Imp control interno
- 1. La Estructura del Control Interno.- Es el conjunto de planes, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una Empresa. Además es un sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adaptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades operaciones y actuaciones; así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la dirección y en atención de las metas u objetivos previstos. Para la Compresión de la Estructura del Control Interno.-El Auditor debe obtener evidencia acerca de la repectividad de los controles internos para: a).-Formarse una opinión sobre las aseveraciones de la ganancia acerca dela efectividad de los Controles internos del periodo Auditado, y b).- Evaluar el riesgo de Control (y de la actividad de los contratos de cumplimiento durante el periodo Auditado.) Para ofrecer seguridad razonable y que estén lográndose los objetivos del Control Interno que discurre por cinco elementos, para su buena operatividad. Se requiere la implementación de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el proceso administrativo y estos Elementos son: SISTEMA DE CONTROL SISTEMA DE CONTABILIDAD PROCEDIMIENTO DE CONTROL FUNCION DE AUDITORIA INTERNA AMBIENTE SIC (SISTEMA AUDITORIA INTERNA DE INFORMACION COMPUTARIZADA Ambiente de Control: Se desarrolla un entorno que estimule e influencia las tareas de las personas, con respecto al control de sus actividades. y/o constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y reflejas la actitud asumida por la alta dirección en relación con la influencia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo que deben tener presente todas las disposiciones, políticas y regulaciones que consideran necesarios para su implantación y desarrollo exitoso. El Ambiente de Control fija el tono de la Organización al influir en la consecuencia del personal. Este puede considerarse como la base de los demás componentes del Control Interno. Sistema de Contabilidad.- Consiste en métodos y registros establecidos para identificación reunión, analizar, clasificar registros e informes sobre las transacciones de una entidad. Así como mantener el Registro del Activo y Pasivo que le son relativos. El Auditor debe obtener un entendimiento del Sistema Contable de la entidad (incluyendo Métodos y Registros) para procesar y elaborar información Financiera, debiendo considerar lo siguiente:-La s transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que son significativos para los métodos Financieros. - Los Registros Contables, documentos sustentarlos y de las cuentas especificas. - El procedimiento Contable.- Desde el inicio de una transacción, hasta su inclusión en los Estados Financieros y - El Proceso de Información Financiera.- Se emplea para preparar los Estados Financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones Contables y revelaciones más importantes.
- 2. Procedimiento de Control.-Son aquellos procedimientos y políticas que se acondicionan el ambiente de Control y Sistema Contable, establecido por la Administración para proporcionar seguridad razonable de poder, lograr los objetivos especifico de la entidad. Los procedimientos referidos son: -Apropiada autorización de operaciones y actividades.-Agregación de funciones que asigne a diferentes empleados la Responsabilidad de entregar las operaciones, registradas y salvaguardar Activos. - Obtener registros apropiados, dispositivos de seguridad, en cuando al acceso y utilización de Activos y Registros. Ambientes SIC (Sistema de información Computarizada).-Es el procedimiento de la información Financiera de la entidad, interviene el Computador, cualquiera que sea sus especificaciones técnicas. El Sistema de información debe ser controlado con el objetivo de garantizar su correcto funcionamiento y asegurar el control de proceso de los diversos tipos de transacciones. Los documentos fuente y arhivos de cómputo: Son: Métodos de evaluación de Control Interno. Se clasifican en tres. Descriptivo Describir actividades Departamentos Funcionarios y empleados Registro en el sistema Describir en el departamento citado Cuestionario Es un instrumento Investigación Cuestionarios formulados Preguntas Transacciones Procedimientos Control Gráficos o flujo grama -Cuadros, o gráficos -Visualizar el flujo grama el Auditor -Elaborarse utilizando símbolos Cuestionario.-Consiste para la investigación, cuestionarios previamente incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones operacionales a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de la operación. Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Flujo grama.- Este método se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretado sus símbolos y obtener conclusiones útiles respeto al Sistema representativo del Flujo grama.
