FUNCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES

1
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS
CARRERA DE AUDITORIA
TEMA
FUNCION DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES
INTEGRANTES
ALCIVAR PASATO KERLY CRISTINA
CEDEÑO FARFAN LIRIS KARLINA
CEDEÑO MOREIRA MARTHA GEMA
GARCIA ZAMBRANO MARIA JOSE
MORALES VELIZ JOHANNA BELEN
MOREIRA QUIROZ JENNIFER GEMA
ROBLES CENTENO LIRISSES
ZAMBRANO MAJOJO TATIANA
CURSO
SEPTIMO “C” DE AUDITORIA
CATEDRATICA
ING. ROSA MARICELA CEDEÑO ZAMBRANO

2
FUNCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES
A medida que crecen las empresas, estas van estableciendo normas y pautas acerca de
cómo se debe llevar a cabo el trabajo de los empleados .
Existe básicamente dos tipos de decisiones que llevan a cabo los empleados en una
empresa: decisiones no rutinarias y decisiones rutinarias.
Para llevar a cabo la primera, se requiere de un mayor conocimiento tanto del
funcionamiento operativo como de criterios sólidamente adquiridos en el desempeño
del cargo. Generalmente las decisiones no rutinarias, no son susceptibles de
estandarización. El segundo tipo de decisiones, las rutinarias son totalmente factibles de
que sean estandarizadas con el objeto de que la compañía no vea improvisada su
acción ante hechos de la misma naturaleza.
Una empresa establece procedimientos a seguir, para regular la actuación de todos los
empleados.
Los procedimientos son aplicables por lo general a las decisiones de tipo rutinario los
procedimientos contables son todas las actividades que realizan los empleados del
departamento de contabilidad y que están soportadas por diferentes conocimientos y
teoría de la profesión contable los procedimientos se estandarizan básicamente por las
siguientes razones:
 Consistencia en la actuación ante situaciones similares.
 Reglamentación de la actuación de los empleados.
 Seguridad de la eficiencia de todos los procesos.
El objetivo final siempre será funcionar con el mayor nivel de eficiencia y al menor
costo posible por ejemplo, el registro de las operaciones referentes a los pagos
realizados por seguros puede tener dos formas de contabilización anotando en un
principio los desembolsos en una cuenta de prepago y ajustar posteriormente el
consumo del gasto , y la segunda forma , registrando en gastos el monto del pago y
luego ajustar el monto de lo que realmente debe quedar en el pre pagado esta sencilla
operación contable , nos hace ver que se deben establecer procedimientos destinados a
guiar el trabajo rutinario de los empleados en el área contable el objetivo del capítulo
es explicar los procedimientos contables ,analizar cuales procedimientos pueden
documentarse y las técnicas existentes para ello.
5.1 PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y NO CONTABLES.
La organización administrativa en una compañía puede establecerse a través de la
clasificación de los procedimientos en dos grandes grupos:
 Procedimientos contables.
 Procedimientos no contables.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Dentro del ciclo de operaciones de una empresa se definen los procedimientos contables,
como todos aquellos procesos secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el
registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de
contabilidad desde el punto de vista del análisis se pueden establecer procedimientos
contables para el manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados
financieros .
Algunos ejemplos de procedimientos contables, son los siguientes:
 Recepción de inventarios.
 Ventas de productos.
 Fabricación de productos.
 Registro de estimaciones.
 Destrucción de inventarios.
Rubro/Cuenta Procedimiento Aplicable
Caja -------------------------------
Bancos ----------------------------
Fondos Fijos ---------------------
Efectos por Cobrar --------------
Cuentas por Cobrar -------------
Inversiones Temporales --------
Inventarios -----------------------
3
1. Procedimiento para el registro de los desembolsos
realizados por caja
1. Procedimiento para autorización de desembolsos
2. Procedimiento para trasferencias de fondos
1. Procedimiento para el reembolso de fondos
2. Procedimientos para el pago de gastos por el
fondo
1. Procedimiento para registrar ventas a crédito con
efectos
2. Procedimiento para el arqueo de efectos por
cobrar
3. Procedimiento para registrar efectos descontados
en bancos
4. Procedimiento para el registro del cobro de efectos
1. Procedimiento para el registro de la facturación
2. Procedimiento para valuar las cuentas por cobrar
1. Procedimiento para aplicar la regla de costos o
mercado el más bajo a las inversiones
2. Procedimiento para compra y venta de inversiones
temporales
1. Procedimiento para registrar las entradas de
materia prima al almacén
2. Procedimiento para contabilizar las trasferencias
de materia prima entre almacenes
3. Procedimiento para registrar las trasferencias de
materia prima a la producción
4. Procedimiento para registrar la terminación de
productos

