IGV e IR
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Este documento explica los impuestos del IGV e IR en Perú. El IGV es un impuesto indirecto aplicable a bienes y servicios a una tasa del 18%. El documento describe cómo se contabilizan las compras y ventas con IGV e incluye excepciones. También explica el IR para empresas (Categoría 3), trabajadores independientes (Categoría 4) y remuneraciones (Categoría 5) e incluye ejemplos de contabilización.
IGV e IR
- 1. Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuestos a la Renta (IR) Por: Montes de Oca, Alonso; Molina, Sheyla; Pérez, Pedro; Quispe, Cristhian y Quispialaya, Selene
- 2. ¿Qué es el IGV? • El Impuesto General a la Venta es un impuesto indirecto (técnica de valor agregado). • Aplicable a bienes y servicios. • Tasa en vigencia: 18%
- 3. ¿Dónde vemos el IGV? La factura permite utilizar el Impuesto General a las Ventas (IGV) pagado en una operación de compra. La boleta de venta consigna el importe de las ventas y no es usado para sustentar gastos.
- 4. Para su uso en los asientos contables IGV venta • Mercadería • Tributos por pagar: Impuestos (IGV) IGV Compra • CxC • Tributos por pagar: Impuestos (IGV) Excepciones • Boleta de ventas, exportaciones, libros, primera y segunda categoría, etc.
- 5. IGV por ventas VENTA Se venden pelotas 10 de fútbol a un total de S/. 50 con FT, el costo por pelota es S/.3 -----------1----------- CxC com 50 Venta 50 IGV 9 ----------2----------- Costo de venta 30 Merca. 30 DEVOLUCIÓN DE VENTAS se devuelven el 20% de la mercadería vendida ---------1--------- Dev. Sobre vtas. 10 IGV 1.8 CxC com 11.8 -------------2--------- Mercadería 6 Costo de vtas. 6 Facturas, boleta y ticket de máquina Notas de crédito o débito
- 6. IGV por compras COMPRA Se compra 5 polos por S/. 10 con FT ------------1----------- Mercadería 10 IGV por pagar 1.8 CxP com 11.8 DEVOLUCIÓN EN COMPRA Se devuelve toda la mercadería comprada ------------1--------- CxP com 11.8 IGV x P 1.8 Merca. 10 Sólo con factura tienes crédito fiscal Comprobante de pago: Nota de crédito
- 7. Excepciones EXPORTACIONES se vende 10 000 dólares en mercadería a un cliente en ---------1--------- CxC 10 000 Ventas – extranjero 10 000
- 8. Nota de crédito emitida • Sirve para reconocer un descuento sobre una facturación pasada. DEVOLUCIÓN DE VENTAS se devuelven el 20% de la mercadería vendida ---------1--------- Dev. Sobre vtas. 10 IGV 1.8 CxC com 11.8 -------------2--------- Mercadería 6 Costo de vtas. 6
- 9. Nota de débito concebida • Sirve para cargar dinero a una facturación pasada. -----------1----------- CxC com 100 Otros ingresos 82 IGV 18
- 10. Liquidación del IGV • Es la mayorización de la cuenta de IGV IGV IGV compras IGV ventas D H 3 000 1 000 2 000
- 11. Liquidación del IGV • Mayorización de la cuenta de Impuestos. IGV IGV compras IGV ventas D H 5 000 2 500 2 500
- 12. Impuesto a la renta IR a la 3era categoría Empresa IR a la 4ta categoría Persona IR a la 5ta categoría Persona
- 13. IR a la 3era categoría • Contabilización de rentas de un negocio (30%). Caso : El 31 de diciembre la empresa Positiva S.A.C. determinó su impuesto a la renta por S/. 1,600.Registre dicha operación . ------------------------1--------------------------------- Impuesto a la renta 1600 Tributo por pagar 1600
- 14. • Trabajadores independientes (10%) IR a la 4ta categoría Caso: La empresa Positiva S.A.C contrató en octubre a una trabajador quien cobro por sus servicios un monto de S/.2500 con recibo por honorarios N°003-254 entregado ese día. El monto fue cancelado a fin de mes. --------------------------1---------------------------------- Gasto por servicios prestados por terceros (honorarios) 2500 CxP comerciales 2250 Tributos por pagar 250
- 15. • Remuneraciones – Escalas (15%) (21%) (30%) IR a la 5ta categoría CASO : Se tiene que pagar al personal la suma de S/. 5 200 a fin de mes de acuerdo a las boletas. El impuesto calculado a retener por remuneraciones es de S/.660. ¿Cómo contabilizar estas remuneraciones al devengarse el servicio al cierre de planillas? ------------------------------------1------------------------------------------- Gastos de Personal 5,200 Remuneraciones por pagar 4,540 Tributos por pagar 660 ------------------------------------2 ------------------------------------------ Remuneraciones por pagar 4,540 E.E.E. 4,540
- 16. Bibliografía • DIARIO PERÚ 21 (2011) ¿Qué me conviene: boleta o factura? (consulta: 18 de mayo de 2014) (http://peru21.pe/noticia/967784/que-me-conviene-boleta-factura) • MASS.PE (2012) ¿Qué es el crédito fiscal del IGV y cómo se aplica? (consulta: 18 de mayo de 2014) (http://mass.pe/noticias/2012/04/que-es-el-credito-fiscal-del-igv- y-como-se-aplica) • DIARIO LA REPÚBLICA (2005) Excepciones de IGV a los libros (consulta: 18 de mayo de 2014) (http://www.larepublica.pe/17-11- 2005/excepciones-de-igv-libros)