- 3. Funciones de la Auditoria Interna.- Las unidades de Auditoria interna delas entidades debe depender de la máxima Autoridad de estas y sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeto a su examen. Dentro sus funciones de la Auditoria Interna.-Si al depender de la Autoridad Superior, pueden practicarse los análisis, inspecciones, verificaciones y todo lo que pueden que considere necesario en los distintos sectores de la entidad con dependencia de estos. Ya que son funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeta a examen. 1.- ¿Qué es un Sistema de Control Interno? El Sistema de Control Interno comprende todas las Políticas y procedimientos para la Administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar , tanto sea factible, laconducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la evaluación de activos, la prevención ydetención de fraudes y error, la prevención e integridad de los registrosContables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y laoportuna preparación de Información Financiera Contable. El Sistema deControl Interno va mas allá de aquellos asuntos que se relacionandirectamente en las funciones del Sistema de Contabilidad. 2.-¿Qué Diferencia hay entre Control Interno y auditoria Interna? El Control Interno.-El Control Interno consiste en todas las medidasempleadas en una Empresa. -Proteger sus recursos contras perdidas, fraude o ineficiencia. -Promover la exactitud y confiabilidad de los informes Contables y deOperaciones. -Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de laAuditoria Interna.- La Auditoria Interna.-Es la evaluación de losSistemas de Contabilidad y el Control Interno de una entidad, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza quese le puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de susobjetivos.Esta evaluación tendrá el alcance necesario para determinar sobre elControl Interno y por tanto, no se cuenta a determinar el grado de confianzaque puede contenérsele para otros prepósitos. 1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizacionesgenerales o especificas de la Gerencia. 2.- Se registra los cambios para mantener un Control adecuado y permitir la preparación de los estados Contables Financieros. 3.- Se salvaguardan los Activos solo acensándolos con autorización 4.- Los Activos registrados son comparados con las existencias 5.- El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones profesionales proporcionales. ¿QUE DIFERENCIA HAY ENTRE CONTROL INTERNO YAUDITORIA INTERNA? DIFE-REN-CIASELCONTROL INTERNOAUDITORIA INTERNA Control interno - Conste en todas las medidas Empleadas en una Empresa. -Protege, perdidas, fraudes o ineficiencia. -Es un Sistema de Autoriza-Cion y procedimientos, ad-Ministra un control razonable obre Activos, ingresos y Egresos. -Esta dado por la Gerencia dela Empresa - Son todas las medidas coordinadas dentro de la entidad -Se lleva a cabo en el transcurso de las operaciones que efectúa la entidad
- 4. -Es un Sistema por el cual se hace efectiva la administración de la entidad - Son practicas que deben seguirse en el desempeño defunciones de cada una de las operaciones de la entidad Auditoria interna -Evaluación de los Sistemas, examina, estudia, revisión o investigación. -Es sistemática y planeada. -Esta dirigida por un Contador Publico Colegiado - Es objetiva e independiente -Se efectúa con el fin de llegar a una conclusión o formar una opinión, sobre la confiabilidad de lo examinado. -Es un examen que ocurredespués de llevado a cabo lastransacciones. -Nos permite medir el logro delas metas, esta relacionado con el control, y es una herramientaimportante del Sistema Nacional de Control. 3.-¿CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIARESPECTO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNAEMPRESA? La Gerencia.-su Responsabilidad es de adoptar prácticas sanas deContabilidad, mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas,salvaguardando los Activos y diseñar un sistema de Control Interno. -Representación Legal. -Su responsabilidad es fundamental de la Dirección de la Empresa esGerenciala. -Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros, deben ser deConocimiento y Control directo de la Gerencia. -Cumplir los Objetivos trazados por la entidad. -Desarrollar estrategias y Políticas que promuevan la eficiencia detodas las actividades de la Empresa. -La forma razonable de la exposición hecha a través de los EstadosFinancieros. es de responsabilidad de la Gerencia. Y el Controlinterno Contable. 4.-¿QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROLOPERACIONAL? El Control Contable.- Comprende el Plan de organización y los registrosQue conciernen a la salvaguardar los Activos y a la confiabilidad de losregistros Contables. Estos tipo de Controles brindan seguridad y razonable l.- Los intercambios son efectuados de acuerdos con la autorización gene-rales o especifica de la Gerencia. 2.- Se registran los cambios para mantener un Control adecuado y permitenLa preparación de los Estados Contables Financieros. 3.- Se salvaguarda los Activos solo acensándolos con autorización4.- Se debe aplicar los principios de Contabilidad generalmente aceptadostiene como consecuencia la preparación razonable de la posición Financieray de los resultados operacionales.