Prepagados -----------------------
Activos Fijos --------------------
Plusvalía -------------------------
Depósitos en Garantía ----------
Cuentas por Pagar --------------
Préstamos Bancarios -----------
Impuesto por Pagar -------------
4
5. Procedimiento para valuar los inventarios de
materia prima
6. Procedimiento para registrar los inventarios en
transito
1. Procedimiento para el registro de los gastos
prepagados y su amortización
1. Procedimiento para el registro de las comprar de
activos fijos
2. Procedimiento para registrar el gasto por
depreciación del ejercicio
3. Procedimiento para el manejo de las
construcciones en proceso
4. Procedimiento para registrar los activo bajo
contratos de arrendamiento financiero
5. Procedimiento para la desincorporación de activos
en desuso
6. Procedimiento para la venta de activos fijos de la
empresa
7. Procedimiento para adquisiciones mayores
1. Procedimiento para amortizar la plusvalía
1. Procedimiento para el manejo de los depósitos
dados en garantía
1. Procedimiento para circularizar y confirmar saldos
con los proveedores
2. Procedimiento para el registro de notas de débito y
crédito a proveedores
3. Procedimiento para ajustar los saldos con
proveedores del exterior
1. Procedimiento para el registro del pasivo y
acumulación de intereses
2. Procedimiento para la renovación de préstamos
bancarios
1. Procedimiento para el cálculo de la estimación
mensual por concepto de impuesto
2. Procedimiento para el cálculo y presentación de la
declaración estimada de impuestos
Realizar y llevar a cabo un inventario de todos aquellos procedimientos que pueden
asimilarse como procedimientos contables de acuerdo con la definición dada al
principio permite conocer en profundidad todas las posibles operaciones que pueden
afectar los estados financieros cuando se está realizando el análisis de todos los procesos
llevados a cabo por la empresa, es sumamente importante determinar e identificar todos
aquellos clasificables como procedimientos contables.

Este primer paso del análisis ayudara a determinar e identificar en cuáles de ellos un
error pudiera tener un mayor impacto sobre los estados financieros que otro la
amortización de una plusvalía por lo general, representa montos importantes en una
empresa manufactura se considera altamente critico el manejo de todos los inventarios
sean estos de productos terminados productos en proceso , materias primas o materiales y
suministros es probable que para una empresa de servicios el manejo de los inventarios
involucre cifras de poca importancia en comparación a lo que representan estos para
una empresa manufactura.
PROCEDIMIENTO NO CONTABLES
Procedimientos no contables
aquellos que no afectan las
cifras de los estados
financieros.
5
En contraposición a los procedimientos anteriormente
mencionados, los procedimientos no contables no afectan las cifras
de los estados financieros; algunos ejemplos de este tipo de
procedimientos son los siguientes:
 Procedimiento para cambiar datos de una cuenta correntista
 Procedimiento para contratación de empleados
 Procedimiento para cambio de horario laborable
 Procedimiento para tramitar reclamos de clientes
Ahora bien, es importante poder identificar cuáles son aquellos procedimientos que no
afectan los registros contables y analizarlos bajo distintos puntos de vista. Por lo general,
este análisis puede ser enfocado a través de las siguientes preguntas:
 ¿Quién realiza la actividad?
 ¿En qué tiempo la realiza?
 ¿Cuál es el costo de la actividad?
 ¿existen redundancias en el proceso?
 ¿Dónde se puede reducir tiempo ocioso?
 ¿Cuál es el grado de procesamiento manual y mecanizado que existe en el
procedimiento?
 ¿Qué controles existen en los procedimientos que se consideran débiles, traban o
crean cuellos de botella?

Balance General Producción Finanzas
5.2 TÉCNICAS PARA DOCUMENTAR Y COMUNICAR DECISIONES
El proceso de dirigir un departamento contable requiere que se dispongan de las
herramientas de tipo gerencial adecuadas para poder entender como suceden o se llevan a
cabo los procedimientos en el área contable. Una de las fallas más comunes que se pueden
encontrar en las empresas, es la falta de documentación de todas las actividades y tareas
que se llevan a cabo, de tal forma que con frecuencia se dan casos en que un empleado se
vaya de la empresa y se desconozca la forma en que realizaba su actividad.
Para prevenir estas situaciones el gerente debe planificar y tomar decisiones acerca de
cómo documentar, todo el trabajo realizado por los empleados, es decir, proceder a
establecer formalmente los procedimientos que se realizan en la empresa.
Normalmente, todo el conocimiento de la empresa es reflejado de distintas formas o
maneras.
La más común para llevar a cabo esta tarea es a través de la implantación de manuales de
procedimientos.
6
Inventariar procedimientos
Procedimientos Contables Procedimientos No Contables
Procedimientos Contables Procedimientos Contables
Estado de Ganancia y
Pérdidas
Activo Pasivo
Patrimonio
Cuenta s de Orden
Ingresos
Costos
Gastos
Mercadeo Mercadeo
Plani ficación

