bienes y servicios y activos financieros (o
pagar en una semana tiene un grado urgente de exigibilidad, mientras que el dinero títulos), los derechos de renta generados por estos
aportado por los accionistas no es exigible. activos reales.

Para construir el Balance conforme al PGC para PYME, distinguimos activo no corriente y activo corriente.

Activo no corriente (inversiones permanentes, estructura sólida o activo fijo).
Activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa. Soportan el proceso productivo y no están destinados a ser vendidos,
consumidos o realizados en el ciclo normal de explotación (normalmente este ciclo es de un año).

- Inmovilizado intangible. Elementos sin apariencia física
susceptibles de valoración económica (I +D software,…).

- Inmovilizado material. Elementos patrimoniales tangi- ACTIVO
bles, muebles o inmuebles, destinados al desarrollo de la acti-
vidad de la explotación (terrenos y construcciones, instalacio- Activo no corriente
Inmovilizaciones intangibles Derechos no financieros, con valoración económica
nes, maquinaria…). Bienes tangibles poseidos de forma permanente
Inmovilizaciones materiales
Inversiones inmobiliarias Inmuebles no necesarios para la actividad de la empresa
- Inversiones inmobiliarias. Inmuebles no necesarios Inversiones financieras a largo plazo Derechos financieros con vencimiento mayor de un año
para la actividad de la empresa (terrenos, construcciones…).
Activo corriente
- Inversiones financieras a largo plazo. Derechos Activos no corrientes para vender Activos que se esperan vender en menos de un año

Existencias Unidades de materias primas o productos en almacén
financieros con vencimiento mayor de un año (cobro a clien-
Realizable Derechos de cobro y financieros a menos de un
tes, títulos financieros…) e inversiones a largo plazo en otras Tesorería Dinero en efectivo y en cuenta corriente
unidades económicas (acciones de otras empresas, créditos a
largo plazo…).
En qué ha invertido la empresa

4. Activo corriente
Es el activo de carácter circulante. Activos destinados a ser vendidos, liquidados o consumidos (incorporados al proceso productivo) en el ciclo normal
de explotación (menos de un año). Por sus características se transformarán en liquidez en menos de un año.

- Existencias. Unidades que posee la empresa en sus almacenes (stocks) para vender con o sin transformación previa y que son propios de su acti-
vidad (mercaderías, materias primas, productos en curso, productos terminados…)

- Realizable. Derechos de cobro e inversiones financieras con vencimiento menor a un año (clientes, deudores…)

- Tesorería. Medios líquidos disponibles o efectivo (caja, bancos, inversiones a corto plazo de gran liquidez…)

Ciclo corto
El proceso normal de una empresa es:

- Invierte dinero en la adquisición de materias primas. DINERO
cobro
compra y pago
- Las transforma en productos listos para la venta.

- Vende los productos terminados a sus clientes.
Clientes Materias
- Cobra las ventas a sus clientes.
primas

producción
venta

Productos
en curso y terminados

A menor tiempo más giros al año mayor rentabilidad

5. El pasivo y el neto
El pasivo son las obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de
recursos que puedan producir beneficios económicos futuros.

El patrimonio neto constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye aportaciones realizadas
por sus socios o propietarios, los resultados acumulados y otras variaciones que le afecten. Según el PGC distinguimos:

1. El neto parte financiera no exigible, se compone de Fondos propios (capital social, reservas, resultados del ejercicio) y Subvenciones, donaciones
y legados recibidos.

2. Pasivo no corriente (exigible a largo plazo) Son deudas con vencimiento a más de un año (préstamos bancarios…) .

3. Pasivo corriente (exigible a corto plazo) Son deudas con vencimiento a menos de un año (proveedores, préstamos bancarios…).

Los capitales permanentes

El patrimonio neto y el pasivo no corriente constituyen las fuentes de financiación permanentes de la empresa, ya que o bien son no exigibles
(patrimonio neto) o su vencimiento es superior al año (pasivo no corriente).

NETO+PASIVO
Fondos propios (no exigibles) Neto patrimonial

Activo no corriente Neto patrimonial
Deudas con vencimiento
= a más de un año
Pasivo no corriente
Pasivo no corriente
Exigibles
Activo corriente Deudas con vencimiento Pasivo corriente
Pasivo corriente a menos de un año

Cómo se ha financiado

Activo no corriente Neto+Pasivo no corriente
Inmovilizaciones intangibles Patrimonio neto

Concesiones administrativas Capital
Propiedad industrial Reservas
Derechos de traspaso Subvenciones en capital
Aplicaciones informáticas Ingresos y gastos imputados al neto

Inmovilizaciones materiales Pasivo no corriente

Terrenos Préstamos recibidos a largo plazo
Construcciones Proveedores de inmovilizado a largo plazo
Maquinaria Obligaciones y bonos
Mobiliario
Equipos para procesos información
Elementos de transporte
Esquema resumen del balance
Inversiones financieras a largo plazo
Inversiones financieras en capital
Participaciones en empresas
Valores de renta fija
Créditos concendidos

Inversiones inmobiliarias

Activo corriente Pasivo corriente
Activos no corrientes mantenidos para la venta Pasivo corriente

Proveedores
Existencias
Efectos comerciales a pagar
Mercaderías
Acreedores por prestacion de servicios
Materias primas
Préstamos recibidos a corto plazo
Productos en curso
Productos terminados
Proveedores de inmoviizado a corto plazo Activo Neto+Pasivo
Anticipo a proveedores Hacienda pública acreedora
Organismos seguridad social acreedores Activo no corriente Patrimonio neto
Realizable Anticipos de clientes Inmovilizaciones intangibles
Clientes
Inmovilizaciones tangibles
Efectos comerciales a cobrar
Clientes de dudoso cobro Inversiones financieras a largo plazo Pasivo no corriente
Inversiones financieras temporales
Inversiones inmobiliarias
Anticipo a proveedores
Créditos concedidos
Deudores Activo corriente Pasivo corriente
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Disponible
Existencias
Caja Realizable
Cuentas corrientes bancarias Tesorería
Inversiones financieras de alta liquidez

¡Ordenamos! LA COMUNICACIÓN

DOCUMENTACIÓN

TEMA 4
MODELOS

Secretaría
CURRICULUM

y archivo
CARTA DE
PRESENTACIÓN

COMUNICACIÓN
ELECTRÓNICA

1. La comunicación
Los seres humanos nos expresamos mediante la palabra, por lo que es importan-
te, tanto a nivel personal como profesional, dominar la expresión oral y escrita. Comunicar es transmitir una información a alguien.

En la comunicación, lo más importante es que el receptor entienda el mensaje que
queremos transmitir.

La comunicación oral

Para ser eficaces debemos intentar ser:
La comunicación oral

- Cortés. Saludar, presentarse, despedirse con educación...

- Claro. Evitar expresiones excesivamente técnicas o formales que dificulten al recep-
tor entender correctamente el mensaje.

- Cercano. Intentar utilizar un lenguaje en primera persona que transmita proximidad y
sea cómodo para el receptor.
Cortés, clara, cercana, breve y precisa
- Breve y preciso. No hablar más de lo necesario e intentar ser franco y concreto.

La mirada , el tono y los gestos

La mirada deber ser sincera y orientada a los ojos del interlocutor.
Algunas personas, por timidez, evitan mirar a los ojos. Pero hay que esforzarse
en hacerlo (siempre en actitud tranquila, nunca agresiva), ya que de lo contra-
río podríamos transmitir desconfianza.

El tono de voz y los gestos, deben servir de apoyo a nuestras palabras.

2. La comunicación escrita
En su actividad mercantil la empresa se relaciona con otras empresas, personas
o entidades. Comunicar es transmitir una información a alguien.

La correspondencia comercial transmite la imagen de la empresa, por lo que debe
cuidarse su presentación en extremo.

El lenguaje escrito

Los tres principios fundamentales de un mensajes son:
Claro Conciso
- Claridad. No debe ofrecer dudas sobre su significado.
- Concisión. Breve y directo, con frases cortas y párrafos breves.
- Sencillez. Explicar con precisión pero sin frases enrevesadas,

Además, seleccionar cuidadosamente el lenguaje utilizado:
Sencillo
- No cometer faltas de ortografía. Se debe emplear los correctores ortográfi-
cos de los procesadores de texto, y en caso de dudas el diccionario de la RAE.
Mensaje
- Utilizar un lenguaje positivo. Evitar en la medida de lo posible la utiliza-
ción de “no”, “nunca”...transmite una imagen negativa.

- Emplear un vocabulario amplio, utilizando sinónimos para no repetir los Las formas anticuadas
mismos verbos.
El abuso de formas antiguas de expresión origina pesadez en la
. Utilizar distintos párrafos para distintas ideas. De esta forma se lectura. Alguna formas que deben evitarse son:
ordena mejor y la información y se favorece la lectura ágil.
- Le estaríamos profundamente agradecidos.
- Evitar expresiones excesivamente técnicas o formales que dificulten al - Y para que conste a los efectos oportunos.
receptor entender correctamente el mensaje. - Pongo en su conocimiento.
- Muy señor mío.
- A la mayor brevedad posible...

3. El sobre

INFORMACIÓN DEL REMITENTE
ZONA DE FRANQUEO

Correos, establece las dimensiones
legales de los sobres.

DIRECCIÓN DEL DESTINATARIO

ZONA RESERVADA AL CÓDIGO DE BARRAS

RAZÓN SOCIAL o NOMBRE Y APELLIDOS DEL REMITENTE
Dirección, C.P. Localidad, Provincia

La carta se suele doblar en tres partes,
con el contenido hacia dentro.

4. Estructura general de los documentos

INICIO
Normalmente los datos de la persona que emite el docu-
mento. En comunicaciones dirigidas a particulares,
suelen figurar también los datos del destinatario

Explicación del motivo de la comunicación.

CONTENIDO

Despedida, fecha, localidad, firma. Si el destinatario es
un Organismo Público, suele figurar en el final.
FINAL

5. La carta comercial

Membrete o Logotipo de la empresa
Nombre de la empresa
Dirección
La empresa que escribe la carta (remitente)
C.P. Localidad, Provincia
Teléfono, Fax
Correo electrónico, web
La referencia (si procede que la lleve), es
un código interno del remitente, para locali-
zar rápidamente la carta enviada.
El asunto resume en pocas palabras el Referencia:
motivo de envío de la carta. Asunto: Localidad y fecha

Nombre de la empresa
Persona o empresa que recibe la carta Dirección
(destinatario). C.P Localidad, Provincia

Saludo:

Introducción y objetivo de la carta

La carta comercial es utilizada por las empresas para contactar con Exposición de los hechos
clientes, proveedores...

Además de su función comunicativa, transmite la imagen de la empresa, por Despedida
lo que ha de ser muy correcta en fondo y forma.
Firma y sello
Tienes ejemplos de cartas comerciales en tu casa: correspondencia de Nombre y cargo de la persona que firma
bancos, compañías de suministros ...

Por motivos medioambientales y económicos, cada vez más
empresas dan la posibilidad de suprimir el correo por el e-mail.

6. La carta comercial moderna
El uso de procesadores de texto y de sobres con ventanilla ha ocasio-
nado que el modelo anterior, haya sufrido cambios.
Datos del destinatario
Los datos del destinatario suelen situarse a la derecha, atendiendo a la
situación normal en un sobre con ventanilla. Datos del remitente

Referencia:
Asunto: Localidad y fecha
Sobre con ventanilla
Logotipo
de la empresa remitente
Saludo:
Introducción y objetivo de la carta

Exposición de los hechos

Despedida

Sobre con doble ventanilla
Firma y sello
Datos del remitente Nombre y cargo de la persona que firma


Modelo de carta comercial

Saludos frecuentes:

Compartiendo Conocimiento S.L Estimado Sr,
C/ Manuel Fraga 12 Apreciable,
24400 Ponferrada (León)
Tlf. y Fax: 987 00 00 00
info@compartiendo-conocimiento.com

Referencia: 203/2010
Asunto: Pedido cómic Ponferrada a 15 de enero de 2010
Introducciones frecuentes:
Productos financieros S.A
En respuesta a su carta,
C/ Leman 4
El objeto de la presente es para informarle,
28080
Acabamos de recibir su factura (pedido)
Como cliente de nuestra compañía...
Estimados señores,

En respuesta a su orden de pedido les comunicamos que el cómic
“Bolsa en 1/2 hora” se encuentra agotado en estos momentos.

Tenemos previsto reeditarlo en los próximos meses, por lo que les
avisaremos cuando esté disponible.