- 5. ¿El Control Operacional?- Este control no esta limitado a el plan de laorganización y procedimientos que relaciona con el proceso de decisiónque lleva a la Autorización de intercambios. Entonces este control InternoOperacional se relaciona con eficiencia en las operaciones establecidas por el ente y/o establece que la responsabilidad fundamental de la Dirección deuna Empresa es Gerenciala. Con la finalidad de obtener utilidades mejoresy en el caso de una entidad que no persigue fines de lucro será para lograr el mayor posible de los recursos. Los Objetivos del Sistema de Control Interno.- Se orientan al logro delos siguientes objetivos fundamentales: a.– Proteger los recursos de la organización Empresarial, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que lo afecten. b.–garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas operaciones promoviendo. Y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión Empresarial. c.–Velar porque todas las actividades y recursos de la Organización empresarial, estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad. d.–Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional. E-Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros. f.–Velar porque la entidad disponga de procesos de plantación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y característica. ¿La Importancia de un Sistema de Control interno en una organización empresarial? La importancia de un Sistema de Control Interno.-El control es de vital importancia dado que: Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente. Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos. Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, en que se establecen medidas correctivas. Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. Su aplicación incide directamente en la nacionalización de la administración y consecuentemente, el logro de la productividad de todos los recursos de la Empresa. 2.- Presente cinco ejemplos de principios de control interno .1.-Ejemplo: En una compra se vera que: Si la persona encargada de determinar la necesidad de compra de las materias primas es una vez la misma que realiza los pedidos a los proveedores sin solicitar previamente pedidos de cotizaciones a varios de ellos, y también es responsable de la recepción de los pedidos, el mantenimiento de los registros de existencias y el pago a los proveedores, no caben dudas que las posibilidades de cometer errores o irregularidades son muy grande.
- 6. 2.- Ejemplo: Si la programación de la producción fuera responsabilidad del sector encargado de esa mima producción, cualquier atraso o dificultad en la misma, podría ser ocultada. En tanto si la programación de la producción de la producción la realizara un sector independiente de producción, cualquier alteración a lo programado, tendría una inmediata consideración. 3.-Ejemplo: El Sr. Gerente de Organización y Control de la Producción: Establece programas de producción de conformidad con los planes de ventas o en base a las cantidades efectivamente pedidas y alas fechas de entrega de ellas. No puede vigilar la producción real en base a lo programado. No puede establecer la política de mantenimiento de los equipos productivos. En tanto que las funciones para desempeñar el cargo serian: Preparar el programa maestro, determinado que cantidades de que productos se requieren cada día Controlar diariamente la producción y ejecutar reprogramaciones. Determinar que repuestos críticos deben ser comprados y mantenidos como prevención de roturas de maquinaria. 1 .-¿Qué influencia tiene, el grado de confianza del Sistema decontrol interno en el trabajo realizado por el auditor? a.-) La evaluación del Control Interno le indicara al Auditor el grado de confianza que deberá tener en el mismo y en que puntos se deberán aplicar con mayor rigor, las pruebas necesarias para la obtención de la evidencia suficiente y competente. b.-) El objetivo de la Auditoria es el dictamen en el cual el Contador emitirá su opinión sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga dela evidencia suficiente y competente encontrada. b.-) El Contador Público en su calidad de auditor frente al mismo es de evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y así establecer el grado de confianza que merece y de esta determinar el efecto en los estados financieros sujetos a examen. 2,-¿Cuáles son las características de un Control Interno efectivo yconfiable? Son las siguientes: a.- El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeacion, de información y operacionales dela entidad. b.- Corresponde a la máxima autoridad de organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control interno, el cual debe ser Adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización. c.- En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigir es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdocon los niveles de autoridad establecidos en cada entidad. d.-La unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargadade evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de laentidad y proponer el representante legal del respectivo organismo lasrecomendaciones para mejorarlo e.- Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en formaexacta, veras y oportuna de forma tal que permita preparar informesoperativos administrativos y financieros. 3.-¿Qué importancia tiene un Sistema de Control Contable en unaEmpresa? Es de suma importancia el Sistema de Control Contable en unaEmpresa, es la herramienta indispensable de gestión, que sirve pararegistrar las transacciones, para