Podemos distinguir las siguientes técnicas para comunicar y documentar decisiones y
procedimiento dentro de una empresa:
 Memorándums
 Instructivos
 Circulares
 Manuales
 Narrativos
MEMORÁNDUMS
Comunicaciones en
forma corta para
expresar una pauta,
norma o decisión de
algún funcionario
Norma la forma de llevar
acabo un procedimiento.
7
Los memorándums ampliamente utilizados en las empresas son
comunicaciones internas que en forma corta para expresar una
pauta, norma o decisión de algún funcionario en algunos casos se
tiene la costumbre equivocada de comunicar un procedimiento en
el cuerpo y texto del memorándum lo cual es una práctica errónea.
El texto de un memorándum debe expresar en forma corta la puta o norma a implantar y en
todo caso nombrar el anexo en el cual se quiere detallar el asunto al cual se refiere el
memorándum.
INSTRUCTIVOS
Los instructivos son documentos que norman en forma detallada la
forma en que se debe llevar a cabo una tarea procedimiento
específico. Aun cuando son mejores que los memorándum para
documentar procedimientos, su carácter aislado no los favorece, dado que deben ser
puntuales y específicos.
CIRCULANTES
Las circulares son instrumentos que comunican a un gran número
de personas, situaciones o guías de acción para casos específicos y
en forma puntual. Su utilización para comunicar procedimientos
debe ser limitado. En el caso de entidades gubernamentales,
representan un sinónimo de memorándums. Debido a que es
utilizada en gran cantidad, las circulantes se caracterizan por ser un tanto impersonales.
MANUALES
Los manuales son por excelencia los documentos organizativos y
herramientas gerenciales utilizados para comunicar y documentar
los procedimientos contables y no contables. Consisten en la
organización lógica y ordenada de todos los procedimientos
identificados, bajo el esquema de una especie de libro actualizable.
Instrumentos para
comunicar a un gran
número de personas,
situaciones o guías de
acción especificas
Organización lógica y
ordenada de todos los
procedimientos bajo el
esquema de libro
actualizable.

Responsable/Acción
Técnica para describir
procedimientos en un
manual que consiste en
separar las personas que
efectúan la acción, de la
acción propiamente
dicha
Descripción detallada y
descriptiva de un
procedimiento y todos
los pasos que lo
componen
8
Dentro de los manuales, los procedimientos pueden ser descritos a
través de narrativos denominados responsable/acción. Esta forma
de describir procedimientos, detalla el cargo de la persona
responsable detalla los pasos de un proceso identificando las
personas de la acción que realiza.
NARRATIVOS
La ultima técnica para documentar procedimientos, son los
narrativos, estos consisten en la descripción detallada y descriptiva
de un procedimiento y todos los pasos que lo componen. La técnica
de responsable/acción explicada anteriormente, puede clasificarse
como un documento narrativo que se encuentra inserto dentro de un
manual de procedimientos. Los narrativos pueden ser utilizados para documentar
información que es levantada para un sistema del cual se está realizando algún análisis.
Seguidamente se muestra un narrativo elaborado por el equipo de trabajo de Consultores
Gerenciales, C.A. el cual describe los métodos de costo de inventarios que deben conocer
todos los consultores asistentes que realizan trabajos en el área de evaluación de inventarios
de sus clientes:

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
ASUNTO Descripción de
procedimientos
Pág. Nº 1 de 1
CAPITULO 1 Fecha Vigencia: 02/95
PUNTO Sección de Facturación Sustituye pág.:
APROBADO POR Gerente General De Fecha:
Procedimiento: Facturación a Clientes
Objetivo: Explicar el proceso seguido en la facturación de productos a los
clientes
Codificación: SEP-AF-001
Responsable: Acción
Asistente de
Facturación
Motorizado/Vendedor
Asistente de
Facturación
9
1. Recibir documentos del departamento de operaciones
referentes al despacho de material (autorizaciones de
entrega de material, solicitud de proceso, órdenes de
compra y notas de entrega.
2. Chequear que la información recibida del despacho sea
correcta, es decir concuerden los datos especificados en
las autorizaciones de entrega y notas de entrega (kilos,
mezcla y espesor).
3. Transcribir la información en el formato de factura,
asignándole al respectivo número correlativo, así como
también el código del cliente.
4. Imprimir la factura en original y tres copias, anexar
junto a sus respectivos documentos y entregar al
gerente de administración y finanzas para su revisión y
aprobación.
5. Entregar factura original (cliente) y copia azul (acuse de
recibido) al cliente.
6. Archivar copia rosada de la factura en cuentas por
cobrar, entregar copia amarilla para la contabilización y
archivar una fotocopia en el correlativo.
7. Archivar los documentos recibidos de soporte para la
elaboración de la factura: la solicitud de proceso junto a
la nota de entrega y la autorización de entrega de
material en carpeta “Solicitudes de proceso y
autorizaciones de entrega”, y las órdenes de compra en
carpeta “Órdenes de Compra”.

CONSULTORES GERENCIALES, C.A
Objetivo Explicar los métodos de coteo de inventarios que deben ser conocidos
Costo
Específico
PEPS
UEPS
10
por los consultores de la empresa.
Los métodos de costeo de los inventarios más importantes son los
siguientes:
Este tipo de método es utilizado cuando las partidas de inventario son
mínimas y tienen un alto valor monetario y su movimiento físico no es
grande. Por estas características, el costo de cada partida física es
fácilmente determinable y requiere que la empresa mantenga registros
detallados para cada inventario.
Dentro de este tipo de valuación de inventarios se pueden identificar los
siguientes tipos:
 Costo promedio simple
 Costo promedio ponderado
 Costo promedio móvil
Para calcular el costo promedio simple, se deberá sumar los costos
unitarios de cada una de las compras, más el costo unitario del
inventario inicial se divide entre el número de compras incluyendo el
inventario inicial como una compra más, y se obtiene así, el costo
unitario promedio.
Para el cálculo del costo promedio ponderado, se calcula el total de
costo de las compras más el valor del inventario inicial y este monto se
divide entre las unidades disponibles antes de las ventas; el costo así
obtenido, se utilizara para valorar el inventario final y las unidades
vendidas.
El cálculo del costo promedio móvil, se requiere que se tenga un
estricto control sobre los inventarios, bajo un esquema de registro
perpetuo, que consiste en recalcular el costo promedio ponderado de las
unidades después de cada compra. Las ventas so costeadas con base en
la fecha del último promedio ponderado que se haya calculado.
“Primero que entra, primero que sale”, consiste en valorar las salidas de
inventario al costo de las primeras compras, quedando el inventario al
costo de las últimas compras.
“Último que entra, primero que sale”, consiste en valorar las salidas de
inventario al costo de las últimas compras, quedando el inventario al
costo de las compras más antiguas.