Les recordamos que pueden descargarlo desde nuestra web, para
su lectura en ordenadores y dispositivos portátiles.
Despedidas frecuentes:

Atentamente les saluda, Reciba un cordial saludo,
Agradeciéndole su atención
En espera de sus noticias
Sin otro particular por el momento,
Cristina Fernández Atentamente le saluda...
Directora del departamento comercial

7. Las actas
Las actas reflejan el desarrollo de una reunión: Título del acta:
- Puntos tratados. Fecha y hora
- Acuerdos tomados. Secretario
Objetivo
Participantes

El secretario es el encargado de la redacción y firma del acta
Temas

Comentarios

Decisiones

La redacción de los comentarios ha de ser objetiva Responsables

Plazos

Firma del secretario

Es importante concretar qué se va a hacer, quién lo
va a hacer y cuándo.
Nombre del secretario

Modelo de acta

ACTA DE REUNIÓN ORDINARIA
DEL DEPARTAMENTO CREATIVO
Fecha y hora: 1 de mayo de 2010 (18:00-19:00) Utilizamos los nombre propios por ser un acta interna y de un
Secretario: Juan López grupo muy conocido.
Objetivo: creación banner de “Bolsa en 1/2 hora” y rediseño de la
tienda virtual. En actas más formales, utilizaríamos el apellido o las iniciales.
Participantes: Raquel Rodríguez (publicista), Jose Sande
(autor), Carlos Calvo (autor) Santiago Gómez (informático) y Juan
López (administrativo)
Próxima reunión: 11 de mayo de 2010
Próximos Responsa
Temas Comentarios Plazos
pasos bles
- Carlos muestra su
- Seleccionar los
descontento con
contenidos del Raquel y
las escenas del 04/05/2010 Se pueden utilizar tablas o texto corrido,
banner y diseñar Carlos
banner de pero siempre intentando que la información
1– Diseño 2 banner.
“Economía”. se pueda localizar con rapidez.
del banner
- Raquel propone - Mostrar a
seleccionar escenas alumnos los dos
Jose 08/05/2010
con colores más banner para
vivos. seleccionar uno.
- Santiago solicita
- Realizar una
ideas para el diseño
prueba de
2– Rediseño de la tienda.
usuabilidad con Santiago 10/05/2010
de la tienda - Jose ve el diseño
personas de
actual muy cargado prueba de
edad avanzada.
2– Rediseño imágenes.
de usuabilidad
Santiago 10/05/2010
de la tienda con personas
Fdo: El Secretario de edad
avanzada. En ocasiones también firma el Presidente, o
da su visto bueno (Vº Bº)
Juan López

8. La carta de empleo
La carta de empleo es utilizada por empresas y particulares:

- Empresas, para aceptar o rechazar candidaturas. Datos del destinatario
Datos del remitente
- Particulares, para contestar a una oferta de empleo o proponerse
(autocandidatura).

La carta de presentación

La carta de empleo enviada por particulares a una empresa se denomina Localidad y fecha
carta de presentación.

Cuando es autocandidatura se suelen emplear frases como: “Les envío
mi currículum ya que siempre he tenido interés en trabajar en una empresa Estimados señores,
como la suya…”
Les envío esta carta junto a con mi curriculum como respuesta
Si se responde a un anuncio, se utilizan expresiones del tipo: “En a su anuncio publicado el pasado 10 de julio.
respuesta a su anuncio ..”
Creo que mi perfil profesional puede ser muy útil para su nueva
expansión comercial en el sector, ya que he desempeñado
durante 5 años las labores del cargo que necesitan.

Un cordial saludo
La necesidad de la carta de presentación Firma
Normalmente acompaña al currículum, y para muchas empresas es Nombre
indispensable. Enviar un currículum sin carta de presentación es como
ir vestido a una entrevista con un traje impecable, pero con los
zapatos sucios. Argumentos persuasivos que motiven
la lectura del currículum

9. El currículum vitae
Los aspirantes a ocupar un puesto de trabajo en una empresa envían su
historial de méritos profesionales y académicos. CURRICULUM VITAE
En Microsoft Word, dispones de muchas plantillas:

Archivo → Nuevo → Currículos
Foto actual
Datos personales
E-mail correcto, y con referencia al nombre y ape-
llidos. No usar nombres familiares o motes. Nombre y apellidos
Edad
DNI
Domicilio
Tlfn
E-mail

Los más actuales, elevados y relevantes. No expli-
car el historial completo (guardería, infancia…) Datos académicos:

Datos profesionales

Foto tipo estudio, que no se vean fondos inade-
cuados u otras personas

Otros datos:
Reflejar lo mejor de ti

El currículum vitae (=“carrera de la vida”) es un escaparate, debe mostrar
tu formación, experiencia y habilidades.

Cinco principios básicos para un buen CV (resumido de Europass)

1- Concéntrese en lo esencial
Debe ser breve: en la mayoría de los casos, basta con una o dos páginas. No sobrepa-
se nunca las tres páginas.
Si la experiencia profesional es aún limitada, describa primero su formación y mencio-
ne en particular sus periodos de prácticas.
Europass es un dossier de documentos elaborado
2- Sea claro y conciso por la Unión Europea, con el fin de facilitar el movi-
Utilice frases cortas. Concéntrese en los elementos relevantes de su formación y de su miento de personas por todo el territorio.
experiencia profesional.
Justifique las interrupciones en sus estudios o en su carrera profesional. Uno de los documentos más importantes es el modelo
europeo de currículum.
3- Adapte su CV al puesto de trabajo que solicita
Compruebe que se corresponde con el perfil requerido.
No incluya experiencias laborales o formativas que sean irrelevantes para la solicitud
de empleo.
Ponga de relieve sus ventajas particulares para responder a las necesidades específi-
cas del potencial empleador.
No infle artificialmente su CV; correría el riesgo de caer en descrédito .

4 Cuide la presentación de su CV
Presente sus capacidades y competencias de una manera clara y lógica, que resalte
En el Ministerio de Educación, Política Social y
el valor de su candidatura.
Deportes, puedes descargar los modelos europeos
Preste atención a detalles como la ortografía y la acentuación.
de currículum y ejemplos cumplimentados.
Imprima su CV sobre papel blanco.
Respete el tipo de letra y la maquetación propuestos en el modelo.
http://www.mepsyd.es/europass/
5- Revise su CV una vez completado
Corrija la ortografía, y asegúrese de que la estructura es clara y lógica.
Pida a alguien que revise su CV para asegurarse de que su contenido resulta claro y
fácil de entender.

10. Saluda
Comunicado de saludo muy formalizado, que emplean personas con
cargos de responsabilidad en empresas o instituciones. Cargo del remitente

Puede ser un Saluda impersonal, para lo que
se puede utilizar: Le Saluda
Saluda

Nombre del destinatario y motivo de la comunicación

Nombre del remitente

Aprovecha la ocasión para mostrarle su conside- Despedida con frase de cortesía
ración más distinguida

Localidad y fecha

11. Instancia
Es una solicitud dirigida a una autoridad pública. Es importante conocerla,
ya que es el modelo básico de comunicación con la administración pública. D._____________________________DNI/NIF____________

Muchas administraciones tienen modelos propios, que incluso en algunos Con domicilio en ________ Calle _____________________
casos, se pueden rellenar con procesador de textos.
Tlfn _______ e-mail _______

EXPONE:

Debe concretarse con claridad lo que expo-
nemos y lo que solicitamos

SOLICITA:

Documentos aportados:

1-
En el caso de que se adjunten documentos a
la solicitud. 2-

3-

Localidad y fecha

Ya no es necesario el tratamiento honorí- Firma
fico para presentar una instancia.
Se utiliza Sr. o Sra., seguido de la deno-
minación del cargo SR. CARGO DE LA PERSONA DESTINATARIA LOCALIDAD

12. Certificado
Es una comunicación que da fe de la veracidad de un hecho.
Membrete de la empresa u organismo

Nombre, apellido y cargo de la persona que certifica

En general se escribe en tercera persona CERTIFICA: _____________________________
_____________________________
_____________________________

Y para que conste,

Localidad

En muchos organismos, el que
certifica es el Secretario
Sello Firma

Fecha

Una autoridad superior suele supervisar
VºBº
algunos certificados
(de la autoridad superior al que firma)

Documentos aportados:

13. Declaración jurada y oficio

La declaración jurada es un autocertificado de un
particular a la Administración. Declaración jurada

El oficio es una comunicación entre
Organismos Públicos. Nombre, apellidos, DNI, dirección, localidad y provincia.

DECLARA que _________________________________
______________________________________________
______________________________________________
Membrete del Organismo emisor
Y para que conste a los efectos oportunos, firmo la presente.

Ref
Asunto
Localidad y fecha
(Explicación)
_____________________________________ Firma
______________________________________
______________________________________
___________

Localidad y fecha

Cargo que firma

Firma

Cargo de la persona a la que se dirige

14. La comunicación electrónica

La comunicación con tecnologías de la información cada vez está más implantando en
las empresas.

En los últimos años se ha generalizado el empleo del correo electrónico, la telefonía
por IP y el uso de mensajería instantánea.

Rapidez, coste y flexibilidad han motivado el
uso generalizado de la comunicación electrónica.
Hacer esquema en illlustrator. Rapidez Coste

Flexible
Ventajas de la comunicación electrónica

- Rapidez. Prácticamente instantáneo. Comunicación
electrónica
- Coste. Prácticamente nulo.

- Flexible. Permite añadir archivos, enviar ar múltiples usuarios...

Teléfono por IP

Transmisión de la señal de voz por internet mediante un protocolo (IP=internet Protocol)

La señal de voz viaja en forma digital en paquetes en lugar de enviarla (en forma digital o analógica)
a través del circuitos utilizables sólo para telefonía como una compañía telefónica convencional o
PSTN (sigla de Public Switched Telephone Network, Red Telefónica Pública Conmutada).

15. Estructura del correo electrónico
“Con copia”, persona a la que se envía una copia del correo.
Para: manuelperezlopez@bbva.es

CC: pedromartinez@compartiendo-conocimiento.com
“Con copia oculta”, los destinatarios principales
no verán a quién se les envía esta copia. CCO: josesande@compartiendo-conocimiento.com

Asunto: Edición corporativa BBVA cómic 2010

Descriptivo, claro, conciso y específico
Adjuntos: Propuesta 1_BBVA_Economía en media hora
Propuesta 2_BBVA_Economía en media hora

El nombre del fichero debe describir su
contenido con claridad

Estimado Manuel,

Ya tengo la adaptación de la portada del cómic a la imagen
Regla DASP: corporativa del BBVA.

Directo Te adjunto dos modelos de adaptación para tú valoración.
Activo
Simple Cordialmente,
Positivo Pedro Martínez

Este correo es confidencial, si le llega por error, póngase en
Aviso de confidencialidad contacto con su remitente y destruya el correo.

FISCALIDAD
¡Contribuimos!
EMPRESARIAL

TRIBUTOS

TEMA 5
IRPF

FISCALIDAD
IMPUESTO
SOCIEDADES

IVA

CÁLCULO IVA

1. Fiscalidad empresarial
Los tributos son ingresos públicos coactivos (impuestos por el Estados), pecunia-
rios (en dinero) y contributivos (destinados a financiar el gasto público).

Los tributos se subdividen en tasas, contribuciones especiales e impuestos.

-Tasas. La administración realiza servicios (en algunas ocasiones obligatorios)
que no presta el sector privado por lo que cobra al ciudadano. TASAS CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

-Contribuciones especiales. El ciudadano no solicita un servicio u obra pública,
pero se beneficia directamente por el aumento del valor de su patrimonio de un
modo directo.

- Impuestos. En este caso no existe contraprestación. Se paga en función de la IMPUESTOS
capacidad económica de los ciudadanos, puesta de manifiesto por su nivel de
renta (IRPF, IS), su consumo (IVA) o su patrimonio (IP).
TRIBUTOS

Al obtener un beneficio de la venta

paga un impuesto directo

0,18€ 1€

Tipos de impuestos

-Directos. Recaen sobre las personas (físicas o jurídicas) por
haber obtenido ingresos.
Cliente Empresario -Indirectos. Recaen sobre el consumo de bienes y servicios.
Impuesto indirecto
Lo paga el consumidor
recae sobre el bien
Abona al Estado

- El impuesto indirecto pagado por el cliente

- Una parte de sus beneficios por la venta

2. Elementos básicos de un tributo
Hecho imponible: es el motivo que da lugar al nacimiento de la obligación de
pagar el tributo.

Sujeto pasivo: es la persona obligada al pago del tributo como contribuyente.
Base imponible: es la valoración económica del hecho imponible. realiza un

Base liquidable: es el resultado de restar a la base imponible las reducciones Hecho Sujeto pasivo
imponible
que se establezcan en la Ley.
cuantificado en una
Tipo de gravamen: es un porcentaje por el que multiplicamos la base liquida-
ble para determinar el importe del tributo.
Base
imponible
Cuota tributaria: es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquida-
ble, salvo que sea una cantidad fija.
menos las deducciones

Cuota líquida: es el resultado de restar a la cuota íntegra las deducciones en Paga o cobra
la cuota que permite la Ley. Base
liquidable
Cuota diferencial o deuda tributaria: la constituye la cuota líquida más los
recargos y las multas que tenga que satisfacer el contribuyente. tipo impositivo

Cuota
tributaria

más recargos, menos deducciones

menos
“Hacienda me devuelve”... retenciones
Cuota
Cuota líquida diferencial
Si la declaración de la renta nos sale negativa, significa que
hemos pagado por adelantado más de lo que nos correspondía.

3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Es un impuesto directo, personal y progresivo que recae sobre la renta obtenidas
por las personas físicas. Rendimiento actividades económicas

Los empresarios individuales pueden estimar su rendi-
Rendimientos del IRPF miento neto por:

-Rentas del trabajo (por cuenta ajena). - Régimen de estimación directa

-Rentas del capital inmobiliario (por propiedad de viviendas). El beneficio se obtiene restando de sus ingresos los
gastos necesarios para obtenerlos. Tiene una modali-
-Rentas del capital mobiliario (por propiedad de capital financiero como depósitos dad simplificada para empresas que no facturen más de
bancarios o acciones). 600.000 euros.

-Rendimientos de actividades económicas (por cuenta propia). - Régimen de estimación objetiva por signos, índice
o módulos.
-Ganancias y pérdidas patrimoniales.
El beneficio se determina por la naturaleza de las activi-
dades y por unos parámetros objetivos: número de
trabajadores, superficie…

Aumenta el %
Impuesto progresivo
a pagar

Si al aumentar Se mantiene el %
En los tres casos la persona con más
ingresos paga más impuestos, pero en
Impuesto proporcional
los ingresos a pagar el caso del impuesto progresivo
no sólo paga más, sino una
proporción mayor.

Disminuye el %
Impuesto regresivo
a pagar

Impuestos y tipo impositivo

4. Impuesto sobre sociedades y el IVA
El impuesto sobre sociedades

Es un impuesto directo y personal que grava la renta obtenida por las sociedades mercantiles.

El cálculo del rendimiento neto ser realiza por estimación directa (ingresos computables – gastos deducibles).