- 7. analizar, Controlarlas, y planificar acciones futuras, en vista de datos pasados y situación actual y perspectivas futuras y así obtener los beneficios que se espera, comoevitar en lo posible , los desperdicios, errores, fraudes, en general proporcionar los medios indispensables para el Control efectivo de laEmpresa en todas sus áreas. Con las normas conceptuales, técnicas y procedimientos establecidas en plan Contable GeneralPCGR.4 En una organización empresarial quienes realizan el controlinterno. -Esta dado por la Gerencia de la Empresa y el es quien encomendaraa las personas responsables a realizar el Control Interno en laEmpresa. -En toda Organización empresarial debe existir un Control Interno, por ser más pequeña que sea la entidad a la más grande. Porquemediante esta realización del Control Interno se puede evitar errores, fraudes, y en lo general por medio del control interno, se puede tener obtener más productividad, más utilidad. 5.- ¿cree usted que un empleado puede estar desfalcando unaempresa donde trabaja por años sin que lo descubran? No se podría esperar que el empleado en una Empresa este desfalcando.Ya que en ella trabaja. Si tiene una Organización bien formada y tienelos controles necesarios como es el Control Interno, el ControlContable y el Control de Auditoria eficiente y fácil de informar de loshechos. No podría darse este caso: pero si es pequeña la empresa y sedesconoce de todos estos controles, y el empresario es personaUnipersonal con negocio, el es el propietario, el es el administrador, eles el Jefe de Personal, es el Jefe de Compras etc. Y el es el quedesarrolla todos los puestos necesarios para llevar a cabo la gestión de laempresa. Si podría darse por desconocimiento, por no delegar funciones y por realizar las otras funciones que no tendría unainformación real por el tiempo y por no Organizarse bien, y contratar profesionales competentes y eficientes. Si se podría dar este caso.. 1.- ¿Qué es el riesgo? Es aquel que al dar una opinión más o menos favorable que la deberíacorresponder, y para ello pueden ocurrir varias posibilidades: Queaporta al auditor una medida del conjunto de riesgo, mientras que almismo tiempo da una articulación cuantitativa de cada estado del proceso de auditoria. O es el proceso de evaluar la efectividad de lossistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia Clases de riesgo Riesgo en la evaluación de los controles.- El auditor evalúa las actividades de control del cliente para decidir sobre la naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar su extensión y su oportunidad. Los riesgos básicos son que el auditor concluya que las actividades de control son más o menos eficaces de lo que son en la realidad. En ambos casos es probable que el auditor tome desiciones inadecuadas. Pero existen diferencias: a).- Si confía en los controles internos mas de lo que debería, puede que su examen sea insuficiente y su informe incorrecto. b).-En la hipótesis contraria pero sobre la base de un trabajo excesivo y por lo tanto ineficaz desde el punto de vista económico 2.-Riesgos en las pruebas sustantivas.- Los riesgos son básicamente de dos tipos: a).- El de considerar que los problemas que afectan al saldo al cual se refieren las pruebas no son significativas cuando en la realidad lo son.
- 8. b).- Lo contrario. Existe un riesgo global vinculado a los estados contables tomados en conjunto, que el informe de auditoria sea incorrecto. Pero para la planificación es necesario considerar los riesgos individuales de auditoria relacionados con las cuentas o tipos de operaciones que serán examinadas. OWLLER presenta una visión clara del modelo de riesgo del NCPA y realiza una primera aproximación a sus diferentes componentes: 1.- Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurren errores que, agregados a otros sean significativos. 2.- Riesgo de Control: Es el riesgo que elSistema de Control Internodel cliente no prevenga o no corrija oportunamente tales errores. 3.-Riesgo de detección: Es el riego de que los errores no detectados por el Sistema de Control Interno tampoco lo sean por el auditor. Este riesgo de Auditoria. Un ejemplo. Dado el riesgo inherente de que se contabilicen ventas sin haberse entregado a la mercadería, existen distintos niveles de riesgo de falta de detención se aplica estos procedimientos. a).-Comparación de lo contabilizado con las facturas (riego alto). b).-Comparación de lo contabilizado con facturas y de estas con los informes de entregas producidos por la sección de expedición del cliente(riesgo intermedio). C.-Comparación de lo contabilizado con las facturas y de estas con los recibos firmados por los compradores (riesgo bajo pero no nulo, pues las firmas podrían ser falsificadas) 1.-Defina los métodos utilizados en la evaluación y estudio del ControlInterno.Son: Métodos de evaluación de Control Interno. Se clasifican en tres.: Cuestionario.-Consiste para la investigación, cuestionarios previamente Incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones Operacionales a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de la operación. Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Flujo grama.-Este método se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretado sus símbolos y obtener conclusiones útiles respeto al Sistema representativo del Flujo grama. 01.-Enumere los objetivos del cuestionario deControl Interno .En el Objetivo del Control Interno.- Es de captar la mayor información necesaria para tratar de descubrir hecho, opiniones y reunir datos cuantitativos. La información obtenida por medio de cuestionarios deberáser tabulada, depurada y servir junto a otras fuentes para la evaluación del Sistema control interno. La obtención de la Información financiera La protección de los Correcta y segura. Activos del negocio. OBJETIVOS DEL CONTROLINTERNO La promoción de eficiencia De operación.