INSTRUMENTO OBJETIVO VENTAJAS DESVENTAJAS
Memorándum Comunicar rápidamente un
11
decisión, pauta o norma en
forma breve.
Rapidez en la
trasmisión del
mensaje.
Su excesiva
utilización puede
hacer que sea
inefectivo.
Instructivo Normalizar en forma muy
detallada, la manera en que
debe llevarse a cabo alguna
tarea o procedimiento
especifico.
Su especificidad
permite entender
claramente lo que
se desea
comunicar.
Uso limitado a
situaciones
específicas.
Circular Comunicar a un gran número
de personas las pautas o guías
de acción aplicables a una
situación específica.
Comunicación a
un gran número
de personas.
Su utilización es
puntual y
aplicable a
situaciones
específicas.
Manual Documentar en forma integral
los procedimientos de un área
o áreas de una empresa, de tal
forma que permita tener una
visión detallada de las
operaciones o del trabajo que
realizarán los empleados.
Su nivel de
detalle permite
conocer
adecuadamente
todas las
actividades de un
área en la
empresa.
Se requiere de
tiempo y personal
especializado
para su
desarrollo.
Narrativos Documentar un
procedimiento en forma
detallada y altamente
descriptiva.
El nivel de detalle
es su mayor
ventaja.
Puede existir
cierta
informalidad si
no es
adecuadamente
utilizado.
Una empresa puede decidir documentar sus procedimientos con distintos objetivos:
 Dejar evidencia escrita acerca de lo que realizan los empleados
 Analizar el trabajo realizado por estos y buscar las mejores correspondientes
 Entrenar y trasmitir conocimientos a nuevos empleados
Cualesquiera que sean los objetivos, siempre habrá un beneficio asociado. La decisión de
documentar los procedimientos, es una decisión que en muchos casos es difícil de tomar
por el costo que ello implica.

5.3 COMO GRAFICAR LOS PROCEDIMIENTOS
Por lo general el proceso de aprendizaje del ser humano se facilita cuando este es realizado
en forma gráfica más que escrita. Una lectura de cien páginas sin gráficas, puede hacerse
sumamente tediosa; al contrario, si esta se encuentra acompañada de figuras o formas de
expresión gráfica, el aprendizaje es mayor.
12
Un flujograma es una herramienta y técnica para la representación
de los procedimientos en forma gráfica. Podemos distinguir los
siguientes tipos de flujogramas:
 Secuenciales
 Columnares
 Analíticos
Para todos los tipos de flujogramas, podemos identificar un simbología básica para su
representación.
Flujo de Información. Una flecha: representa el flujo de la
información desde/hacia. Se usa obligatoriamente para reflejar el
orden que debe seguir la lectura del flujogramas y muestra
igualmente como fluye la información a lo largo del proceso.
Proceso. Rectángulo: representa un proceso, en algunos casos
manuales y en otros mecanizados. Su contenido debe comenzar con
verbos en infinitivo.
Archivo temporal o permanente. Triangulo Invertido: se utiliza para
mostrar un archivo, ya sea este en forma permanente o temporal.
Dependiendo de que sea uno u otro, llevara internamente una letra P -
permanente- o T –temporal-.
Conector interno. Circulo: algunas veces un flujograma puede
requerir que se efectúen saltos en la secuencia de los pasos, pero
dentro de la misma página, por lo que tal acción se representa a través
de un conector interno.
Conector de columna y página: se utiliza cuando un flujograma es
graficado en más de una página o existen columnas en las cuales la
secuencia de pasos es ininterrumpida.
Flujograma
Herramienta y técnica
para representar
procedimientos en forma
gráfica.

13
Decisión. Rombo: este símbolo es utilizado cuando dentro del flujo del
proceso, existen cursos alternativos de acción.
Documento: utilizado cuando se requiere diagramar algún documento
que es generado o trasferido a lo largo del proceso.
Inicio/Fin de proceso: como una formalidad, este símbolo se utiliza
para iniciar un procedimiento y para indicar su terminación. En
algunos casos, se puede omitir el representar el final de un proceso en
razón a que este continúe en otro procedimiento.
En algunas oportunidades los flujogramas pueden mostrar otros símbolos diferentes a los
mostrados anteriormente, en estos casos es necesario identificar el uso y el significado de
cada nuevo símbolo para cubrir el objetivo final, el cual debe ser el claro entendimiento de
la secuencia de pasos que forman el flujograma.
La mejor regla para elaborar los flujogramas es el sentido común, debe recordarse que no
existe una declaración de todas las reglas en forma rígida. Para cada procedimiento
establecido en la forma ya explicada de responsable/acción, se debe elaborar un flujograma
que represente lo explicado en el narrativo del procedimiento.
FLUJOGRAMAS SECUENCIALES
Los flujogramas se secuenciales se caracterizan porque los mismos
no separan las personas y/o departamentos que llevan a cabo las
tareas, de tal forma que el flujo de la información es presentado en
forma totalmente secuencial de izquierda hacia la derecha.
FLUJOGRAMAS COLUMNARES
Los flujogramas columnares son los más utilizados en las empresas
y se diferencian de los secuenciales en la separación que se realiza
de cada una de las tareas y responsabilidades de personas y/o
departamentos dentro de un procedimiento. La simbología utilizada
para este tipo de flujogramas, es igual que la simbología básica.
Se caracterizan por no
separar las personas y/o
departamentos que
realizan las tareas.
Separan cada una de las
tareas y
responsabilidades de las
personas y/o
departamentos dentro de
un procedimiento.