El tipo impositivo aplicable:

30% con carácter general. El IVA es neutral para la empresa
20% (Pymes con menos de 5 M de facturación/25 empleados
La empresa en el régimen general ejerce únicamente de intermediario:
y que mantengan empleo, hasta BI 300.000 €. Resto BI al 25%)
cuando compra soporta IVA y cuando vende repercute IVA.

Si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido Hacienda le
devuelve la diferencia negativa.

Si el IVA repercutivo es mayor que IVA soportado, debe ingresar en
Hacienda la diferencia positiva.
El impuesto sobre el valor añadido

Es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de bienes
y servicios.

La empresa lo cobra al consumidor y lo abona en la agencia tributaria. El sujeto
pasivo es el consumidor final, que es el que soporta la carga del impuesto.

“lo que pagamos al comprar” “lo que cobramos al vender” “ajuste con Hacienda”
Existen tres tipos impositivos:

21% tipo general aplicable a la mayoría de los bienes y servicios.

10% tipo reducido aplicable a alimentos, vivienda, restaurantes…
IVA soportado
- IVA repercutido
= Diferencia +/-
con Hacienda

4% tipo superreducido aplicable a pan, leche, libros, medicinas…
Funcionamiento del IVA

0% exentos la sanidad, la educación, los seguros…

Cálculo del IVA

El cálculo del IVA se realiza multiplicando la base imponible por el tipo impositivo:

Cuota IVA = Base imponible * Tipo impositivo Precio final = Base imponible + Cuota IVA

Precio final = Base imponible * (1 + tipo impositivo)

Cuota IVA
= Base imponible
* Tipo impositivo

P.V.P. = Base imponible
+ Cuota IVA

P.V.P.= Base imponible
+ Base imponible
* Tipo impositivo

P.V.P.= Base imponible
* (1 + Tipo impositivo Adquirimos un automóvil cuyo precio sin IVA es 20.000 euros

- Base imponible = 20.000 euros
- Tipo impositivo = 21%

Cuota de IVA = 20.000 * 0,21 = 4.200 euros

Precio final = Base imponible + cuota de IVA = 24.200 €

Precio final = Base imponible * (1,21) = 24.200 €

Cálculo del IVA

Si tenemos el precio final, y queremos hallar la base imponible:

Precio final = Base imponible + Cuota IVA Precio final = Base imponible * / (1 + tipo impositivo)

Base imponible = Precio final / (1 + tipo impositivo)

P.V.P. =
Adquirimos un automóvil cuyo precio con IVA es 23.600 euros.
Base imponible
* (1 + Tipo impositivo ) Sabiendo que el tipo impositivo es del 18%,

¿Cuál es la base imponible?

- P.V.P = 24.200 euros
- Tipo impositivo = 21%
P.V.P.
Base imponible
= (1 + Tipo impositivo )
Precio final = Base imponible * (1,21) →

Base imponible = Precio final / (1,21) = 20.000 euros.

FINANCIACIÓN
¡Financiamos!
EMPRESARIAL

FONDO DE MANIOBRA

TEMA 6
TIPO DE INTERÉS

FINANCIACIÓN
PRÉSTAMO DE
CUOTA CONSTANTE

FUENTES
DE FINANCIACIÓN

FINANCIACIÓN
L/P Y C/P

1. La financiación empresarial
Las empresas para desarrollar su actividad necesitan invertir en crear una estructura económica (local, maquinaria, equipos informáticos, materias
primas, dinero en efectivo), que deben financiar con una estructura financiera (recursos propios o ajenos).

recursos propios
La empresa adquiere recursos para invertirlos en su recursos ajenos
actividad productiva, esperando obtener los fondos
suficientes para remunerar a sus acreedores
(recursos ajenos) y además obtener un beneficio para Captación
distribuir entre sus accionistas (recursos propios). recursos financieros reinversión
Si la empresa de forma sistemática no obtiene esta
recuperación, no sobrevive en el mercado.
pago dividendo
Aprovisionamiento e intereses
Recuperación
factores productivos recursos financieros
(equipos y bienes) + beneficio

Transformación Comercialización
industrial

Ciclo del capital

Captación de fondos Aplicación de fondos
Función financiera
¿Cómo nos financiamos? ¿En qué invertimos?

La función financiera se ocupa de la captación y aplicación de
los fondos necesarios para desarrollar la actividad productiva

2. El fondo de maniobra
En la empresa debe existir una relación entre el plazo de permanencia del activo y el plazo en que deber ser devueltos los fondos utilizados para finan-
ciar su adquisición. Parece lógico y sensato, que los activos no corrientes deben financiarse con capitales permanentes, y los activos corrientes con
pasivos corrientes.

A medida que trascurre el ciclo de explotación de la empresa, las
Ritmo de cobros materias primas se transforman en productos, estos se venden y a
continuación se cobran.
Existencias Realizable Tesorería
Con este efectivo la empresa espera afrontar las deudas corrien-
tes, pero las deudas corrientes han de pagarse en menos de un
año, mientras que no siempre todo el activo corriente se transforma
en efectivo en este periodo.
deudas a corto plazo
No siempre es fácil, rápido o barato convertir el activo corrien-
te en dinero líquido, por lo que para que no existan problemas de
Ritmo de pagos
liquidez, debe tener suficiente dinero en efectivo para atender a los
distintos pagos, siendo prudente que exista un fondo de seguridad
que cubra los desajustes entre la corriente de cobros y la de pagos
El ritmo de cobros puede no ser capaz de asumir el ritmo de pagos,
es necesario la existencia de un fondo de maniobra

ACTIVO NETO+PASIVO

Existen empresas que aunque tengan un fondo de maniobra negativo
no tienen ningún problema de liquidez.
Activo no corriente
Capitales permanentes
Cobran a los clientes antes de lo que pagan a los proveedores, y en
ocasiones con una gran diferencia de tiempo.
Fondo de maniobra
Inditex, Carrefour, El Corte Inglés…funcionan como fondos de manio- Activo corriente
bra negativos y no sólo no tienen problemas financieros sino que obtie- Pasivo corriente
nen una gran rentabilidad con ese funcionamiento.
Es la parte de los capitales permanentes que financia el activo corriente
FM= Capitales permanentes - Activo no corriente

3. El tipo de interés
Las decisiones referidas a la política de inversiones se denominan presupuesto de capital, y están muy condicionadas por criterios financieros.
Las personas y empresas prestan su dinero a cambio de una ganancia o interés.

Si solicito un préstamo por una cantidad determinada, dentro del plazo fijado devolveré devolveré esa cantidad más los intereses correspondientes.

Tipo de interés
Intereses
Total
Préstamo Préstamo devuelto
Tiempo

La empresa solicita al banco un préstamo de 20.000
para adquirir una furgoneta. El banco le da un plazo
de un año para la devolución, exigiendo un tipo de
Total devuelto = Préstamo
* (1 + Tipo de interés

interés del 10%.

Cantidad prestada: 20.000 euros
Tipos de interés = 10% = 0,10 Interés compuesto: los intereses generados originan nuevos inte-
Plazo = 1 año reses (a pagar o cobrar).
Interés simple: los intereses generados no originan nuevos intere-
Intereses pagados = 20.000 * 0,10 = 2.000 euros ses (a cobrar o pagar).
Total devuelto = 22.000 euros.

4. Préstamo de cuota constante
El tipo de préstamo más frecuente es el de cuota constante (sistema francés).

Se paga la misma cuota a lo largo del préstamo, salvo que cambie el tipo de interés del mercado, de esta forma se pueden planear las cuotas a pagar.

___
n
i * (1+i) La fórmula es compleja, por lo que es
Cuota = Co * habitual el empleo de hojas de cálculo.
n
(1+i) - 1

Co = Cantidad nominal del préstamo, principal
n = duración de la operación en meses, trimestres, semestres o años
i = tipo de interés efectivo correspondiente al período considerado.

Las cuotas son constantes

Pero un parte de la cuota es
Cuota 1 Cuota 2 Cuota 3 Cuota 4 pago de interes (I) y otra amor-
tización del principal (A)

Intereses
Intereses Intereses
Intereses
Amortización
Amortización Cuota a cuota se pagan menos
Amortización intereses y se amortiza más
Amortización
principal.
Cuota 1 Cuota 2 Cuota 3 Cuota 4

Ejemplo de préstamo de cuota constante

Existen muchas hojas de cálculo en internet de préstamos.

100.000 importe inicial del préstamo
3,25 tipo de interés nominal anual inicial en tanto por ciento
2 años de vida del préstamo
12 número de pagos periódicos al año La mensualidad siempre es la misma
(si no varía el tipo de interés)
m ensualidad intereses
tipo de im porte a opcion período períodos préstam o o del cuota
pago
interés anticipar reducir actual pendientes vivo periódico período am ortización

3,25 0 0 24 100.000 4.309 271 4.038
3,25 0 1 23 95.962 4.309 260 4.049
3,25 0 2 22 91.912 4.309 249 4.060
3,25 0 3 21 87.852 4.309 238 4.071
3,25 0 4 20 83.781 4.309 227 4.082
3,25 0 5 19 79.699 4.309 216 4.093
3,25 0 6 18 75.605 4.309 205 4.104
3,25 0 7 17 71.501 4.309 194 4.116 Los intereses van disminuyendo con-
3,25 0 8 16 67.385 4.309 183 4.127 forme se pagan las cuotas
3,25 0 9 15 63.259 4.309 171 4.138
3,25 0 10 14 59.121 4.309 160 4.149
3,25 0 11 13 54.972 4.309 149 4.160
3,25 0 12 12 50.811 4.309 138 4.172
3,25 0 13 11 46.640 4.309 126 4.183
3,25 0 14 10 42.457 4.309 115 4.194
3,25 0 15 9 38.263 4.309 104 4.206
3,25 0 16 8 34.057 4.309 92 4.217
3,25 0 17 7 29.840 4.309 81 4.228
3,25 0 18 6 25.612 4.309 69 4.240
3,25 0 19 5 21.372 4.309 58 4.251
3,25 0 20 4 17.121 4.309 46 4.263
3,25 0 21 3 12.858 4.309 35 4.274 La amortización del principal aumenta
3,25 0 22 2 8.583 4.309 23 4.286 con el pago de cuotas
3,25 0 23 1 4.298 4.309 12 4.298

http://www.abcbolsa.com/calculo_de_un_prestamo_excel.htm

5. Fuentes de financiación
Las fuentes de financiación se pueden clasificar desde diferentes criterios:
- Propiedad de los fondos.
Financiación propia (capital, beneficios no distribuidos…) o ajena (préstamos bancarios…).
- Permanencia.
Recursos permanentes (neto y exigible a largo plazo) o recursos a corto plazo (pasivo corriente).
- Origen.
Autofinanciación (la propia empresa se financia), o financiación externa (los fondos proceden del exterior).

Las fuentes de financiación
Las aportaciones de los socios son financiación propia
según la propiedad, pero externa según el origen

Criterios

Propiedad de los fondos Permanencia Origen

ACTIVO = NETO+PASIVO Propios Ajenos Permanentes Corrientes Autofinanciacion Externos

Crecimiento empresarial ¿Cómo lo financiamos?

Recuerda que inversión y financiación son las dos caras
de la misma moneda
=

ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
APLICACIÓN DE LOS FONDOS ORIGEN DE LOS FONDOS

6. Financiación a largo plazo
Si el plazo de vencimiento es superior a un año es financiación a largo plazo. Se distingue entre la propia y la ajena.

Fuentes de financiación propia

No tienen plazo de amortización establecido, los acreedores son los propietarios de la empresa.

Aportaciones externas (no generadas por la empresa).

- El capital social. Inicialmente se constituye con las aportaciones de los socios. Si la empresa necesita financiación puede ampliar su capital social,
mediante nuevas aportaciones, de los socios actuales o captando nuevos.
- Las primas de emisión de acciones. Mayor importe del valor de emisión de las nuevas acciones respecto el valor nominal.
- Las subvenciones. Aportaciones de instituciones que apoyan el crecimiento empresarial en determinada zona o sector.

Aportaciones internas (generadas por la empresa).

- Resultados. Beneficio obtenido por la empresa
- Reservas. Son beneficios obtenidos por la empresa y que no han sido distribuidos entre sus propietarios.
- Remanentes. Beneficio que no ha sido repartido ni aplicado, porque todavía no se tiene claro su fin.

Financiación a l/p
Propia Ajena

Externas Internas Empréstitos Leasing Créditos
y
préstamos
Capital Primas Subvenciones Resultados Reservas Remanentes
social de
emisión
Lease-back Renting

Financiación a largo plazo: la financiación ajerna
A diferencia de la propia, implican un plazo de amortización y el abono de intereses.

- Empréstitos. Préstamo dividido en fracciones denominadas bonos. Si se emiten a menos de 18 meses se denominan letras o pagarés y cuando el
plazo es superior a los 10 años obligaciones.
En otros países a todos los activos de renta fija con plazo superior a un año se les llama bonos.

- Arrendamiento financiero (leasing). Contrato mediante el que un arrendador alquila un bien a una empresa (arrendatario), a cambio de unas cuotas
y con opción de compra al final del período. Permite disponer de activos sin necesidad tener fondos propios.

- Lease-back (retroaleasing). El titular del bien lo vende a una entidad de leasing (de esta forma obtiene liquidez) y realiza un contrato de leasing
(dispone del uso del bien) con opción de compra.

- Créditos y préstamos a largo plazo. El crédito implica obtener financiación hasta una cantidad, mientras el préstamo es de una cantidad.

- Renting. Servicio integral de alquiler de bienes sin opción de compra, por el que se paga una cuota fija durante la vigencia del contrato, incluyendo
todos los servicios de mantenimiento, seguros…

Financiación a l/p
Propia Ajena

Externas Internas Empréstitos Leasing Créditos
y
préstamos
Capital Primas Subvenciones Resultados Reservas Remanentes
social de
emisión
Lease-back Renting

8. Financiación a corto plazo
Son las obligaciones de pago que tienen un plazo de vencimiento inferior al año:

- Préstamo
El prestamista entrega una cantidad al prestatario, que debe devolver esa cantidad (principal) en el plazo estipulado, más los intereses pactados.

- Crédito
El cliente o deudor tiene a su disposición fondos hasta un límite determinado. Se pagan intereses por el capital que efectivamente se utilice de la línea
de crédito.

- Descuento bancario
Abono anticipado de un derecho de cobro. La entidad financiera adelanta el pago, pero descuenta del total intereses, gastos y comisiones. En caso de
que llegado el momento el deudor no pague, la entidad financiera reclama la devolución del abono adelantado más gastos y comisiones.

- Factoring
La empresa de factoring (“el factor”) compra el derecho de cobro asumiendo los riesgos del impago. Su coste es más elevado que el descuento banca-
rio. La empresa cede por tanto la gestión de sus cobros. No confundir con el confirming (“reverse factoring”), en el que se cede a una empresa la ges-
tión de los pagos.

- Crédito comercial
Muchas compras no se abonan en el acto, por lo que durante el tiempo los proveedores están financiando a la empresa.

Financiación a c/p

En el mercado entre empresas (B2B) es frecuente el crédito Tipos
comercial, pagando a los proveedores a 30, 60 o 90 días.

Préstamo Crédito Descuento bancario Factoring Crédito comercial

Una cantidad Hasta una cantidad Adelanto de cobro Compra de Retraso de pago
derecho de cobro

MÉTODOS
¡Proveemos!
VALORACIÓN

PRECIO MEDIO
PONDERADO

TEMA 7
FIFO

Existencias
LIFO

CONTABILIDAD
DE COMPRAS

CONTABILIDAD
DE VENTAS

1. Las existencias
Las existencias se dividen en:
Precio de adquisición
-Comerciales. Son destinadas a la venta sin transformación.
Precio de la compra
+ Gastos hasta que están en almacén (transporte,
-Materias primas. Serán transformadas en la producción.
seguros...)
- Descuentos
-Otros aprovisionamientos. Utilizados por la empresa pero no participan en la
+ Intereses (si el crédito de compra es menor a un año)
transformación (material de oficina, envases…).

Coste de producción
Criterios de valoración de existencias
Precio de compra de materias primas
El PGC recoge las existencias que entran en almacén deben valorarse al precio + Costes directos
de adquisición o al coste de producción. + Parte de los costes indirectos
Para valorar las salidas se pueden utilizar distintos criterios:

- Precio medio ponderado. Se calcula un precio medio.

- FIFO (Fist In First Out). Primero en entrar, primero en salir.

- LIFO (Last in First OUT). Último en entrar primero en salir. Métodos de valoración de existencias

Precio medio
Cálculo del precio medio móvil
ponderado
Lo ideal es identificar el precio del bien que se vende de
manera individualizado, pero esto no siempre es posible.
Valoración FIFO
Con carácter general el PGC recomienda el método Primero en entrar, primero en salir

del precio medio ponderado y en segunda instan- existencias
cia, del método FIFO.

LIFO Último en entrar, primero en salir

Ejemplo práctico criterios de valoración existencias
Existencias iniciales de mercaderías: 1000 unidades a 10 € unidad. Utilizamos 2 decimales, simplificando el cálculo pero
perdiendo exactitud.
Compra de mercaderías al contado: 600 unidades a 8 € unidad.

Venta de mercaderías al contado: 400 unidades a 12 € unidad.

Compra de mercaderías al contado: 1000 unidades a 7 € unidad.

Entradas Salidas Existencias
Fecha Concepto
Unidad Precio Total Unidad Precio Total Unidad Precio Total
.
01/01/2010 Ex. Iniciales - - - - - - 1000 10 10000
02/01/2010 Compra 600 8 4800 - - - 1600 9,25 14800
03/01/2010 Venta - - - 400 12 4800 1200 9,25 11100
04/01/2010 Compra 1000 7 7000 - - - 2200 8,28 18216

Cálculo del precio medio ponderado:

Pm 1= (1000 * 10 + 600 * 8) / 1600 = 9,25 Se le llama precio móvil, porque el precio medio cambia
Pm 2 =(1200 * 9,25 + 1000 * 7) / 2200 = 8,28 con las compras

Ejemplo práctico de método FIFO

Entradas Salidas Existencias
Fecha Concepto
Unidad Precio Total Unidad Precio Total Unidad Precio Total
01/01/2010 Ex. Iniciales - - - - - - 1000 10 10000
1000 10 10000
02/01/2010 Compra 600 8 4800 - - - 600 8 4800
1600 - 14800
600 10 6000
03/01/2010 Venta - - - 400 10 4000 600 8 4800
1200 - 10.800

600 10 6000
600 8 4800
04/01/2010 Compra 1000 7 7000 - - -
1000 7 7000
2200 - 17800

Las últimas 1000 unidades, serán El resultado final de valoración
las últimas que salgan difiere en cada método.

Las primeras 400 unidades en entrar
(a 10 euros unidad) en entrar, han
sido las primeras en salir.

Contabilización de compras
Compra 100 ordenadores a 500 euros la unidad. La mitad a crédito y la otra mitad se paga
a través del banco. El transporte y los seguros ascienden a 500 euros, aplicando un des- Precio de compra: 50.500
cuento en el total de la factura del 2%. IVA aplicable 18%. + Gastos: 500
- descuentos: 1.010

49.490 (600) Compras de mercaderías (572) Bancos 29.199,1
8.908,2 (472) H.P. IVA soportado (400) Proveedores 29.199,1

Dado el volumen de la compra, el proveedor realiza un descuento de 100 euros en el importe
de la deuda.
Los descuentos por volumen de
compras (rappels) y los des-
118 (400) Proveedores (609) Rappels por compras 100
cuentos financieros (606 des-
(472) H.P. IVA soportado 18 cuentos sobre compras
por pronto pago), si se reali-
zan en el momento de la compra
se deducen directamente del
El proveedor gira una letra con vencimiento a 60 días por el importe de la deuda. . precio, si es más tarde, se
contabilizan aparte.

29.199,1 (400) Proveedores (401) Proveedores efectos
comerciales a pagar 100

Pago a través del banco de la letra de cambio
La letra de cambio es un efecto
comercial que recoge de una
29.199,1 (401) Proveedores efectos manera formal la deuda (título de
(572) Banco 29.081,1
comerciales a pagar crédito).

Contabilización de compras (II)
Pago de un anticipo a proveedores de 3.000 €, con dinero de la caja. IVA aplicable 18%.
Una parte del anticipo a
proveedores es IVA
2.542,37 (407) Anticipo a proveedores

457,63 (472) H.P. IVA soportado (570) Caja 3.000 Base imponible:
3.000/1,18 = 2.542,37

IVA soportado:
Recibe la mercancía por valor de 60.000 €. Gastos de transporte y seguros 600 €. Descuento 3.000—2.542,37= 457,63
por volumen de compras de 1.000 € y por pronto pago de 600.

60.000 (400) Compras de mercaderías (400) Proveedores 67.717,63

10,260 (472) H.P. IVA soportado (407) Anticipo a proveedores 2.542,37
En el IVA soportado restamos el
valor pagado en el anticipo.
18% s/ (60.000-3.000)
Por desperfectos observados, devuelve mercancía por valor de 1.000 €.

1.180 (400) Proveedores (609) Devolución de compras
y operacions similares 1.000
(472) H.P. IVA soportado 180

Pago a través del banco de la deuda con los proveedores. Los descuentos por volumen de
compras (rappels) y los descuen-
tos financieros (descuentos
sobre compras por pronto pago),
29.081,1 (400) Proveedores (572) Banco 29.081,1 si se realizan en el momento de
la compra se deducen directa-
mente del precio, si es más
tarde, se contabilizan aparte.

Contabilización de ventas
Venta a crédito, de mercaderías por un importe de 25.000 €. IVA aplicable 18%. Descuento
Los descuentos en el momen-
to de la factura se incluyen en
(700) Venta de mercaderías 24.000
28.320 (430) Clientes ella como menor importe de
(477) H.P. IVA soportado 4.320 venta.

Pago de 600 € del transporte fue a cargo de la empresa vendedora.

600 (624) Transportes

108 (472) H.P. IVA soportado (572) Banco 2.542,37
Los gastos de venta a cargo de la
empresa vendedora, se contabili-
Gira una letra a 90 días por el importe, que es aceptada por los clientes. zan en cuentas de gastos

28.320 (431) Clientes, efectos comerciales
(430) Clientes 28.320
a cobrar

El cliente anuncia que pagará en una semana, por lo que recibe un descuento por pronto

El cliente tiene que aceptar la
600 (606) Descuento sobre ventas letra para contabilizarse como
por pronto pago (431) Clientes, efectos efecto comercial.
comerciales a cobrar 29.081,1
108 (477) H.P. IVA repercutido

Pago a través del banco de la letra pendiente.

(431) Clientes, efectos
26.612 (572) Banco
comerciales a cobrar 29.081,1

Contabilización de ventas (II)
Un cliente paga un anticipo de 1.000 €. .IVA aplicable 18%

(437) Anticipos de clientes 1.000
1.180 (572) Bancos, c/c
(477) H.P. IVA repercutido 4.320

Venta de 6.000 € de mercancías. IVA aplicable 18%.

5.900 (430) Clientes (572) Ventas de mercadería 6.000
1.000 (437) Anticipo de clientes Los gastos de venta a cargo de la
(477) H.P. IVA repercutido 900
empresa vendedora se contabili-
zan en cuentas de gastos.

Por desperfectos observados, el cliente devuelve mercancía por valor de 300 €.

300 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares (430) Clientes 354

Descuento de 100 € al cliente por alto volumen de compras anual.
En las devoluciones y des-
100 (709) Rappel sobre ventas cuentos no debemos olvidar la
parte correspondiente al IVA.
(430) Clientes 118

El cliente paga la deuda a través del banco.

5.428 (572) Banco (431) Clientes 5.428

¡Intercambiamos! PROCESO

CONTRATO

TEMA 8
PEDIDO Y ALBARÁN

COMPRA-VENTA
RECIBO Y FACTURA

LETRA DE CAMBIO

CHEQUE Y PAGARÉ

1. Proceso de compraventa Jose Sande www.compartiendo-conocimiento.com

En su actividad comercial, la empresa compra y vende bienes y servicios. El proceso de compraventa sigue los siguientes pasos.

Elementos de la compraventa Realización de pedido
(con o sin contrato
- Pedido. de compraventa)
- Contrato de compraventa.
- Albarán. FACTORES RETRIBUCIÓN
- Factura.
- Pago. Tierra Renta
- Recibo.
ALBARÁN
Trabajo Salario
Normalmente el proceso se inicia cuando el comprador detecta una necesi-
dad y busca a una empresa pueda satisfacerla (proveedor).
Capital Interés
Según el tipo de relación comercial se puede firmar o no, un contrato de
comtraventa o de prestación de servicios, en el que se aclaran con detalle Empresario Beneficio
todos las condiciones del intercambio.
Envío de la factura al comprador FACTURA
Cuando la empresa realiza la entrega adjunta un albarán, que sirve como
justificante de haber recibido la mercancía.

El vendedor realiza la factura de la entrega efectuada.

El comprador paga la factura en la forma y plazo convenidos.
Realización en la forma y plazo previsto PAGO
El vendedor emite un recibo justificativo del pago.

Venta de bienes y servicios

Comprador Vendedor
RECIBO
Pago

2. El contrato de compraventa
En algunos casos, las partes previamente a la realización del pedido acuerdan por escrito un contrato de compraventa.

Elementos del contrato
Lugar y fecha
Personales
- Vendedor. Persona con capacidad civil de obrar que entrega el bien y cobra
un precio. FACTORES RETRIBUCIÓN
- Comprador. Persona con capacidad civil de obrar que recibe el bien y paga
Descripción de las personas
un precio. Tierra Renta
que intervienen en el acuerdo
Reales
- El bien. Bien o servicio objeto del contrato. Trabajo Salario
- El precio. Cantidad de dinero que el vendedor recibe a cambio de la venta
del bien o la prestación del servicio. Capital Interés
- Las condiciones de venta. Lugar, plazo y forma de entrega del bien y pago Manifiesto de voluntad de acuerdo
del precio. Empresario Beneficio
Formales
- Puede ser oral o escrito. Lo habitual es que sea escrito para poder demos-
trar los términos del acuerdo y obligar a la otra parte al cumplimiento.

Condiciones del acuerdo (claúsulas)

Contrato de compraventa: acuerdo bilateral en el
que una de las partes (vendedora) se obliga a la entrega
de una cosa determinada y la otra (compradora) a pagar
por ella un cierto precio.

Firma de las partes

Modelo de contrato de compraventa
En A Coruña a 10 de agosto de 2010

REUNIDOS

De una parte D. Juan Pérez Pérez, mayor de edad, con NIF 32.323.323 F,
con domicilio en C/ Tuy nº 10, 5 I, A Coruña y

De otra parte Dña. María Pi Pla, mayor de edad, con NIF 22.222.222 J,
con domicio en C/ Juan Flórez nº 2, 2 E, A Coruña.
Las partes pueden actuar en nombre propio o representando a
personas juríicas que previamente les han autorizado. Tierra Renta
INTERVIENEN
Trabajo Salario
D. Juan Pérez Pérez interviene en nombre propio.

Dña. María Pi Pla interviene como administradora de Pi S.L, sociedad
Capital Interés
mercantil con domicio en Plaza de Pontevedra 2, 2 A y CIF B32827877

Ambos comparecientes se reconocen con capacidad legal para otorgar
el presente contrato de compraventa mercantil.

MANIFIESTAN
Que D. Juan Pérez Pérez es propietario de los bienes que se relacionan en
En las claúsulas se pueden concretar las indemnizaciones que este contrato y que procede a vendérselo a Pi S.L.de acuerdo a estas
tendrán lugar si alguna parte no cumple con lo estipulado.
CLAÚSULAS
1- Los bienes objeto son 2.000 kg de papel reciclado tipo ABC.
2- El precio de los 2.000 kg es de 1.000 €, incluidos todos los gastos.
3- El vendedor entregará los bienes en el domicio del comprador antes
de 3 días naturales desde la firma de este contrato.
4- El comprador ingresará el pago antes del 1 de mayo mediante ingreso
en la cuenta corriente 2091 0001 12 1234567890.

La firma de los contratos puede ser digital si está realizada con Las partes contratantes firman el siguiente contrato como manifestación
de conformidad con el mismo, en el lugar y fecha señalados.
medios legalmente autorizados: certificados, DNI electrónico...
El vendedor El comprador

Fdo: Juan Pérez Pérez Fdo: María Pi Pla

3. El pedido
Petición de compra que un cliente realiza a un
proveedor para que le suministre bienes o servicios.
Como el resto de la documentación de compraventa
no tiene un modelo oficial, cada empresa suele dise-
ñarlo según sus necesidades. Datos comprador Datos vendedor

Tierra Renta
Pedido nº Fecha
Trabajo Salario
Se suelen hacer 3 ejemplares:
- El original para el vendedor. Código Descripción Capital
Cantidad Precio
Interés Importe
- Una copia para el almacén que recibirá la
mercancía.
- Una copia para el departamento comercial Empresario Beneficio
para seguir el proceso.

Condiciones

Observaciones
El pedido oral es frecuente entre empresas
que mantienen una fluida y continua relación
comercial. Muchas veces traen problemas o
confusiones, por lo que se debe enviar algún
tipo de comunicación escrita. Firma del comprador

Ejemplo de pedido

Pi S.L. D. Juan Pérez Pérez
CIF B32827877 NIF 32.323.323 F,
Como en el resto de la documenta- Plaza de Pontevedra 2, 2 A C/ Tuy nº 10, 5 I
ción comercial, los correos electró- A Coruña A Coruña
nicos han sustituito al papel. 981 20 20 20 981 22 22 22
info@pisl.com FACTORES RETRIBUCIÓN

Tierra Renta
Pedido nº 100 Fecha 10/09/2010
Trabajo Salario

Código Descripción Capital
Cantidad Precio
Interés Importe

ABCREC Papel reciclado ABC 2.000 kg 0,5 € 1.000 €
Las empresas diseñaran la hoja de pedido
con el formato que mejor se adapte a su
realidad empresarial.
Condiciones
Gastos de transportes incluidos. Pago a los 3 días.

Observaciones
Llamar al 981 20 20 20, al menos 2 horas antes de entrega.

Firma del comprador

Fdo: Marta Pi Pla

4. El albarán
El albarán o nota de entrega lo emite el vendedor al
entregar la mercancia en las condiciones pactadas.
Por una parte justifica la salida y por otra acredita la
entrega.
Datos vendedor Datos comprador

Tierra Renta
Albarán de Pedido nº Fecha
Trabajo Salario
Se suelen hacer 3 copias:
- Al almacén del que ha salido. Código Descripción Capital
Cantidad Precio
Interés Importe
- Al departamento de ventas para preparar la
factura.
- Al cliente que lo recibe. Empresario Beneficio

Condiciones de entrega

Observaciones
Es fundamental que el cliente firme el albarán
como prueba de la entrega.

Conforme

Firma del comprador

Ejemplo de albarán

D. Juan Pérez Pérez Pi S.L.
NIF 32.323.323 F, CIF B32827877
C/ Tuy nº 10, 5 I Plaza de Pontevedra 2, 2 A
A Coruña A Coruña
981 22 22 22 981 20 20 20
info@pisl.com

Tierra Renta
Albarán nº 1111 de Pedido nº 100 Fecha 15/09/2010
Trabajo Salario

Cantidad Precio
Interés Importe

Indicar las incidencias en la entrega es impor-
tante para futuras reclamaciones

Condiciones de entrega
Portes pagados, 20 bultos, transportista SEUR.

Observaciones
Uno de los bultos presenta un leve deterioro en el embalaje.

Conforme

Fdo: Marta Pi Pla

5. La factura
Es el documento expedido por el vendedor a cargo
del comprador, que acredita la compraventa.

Datos vendedor Datos comprador

Tierra Renta
Fecha Pedido nº
Factura nº Trabajo Albarán nº
Salario
IVA y facturas
La factura debe incluir la base imponible y el Código Descripción Capital
Cantidad Precio Importe
Interés
tipo aplicable a cada producto.


Base imponible Tipo de IVA Cuota de IVA Total factura

Fecha de vencimiento
También debe incluir referencias a los docu-
mentos de compra (número de pedido) y Forma de pago
entrega (número de albarán).

Ejemplo de factura

D. Juan Pérez Pérez Pi S.L.
El contenido de la factura se rige por: NIF 32.323.323 F, CIF B32827877
- Ley 37/1992 del IVA. C/ Tuy nº 10, 5 I Plaza de Pontevedra 2, 2 A
- Real Decreto 1496/2003 sobre obligaciones A Coruña A Coruña
981 22 22 22 981 20 20 20
de facturación FACTORES RETRIBUCIÓN
info@pisl.com

Tierra Renta
Fecha 16/09/2010 Pedido nº 100
Factura nº 1111 Trabajo Albarán nº 1111
Salario

Cantidad Precio
Interés Importe
Las facturas han de realizarse por escrito y
conservarse durante 6 años. Si son de bienes
de inversión 10 años y si corresponden a Empresario Beneficio
terrenos y construcciones 15 años.

Base imponible Tipo de IVA Cuota de IVA Total factura
1.000 € 18 % 180 € 1.180 €

Fecha de vencimiento: 19/09/2010
Forma de pago: Ingreso en CC 2091 0001 12 1234567890

6. El recibo
Es un documento expedido por la parte que recibe cierta cantidad (el vendedor), para que sirva al que paga (comprador) como justificante del pago.

Número Número

Tierra Renta
Recibí de Recibí de
Trabajo Salario

La cantidad de La cantidad de Capital Interés

En concepto de En concepto de
Lugar y fecha

Lugar y fecha
Son € Nombre y firma del que recibe

Talonarios Normalmente se pone la cifra en letra en
Normalmente los recibos van agrupados en “la cantidad de” y en número en “Son”.
talonarios constando de dos partes:
- El recibo entregado al pagador.
- La matriz que queda en el talonario.

Ejemplo de recibo

Número 123 Número 123

Tierra Renta
Recibí de Recibí de Dña. Marta Pi Plaza
Dña. Marta Pi Plaza Trabajo Salario

La cantidad de La cantidad de Seiscientos euros --------- Capital Interés
600 euros
En concepto de Anticipo
En concepto de
Anticipo A Coruña 15 de diciembre de 2010

A Coruña 15 de diciembre de 2010 600
Son €
Fdo: Juan Pérez Pérez

Matriz para el que recibe Recibo para el que paga

7. La letra de cambio
Es un medio de pago emitido por quien debe cobrar (a diferencia del cheque y el pagaré que lo emite el que debe pargarlo). Se realiza en un modelo
oficial que se puede comprar en cualquier estanco.
Con la compra del impreso se abona el impuesto de Actos Jurídicos Documentados, que estará en función del importe de la letra.

LUGAR DE LIBRAMIENTO IMPORTE

FECHA DE LIBRAMIENTO VENCIMIENTO FACTORES RETRIBUCIÓN

Tierra Renta
Por esta LETRA DE CAMBIO pagará usted al vencimiento expresado a:
X€
Trabajo Salario
La cantidad de (en letras):
De €
Capital Interés
Hasta €
Persona o entidad: En el domicilio de pago siguiente:
Dirección u oficina: CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC)
Empresario Beneficio L 000000 L
Población:
ACEPTO cláusulas: LIBRADOR
Fecha (firma, nombre y domicilio)
LIBRADO
(firma)
Nombre:
Domicilio:
Población
C.P.: Provincia:

No utilizar este espacio por estar reservado a inscripción magnética

Librado: persona que ha de pagar. El timbre (o sello) indica el precio
del impreso y los límites que se
Librador: persona que emite la letra pueden librar en esa letra.
y tiene el derecho de cobro.
Avalista o fiador: garantiza el
pago si el librado no lo hace.

El endoso de la letra de cambio
En el reverso de la letra de cambio figura el avalista (si lo hubiere) y el endoso (si se realiza). El endoso consiste en la transmisión a un tercero de los
derechos de cobro de la cantidad librada en la letra.

No utilice este espacio por estar reservado para inscripción magnética
Por aval de..................................... Páguese a ................ ............ ........
Tierra
............................................................. ............................................................. Renta
............................................................. .............................................................
Trabajo Salario
............................................................. .............................................................
............................................................. con domicilio en ..................................
Capital Interés
A..........de.......................de............... .............................................................
Empresario
............................................................. Beneficio
Nombre y domicilio del avalista .............................................................
............................................................. ..................., a.............de ..........de .....
...................................................
Nombre y domicilio de endosante
.............................................................

El librador puede ejercer acciones
legales contra el avalista si el librado Si no se incluye la claúsula “no a la
no paga la letra. orden”, la letra podrá transmitirse por
endoso en repetidas ocasiones.
El avalista puede exigirle al librado la
cantidad pagada en su nombre.

Ejemplo de letra de cambio
Si suponemos que Marta Pi Plaza, acepta una letra de cambio emitida por Juan Pérez Pérez por valor 2.000 euros, la letra de cambio podría se así:

LUGAR DE LIBRAMIENTO IMPORTE
A Coruña # 2.000.- € #
FECHA DE LIBRAMIENTO VENCIMIENTO FACTORES RETRIBUCIÓN
20-11-2010 20-12-2010
Tierra Renta
Por esta LETRA DE CAMBIO pagará usted al vencimiento expresado a:
Juan Pérez Pérez 8,41 €
Trabajo Salario
La cantidad de (en letras):
Dos mil euros ----------- De 1.502,53 €
Capital Interés
a 3.005,06€
Persona o entidad: Caixa Galicia En el domicilio de pago siguiente:
Dirección u oficina:Plaza de Pontevedra 12 CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC)
Empresario Beneficio L 000000 L
Población: A Coruña 2091 0000 01 0000000000
ACEPTO cláusulas: LIBRADOR
Fecha 21-11-2010 (firma, nombre y domicilio)
LIBRADO
(firma)
Nombre: Marta Pi Plaza
Domicilio: Juan Flórez 2, 2º E
Población: A Coruña Fdo: Juan Pérez Pérez
Fdo: María Pi Pla C.P.: 15000 Provincia: A Coruña C/ Tuy nº 10, 5 I, A Coruña

No utilizar este espacio por estar reservado a inscripción magnética

La aceptación puede ser total o
parcial, pero siempre sin estar sujeta El timbre (o sello) indica el precio
a ninguna condición del impreso y los límites que se
pueden librar en esa letra.
En este caso el impreso de la letra
costaría 8,41 €, pudiendo librarse con
él, la cantidad de 3.005,06 €.

Ejemplo de endoso de la letra de cambio
Supongomos que el padre de Marta, Salvador Pi Molina, avala la letra. Juan Pérez decide endosarla a Pinturas Artísticas S.A.

El endosante garantiza la acep-
Por aval el aceptante
de..................................... Páguese a ................Artísticas S.A.
Pinturas ............ ..........
tación y el pago de la letra. CAIXA GALICIA declara a los efec-
hasta 1.000 euros Tierra ... Renta
............................................................. ................................................................. tos previstos en la Ley 19/1985, que
Se puede excluir esta garantía ............................................................. ............................................................... presentado el presente efecto el 20
con la claúsula “sin garantía”. Trabajo Salario
de diciembre de 2010, se ha dene-
............................................................. ............................................................... gado el pago por 2.000 euros.
C/ Sto. Tomás 2
............................................................. con domicilio en ....................................
Capital MadridInterés
a 26 de Diciembre de 2010
21 Noviembre 2010
A..........de.......................de............... ...............................................................
...............................................................
Nombre y domicilio del avalista ................................................................
Salvador Pi Molina ................, 3 Diciembre 2010
............................................................. A Coruña a.......de ...................de ...........
C/ Alfredo Vicenti 12, 2 A
...................................................
A Coruña Nombre y domicilio del endosante

...............................................................
.
Fdo: Juan Pérez Pérez
C/ Tuy nº 10, 5 I, A Coruña

El protesto

Si llegado el vencimiento el librado no paga la letra, se procede al protesto notarial o declaración equivalente.

El Notario levanta acta conforme conforme no ha sido pagada, teniendo dos días el librado para pagar ante el Notario o realizar alegaciones.
Superado este plazo el Notario devuelve al tenedor la letra y el acta del protesto, para que este pueda ejercitar las acciones legales.

El protesto notarial se puede sustituir por una declaración de la entidad financiera en la que estaba domicializado el pago

8. El cheque
Documento de crédito utilizado por el titular de una cuenta bancaria para dar una orden de pago al banco con cargo a sus fondos.

Banco o caja DE LIBRAMIENTO
LUGAR (entidad pagadora) Entidad Oficina DC Número de cuenta
CCC 0000 0000 00 0000000000
Domicilio
Tierra Renta
Si no consta el nombre del Euros ................................. €
beneficiario, se considera
emitido al portador.
Trabajo Salario
Páguese por este cheque a ..................................................................................................................

Capital Interés
Euros (en letra) ....................................................................................................................................


En ................................................................a............de............................de....................

Firma del emisor

Serie tipo y número de documento

Serie tipo y número de documento en código para lectura electrónica

Cada cheque es único, y la serie, el tipo y el Si el emisor es una empresa, además de la firma
número sirve para identificarlo del apoderado lleva el sello de la empresa

IMPORTE

Ejemplo de cheque
Documento de crédito utilizado por el titular de una cuenta bancaria para dar una orden de pago al banco con cargo a sus fondos.

CAIXA GALICIA LIBRAMIENTO
LUGAR DE Entidad Oficina DC Número de cuenta
Plaza de Pontevedra 12 FACTORES RETRIBUCIÓN
Aunque el cheque sea nomi- CCC 2091 0001 12 1234567890
nal, es necesario presentar el A Coruña
Tierra Renta
NIF para cobrarlo si es supe- -----600 -----
Euros ................................. €
rior a 3.005,06 €
Juan Pérez Pérez Trabajo NO A LA ORDEN Salario

--------Seiscientos------------ Capital Interés
Euros (en letra) ....................................................................................................................................


A Coruña 15 Diciembre 2010
En ................................................................a............de............................de....................
Los cheques prescriben a
los seis meses
Firma del emisor

Serie 8300 Nº 1.123.456 3 9.200 1
PI SL
Fdo: María Pi Pla

1.123.456.789*1112

Claúsulas que se pueden incluir en el cheque:
Plazos máximos de presentación de un cheque al cobro:
- 15 días para los emitidos en España. - “A la orden”. El tenedor del cheque puede endosarlo o transmitirlo a un tercero.
- 20 días para los emitidos en Europa. - “No a la orden”. No permite el endoso.
- 60 días para los emitidos en el resto de países.
Tambien pueden llevar el sello “conformado” que indica que el banco garanti-
za que existen fondos para pagarlo o “para abonar en cuenta”, que obliga
IMPORTE mediante su ingreso en una cuenta bancaria.
a cobrarlo

El cheque cruzado
En esta variante se trazan dos líneas paralelas que cruzan el cheque forma transversal. a emisión de cheques. Se utiliza para asegurar que el cheque
se cobra a través de una entidad bancaria (cualquiera si se no se pone ninguna) o específica (si se añada un nombre).

Plaza de Pontevedra 12 FACTORES RETRIBUCIÓN
CCC 2091 0001 12 1234567890
A Coruña
Tierra Renta
-----600 -----
Euros ................................. €
Juan Pérez Pérez Trabajo NO A LA ORDEN Salario

--------Seiscientos------------ Capital Interés
Euros (en letra) ....................................................................................................................................


En ................................................................a............de............................de....................

Firma del emisor

Serie 8300 Nº 1.123.456 3 9.200 1
PI SL
Fdo: María Pi Pla

1.123.456.789*1112

Se suelen utilizar las denominaciones “y Cía” o “Banco”
en el interior de las bandas de cruce.

IMPORTE

9. El pagaré
Documento que supone una promesa de pago. A diferencia del cheque queda determinado en el momento de la emisión cuando se podrá cobrar.

Banco o caja DE LIBRAMIENTO
LUGAR (entidad pagadora) Entidad Oficina DC Número de cuenta
CCC 0000 0000 00 0000000000
Domicilio
Tierra Renta
Si no consta la fecha del ven-
Euros ................................. €
cimiento se considera que el Vencimiento ........de............................de.................... Trabajo Salario
vencimiento es a la vista (a
partir de ese momento). Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento
Capital Interés
a ..........................................................................................................................................................
Euros (en letra) ....................................................................................................................................

En ................................................................a............de............................de....................

Firma del emisor

Serie tipo y número de documento

Serie tipo y número de documento en código para lectura electrónica

Cada pagaré es único, y la serie, el tipo y el Si el emisor es una empresa, además de la firma
número sirve para identificarlo del apoderado lleva el sello de la empresa

IMPORTE

Ejemplo de pagaré

Plaza de Pontevedra 12 FACTORES 0001RETRIBUCIÓN
CCC 2091 12 1234567890
A Coruña
Tierra Renta
Si no consta la fecha del ven-
-----600 -----
Euros ................................. €
cimiento se considera que el 17 Diciembre 2010
Vencimiento ........de............................de.................... Trabajo Salario
vencimiento es a la vista (a
partir de ese momento). Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento
Capital Interés
Juan Pérez Pérez
a ..........................................................................................................................................................
--------Seiscientos------------ Empresario Beneficio
Euros (en letra) ....................................................................................................................................

En ................................................................a............de............................de....................

Firma del emisor

Serie 8300 Nº 1.123.456 3 9.200 1
PI SL
Fdo: María Pi Pla

1.123.456.789*1112

Al igual que el cheque se puede añadir claúsulas
Cada pagaré es único, y la serie, el tipo y el
para endosarlo o abonarlo en cuenta.
número sirve para identificarlo

IMPORTE

¡Pagamos! CONTRATO DE TRABAJO

SALARIO

DEDUCCIONES
TEMA 9
SALARIO

NÓMINAS
ESTRUCTURA
RECIBO SALARIAL

FINIQUITO

CONTABILIDAD
DE NÓMINAS

1. La contratación laboral Jose Sande v 1.0 2010

El Texto Refundido de la Ley Estatuto de los Trabajadores de 1995 (LET) es el marco general que regula las relaciones laborales en España.
De forma sucesiva van operando otros marcos como la legislación específica de contratación y el convenio colectivo. El contrato de trabajo no
puede vulnerar ni contradecir ninguno de estos límites legales.

LEY DEL ESTATUTO DE LOS TRABAJADORES
El contrato de trabajo FACTORES RETRIBUCIÓN
Legislación específica de contratación
Es una acuerdo entre empresario y trabajador. Se puede celebrar por escrito Convenio colectivoRenta
o verbalmente, salvo cuando la ley marque lo contrario. Tierra
Pacto
Existen muchas modalidades de contratos de trabajo, pero básicamente se Trabajoempresario Salario
pueden dividir en: trabajador

Capital Interés
- Contratos indefinidos. No se fija una duración predeterminada de tiempo.

- Contratos temporales. Con duración prestablecida o fecha de finalización Empresario Beneficio
condicionada a algún suceso.

- Contratos a tiempo parcial. La duración de la jornada laboral es inferior a lo
habitual. Pueden ser indefinidos y temporales.

Contrato de trabajo: acuerdo entre una
Fruto personal del trabajo
persona con capacidad legal para trabajar
Trabajador Empresario (trabajador), para realizar personal y voluntaria-
mente un trabajo por cuenta ajena, bajo la orga-
Remuneración, organización y dirección
nización y dirección de otra (empresario), a
cambio de una remuneración.

2. El salario
El Estatuto de los Trabajadores considera salario a “la totalidad de las percepciones económicas, en dinero o en especie”. Establece como excep-
ciones algunos tipos de indemnizaciones ( traslados, despidos, Seguridad Social..), que se restarán de la cantidad percibida como salario.

Componentes del salario

El salario se dividen en dos grandes bloques:
Salarios: totalidad de las percepciones económicas de
- Salario base. Se percibe por el hecho de trabajar, en función de la cate- los trabajadores, en dinero o en especie, por la prestación
goría profesional. No tiene en cuenta las circunstancias personales o resulta- profesional de servicios laborales por cuenta ajena, ya
Tierra Renta
retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma
dos de la empresa.
de remuneración, o los periodos de descanso computa-
- Complementos salariales. Están en función de la situación personal bles como de trabajo.
Trabajo Salario
del trabajador o del rendimiento realizado: antiguedad, horas extra, primas,
turnicidad, desplazamientos, dietas... Capital Interés


= +
SMI: Salario mínimo interprofesional. Salario
Establecido como mínimo por el Estatuto
Salario base Complementos
de los Trabajadores para un jornada labo-
ral a tiempo completo.

En metálico o en especie Categoría profesional Situación personal
y rendimiento

3. Deducciones en el salario
El trabajador no recibe íntegramente su retribución: se le deduce su aportación a la Seguridad Social y la retención del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.


El empresario retiene estas
cantidades y las ingresa en SS y AEAT Tierra Renta
Salario bruto Retención IRPF: dinero que la Agencia
Salario neto Tributaria detrae del salario por medio de la
Trabajo Salario

- =
empresa como anticipo de la cuota del
SS impuesto que después habrá que pagar.
Capital Interés
IRPF


El empresario ingresa en la Seguridad
SS a cargo
Social la cuota que le corresponde a él,
del empresario más la cuota que le retiene al trabajador.
Coste salarial para el empresario

El empresario, tener contratado un trabajador no sólo le
cuesta el salario bruto, también tiene que abonar una cuota
mensual a la seguridad social. SS

Salario bruto SS a cargo
del empresario

4. Estructura del recibo de salarios
La nómina o recibo salarial es el documento que justifica el pago de las retribuciones al trabajador por parte del empresario.

Datos identificativos de la empresa y del trabajador Encabezamiento


Tierra Renta
Todas las retribuciones que percibe el trabajador = bruto percibido Devengos

Trabajo Salario

Capital Interés

Deducciones
Cantidades que se restan del total devengado para obtener el líquido total a percibir

Líquido = devengos - deducciones

Identifican la parte del sueldo que generará cotizaciones a ingresar en Bases de cotización y retención
la Seguridad Social y retenciones al IRPF

Proceso de elaboración

Calculamos
Cubrimos Sumamos
Calculamos bases deducciones
cabecera devengos
y líquido a cobrar

5. Encabezamiento

La categoría o grupo profesional y los grupos de cotización
están definidos en tablas oficiales. Desde el 2002 no es obligatorio que
la empresa lleve Libro de Matrícula.


Se asigna desde la primera vez que un trabajador se da de alta.
Tierra Renta
El trabajador mantiene este número durante toda su vida.

Trabajo Salario

Empresa: ________________________________ Capital Interés
Trabajador: _______________________________________________
__________
Domicilio: ________________________________ N.I.F. : ________________Número Libro de Matrícula: ____________
C.I.F.: ________________________________
________________________________ Número de aﬁliación a la Seguridad Social: ____________
Código de cuenta de cotización a la Categoría o grupo profesional: _________________________________
Seguridad Social: __________________________ Grupo de cotización: _________________________________

Periodo de liquidación: del ....... de ....................... al ..... de ...................de .......... Total días

- Si el trabajador tiene retribución mensual y ha estado de alta todo el mes,
se pone siempre el total de 30 días ( independientemente de los días que tenga ese mes).
- Si su retribución es diaria y ha estado de alta todo el mes, se pone el número de días que realmente tiene ese mes, 28, 29, 30 o 31
- Si comenzó a trabajar después del día 1, se contarán los días exactos que estuvo incorporado ese mes.

6. Devengos

Como regla general las percepciones salariales cotizan a la Seguridad Social.

I. DEVENGOS TOTALES
Las percepciones salariales son la totalidad de FACTORES RETRIBUCIÓN
retribuciones, en dinero o en especie, que el trabaja-
dor percibe como contraprestación a su prestación 1. Percepciones salariales
Tierra Renta
de servicios laborales. Salario base...................................................................... _______ __________
Retribuyen tanto el trabajo efectivo como los perío- Complementos salariales
dos de descanso computables como trabajo (días Trabajo Salario
_____________________............................................... _________________
festivos, descanso semanal, vacaciones..).
_____________________............................................... _________________
Capital Interés
_____________________............................................... _________________
Horas extraordinarias ...................................................... _________________
Gratificaciones extraordinarias ....................................... _________________
Salario en especie ........................................................... _________________
2. Percepciones extrasalariales
Indemnizaciones o suplidos por gastos
_______________________________............................ _________________
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Las percepciones extrasalariales tienen como
finalidad compensar los gastos ocasionados al traba- _______________________________............................. _________________
jador como consecuencia del desarrollo de su trabajo.
Indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos
_______________________________............................ _________________
Otras percepciones no salariales
_______________________________ ........................... __________________

A. TOTAL DEVENGOS.................................. ....................................

Las percepciones extrasalariales por regla general no cotizan

7. Bases de cotización

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE
BCCC = Percepciones Salariales, sin incluir las RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LAS BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F.
horas extraordinarias + excesos no salariales +
Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al 1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual ......................................................................... ____________________
mes (pagas extras, de beneficios) Prorrata pagas extraordinarias ............................................. ................. ____________________
TOTAL ................................... _____________________
Prorrateo de retribuciones superior al mes = Impor- 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) RETRIBUCIÓN
FACTORES
y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación
te anual estimado / 12 Profesional, Fondo de Garantía Salarial)............................. ................. _____________________
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias ......................... Renta
Tierra _____________________
4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ....................................................... _____________________

Trabajo Salario

Capital Interés
BCCP Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA =
Percepciones Salariales, incluyendo horas extraordinarias + B.C. HORAS EXTRAORDINARIAS =
Excesos de percepciones no salariales + Prorrateo de retribucio- Retribución en concepto de Horas Extraordinarias
nes de vencimiento superior al mes (pagas extras, de beneficios)

.

CONTINGENCIAS COMUNES: situaciones derivadas de enfermedades comunes, maternidad y accidente no laboral.

CONTINGENCIAS PROFESIONALES: (Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales; AT y EP).

DESEMPLEO: se destina a cubrir este riesgo, que está gestionado por el INEM.

FONDO DE GARANTIA SALARIAL: se destina a garantizar los salarios, indemnizaciones y salarios de tramitación
que las empresas no abonen a sus trabajadores, con independencia de la propia responsabilidad empresarial.

FORMACION PROFESIONAL: están destinadas a fines de formación, reciclaje, etc. profesional.

COTIZACION ADICIONAL POR HORAS EXTRAORDINARIAS: están sujetas a una cotización adicional, con el fin de
incrementar los recursos de la Seguridad Social.

8. Deducciones

II. DEDUCCIONES TOTALES
Cuota Cotización por Contingencias Comunes =
Tipo aplicable según tabla sobre Base de Cotización por
Contingencias Comunes.
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social
conjunta
y conceptos de recaudación FACTORES RETRIBUCIÓN
%
Contingencia comunes ......................................... ______ .......... __________________
Desempleo ........................................................... ______ ..........Renta
Tierra __________________
Formación Profesional ........................................ ______ .......... __________________
Cuota Cotización por Desempleo = Tipo aplicable Horas extraordinarias ........................................... ______ .......... __________________
según tabla sobre Base de Cotización por Desempleo. Fuerza mayor o estructurales .......................... ______ .........
Trabajo __________________
Salario
No estructurales .............................................. ______ .......... __________________
TOTAL APORTACIONES ......................................................... __________________
2. Impuesto sobre la renta de las persona físicas ..........______ ..........
Capital __________________
Interés
3. Anticipos ......................................................................................... __________________
4. Valor de los productos en especie ............................................... .... __________________
5. Otras deducciones..........................................................................Beneficio
Empresario __________________

Cuota Cotización por Formación Profesional = B. TOTAL A DEDUCIR .............................................. __________________
Tipo aplicable según tabla sobre Base de Cotización por For-
-B)................................... __________________
mación Profesional.

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A ...................................de ...........................de ........

Firma y sello de la Empresa RECIBÍ

Cuota Cotización por Horas Extraordinarias =
Tipo aplicable según tabla sobre Base Cotización por Horas
Extraordinarias.

El empresario tiene la obligación de practicar la retención de IRPF que corresponda según la situación económica y familiar del trabajador.

9. “El finiquito”
Nombre común que recibe el documento que firma el trabajador a la extinción de su contrato de trabajo.

Componentes del finiquito

- El Salario de los últimos días trabajados del mes en el que cesa.
Salario
- El pago de las vacaciones no disfrutadas (calculadas desde el 1 de enero del FACTORES RETRIBUCIÓN
año en curso hasta el cese a razón de 2,5 días por mes y descontando los días
Parte
disfrutados). Tierra Renta Vacaciones
proporcional
- Las pagas extraordinarias. Se calcula la parte proporcional desde el inicio
Trabajo Salario Pagas extra
del semestre hasta la fecha de cese. pendiente
- Otros conceptos. Se incluirían posibles indemnizaciones (como puede ser el Capital Interés Otros
caso de algunos contratos de duración determinada) y otras pagas extraordi-
narias reguladas en el convenio aplicable. Empresario Beneficio

La firma del finiquito

La firma del finiquito libera al empresario de futuras obligaciones. Por ello es muy importante que el
trabajador esté conforme y bien informado de lo que firma.

Para ello tiene derecho a requerir la presencia de un miembro del comité de empresa o delegado de
personal.

Sólo se debe firmar el finiquito si se está totalmente seguro y convencido de lo que se firma.

Ejemplo de recibo salarial

Fuente
www.seg-social.es/prdi00/groups/public/documents/binario/50925.pdf

11. Contabilidad de nóminas
En la contabilidad diferenciaremos la retribución bruta, los pagos a la seguridad social y las retenciones del IRPF.

Ejemplo:

Contratamos un empleado cuyo sueldo mensual es:
- Retribución bruta = 2.000 €
- S.S. a cargo de la empresa (cuota patronal) =600 €. FACTORES RETRIBUCIÓN
- S.S. a cargo del trabajador (cuota obrera) = 200 € A la Seguridad Social la empresa le debe la
- Retención por I.R.P.F. = 20% cuota patronal + la cuota obrera
Tierra Renta

Trabajo Salario

Capital Interés
2.000 (640) Sueldos y salarios (476) Organismos S.S.
acreedores 800
600 (642) S.S. a cargo de la empresa (475) H.P. acreedora
por retenciones 400

(572) Banco c /c 1.400

Costes brutos y totales
El trabajador recibe sólo una parte del coste laboral total, y
el empresario paga bastante más del sueldo bruto.

¡Obtenemos! INGRESOS Y GASTOS

COBROS Y PAGOS

CUENTA
TEMA 10
RESULTADOS ANALÍTICA

RESULTADOS
TIPOS DE RESULTADOS

APLICACIÓN
DEL RESULTADO

RENTABILIDAD

1. La cuenta de resultados
La cuenta de resultados (pérdidas y ganancias) informa del resultado económico obtenido por la empresa. El resultado modifica el valor patrimonial de
la empresa, aumentando en caso de beneficio y disminuyendo si existe pérdida.

Es importante distinguirla del estado de flujos de efectivo (EFE), que recoge los movimientos y saldos de tesorería: las entradas y salidas de efectivo.

Ingreso: operaciones que incrementan el valor patrimonial de RESULTADO = FLUJO DE CAJA
la empresa (ventas, subvenciones…).

Gasto: operaciones que disminuyen el valor patrimonial de la
empresa (salarios, teléfono…). INGRESOS
- GASTOS COBROS
- PAGOS

Cobro: entrada de flujo de dinero en la empresa.
GESTIÓN ECONÓMICA GESTIÓN TESORERÍA
Pago: salida de flujo de dinero de la empresa.

Cuenta Estado
de de
pérdidas y ganancias flujos de efectivo

Balance

derecho de cobro realizable

Venta Factura Ingreso Al producirse una venta se genera una factu-
ra que se refleja en la cuenta de resultados
cobro en efectivo como un ingreso, con independencia de que
Estado de
Cuenta de resultados tesorería flujos de efectivo se cobre al contado o quede pendiente de cobro.
pago en efectivo
Cuando se produce una compra se computa
Compra Factura Gasto en la cuenta de resultados como un gasto,
independientemente del momento de pago.
obligación de pago exigible

2. Clases de resultados

Beneficio de explotación (BAII)

ingresos explotación - gastos explotación

+ = Beneficio ordinario

Beneficio financiero
ingresos financieros - gastos financieros + = Beneficio antes de impuestos (BAI)

Beneficio extraordinario
ingresos extraord. - gastos extraord.
- = Beneficio neto (BN)

Impuesto sobre beneficios

CLASES DE RESULTADO

- Resultado de explotación (BAII): Activo Neto+Pasivo
Ingresos menos los gastos de la actividad principal de la
empresa. Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizaciones intangibles Resultado del ejercicio

- Resultado financiero: Inmovilizaciones tangibles

Ingresos y beneficios menos los gastos y pérdidas de carácter Inversiones financieras a largo plazo Pasivo no corriente
financiero. Inversiones inmobiliarias

Activo corriente Pasivo corriente
- Beneficio antes de impuestos (BAI): Activos no corrientes mantenidos para la venta
Suma del resultado de explotación y del financiero. Existencias
Realizable
Tesorería
- Beneficio neto:
Procede de deducir del BAI el impuesto de sociedades.

Estado de flujos de efectivo Cuenta de resultados
(cobros - pagos) (ingresos - gastos)

3. La cuenta de resultados analítica
Para analizar el resultado de la empresa se suele utilizar un formato distinto al oficial:

- Ventas netas: ingresos por la actividad propia de la empresa, deducidos los descuentos
y bonificaciones en factura y los impuestos de dichas ventas. Ventas netas

-
- Gastos proporcionales: directamente imputables a las ventas (materias primas,
portes…).

-
Gastos de estructura
- Margen bruto = ventas netas- gastos proporcionales

-
- Gastos de estructura: gastos fijos (alquileres, sueldos…) Amortizaciones

- Amortizaciones: desgaste del inmovilizado. Deterioros

=
- Deterioros: Pérdida de valor de los activos.

- Beneficio antes de intereses e impuestos o BAII o EBIT (earnings before interests and Beneficio de explotación (BAII)
taxes): recoge el resultado de la empresa sin tener en cuenta la estructura financiera. ingresos explotación - gastos explotación
- Ingresos y gastos financieros: relacionados con la actividad financiera de la empresa. -
Gastos de financieros
- Beneficio antes de impuestos: resultado teniendo en cuenta la estructura financiera.

=
- Impuesto sobre beneficios: importe que debe pagar en función del beneficio obtenido.

Beneficio antes de impuestos (BAI)
- Resultado neto: resultado final de la empresa.

EBITDA= Resultado operativo, es el Beneficio antes de intereses, impuestos y amorti-
-
Impuesto sobre beneficios
zaciones (earnings before interests, taxes, depreciation and amortization).

=
Es frecuentemente utilizado, ya que es muy útil para medir la capacidad de la empresa
de generar fondos si no se tiene en cuenta la política de financiación, fiscalidad y las
amortizaciones del inmovilizado. Beneficio neto

4. La aplicación del resultado
Los recursos propios principalmente proceden de las aportaciones sociales y de los
beneficios no repartidos (reservas).
- El capital social (aportaciones socios)
- La aplicación del resultado

Fases de la aplicación del resultado:

- Propuesta de aplicación por los administradores.
- Resolución por la junta general. En qué se aplica el resultado:
- Acuerdo de pagos de dividendos a cuenta por administradores y junta general.
- Reserva legal.
Obligatoria. Siempre que haya beneficio hay que
dotarla con un 10% del beneficio hasta que alcance el
20% del capital social.

- Reservas especiales.
La aplicación del resultado Existen otros tipos de reservas como las estatutarias,
las de acciones propias aceptadas como garantía o
las de capital amortizado, que también son obligato-
rias.

- Dividendos activos.
Fases Destinos Parte del beneficio abonado a los accionistas. Nece-
sario cubrir primero las reservas de carácter obligato-
rio antes de proceder al reparto.
Propuesta Reserva Dividendo Retribucione
(administradores)
- Reservas voluntarias.
Empresa Accionista Administradore Constituidas libremente por la empresa.
Resolución
(junta general de socios) - Retribución a los administradores.

Acuerdo pago dividendo
(administradores y junta general)

5. La rentabilidad
Un dato crucial para la empresa es conocer su rentabilidad, el grado de eficiencia con que utiliza sus recursos para generar ingresos.
La rentabilidad muestra una relación entre beneficios obtenidos e inversión realizada
.

Ventas netas
-Gastos proporcionales (coste ventas)
= Margen bruto
- Gastos de estructura
BENEFICIO NETO
- Deterioros
_______
= BENEFICIO OPERATIVO (EBITDA), ANTES DE
AMORTIZACIONES, INTERESES E IMPUESTOS
__________ ACTIVO
- Amortizaciones
= BENEFICIO ANTES DE INTERESES E
INVERSIÓN PASIVO
IMPUESTOS (BAII, EBIT)
+/- Ingresos y Gastos financieros
= BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS (BAI)
- Impuestos sobre beneficios
= RESULTADO DEL EJERCICIO

La rentabilidad económica o ROI (return on investment):

Rentabilidad económica = _____
BAII Es deseable que sea lo mayor posible, y en concreto mide:
- La eficacia del activo independientemente de cómo esté financiado.
ACTIVO
- La capacidad de la empresa para remunerar a los recursos financieros utilizados.

La rentabilidad financiera o ROE (return on equity):

Rentabilidad financiera = __________
BENEFICIO NETO Es deseable que sea lo mayor posible, y en concreto mide:
NETO PATRIMONIAL - El rendimiento obtenido por el capital invertido de los socios.

.

Ejercicio práctico contable: De Oriente S.A.
1- Con el objetivo de compra-venta de material informático directamente de China, creas una S.A. aportando un capital de 60.100 € .
2- Alquilas un local por el que pagas 9.000 € de arrendamiento anual.
3- Compras un ordenador (1.000 €), una silla y una mesa (300 €).
4- Contratas un empleado trilingüe chino-español-inglés cuyo sueldo anual pagas por adelantado:
- Retribución bruta = 20.000 €
- S.S. a cargo de la empresa (cuota patronal) =6.000 €.
- S.S. a cargo del trabajador (cuota obrera) = 2.000 €
- Retención por I.R.P.F. = 20%
5. El banco te concede un préstamo por valor de 60.000 € para devolver antes de finalizar el año, pagando 6.000 euros de intereses por adelantado.
6. Adquieres mercaderías por valor de 90.000 euros. Las pagarás a los 3 meses.
7. Vendes las mercaderías por 150.000 euros, cobrando a los dos meses.
8. Prestas a otra empresa 6.000 euros, que te devolverán antes de finalizar el año con un tipo de interés del 5%.
9. Los clientes aceptan una letra de cambio por el valor de la deuda.
10. Los clientes pagan la letra de cambio. Es un ejemplo muy simplificado, evidentemente
11. Aceptas una letra de cambio por tu deuda con los proveedores. alquileres, sueldos y otros gastos no se suelen pagar
12. Pagas la deuda con los proveedores. por adelantado, sino mes a mes.
13. Devuelves el préstamo.
14. La empresa te devuelve el dinero prestado y los intereses corrrespondientes.
15. Abonas gastos de luz, agua, calefacción...total 3.000 euros.

Se pide:
a) Contabiliza las distintas operaciones en el libro diario y el libro mayor (IVA 18%)
b) Realiza un balance de comprobación de sumas y saldos después de contabilizar el último asiento.
c) Al finalizar el ejercicio económico calcula el resultado (Impuesto sobre sociedades 30%).
d) Representa el balance empresarial (antes del cómputo del impuesto sobre sociedades) y la cuenta de resultados analítica.
e) Calcula la rentabilidad económica y la financiera.
Suponemos que todos los suministros asumen un IVA del 18%.
Aunque realmente la electricidad tiene un iva del 18%, mientras que el
agua tiene una parte al 18% por la conservación del contador (base
imponible), otra parte sin iva por el saneamiento el resto al 8%.

Solución ejercicio práctico final

60.100 (572) Banco c / c (100) Capital social 60.100

9.000 (624) Arrendamientos
(572) Banco c /c 10.620
1.620 (472) H.P. IVA soportado

1.000 (217) Equipo procesamiento
de la información

300 (216) Mobiliario (572) Banco c / c 1.534

234 (472) H.P. IVA soportado
Aunque es poco realista, para
simplificar, contabilizamos los
20.000 (640) Sueldos y salarios (476) Organismos S.S. alquileres y el salario por el total
acreedores 8.000
anual y no mes a mes, como
6.000 (642) S.S. a cargo de la empresa (475) H.P. acreedora sería lo normal.
por retenciones 4.000

(572) Banco c /c 14.000

(520) Deudas a c/p con
60.000 (572) Banco c / c entidades de crédito 60.000 Es importante ir fijándose en qué
cuentas son del grupo 7
(ingresos) y cuáles del grupo 6
6.000 (662) Intereses de deudas (572) Banco c / c 14.000 (gastos).

90.000 (600) Compras de mercaderías
(400) Proveedores 106.200
16.200 (472) H.P. IVA soportado

(700) Ventas de mercaderías 150.000
177.000 (430) Clientes
(477) H.P. IVA repercutido 27.000

6.000 (542) Créditos a c/p (573) Banco c / c 6.000

177.000 (431) Clientes, efectos A medida que vamos anotando
(430) Clientes 177.000 las operaciones en el libro diario,
comerciales a cobrar
lo vamos haciendo también en el
mayor.
177.000 (572) Banco c / c (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar 177.000

106.200 (400) Proveedores (401) Proveedores efectos
comerciales a pagar 106.200

106.200 (401) Proveedores efectos
(572) Banco c /c 106.200
comerciales a pagar Al finalizar el ejercicio, para
calcular el resultado, se realiza
un proceso denominado regula-
60.000 (520) Deudas a c/p con (572) Banco c /c 60.000 rización, en el que no entramos
entidades de crédito en esta asignatura.

(542) Créditos a c/p 6.000
6.300 (572) Banco c / c
(762) Ingresos de créditos 300

3.000 (628) Suministros
(572) Banco c /c 3.540
540 (472) H.P. IVA soportado

Debe Banco c/c Haber Debe Capital social Haber Arrendamientos H.P. IVA Soportado

60.100 10.620 60.100 9.000 1.620
1.534
60.000 234
14.000
16.200
177.000 6.000
6.000 540
6.300
106.200
3.540

Debe Equipo proc. información Haber Debe Mobiliario Haber Debe Sueldos y salarios Haber Debe S.S. a cargo de la empresa Haber

1.000 300 20.000 6.000

Debe Organismos S.S. acreedores Haber Debe H.P. acreedora por retenc. Haber Debe Deudas a c/p ent. crédito Haber Debe Intereses de deudas Haber

8.000 4.000 60.000 60.000 6.000

Debe Compra de mercaderías Haber Debe Proveedores Haber Debe Clientes Haber Debe Venta de mercaderías Haber

90.000 106.200 106.200 177.000 177.000 150.000

Debe Créditos a c/p Haber Debe Clientes, efec comerc. Haber Debe Proveedores efec. comerc. Haber Debe Ingresos de créditos Haber

6.000 6.000 177.000 177.000 106.200 106.200 300

Debe Suministros Haber Debe H.P IVA repercutido Haber

3.000 27.000

Sumas Saldos
Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor
Banco c/c 303.400 207.894 95.506
Capital social 60.100 60.100
Arrendamientos 9.000 9.000
H.P. IVA Soportado 18.594 18.594
Equipos para procesos de informat. 1.000 1.000
Mobiliario 300 300
Sueldos y salarios 20.000 20.000
Seguridad Social cargo empresa 6.000 6.000
Organismos S.S. acreedores 8.000 8.000
H.P. acreedora por retenciones 4.000 4.000
Duedas a c/p con entidades crédito 60.000 60.000 0 0
Intereses de deudas 6.000 6.000
Compra de mercaderías 90.000 90.000
Proveedores 106.200 106.200 0 0
Clientes 177.000 177.000 0 0
Venta de mercaderías 150.000 150.000
Créditos a c/p 6.000 6.000 0 0
Clientes, efect comerc. 177.000 177.000 0 0
Proveedores efec. Comerciales 106.200 106.200 0 0
Ingresos de créditos 300 0 300
Suministros 3.000 3.000
H.P. IVA repercutido 27.000 27.000
Total 1.089.694 1.089.694 249.400 249.400

Ventas netas 150.000 ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
-Gastos proporcionales (coste ventas) -90.000
= Margen bruto 60.000 ACTIVO NO CORRIENTE 1300 PATRIMONIO NETO 76400
- Gastos de estructura -38.000 Inmovilizado intangible.
- Amortizaciones Inmovilizado material. 1300
- Deterioros Inversiones inmobiliarias. PASIVO NO CORRIENTE
+/- Ingresos y Gastos excepcionales Inversiones financieras a largo plazo
= BENEFICIO ANTES DE INTERESES E
22.000 ACTIVO CORRIENTE 95506
IMPUESTOS (BAII)
+/- Ingresos y Gastos financieros -5.700 Activos no corrientes para la venta
= BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) 16.300
Existencias. PASIVO CORRIENTE 20406
- Impuestos sobre beneficios -4.890 Realizable
= RESULTADO DEL EJERCICIO 11.410
Tesorería 95506

TOTAL ACTIVO 96806 TOTAL NETO + PASIVO 96806

La rentabilidad económica o ROI (return on investment):

Rentabilidad económica = _____
BAII
=
_____
22.000
= 23%
ACTIVO 96.806

La rentabilidad financiera o ROE (return on equity):

Rentabilidad financiera = __________
BENEFICIO NETO
=
_____
11.410
= 19%
Para la rentabilidad financiera
tenemos en cuenta lo aportado
APORTACIONES SOCIOS 60.100 por los socios (60.100 euros).

.

LIENZO DE
¡Dibujamos!
MODELOS NEGOCIOS

COMPONENTES

TEMA 11
EJEMPLO
NESPRESSO

EL LIENZO
EJEMPLOS NAVIDAD DE
MODELOS
PLANTILLA LIENZO
DE NEGOCIO

CASO IZELAI

1. El lienzo de modelos de negocio
Es una herramienta diseñada por Alex Osterwalder con la ayuda de Yves Pigneur. Se dio a conocer con el libro “Generación de Modelos de
Negocio”.Se trata del lienzo para diseñar modelos de negocio (business model canvas). Es un instrumento que facilita comprender y trabajar con el
modelo de negocio desde un punto de vista integrado que entiende a la empresa como un todo.
Se compone de 9 bloques que representan las áreas clave de una empresa y que debemos estudiar en nuestro modelo de negocio: segmento de clien-
tes, propuesta de valor, canal, relación, flujos de ingresos, recursos clave, actividades clave, alianzas y estructura de costes.

2. Componentes del lienzo de modelos de negocio
Se compone de 9 bloques que representan las áreas clave de una empresa y que debemos estudiar en nuestro modelo de negocio:

Segmento de clientes

Nuestros clientes son la base de nuestro modelo de negocio, así que deberíamos conocerlos perfectamen-
te: ¿Cuales son nuestros segmentos de clientes más importantes? ¿Nos dirigimos hacia el gran publico, el
mercado de masas o a un nicho muy concreto? ¿Hay varios segmentos de clientes interrelacionados?

Propuesta de valor

La propuesta de valor habla del problema que solucionamos para el cliente y cómo le damos respuesta
con los productos o servicios de nuestra empresa.También habla de nuestra estrategia competitiva…
¿precio? ¿personalización? ¿ahorro? ¿diseño?

Canal

En éste bloque se trata uno de los aspectos clave de cualquier modelo de negocio: ¿cómo vamos a entregar
nuestra propuesta de valor a cada segmento de clientes?. El canal es clave, y en base a las decisiones que
tomemos en éste punto conformaremos una experiencia de cliente u otra…

Relación

Uno de los aspectos más críticos en el éxito de un modelo de negocio, y a la par uno de los más complejos
de tangibilizar: ¿que relación mantendremos con nuestros clientes? ¿que va a inspirar nuestra marca en
ellos? Hablamos además de percepciones, por lo que el diseño de servicios (service design) es una metodo-
logía básica.

Componentes del lienzo de modelos de negocio (II)
Flujos de ingresos

Este punto podría resultar a priori bastante obvio, pero sin embargo solemos ser muy conservadores a la hora de
diseñar la estrategia de ingresos, donde solemos optar casi siempre por la venta directa… hace tiempo menciona-
mos algunos ejemplos de modelos de negocios innovadores, donde veíamos que había muchas formas de plan-
tear los ingresos: venta, suscripción, freemium…etc

Recursos clave

Para llevar nuestra propuesta al mercado (cuya estrategia describimos en el lado derecho del modelo de negocio)
debemos realizar una serie de actividades (lado izquierdo). Una de las más claras el el hecho de consumir diversos
recursos. En éste apartado se describen los principales recursos necesarios, así como tipo, cantidad e intensidad

Actividades clave

De forma similar a lo comentado en el punto anterior, para entregar la propuesta de valor debemos llevar una serie
de actividades clave internas (típicamente abarcan los procesos de producción, marketing…etc). Éstas son las
actividades que nos permiten entregar a nuestro cliente la propuesta de valor via una serie de canales y con un tipo
concreto de relaciones.

Alianzas

En éste apartado se definen las alianzas necesarias para ejecutar nuestro modelo de negocio con garantías,
que complementen nuestras capacidades y potencien nuestra propuesta de valor, optimizando de esa forma
los recursos consumidos y reduciendo la incertidumbre.

Estructura de costes

En éste caso se trata de modelar la estructura de costes de la empresa, habitualmente apalancada en
las actividades y recursos descritos en los puntos anteriores. Se trata de conocer y optimizar costes fijos,
variables para intentar diseñar un modelo de negocio escalable… sin duda una de las áreas donde más
se puede innovar.

3. El ejemplo de Nespresso

PROPUESTA DE VALOR: La proposición de valor de Nespresso es
clara: “el mejor café que puedas tomar, en tu casa”.

CLIENTES: Nespresso se dirige principalmente a dos perfiles: Por
un lado a uno de un perfil adquisitivo medio-alto y por otra parte a un
usuario de empresa/profesional

CANAL: Para entregar ésta propuesta utiliza diversos canales: telé-
fono, tiendas físicas, postal o internet.

RELACIÓN: La relación, uno de los aspectos más clave, se gestiona
a través del club Nesspresso, que no sólo fideliza y premia periódica-
mente a sus clientes sino que es capaz de avisar a un cliente de
forma proactiva cuando le toca hacer una limpieza de su cafetera.

INGRESOS: Los principales flujos de ingreso son dos: El principal
viene de la venta de cápsulas (modelo bait&hook), mientras que un
flujo inferior de ingresos viene de los fabricantes de cafeteras licen-
ciatarios de su tecnología).

RECURSOS: Para entregar éste modelo de negocio, los principales
recursos que utiliza Nespresso son el de la logística, la producción de
las cápsulas y la publicidad.

ACTIVIDADES: Las actividades que consumen dichos recursos son
las fabriles (producción de cápsulas), la I+D y la gestión del club Nes-
presso.
Fuente: javiermegías.com
ALIANZAS: La alianza más relevante que tiene la compañía es con
diversos fabricantes de cafeteras (Krupps…etc).

COSTES: La estructura de costes que soporta el modelo de negocio
tiene 3 elementos clave: coste del marketing y publicidad, coste de la
producción y coste de la logística

4. Ejemplos de lienzo de modelo de negocios

Modelo de negocio de los Reyes Magos
.

Modelo de negocio de Santa Claus
.

4. Ejemplos de lienzo de modelo de negocios

Modelo de negocio de Santa Claus
.

5. Hotel Izelai: el hotel sin recepción
Clientes.No segmentan por mercado de origen ni por razón de viaje…sino por estilo de vida.
Sus clientes son viajeros que buscan intimidad e independencia.

Propuesta de Valor. Duerme como en casa. Y, la propuesta diferencial es ofrecer un aloja-
miento con la automatización de todos los procesos, haciendo al cliente parte activa del
mismo, con lo que se logra -además de un ahorro en costes- una satisfacción por el ahorro
de tiempos, agilidad y la ausencia de colas.

Canales de distribución.Los consolidadores y pagina web propia.

Relación con clientes. Aquí se da una extraordinaria paradoja sobre los conceptos asumi-
dos por la industria: No fidelizan al cliente con el trato amable de todo su personal. Ellos,
innovando y buscando un océano azul, han cambiado el concepto y están fidelizando a sus
clientes a la inversa. Brindan la máxima intimidad, autonomía y discreción, dejando la asis-
tencia personal –¡mediante una línea de atención a incidencias 24 horas 7 días a la semana!-
únicamente bajo petición del cliente.
Modelo de negocio del Hotel Izelai (fuente: Shirley Masso)
Recursos claves. El recurso clave es la infraestructura en sí misma, con su localización y su
innovadora tecnología. ¡No tienen personal…más que la dirección!.

Actividades claves. La dirección se centra en las actividades comerciales, la coordinación
de partners y el control de calidad.
Izelai. Modelo de negocio de un hotel sin recepción
Socios Claves. Para manejar este modelo de negocio, es necesario tener una red de aliados
que permita una óptima externalización. Principalmente, es clave la empresa de limpieza.
Pero, ¿qué hace a este hotel ser singular? Otro socio clave es el bar restaurante que está debajo del hotel. No es de propiedad del hotel,
y han firmado un convenio donde el hotel recomienda el restaurante, y los propietarios del
La reserva y el posterior check-in y acceso a una habita- restaurante, dan información que necesite el huésped, incluyendo, si es necesario, la guía en
ción de hotel resulta tan sencilla como sacar dinero de el check in o check out.
un cajero automático. Izelai dispone de un sistema infor-
mático en la entrada del hotel donde el usuario puede Estructura de costos. Es reducida y, especialmente, variable por lo que no se requiere de
hacer el check-in y obtener la llave de la habitación de alto volumen de habitaciones para poder acceder a un nivel bueno de rentabilidad.
manera directa.
Ingresos. La estructura de costes y el modelo, permite posicionar el hotel con un nivel de
precios muy económicos que aseguran una buena ocupación, siendo ésta la única fuente de
ingresos, pero suficiente para un buen nivel de rentabilidad.

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