- 9. En la preparación de un cuestionario, el auditor debe tener presente las características fundamentales . -Debe ser redactado de acuerdo al nivel de formación de las personas a que se dirige. -Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para que el encuestado pueda dar una determinada respuesta ni a contestar si o no. -Deben evitarse los términos sujetivos y si es posible las preguntas deben ser concisas para poder lograr una concentración y evitar la fatiga del lector. -La s preguntas deben estar encaminadas para cumplir con los objetivos de la evaluación de control interno y no deben eliminar la entrevista sino complementaria. 2.-¿Cuales son los puntos de importancia en la evaluación del controlinterno del rubro Caja y bancos Es importe para el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleo y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura, salvaguardar el efectivo en Caja y Bancos, así como fomentar la eficiencia de operaciones y adiciones de la política administrativa de cualquier empresa. y además es importe el Sistema de control interno es primordial en las empresas, por la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias , y para la auditoria se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deberá dirigirse los mayores esfuerzo y conocer la realidad del control interno de caja y bancos. Y mediante la evaluación se podrá: -Determinar si los ingresos obtenidos en efectivo y/o con cheques, han sido registrados en los libros de contabilidad, y sise han depositado íntegramente y de manera oportuna encuentas corrientes bancarias de la empresa. -Determinar si los ingresos y gastos han sido registrados en el periodo que corresponden y si están registrados correctamenteen los libros auxiliares y principales de contabilidad. -Determinar si los egresos registrados contablemente estánsustentados con documentos fehacientemente y sicorresponden al giro del negocio.-De esta manera evitaremos o estaremos previniendo losfraudes de caja y bancos -De esta manera estaremos promoviendo la eficiencia del personal de caja y bancos.- Estaremos protegiendo y salvaguardando el efectivo de cajay bancos -De esta forma descubriremos si hay malversaciones-Con esta forma estaremos corrigiendo a tiempo los errores decaja y bancos-Y así estaremos obteniendo información administrativaoportuna de contable de caja bancos 3.- Elabore un Cuestionario de Control Interno para el sistema de caja y bancos. CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS Promado por………. Fecha-------------------- Revisado por----------- Fecha--------------------
- 10. ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS SI NO 1.0 CAJA 1.1.1 La dependencia de su caja y bancos tiene como una área SI restringida. 1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus SI documentos 1.1.3 Es conocida la clave de la caja fuerte por el personal NO diferente al cargo del cajero, tesorero y gerente. 1.1.4 Se conservan en Caja fuerte los ingresos del día. Hasta su SI depósito en bancos 1.1.5 Se encuentra con póliza la caja fuerte el tesorero y el cajero NO 1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las SI cuentas con cheques. 1.1.7 Se archivan en un lugar seguro ya propiado todos los SI comprobantes, tanto ingresos y egresos. 1.1.8 Cuenta con personal de seguridad para salvaguardar SI físicamente el dinero en operación. 1.2.0 RECAUDO 1.2.1 Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja SI 1.2.2 Son registrados en los respectivos libros SI 1.2.3 Se expiden los recibos de caja. SI 1.2.4 Están clasificados de acuerdo a su naturaleza los SI comprobantes 1.2.5 Están debidamente registrados los recaudos en libros SI auxiliares 1.2.6 Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser NO recibidos para evitar que se cobren en efectivo. 1.2.7 Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las SI mercaderías. Servicios, entregados o vendidos. 1.2.8 Se depositan intactos los ingresos es decir se cuidan de no SI disponer de ingresos entrantes para efectuargastos. 1.2.9 Se alistan los cheques y otros valores recibidos por NO correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este. 1.3.0 RECIBOS DE CAJA 1.3.1 Los recibos de caja los asegura en lugares restringidos, por el NO
- 11. personal. 1.3.2 Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la SI recepción de valores. 1.3.3 Los recibos anulados los conserva en forma consecutiva. SI 1.3.4 Los recibos en blancos no los guardan la caja fuerte. NO 1.3.5 Se confronta los valores estipulados en números y letras de SI los recibos. 1.3.6 Confronta los recibos originales con las copias SI posteriormente. 1.4.0 CAJA MENOR Y/0 CAJA CHICA 1.4.1 Tiene un fondo fijo para caja menor. SI 1.4.2 Tiene separadas las funciones de custodia y manejo del SI fondo fijo de caja de las autorizaciones de pago y registros contables. 1.4.3 Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios SI encargados para tal fin. 1.4.4 En las entregas de efectivo, existe autorización previa del SI funcionario responsable, y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes. 1.4.5 Tiene formatos específicos para relacionar los gastos de caja NO menor y/o caja chica 1.4.6 Los tiene archivados y sellados de manera adecuada los SI recibos de caja menor y/o caja chica 1.4.7 Se codifica los comprobantes de egresos y se identifican con SI el nombre y función del responsable que efectuó el gasto. 1.4.8 Antes de pagar cualquier comprobante se lo revisa el NO cumplimiento de políticas y disposiciones administrativas para el trámite. 1.4.9 Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el SI momento de ser cubiertos con recursos del fondo de caja menor. y/o Caja Chica. 1.4.10 El procedimiento de reembolso de caja menor es suficiente NO dinámico para evitar el exceso de fondo o la falta de efectivo. 1.4.11 Tiene prohibido que los fondos de caja menor sirva, para NO cambiar cheques a empleados, clientes proveedores. 1.4.12 Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona SI encargada de la caja menor o caja chica. 1.4.13 Existen topes máximos para ser destinados por gastos de SI caja menor o aja chica 1.4.14 Si se presentan anticipos para gastos que se cubren con los NO fondos de caja menor, se delimita claramente el tiempo en que se efectuara el gasto.
- 12. 1.5.1 ARQUEOS 1.5.1 Se realiza arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. SI 1.5.2 Se realiza arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. SI 1.5.3 Tiene medidas correctivas cuando se presentan NO inconsistencias. 2.1.0 BANCOS 2.1.1 Ha apertura do cuentas corrientes SI 2.1.2 Son autorizados por la Gerencia cada una de las cuentas SI corrientes. 2.1.3 Tiene registradas a nombre de la entidad las cuentas SI corrientes decheques que se manejan. 2.1.4 Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los NO bancos, antes dela apertura de una cuenta corriente 2.1.5 Las firma de los Cheques girados están debidamente SI autorizadas. 2.1.6 Las cuentas corrientes tienen destinación específica. Según NO la naturaleza del gasto. 2.2.0 PROTECCION 2.2.1 Es verificado el número de cheques, al momento de las SI entregadas de cada una de las chequeras por parte en banco 2.2.2 Tiene guardadas en caja de seguridad las chequeras en SI blanco. 2.2.3 Se encuentran los cheques girados y no cobrados SI restringidos del alcance del personal 2.2.4 Se encuentran debidamente protegidos los diversos sellos SI restrictivos. 2.2.5 Lo mantiene archivado todos los estados de cuenta corriente SI que entrega el banco cada mes. 2.2.6 Lo mantiene permanentemente actualizado en libro de SI bancos y actualizado en el banco y el registro y autorización para expedir cheque. 2.2.7 Se encuentra archivados en orden, secuencial los cheques SI anulados. 2.3.0 GIRO DE CHEQUES 2.3.1 Están prenumerados todos los cheques. SI 2.3.2 Se giran el cheque para toda clase de pagos excepto los de SI caja menor. 2.3.3 Se giran el cheque para toda clase de pagos excepto los de NO caja menor. 2.3.4 Lleva su registro en libros auxiliares de bancos. SI 2.3.5 Verifica los cheques antes del giro. SI 2.3.6 Existe más de una firma en el giro de pagos por cheque. SI 2.2.7 se expiden cheques con firmasmancomunadas SI 2.2.8 Es colocado en el cheque el sello “NoNegociable” cuando el SI importe a girarel cheque es mayor de S/ 3,500.00Nuevos
- 13. soles y/o cuando es mayor $1,000.00 Dólares Americanos. 2.2.9 Firma cheques en blanco, al portador o a cualquiera NO 2.2.10 Son entregados los cheques previa presentación del SI comprobante de pago y/o previa prestación de respectiva autorización del beneficiado. 2.2.11 Existen horarios y días especiales para la entrega de los SI cheques 2.4.0 CONCILIACIONES 2.4.1 Realiza conciliaciones de manera periódica SI 2.4.2 descuentan oportunamente las notas de debito en banco SI 2.4.3 Son archivados en orden secuencial las conciliaciones SI 2.4.4 Cuando se hace las conciliaciones el jefe inmediato o SI superior lo revisa 2.4.5 Tiene documentos sobre el ingreso o egreso emitido por el SI banco para conocer su origen y autorización Sintetice los procedimientos más importantes sobre la evaluación del control interno de rubro de ventas, cuentas por cobrar. A). En las Facturas y cobros: Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos y mercancías, de la facturación y cobros. Las facturas en blanco deben controlarse por el área económica, no debiendo estar en poder de la persona que efectué la facturación. Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse, entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al área económica. Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados por clientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tener conocimiento por la dirección de las envejecidas y tomar las acciones de cobro pertinente. B). En el Ciclo de ventas. Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados por objeto obtener información segura, oportuna, confiable y promover la eficiencia de operaciones de ventas. Además es necesario lo siguiente: Asignación de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas y de acuerdo con las políticas de ventas establecidas. La separación de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad.
- 14. Ninguna persona que interviene en ventas, debe tener acceso a los registros contables que controlen su actividad. El trabajo de empleado que interviene en ventas, será de complemento y no de revisión. La función de registro de operaciones de ventas será exclusivamente del departamento de contabilidad. (Esto se ara para prevenir: fraudes en ventas.) Elabore un cuestionario de control interno de ventas y cuentas por cobrar. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS Promado por………. Fecha-------------------- Revisado por----------- Fecha-------------------- ORD ORDENCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS SI NO EN 1 ¿Están enumeradas anticipadamente en forma impresa y SI consecutiva las ordenes de ventas? 2 ¿Se da cuenta de todas las órdenes de ventas? NO 3 ¿Se aplica a cada orden de venta a su factura correspondiente? SI 4 ¿Se aplica cada aviso de embarque a las partidas SI correspondientes en las facturas de ventas? 5 ¿Se preparan simultáneamente los documentos siguientes SI a).- Factura b).- Aviso de embarque. NO c).- requisitos de Inventarios y/o Stock. SI 6 ¿Se enumeran en la Imprenta consecutivamente las facturas de SI ventas de acuerdo Sunat? 7 ¿Se archivan y conservan las facturas anuladas de venta? SI 8 ¿Se da cuenta de todas las facturas de ventas ¿ al SI administrador 9 ¿Se verifica en todas las facturas de venta la exactitud de lo SI siguiente:? a ).-Condición de crédito consedidadas b).-Cantidades facturadas y cantidad de mercaderías SI embarcadas. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR Promado por……….
- 15. Fecha-------------------- Revisado por----------- Fecha-------------------- 01 ¿Es Independiente el departamento de crédito del departamento SI de ventas 02 ¿Aprueba el departamento de crédito los pedidos de los NO Clientes? 03 Si se preparan informes de recepción, ¿se correlacionan con las SI notas de crédito? 04 ¿Se controlan con acierto la preparación de notas de crédito SI para evitar débitos por devoluciones de venta y crédito a las cuentas por cobrar, ambos sin autorización 05 ¿Se lleva un registro debidamente detallado de los documentos SI por cobrar? 06 ¿Aprueba una persona debidamente nombrada los documentos SI originales y los documentos renovados antes de su aceptación? 07 ¿Se revisan debidamente los saldos pendientes de los SI documentos por cobrar para determinar cuáles son las cuentas morosas? 08 ¿Se cargan los documentos protestados y vencidos nuevamente SI a las cuentas de los clientes o a una cuenta de documentos no pagados? 09 ¿Aprueba una persona responsable la baja en los libros delos SI saldos incobrables de los documentos? 10 El empleado encargado de los documentos por cobrar ¿tiene acceso a cualquiera de los lugares siguientes? a) Libros de Ingresos. NO b) Libro de cuentas generales NO c) Registros Principales de cuentas por cobrar NO 11 ¿Se saldan con regularidad los mayores con las cuentas de SI cobro? 12 ¿Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? NO 13 ¿Aprueba un funcionario autorizado las ajas en libros delas SI cuentas incobrables? 14 ¿Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los créditos? SI Haga un resumen de los procedimientos más importantes con respecto a la evaluación de control interno del rubro de existencia (inventario) y costo de ventas. En los Inventarios y el Costo de Ventas. A).- Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a los requerimientos de comunicación y compatibilidad del producto. B).- Las existencias físicas deben controlarse en el Almacén mediante Tarjetas Kardex, Brindar, operadas por cada producto colocadas junto a los mismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a la intemperie o existencias con productos de humedad.
- 16. 2.- ¿Cuáles son los puntos de importancia que hay que tener en cuenta al evaluar el control de ventas y cuentas por cobrar ?- Los Puntos importantes que hay tener en cuenta al evaluar el control interno de Ventas y Cuentas por Cobrar son: A).-En las Facturas y cobros: - Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos y mercancías, de la facturación y cobros. -Las facturas en blanco deben controlarse por el área económica, no debiendo estar en poder de la persona que efectué la facturación. - Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse, entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al área económica. - Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados por clientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado -Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tener conocimiento por la direcicion de las envejecidas y tomar las acciones de cobro pertinente B).-En el Ciclo de ventas. - Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados por objeto obtener información segura, oportuna, confiable y promover la efiencia de operaciones de ventas. Además es necesario lo siguiente: -Asignación de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas y de acuerdo con las políticas de ventas establecidas. -La separación de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad. -Ninguna persona que interviene en ventas, debe tener acceso a los registros contables que controlen su actividad. -El trabajo de empleado que interviene en ventas, será de complemento y no de revisión -La función de registro de operaciones de ventas será exclusivamente del departamento de contabilidad. (Esto se ara para prevenir: fraudes en ventas.) 1.-¿Cuáles son los controles que hay que verificar enla evaluación y estudio del control interno del rubro de remuneraciones? A).- Verificar las planillas, y comprobar que las personas registradas en la Planilla Electrónica y/o PDT 601, asistan puntualmente al centro de trabajos cumplan con los horarios establecidos. B).- Comprobar que las Planillas estén debidamente aprobadas y autorizadas por el funcionario y/o autoridad competente C).- Se debe comprobar que si las aportaciones e impuestos clasificados han sido aplicados a los costos de producción no gastos de operación. Los documentos que se mencionanque debe verificarse y evaluarse son:- Boletas de pago de Sueldos y Salarios-Libros (registros rubricados) o planillas en que se registranlas remuneraciones-El PDT 601, para presentar al organismo de seguridadsocial
- 17. o es salud, Sunat., declaraciones juradas y aportes.Las Planillas indicativas del importe a pagar neto. d) La practica de la administración actual y la legislación,Vigente han determinado que en la mayoría de la empresas(excepto de las pequeñas) el pago de las Remuneracionesse efectué por medio de depósito bancario. De esa forma seevitara empleados fantasmas, pagos en exceso y/o fraudesen remuneraciones y pagos. Y en los pagos de lasaportaciones será lo justo y no habrá exceso, y debepagarse con cheques a nombre de cada trabajador si esposible Determine cuales son los aspectosimportantes en la evacuación del controlinterno del rubro inventarios y costo deventas. En los Inventarios y el Costo de Ventas. A).- -Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a losrequerimientos de comunicación y compatibilidad del producto. B).- Las existencias físicas deben controlarse en el Almacén medianteTarjetas Kardex, Binkar, operadas por cada producto colocadas junto a losmismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a laintemperie o existencias con productos de humedad.En todo los modelos de movimiento de inventariosdebe reflejarse, por el personal de almacén, las existencias después de cada operación, en cada producto, conciliándose estas, con las de los submayores de contabilidad. C).-La recepción de los productos en el almacén debeefectuarse por personal distinta proveedor a la que recibala factura o conduce del proveedor (recepción a ciegas). D).- Deben efectuarse conteos físicos, periódicos ysistemáticosdel 10% de los productos almacenados ycotejar los resultados. Con los del los submayores contablespor cada producto los faltan tes y sobrantes debenexpedientarse y registraseInmediatamente y siempre que sea posible recuperar losimportes perdidos. E).- Loscustodios de las existencias almacenadas deben firmar actas deresponsabilidad material que garanticen su control y recuperación antefaltante o deterioros por negligencia. F).- Todo documento elaborado por movimiento de existentencias debenestar firmadas por personas que entregan y por las que reciben G).- Se debe contar con procedimientos para controlar las existenciasentregadas en consignación y en calidad de garantía. H).- Se debe n diseñar procedimientos que permitan detectar a existenciaobsoleta o de rotación lenta. J).-El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos para el procedimiento de las siguientes transacciones que conforma elcontrol contable en la mayoría de empresas: Adquisición, materia Prima y materiales, fabricación, almacenamiento de productosterminados, despachos de productos, sistema de costo. 1.-¿Cuáles son los puntos de importancia en la verificación de lascompras y las cuentas por pagar? A).- El auditor lo que debe verificar como condición previa a la ejecuciónde una auditoria son las siguientes.
- 18. B).-- La segregación de las funciones de requisición, orden de compra, larecepción, registro y cancelación. C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitados por suministradores, y en cada uno, por cada recepción, y cada pagoefectuado. D).-Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a findetener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago. E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a losimportes que se piensan pagar. F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan alas obligaciones contraídas por la entidad a favor de terceros, proveedores,acreedores y entidades publicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.).G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamenterespecto a importes, periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren conlos mayores auxiliares y el libro mayor. H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos autorizados. I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudiocomparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores. J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante lacreación de registros auxiliares. K).- Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes yservicios recibidos, el registro contable y la autorización y ejecución de pagos. L).- Los pagos son validos y están debidamente registrados, que los montosy clasificados en las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que seanapropiadas N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control internoestablecidos M).- Realizar acciones de verificación de saldos seleccionados muestras de principales proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas deconfirmación de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias. Ñ).- Se deben verificar las órdenes de compra, marcas el inicio de procesode las transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como documentos básicos para sustentar el registro y pago delas facturas de los proveedores.