FLUJOGRAMAS ANALÍTICOS
14
La ultima variante que se puede identificar en los flujogramas, son
los flujogramas analíticos, los cuales se caracterizan por poseer un
columna adicional para comentarios, o sencillamente, con llamadas
en el cuerpo del flujograma se realizan observaciones en una hoja
adicional respecto a cualquier aspecto que se desee destacar.
(INFORMACION DEL LIBRO Sistemas y procedimientos contables
Fernando catacora Carpio
Universidad católica Andrés bello)
Poseen una columna
adicional para
comentarios, o llamadas
en el cuerpo del
flujogramas

17
FUNCIONES DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES
A medida que crecen las empresas, estas van estableciendo normas y pautas acerca de
cómo debe llevar a cabo el trabajo de los empleados. Existen básicamente dos tipos de
decisiones que llevan a cabo los empleados en una empresa: decisiones no rutinarias y
rutinarias.
DECISIONES NO RUTINARIAS: Se requiere de un mayor conocimiento tanto del
funcionamiento operativo como de criterios sólidamente adquiridos en el desempeño del
cargo, estos no son susceptibles de estandarización.
DECISIONES RUTINARIAS: Son totalmente factibles de que sean estandarizadas, con
el objeto de que la compañía no vea improvisada su acción ante hechos de la misma
naturaleza.
Una empresa establece procedimientos a seguir, para regulas la actuación de todos los
empleados. Los procedimientos son aplicables por lo general a las rutinarias. Los
procedimientos contables son todas las actividades que realizan los empleados del
departamento de contabilidad y que están soportados por diferentes conocimientos de la
profesión contable. Los procedimientos se estandarizan básicamente por las siguientes
razones:
 Consistencia en la actuación ante situaciones similares.
 Reglamentación de la actuación de los empleados
 Seguridad de la eficiencia de todos los procesos.
El objetivo final siempre será funcionar con el mayor nivel de eficiencia al menor costo
posible.
PROCEDIMIENTO CONTABLES Y NO CONTABLES
La organización administrativa en una compañía puede establecerse a través de la
clasificación de los procedimientos en dos grandes grupos:
 Procedimientos contables
 Procedimientos no cantables
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Estos se definen como todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se
realizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los
libros de contabilidad.
Dentro del ciclo de operaciones de una empresa, se definen los procedimientos contables,
como todos aquellos procesos, secuencias de pasos e instructivos que se utilizan para el

registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de
contabilidad
Algunos ejemplos de procedimientos contables son los siguientes:
 recepción de inventarios
 ventas de productos
 fabricación de productos
 destrucción de inventarios
Realizar y llevar a cabo un inventario de todos aquellos procedimientos que pueden
asimilar procedimientos contables de acuerdo con la descripción dada al principio permite
conocer en profundad posible operaciones que pueden afectar los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS NO CONTABLES
Estos son los que no afectan las cifras de los estados financieros, algunos ejemplos de estos
procedimientos son:
 Procedimientos para cambiar datos de una cuentacorrentista
 procedimientos para contratación de empleados
 Procedimientos para cambio de hora laborable
 Procedimientos para tramitar reclamos de clientes
Poder identificar cuáles son aquellos procedimientos que no afectan los registros contables
y analizarlos, estos pueden ser enfocados a través de las siguientes preguntas:
 ¿QUIÉN REALIZA LA ACTIVIDAD?
 ¿EN QUE TIEMPO LA REALIZA?
 ¿CUAL ES EL COSTO DE LA ACTIVIDAD?
 ¿EXISTEN REDUNDACIAS EN EL PROCESO?
 ¿DONDE SE PUEDE REDUCIR TIEMPO OCIOSO?
 ¿CUAL ES EL GRADO DE PROCESAMIENTO MANUAL Y MECANIZADO
18
QUE EXISTE EN EL PROCEDIMIENTO?
 ¿QUE CONTROLES EXISTEN EN LOS PROCEDIMIENTOS QUE SE
CONSIDERAN DEBILES TRABAN O CREAN CUELLOS DE BOTELLA?

TECNICAS PARA DOCUMENTAR Y COMUNICAR DESICIONES
El proceso de dirigir un departamento contable requiere que se disponga de las
herramientas de tipo general adecuadas para poder entender como suceden y se llevan los
procedimientos en el área contable. Una de las fallas más comunes que se pueden encontrar
en las empresas es la falta de documentación de todas las actividades que se llevan a cabo.
Para prevenir esta situación, un gerente debe planificar y tomar decisiones acerca de cómo
documentar todo el trabajo realizado por los empleados, es decir, proceder a establecer
formalmente los procedimientos que se utilizan en la empresa.
Lo más común para llevar a cabo esta tarea es a través de la implantación de manuales de
procedimientos.
 Memorándums: Comunicaciones en forma corta para expresar una pauta, norma o
19
decisión de algún funcionario
 Instructivos: Norma la forma de llevar acabo un procedimiento
 Circulares: Instrumentos para comunicar a un gran número de personas, situaciones
o guías de acciones específicas.
 Manuales: Organización lógica y ordenada de todos los procedimientos bajo el
esquema de libro actualizado
 Narrativos: Descripción detallada y descriptiva de un procedimiento y todos los
pasos que lo componen.
Cuando hablamos de memorándum nos referimos a las comunicaciones internas que en
forma corta deben expresar una norma, pauta o decisión de algún funcionario. Al hablar de
instructivos hacemos referencia a los documentos que norman en forma detallada, la forma
en que se deben llevar a cabo una tarea o procedimiento específico.

Mientras que las circulares son instrumentos que comunican a un gran número de personas,
situaciones o vías de acción para casos específicos y en forma puntual. Los manuales son
por excelencia los documentos organizativos y herramientas generales utilizadas para
comunicar y documentar y expresar los procedimientos contables y no contables.
Dentro de los manuales, los procedimientos pueden ser narrativos denominados
responsable/acción. Esta forma de describir procedimientos, detalla los pasos de un proceso
haciendo referencia la persona que realiza la acción
Narrativos estos consisten en la descripción detallada y descriptiva de un procedimiento y
todos los pasos que lo componen.
Una empresa puede decidir documentar sus procedimientos por distintos motivos:
 Dejar evidencia escrita acerca de lo que realizan los empleados
 Analizar por estos y buscar las mejoras correspondientes
 Entregar
 y transmitir conocimientos a los empleados.
COMO GRAFICAR LOS PROCEDIMIENTOS
Una de las herramientas más usadas para estos fines son los flujogramas que son
herramientas y técnicas para la presentación de los procedimientos en forma gráfica.
Podemos distinguir los siguientes tipos de programas:
 Secuenciales
 Columnales
 Analíticos
Para todos los tipos de flujogramas podemos identificar una simbología básica para su
representación:
 Una flecha representa el flujo de la información desde/hacia. Se usa
20
obligatoriamente para reflejar el orden que debe seguir la lectura del flujograma y
muestra igualmente como fluye la información a los largo del proceso.´
 Rectángulo: representa un proceso, en algunos casos manuales y en otros
mecanizados. Su contenido debe comenzar con verbos en infinitivo.
 Archivo temporal o permanente. Triangulo invertido: se utiliza para mostrar un
archivo ya este temporal o permanente. Dependiendo de que sea uno u otro llevara
internamente una letra P– permanente- o T- temporal-.
 Conector interno. Círculo, algunas veces un programa puede requerir que se
efectúen saltos en la secuencia de los pasos, pero dentro de la misma página, por lo
que tal acción se representa a través de un conector interno.

 Conector de columna y página: se utiliza cuando un flujograma es gratificado en
21
más de una página o existen diferentes columna en las cuales las secuencias de
pasos es ininterrumpida.
 Decisión. Rombo, este símbolo es utilizado cuando dentro del flujo del proceso,
existen cursos alternativos de acción.
 Documento: utilizado cuando se requiere diagramar algún documento que es
generado o transferido a lo largo del proceso.
 Inicio/ fin del proceso, como una formalidad este símbolo se utiliza para iniciar un
procedimiento y para indicar su terminación. En algunos casos se puede omitir el
representar el final del proceso en razón a que este continué en otro procedimiento.
FLUJOGRAMAS SECUENCIALES
Se caracterizan no separan las personas y/o departamento que llevan a cabo las tareas de tal
forma que el flujo de la información es presentado en forma totalmente secuencial de
izquierda hacia la derecha.
FLUJOGRAMAS COLUMNALES
Estos son los más utilizados en las empresas y se deferencia de los secuenciales en la
separación que se realiza de cada una de las tareas y responsabilidades de personas y/o
departamentos dentro de un procedimientos.
FLUJOGRAMAS ANALITICOS
Son las que se caracterizan por poseer una columna adicional para comentarios o
sencillamente, con llamadas en el cuerpo del flujograma se realizan observaciones en una
hoja adicional respecto a cualquier aspecto que se desee destacar.

22
(INFORMACION VIRTUAL http://www.buenastareas.com/ensayos/Procedimientos -
Contables/7850368.html
http://es.slideshare.net/edwinarmando125/funcion-de-los-procedimientos -contables
Universidad nacional José Faustino Sánchez Carrión)

23
FUNCION DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y NO CONTABLES
A medida que crecen las empresas, estas van estableciendo normas y pautas acerca de cómo se debe
llevar a cabo el trabajo de los empleados. Existen básicamente dos tipos de decisiones que llevan a
cabo los empleados en una empresa: decisiones no rutinarias y decisiones rutinarias. Para llevar a
cabo la primera, se requiere de un mayor conocimiento tanto del funcionamiento operativo como de
criterios sólidamente adquiridos en el desempeño del cargo. El segundo tipo de decisiones, las
rutinarias, son totalmente factibles de que sean estandarizadas, con el objetivo de que la compañía
no vea improvisada su acción ante hechos de la misma naturaleza.
La organización administrativa en una compañía puede establecerse a través de la clasificación de
los procedimientos en dos grandes grupos:
 Procedimientos contables
 Procedimientos no contables
PROCEDIMIENTOS CONTABLES:
Procedimientos contables procesos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones
u operaciones en los libros contables. Dentro del ciclo de operaciones de una empresa, se definen
los procedimientos contables, como todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que
se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros
de contabilidad.
Desde el punto de vista del análisis, se pueden establecer procedimientos contables, para el manejo
de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros. Algunos ejemplos de
procedimientos contables, son los siguientes:
 Recepción de inventarios
 Ventas de productos
 Fabricación de productos
 Registro de estimaciones
 Destrucción de inventarios
Realizar y llevar a cabo un inventario de todos aquellos procedimientos que pueden asimilarse
como procedimientos contables de acuerdo con la definición dada al principio, permite conocer en
profundidad todas las posibles operaciones que pueden afectar los estados financieros.
Cuando se está realizando el análisis de todos los procesos llevados a cabo por la empresa, es
sumamente importante determinar e identificar todos aquellos clasificables como Procedimientos
contables Este primer pasó del análisis ayudará a determinar e identificar en cuáles de ellos un error
pudiera tener mayor impacto sobre los estados financieros que otro.
La amortización de una plusvalía por lo general, representa montos importantes. En una empresa
manufacturera, se considera altamente crítico, el manejo de todos los inventarios, sean éstos
de productos terminados, productos en proceso, materias primas o materiales y suministros. Es
probable que para una empresa de servicios el manejo de los inventarios involucre cifras de poca
importancia en comparación a lo que representan éstos para una empresa manufacturera.

PROCEDIMIENTOS NO CONTABLES
Procedimientos no contables aquellos que no afectan las cifras de los estados financieros.
En contraposición a los procedimientos anteriormente mencionados, los procedimientos no
contables no afectan las cifras de los estados financieros; algunos ejemplos de este tipo de
procedimientos son los siguientes:
 Procedimiento para cambiar datos de una cuenta correntista
DIFERENCIA DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y NO CONTABLES
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de
los registros conforma un proceso en extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las
otras actividades contable depende en alto grado, de la exactitud e integridad de los registros de la
contabilidad. Los procedimientos contables son:
24
 Cuentas
 Débitos y créditos
 Cargos y créditos a las cuentas
 Cuentas de activos
 Cuentas de pasivo y capital
 Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos
 Registros de las operaciones
 Cuentas por cobrar y por pagar
 El diario y el mayor
 Pases al mayor
 Determinación de los saldos de las cuentas
 La balanza de comprobación
Procedimientos no contables aquellos que no afectan las cifras de los estados financieros.
En contraposición a los procedimientos anteriormente mencionados, los procedimientos no
contables no afectan las cifras de los estados financieros y los que también necesita una empresa u
organización aparte de la contabilidad. Algunos ejemplos de este tipo de procedimientos son los
siguientes:
 Procedimiento para cambiar datos de una cuenta corrientita

TECNICAS PARA DOCUMENTAR Y COMUNICAR DESICIONES
El proceso de dirigir un departamento contable requiere que se dispongan de las
herramientas de tipo gerencial adecuadas para poder entender cómo suceden o se llevan a
cabo los procedimientos en el área contable. Una de las fallas más comunes que se pueden
encontrar en una institución, es la falta de documentación de todas las actividades y tareas
que se llevan a cabo, de tal forma que con frecuencia se dan casos en que un empleado se
vaya de la entidad y se desconozca la forma en la cual realizaba sus actividades. Para
prevenir estas situaciones, la gerencia de la institución debe planificar y tomar decisiones
acerca de cómo documentar, todo el trabajo realizado por los empleados; es decir, proceder
a establecer formalmente los procedimientos que se realizan en la entidad. Normalmente,
todo el conocimiento de una entidad es reflejado de distintas formas o maneras. La más
común para llevar a cabo esta tarea es a través de la implantación de los manuales de
procedimientos. Podemos distinguir las siguientes técnicas para comunicar y documentar
decisiones y procedimientos dentro de la Empresa:
- Memorándums
- Instructivos
- Circulares
- Manuales
- Narrativos
Memorándums:
Los memorándums ampliamente utilizados son comunicaciones internas que en forma corta
deben expresar una pauta, norma o decisión de algún funcionario. En algunos casos se
tiene la costumbre equivocada de comunicar un procedimiento en el cuerpo y texto del
memorándum, lo cual es una práctica errónea. El texto del memorándum debe expresar en
forma corta la pauta o norma a implantar y en todo caso nombrar el anexo en el cual se
quiere detallar el asunto al cual se refiere el memorándum.
Instructivos:
Los instructivos son documentos que norman en forma detallada, la forma en que se debe
llevar a cabo una tarea o procedimiento específico. Aún cuando son mejores que los
memorándums para documentar procedimientos, su carácter aislado no le favorece, dado a
que los mismos deben ser puntuales y específicos. Un ejemplo típico de este tipo de
instrumento está representado por los instructivos para establecer los pasos que deberán
seguir todos los involucrados en el procedimiento de toma física de inventarios.
25

Circulares:
Las circulares son instrumentos que comunican a un gran número de personas, situaciones
o guías de acción para casos específicos y en forma puntual, Su utilización para comunicar
procedimientos debe ser limitado. En el caso de entidades gubernamentales, representan un
sinónimo de memorándums, debido a que es utilizada en gran cantidad, las circulares se
caracterizan por ser un tanto impersonales.
Manuales:
Los manuales son por excelencia los documentos organizativos y herramientas gerenciales
utilizados para comunicar y documentar los procedimientos contables y no
contables. Consisten en la organización lógica y ordenada de todos los procedimientos
identificados bajo el esquema de una especie de libro actualizable.
Dentro de los manuales, los procedimientos pueden ser descritos a través de
narrativo, responsables/acción. Esta forma de describir procedimientos, detalla los pasos
de un proceso identificando las personas de la acción que realizan.
Narrativos:
La última técnica para documentar procedimientos, son los narrativos, éstos consisten en la
descripción detallada y descriptiva de un procedimiento y todos los pasos que lo
componen. La técnica de responsable/acción explicada anteriormente, puede clasificarse
como un documento narrativo que se encuentra inserto dentro de un manual de
procedimientos. Los narrativos pueden ser utilizados para documentar información que es
levantada para un sistema del cual se está realizando algún análisis.
26

28
COMO GRAFICAR LOS PROCEDIMIENTOS
Es muy recomendable para la descripción, presentación, comunicación y mejora de los
procesos, su representación gráfica a través de un diagrama de flujo. Representación que
expresa gráficamente las distintas operaciones que componen un procedimiento, indicando
su secuencia.
Los Flujogramas a los cuales también se les llama diagrama de flujo y muy rara vez
fluxogramas, son gráficos que señalan el movimiento, desplazamiento o curso de alguna
cosa, que bien puede ser una actividad, un formulario, un informe, materiales, personas o
recursos.
Los Flujogramas son de gran importancia para toda empresa y persona ya que brinda
elementos de juicio idóneos para la representación de procedimientos y procesos, así como
las pautas para su manejo en sus diferentes versiones.
La selección de los símbolos dependen del procedimiento que va a ponerse en las gráficas y
del empleo que vaya a darse en las mismas, por tal motivo es fundamental que se empleen
de forma correcta, al colocar un símbolo en un sitio inadecuado, cambia el sentido del
flujograma.
SIMBOLOS DE LOS DIAGRAMAS DE FLUJO

30
TIPOS DE FLUJOGRAMAS
FLUJOGRAMA SECUENCIAL:
Se caracterizan porque los mismos no separan las personas y-o departamentos que llevan a
cabo las tareas, de tal forma que el flujo de la información es presentado en forma
totalmente secuencial de izquierda hacia la derecha.
FLUOGRAMAS COLUMNARES
Son los más utilizados en las empresas, separan cada una de las tareas y responsabilidades
de personas y departamentos dentro de un procedimiento.
FLUJOGRAMAS ANALITICOS
Se caracterizan por poseer una columna adicional para comentarios o sencillamente, con
llamadas en el cuerpo del flujograma se realizan observaciones en una hoja adicional
respecto a cualquier aspecto que se desee destacar.
(INFORMACION DE BIBLIOTECA http://prcticascontables.blogspot.com/2012/03/procedimientos-contables-
y-no-contables.html http://prcticascontables.blogspot.com/2012/03/tecnicas-para-documentar-
y-comunicar.html)

31
ANÁLISIS
Los procedimientos contables son aquellos que determinan y dan las pautas sobre la
realización de las actividades de cada una de las personas que laboran en la organización,
así como cada una de las funciones de los departamentos de la misma, esencialmente de
aquellas contables, que necesitan de un control más estricto.
Estos nos permiten establecer el orden lógico de estas actividades, llevándonos así a la
toma de decisiones que pueden estar dadas por las actividades rutinarias y no rutinarias de
la organización y de nuestros empleados; los procedimientos contables funcionan como
instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones en
los libros contables, pues su enfoque está dado a orientar estas actividades.
En la organización existen también los procedimientos no contables, estos se encargan de
las actividades que no influyen en las cifras de los estados financieros, como por ejemplo
tenemos el procedimiento de contratación de empleados, que se aplica netamente al control
de las personas que son contratadas para prestar sus servicios a la empresa.
El proceso para dirigir un departamento contable necesita que se dispongan de las
herramientas de tipo gerencial indicadas para poder entender cómo suceden o se llevan a
cabo los procedimientos contables. Entre los errores más comunes que se pueden encontrar
en una organización, es la falta de documentos que sirvan de constancia de las actividades
han sido realizadas, es por esto que para prevenir estas situaciones, se debe planificar y
tomar decisiones acerca de cómo documentar, todo el trabajo realizado; es decir, proceder a
establecer formalmente los procedimientos que se realizan en la entidad. Generalmente las
técnicas más utilizadas para tomar decisiones y llevar a cabo estos procedimientos de
control son: Memorándums, Instructivos, Circulares, Manuales, Narrativos.

FUNCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Más contenido relacionado

La actualidad más candente (20)

Similar a FUNCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES (20)

Último (20)

FUNCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES