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Improviso o planifico??

I
IntacUCA

El documento presenta información sobre la planificación presupuestaria de una empresa. Se divide en dos sesiones para explicar la importancia de planificar el presupuesto a partir de las áreas de responsabilidad, establecer estándares de costos y usar la estimación de costos para la toma de decisiones. También describe los pasos propuestos para elaborar el presupuesto maestro asignando responsables a centros de beneficios y costos y presupuestando de forma participativa.

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¿improviso  o  planifico?   Desde  las  áreas  de  responsabilidad  al   presupuesto  
Obje9vos  y  contenidos   Primera  sesión   •¿Improviso  o  planifico?  Desde  el  presupuesto  por  área   de  responsabilidad  a  la  confección  del  presupuesto   maestro.     •Si  lo  planifico  lo  sigo.  Control  presupuestario  y  análisis   de  desviaciones.       Segunda  sesión   •¿Y  esto  para  qué?  U9lidad  del  establecimiento  de   estándares  y  la  es9mación  de  costes.   •¿Y  para  algo  más?  Es9mación  de  costes  y  toma  de   decisiones.    
•  Presupuestación:     –  Consiste  en  el  proceso  de  planificación  de  todos   los  flujos  financieros  que  va  a  requerir  la  empresa   durante  un  determinado  periodo  de  9empo.  Este   proceso  requiere  realizar  una  distribución  detallada   de  los  recursos  futuros  de  los  que  se  va  a  disponer   por  proyectos,  funciones,  responsabilidad  y  periodo   de  9empo (IMA).   •  Incluye:     – Recursos  financieros,  técnicos  y  humanos  u9lizados   para  fijar  obje:vos  a  corto  plazo.  
•  Hace  posible  la  coordinación  de  ac:vidades:   – Marca  los  límites  de  las  actuaciones  de  los   responsables  y  los  recursos  de  que  disponen.   – Define  los  inputs  y  outputs  para  conseguir  los   obje9vos  de  la  empresa.   •  Cuan:fica  los  obje:vos  fijados:   – Se  basan  en  planes  a  L.P.  de  la  Empresa.  (Ej.   Incremento  de  las  ventas,  nuevos  productos  etc.).   – Exige  comunicación  entre  todos.  
El  presupuesto  maestro     Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital. Ppto. Comercial - Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes - Ppto. Publicidad. - Área Comercial - Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción. - Área I+D Ppto. Producción. - Área RR.HH. - Ppto. Materiales. - Área Admón. - Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Gto. Producc. Ppto. I+D. - Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación. * Origen Recursos. Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz. - Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita. - Ppto. Formac. - Prestamos. * Aplicac.Recursos. Ppto. Admón - Inversión. - Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda. - Ppto. Ofimática. Presupuesto de Tesorería - Cobros - Pagos. Balance Cuenta Res. Previsional Pevisional EOAF Previsioal
Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital. Ppto. Comercial - Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes - Ppto. Publicidad. - Área Comercial - Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción. - Área I+D Ppto. Producción. - Área RR.HH. - Ppto. Materiales. - Área Admón. - Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Gto. Producc. Ppto. I+D. - Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación. * Origen Recursos. Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz. - Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita. - Ppto. Formac. - Prestamos. * Aplicac.Recursos. Ppto. Admón - Inversión. - Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda. - Ppto. Ofimática. Presupuesto de Tesorería - Cobros - Pagos. Balance Cuenta Res. Previsional Pevisional EOAF Previsioal
Presupuesto     ¿¿  por  donde  empiezo  ??     •  Por  conocer  perfectamente  tus   gastos   •  Por  conocer  perfectamente   cómo  se  comportan   •  Por  delegar  responsabilidades   •  Vamos  a  centrarnos  en  la   ges9ón,  más  que  al  cálculo  
Nuestra  propuesta  en  pasos   1.  Listar  y  analizar  tus  gastos   –  comprendiendo  su  naturaleza  y  comportamiento.   2.  Definir  micro-­‐pseudo  centros  de  beneficios   – Un  centro  un  responsable   – Un  responsable  puede  tener  más  de  un  centro   – Centros  de  beneficios  o  solo  de  gastos   3.  Presupuestar  de  forma  par9cipa9va  estos   centros  de  origen   4.  Aunar  en  el  presupuesto  de  tu  empresa  
Par9mos  de   aquí   Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101   ENERGIA   382621   62105   ALQUILER  ELEMENTOS  TRANSPORTE   112730   62106   ALQUILER  VEHICULOS   294533   62201   CONSERVACION   374590   62205   GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.   50970   62301   COMISIONES   5077676   62411   SERVICIO  TPTE.OTRAS  EMPRESAS   6019586   62412   OTROS  PORTES   34200   62505   PRIMA  SEGUROS  RESPONSAB.CIVIL   288650   62511   PRIMA  SEGURO  DAÑOS  MATERIALES   12622   62512   PRIMA  SEGURO  VEHICULOS   59751   62701   PUBLICIDAD   64168   62702   GTOS.Y  ATENC.A  TERCEROS   15685   62703   RELACIONES  PUBLICAS   126741   62704   GASTOS  CONV./REUNIONES  TRABAJO   2675   62705   CUOTAS  ASOCIACIONES   118872   62801   AGUA   1010   62802   COMBUSTIBLES   107586   62803   MATERIALES  DIVERSOS   6053   62902   COMUNICACIONES   926415   62903   COMUNICACIONES  INFORMATICAS   2723   62907   TRABAJOS  SUBCONTRAT.VIGILANCIA   921260   62909   ESTUDIOS  SUBCONTRATADOS   7800   62912   TRABAJOS  PRODUC.SUBCONTRATADOS   377416   62916   TRABAJOS  DE  LIMPIEZA  SUBCONTR   376535   62920   MATERIAL  DE  OFICINA   12462   62922   FOTOCOPIAS   50911   62923   MATERIAL/SUMIN.INFORMAT.   116234   62924   LIMPIEZA   33312   62925   LIBROS  Y  REVISTAS   500   62927   GASTOS  DIVERSOS   2195   62929   GASTOS  VIAJES-­‐ESTANCIA   2140   62930   GASTOS  VIAJE-­‐LOCOMOCION   119445   62934   INDUMENTARIA  DE  TRABAJO   2000   62935   LABORATORIO   676244   62942   AUTOPISTA  PARKING  Y  GASOLINA   1293   62953   TELEFONOS  MOVILES  Y  MENSAFONOS   17558   63100   IMPUESTO  ACTIVID.ECON.   3496   63101   IMPUESTO  BIENES  INMUEBLES   27432   63102   ARBITRIOS   2310   63103   TASAS   3362   63110   OTROS  IMPUESTOS   5141  
Definimos  cómo  queremos  organizar   nuestra  empresa     •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  almacén  X   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  distribución…   •  Centro  servicios  generales  ….  
Asignamos  un  responsable     •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  servicios  generales  ….  
Asignamos  gastos  (responsabilidades)  …  y   si  queremos  ingresos   •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  servicios  generales  ….   Evitemos  compar9r  gastos  à  un  gasto  un  centro   Posibles  excepciones:    energía,  viajes,  g.  personal   Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101   ENERGIA   382621   62105   ALQUILER  ELEMENTOS   TRANSPORTE   112730   62106   ALQUILER  VEHICULOS   294533   62201   CONSERVACION   374590   62205   GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.   50970   62301   COMISIONES   5077676   62411   SERVICIO  TPTE.OTRAS   EMPRESAS   6019586   62412   OTROS  PORTES   34200   62505   PRIMA  SEGUROS   RESPONSAB.CIVIL   288650   62511   PRIMA  SEGURO  DAÑOS   MATERIALES   12622   62512   PRIMA  SEGURO  VEHICULOS   59751   62701   PUBLICIDAD   64168   62702   GTOS.Y  ATENC.A  TERCEROS   15685   62703   RELACIONES  PUBLICAS   126741   62704   GASTOS  CONV./REUNIONES   TRABAJO   2675   62705   CUOTAS  ASOCIACIONES   118872   62801   AGUA   1010   62802   COMBUSTIBLES   107586   62803   MATERIALES  DIVERSOS   6053   62902   COMUNICACIONES   926415   62903   COMUNICACIONES   INFORMATICAS   2723   TRABAJOS  
Es  ú9l  asignar  a  cada  centro  un  numero,  para  facilitar  la  contabilización  de  facturas   60101   ENERGIA   Asignamos  gastos  (responsabilidades)  …  y   si  queremos  ingresos   60101    0211   ENERGIA   62801   AGUA   62801  0312   AGUA   Y  ordenar  estos  números,  por   ejemplo,  por  funciones   Ventas  1xx   Producción  2xxx   Serv.  Generales  3xx   De  esta  forma,  tendrás  varias   cuentas  de  gastos  de  viaje,  si   desde  dis9ntos  centros  se  viaja.   O  de  personal….  
Analizamos  y  presupuestamos  de  forma   par9cipa9va  gasto  a  gasto,  centro  a  centro,   mes  a  mes…  de  acuerdo  con  nuestros   obje9vos   •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  servicios  generales  ….   Un  presupuesto  debe  ser  alcanzable,  pero  un  reto   Un  presupuesto  no  se  debe  alcanzar…..    sino  jus9ficar  
Agrupamos   en  el   presupuesto   de  empresa   Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101  0201   ENERGIA   382000   62105  0211   ALQUILER  ELEMENTOS  TRANSPORTE   112000   62106  0211   ALQUILER  VEHICULOS   294000   62201  0312   CONSERVACION   374500   62205  0211   GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.   50970   62301  0110   COMISIONES   5077676   62411  0211   SERVICIO  TPTE.OTRAS  EMPRESAS   6019586   62412  0312   OTROS  PORTES   34200   62505  0312   PRIMA  SEGUROS  RESPONSAB.CIVIL   288650   62511  0312   PRIMA  SEGURO  DAÑOS  MATERIALES   12622   62512  0312   PRIMA  SEGURO  VEHICULOS   59751   62701  0110   PUBLICIDAD   64168   62702  0110   GTOS.Y  ATENC.A  TERCEROS   15685   62703  0110   RELACIONES  PUBLICAS   126741   62704  0312   GASTOS  CONV./REUNIONES  TRABAJO   2675   62705  0312   CUOTAS  ASOCIACIONES   118872   62801  0312   AGUA   1010   62802  0211   COMBUSTIBLES   107586   62803  0201   MATERIALES  DIVERSOS   6053   62902  0110   COMUNICACIONES   926415   62903  0312   COMUNICACIONES  INFORMATICAS   2723   62907  0312   TRABAJOS  SUBCONTRAT.VIGILANCIA   921260   62909  0110   ESTUDIOS  SUBCONTRATADOS   7800   62912  0201   TRABAJOS  PRODUC.SUBCONTRATADOS   377416   62916  0312   TRABAJOS  DE  LIMPIEZA  SUBCONTR   376535   62920  0312     MATERIAL  DE  OFICINA   12462   62922  0312   FOTOCOPIAS   50911   62923  0312   MATERIAL/SUMIN.INFORMAT.   116234   62924  0312   LIMPIEZA   33312   62925  0312   LIBROS  Y  REVISTAS   500   62927  0312   GASTOS  DIVERSOS   2195   62929  0110   GASTOS  VIAJES-­‐ESTANCIA   2140   62930  0110   GASTOS  VIAJE-­‐LOCOMOCION   119445   62934  0201   INDUMENTARIA  DE  TRABAJO   2000   62935  0210   LABORATORIO   676244   62942  0110   AUTOPISTA  PARKING  Y  GASOLINA   1293   62953  0110   TELEFONOS  MOVILES  Y  MENSAFONOS   17558   63100  0110   IMPUESTO  ACTIVID.ECON.   3496   63101  0312   IMPUESTO  BIENES  INMUEBLES   27432   63102  0312   ARBITRIOS   2310   63103   TASAS   3362   63110   OTROS  IMPUESTOS   5141  
Costes   directos   Costes   indirectos   COSTES   MOD   MP   Coste  de   Compras   Coste  de   Fabricación   Coste  final   de  ventas   MP.   PT   C.I.S.  Compras   C.I.S.  Fabricación  1   C.I.S.  Fabricación  2   C.I.S.  Ventas   C.I.S.  Administración   Resultados   Ingresos   por  ventas   Ei  MP   Ef  MP   Ei  PT   Ef  PT   Sistemas  de  costes  por  procesos  
Fabricación Administración Ventas Fabricación automática Ajuste y preparación de las máquinas Coste  de   compras   Coste  de   fabricación   Salida (consumo) Entrada Entrada Salida (consumo) Coste  directo   de  distribución   f (horas gestión general) Admón ventas Coste  ac9vidades   nivel  de  empresa   Compras Coste  directo   compras  CF   Coste  final   de  ventas   Resultados   Ingresos   por  ventas   Administración general Emisión de órdenes Compras Gestión de las órdenes de venta f (facturas pagadas) Recepción y preparación del material f (facturas cobradas) f (órdenes emitidas) f (kg. recibidos) f (h/m) f (lotes trabajados) f (envíos realizados) Mater.   Prod.   Coste  directo   de  MOD  
Y  calculamos  las  cuentas  de   explotación  previsionales  por  cada   producto/servicio   producto  xxxxx   PPTO.   AÑO  ANT   DIF   %        UNIDADES   PRECIO   IMPORTE        UNIDADES  PRECIO   IMPORTE           VENTAS       0       0   0   #¡DIV/0!        -­‐  Vtas  de  producto                   0   #¡DIV/0!        -­‐  Facturación  tes                   0   #¡DIV/0!        -­‐  Facturacion  servicio                   0   #¡DIV/0!   COSTE  VENTAS   -­‐   -­‐                     0   #¡DIV/0!   MARGEN  BRUTO           0           0   0   #¡DIV/0!   Gtos.Ciales  1xx                   0   #¡DIV/0!   Gtos.Operaciones  2xx                   0   #¡DIV/0!   Otros  centros  Ciales  1xx                   0   #¡DIV/0!   MARGEN  CIAL.           0           0   0   #¡DIV/0!   Estructura  Administración  3xx                   0   #¡DIV/0!   Estructura  Serv.  Grales  312                   0   #¡DIV/0!   Estructura  Dirección  310                   0   #¡DIV/0!   RDO.EXPLOT.           0           0   0   #¡DIV/0!  
Por  ejemplo   producto  CURSO  PPTOS   PPTO.   AÑO  ANT   DIF   %        UNIDADES   PRECIO   IMPORTE        UNIDADES   PRECIO   IMPORTE           VENTAS       1400       1095   305   28%        -­‐  Vtas  de  producto   45   28   1260   34   25   850   410   48%        -­‐  Facturación  tes   10   10   100   17   10   170   -­‐70   -­‐41%        -­‐  Facturacion  servicio   8   5   40   15   5   75   -­‐35   -­‐47%     COSTE  VENTAS         435         378     57     15%     MARGEN  BRUTO           965           717   248   35%   Gtos.Ciales  1xx       278       177   101   57%   Gtos.  Gtos.Operaciones  2xx       258       224   34   15%   Otros  centros  Ciales  1xx       28       18   10   56%   MARGEN  CIAL.           401           298   103   35%   Estructura  Administración  3xx       63       63   0   0%   Estructura  Serv.  Grales  312       187       178   9   5%   Estructura  Dirección  310       68       35   33   94%   RDO.EXPLOT.           83           22   61   277%  
Previsión  de  ventas   El  inicio   •  Indica  el  nivel  previsto  de  ac9vidad  en  los   centros  produc9vos   •  Necesidad  de  personal   •  etc   Previsón Tarifa Ventas Precios Presupuesto Ventas. Ppto. Producción. Ppto. Comercial Ppto. I+D. Ppto. RR.HH. Ppto. Admón - Ppto. Materiales. - Ppto. Ventas. - Ppto. Proyectos. - Ppto. Gto. Soc. - Ppto. Gto. Admón. - Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Publicidad. - Ppto. Formac. - Ppto. Ofimática. - Ppto. Gto. Producc. - Ppto. Gto. Comerc.
•  Previsión  de  ventas:   –  Precio  venta:     •  F  (IPC,  9po  de  mercado,  etc.)     –  Unidades  vendidas:   •  Tendencias:   – Coyuntura:   » Clima  económico  de  los  consumidores.   (Encuestas  de  coyuntura,  Indices   generales).   – Cuota  de  mercado:   » Producto  maduro:  Ver  la  tendencia   » Producto  nuevo:  Estudios  de  mercado.  
¿cómo?   •  Define  tus  productos  de  venta   •  Analízalos  y  agrúpalos   –  De  cada  uno  puedes  sacar  tres,  p.e.  grande,  medio,   pequeño…  simples,  medios,  complejos…o  lo  que   quieras   •  Presupuesta  uno  a  nivel  de  margen  bruto   –  Es  decir,  solo  con  los  costes  directos   •  Presupuesta  repe9ciones   •  Presupuesta  mes  a  mes   •  Esto  es  lo  que  llevas  al  presupuesto  de  tu  empresa  
El  presupuestos  de  producción   •  Se  realiza  para  atender  a  las  necesidades  de  productos   que  el  presupuesto  de  ventas  ha  determinado.   •  El  programa  de  producción  debe  plantearse  de  manera   que  se  op:micen  los  niveles  de  eficiencia,  para  evitar  las   oscilaciones  bruscas  en  recursos  técnicos,  humanos,   materiales  etc.   •  Factores  a  tener  en  cuenta:   – Existencia  iniciales  de  P.T.   – Existencia  finales  obje:vo  de  P.T.   •  Ppto.  producción  =  Ppto.  ventas  -­‐  Ei  (PT)  +  Ef  (PT  obj.)  
Presupuesto Ventas. - Ei PT + Ef PT (Obj). Presupuesto Producción. - Ei MP + Ef MP (Obj). Programa Programa Compras MP. Producción
Sesión  anterior:     Presupuesto:    es9mo  mis  ventas,  mi  producción,  mi  nivel  de   ac9vidad  (cuanto  tengo  que  trabajar  en  cada  centro),  mis  gastos   …     ¿puedo  usar  esa  información  para   …….  Ges:onar  mis  gastos….  pero…   para  QUE  MÁS????   ¿Conocer  el  coste  de   cada  producto  que   ofrezco  y  calcular   resultados  por   producto?     ¿Presentarle  y   negociar  una  oferta   con  mis  clientes?   Decidir  si  aceptar  una   oferta  de  algún   cliente???     Fijar  precios???    
26 ? ASIGNACIÓN DE COSTES Costes/ gastos Coste del producto Costes directos: MP y MOD Afectación Costes indirectos Centros de costes ImputaciónReparto Se  afectan  de  acuerdo  a  su   consumo,  porque  dicho   consumo  se  iden:fica   (mediante  el  control  de  los   kilogramos,  unidades  u  horas   hombre  requeridos) Usando  un  criterio   Una  unidad  de  obra:  h/m  ;  h/h.,   unidades  fabricadas…  %   Fáciles     Uf!!!!!   ???????  
27 ¿Puedo  usar  el  presupuesto  de  los   centros  para  calcular  los  costes  de   mis  productos  y  hacer  ofertas  a  mis   clientes?      
-­‐   Receta:  Qué  y  como  lo  haces  o  lo  vas  a  hacer:     -­‐   Ingredientes:  que  recursos  (materiales,  horas  de  profesionales.)   -­‐   Instalaciones  que  necesitas     -­‐   Cuanto  te  va  a  costar  adquirir  cada  unidad  de  ingredientes  /uso  de  instalaciones           Escribe  tu  receta     -­‐Una  pizca  de..       -­‐Hirviendo  un  rato..     -­‐En  el  horno  hasta  que   se  dora     10  gramos  de  ..     5  minutos  de  coción     15  minutos  de  horneado     Tu  (y/  o  tu  equipo)  eres  el  “experto  cocinero”  aunque   a  veces  cocinas  sin  pensar    como  los  estás  haciendo…     Tu  (y  /o  tu  equipo)  sabes  cocinar  ,  has  cocinado   muchos  platos  …  a  lo  mejor  no  este  que  se  te  pide…   pero  sabes  …  o  deberías  saber…  ¡eres  cocinero!       Para  presupuestar  ….  para  hacerle  una   oferta  a  un  cliente  necesitas  conocer  ….    
Es9ma  cuanto  te  va  a  costar  comprar  cada  ingrediente  …       Es9ma  el  coste  de  cada  hora  de  trabajo…  no  olvides  que  si  tu  no   estuvieras  …  alguien  tendría  que  cocinar  por  9  …  y  ese  si   cobraría.     Es9ma  cual  es  el  coste  del  uso  de  las  instalaciones  la  capacidad   que  9enes  para  cocinar  en  ellas    y  cuanto  cuesta  cada  hora  de   su  u9lización.   Al  principio….di{cil  ...       A  base  de  ir  a  la  compra  ….  Uno   se  aprende  los  precios  !!!        
30   Costes  estándares   El  coste  estándar  es  un  coste  predeterminado  rela9vo  a  un  objeto   de  coste  –producto,  servicio,  centro  etc.-­‐,  fijado  con  base  en   estudios  técnicos  y  económicos,  y  bajo  condiciones  de  producción   eficientes.   Finalidad  de  los  costes  estándares   Proporciona  información  necesaria  para  el  control  y  la  planificación   dentro  de  una  empresa  y  permite  evaluar  la  eficiencia  de  la  ges:ón,   mediante  la  comparación  del  coste  previsto  de  cada  producto,   servicio  o  elemento,  con  su  coste  real.      
31   Para  calcular  el  coste  estándar  de  una  unidad  de  producto,  es   preciso  determinar  previamente:   - Por  un  lado,  la  can9dad  de  materiales,  mano  de  obra   directa  y  de  unidades  de  obra  que  dicha  unidad  requiere,   o  sea,  lo  que  se  va  a  denominar  el  estándar  técnico,  de   rendimiento  o  en  canAdad.   Proceso  básico  de  cálculo  del  coste  estándar   Elemento  de  coste   Estándar   técnico   Materia  prima   2  madeja  /unidad   Mano  de  obra  directa   0,5  h/h/unidad   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   0,75  h/m/unidad  
32   El  estándar  técnico  se  podría  elaborar  por  personal  de   Ingeniería  o  de  Fabricación,  pudiendo  elegirse     Ø Estándar  teórico,  ideal  o  de  máxima  eficiencia.   Ø Estándar  asequible:  basado  en  datos  históricos,  se  puede   clasificar  en:   ü  Normal:  para  un  nivel  normal  de  ac9vidad  o   producción.   ü  Corriente:  considerando  que  la  ac9vidad  o   producción  del  período  considerado  será  afectada   por  la  coyuntura  específica  del  mismo.   Ø Estándar  de  mejora  con9nua.  
33   -  Por  otro  lado,  el  precio  o  coste  unitario  de  los  factores   consumidos,  lo  que  se  denomina  estándar  económico  o  de   precio.   Elemento  de  coste   Estándar   económico   Materia  prima   0,75  €/madeja.   Mano  de  obra  directa   12  €/h/h   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   8,4  €/h/m   Ojo  con  esto????    Cómo  lo  calculo  ????     TENIENDO  EN  CUENTA    LA    ACTIVIDAD  PREVISTA  (SEGÚN  LO  QUE   VOY  PRODUCIR/VENDER  )  O  UN  VOLUMEN  DE  ACTIVIDAD   NORMAL:      Total  coste  indirecto  del  centro/  ac9vidad  prevista-­‐ normal    
34   Así,  se  9ene  la  siguiente  información:   Elemento  de  coste   Estándar   técnico   Estándar   económico   Materia  prima   2  mad./unidad   0,75  €/mad.   Mano  de  obra  directa   0,5  h/h/unidad   12  €/h/h   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   0,75  h/m/unidad   8,4  €/h/m    Pudiendo  ya  calcular  el  coste  estándar  por  unidad  de   producto:   Elemento  de  coste   Coste  estándar   unitario   Materia  prima   1,5  €/un.   Mano  de  obra  directa   6  €/un.   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   6,3  €/un.   Coste estandar = 13,80 €/un.
35 Caso: Publi-cádiz Una  empresa  de   servicios      
36   EJEMPLO  :  Cómo  usar  el  presupuesto  para  calcular  el   coste  de  mis  productos:  Una  empresa  de  publicidad   La  empresa  PubliCadiz,  S.A.  se  dedica  a  diseñar  y  ges9onar  grandes     campañas  de  marke9ng  y  creación  de  imagen  para  diferentes   empresas  .   Ofrece  servicios  de  muy  dis9nto  9po,  pero  éstos  han  sido  catalogados   por    su  complejidad,  estableciéndose  tres  9pos  de  campañas  según  el   número  de  profesionales  que  se  requiera  para  llevarlos  a  cabo  :   Tipo  1:  Campañas  complejas  que  requieren  la  intervención  de  varios   profesionales.    Se  ha  es9mado  que  el    esfuerzo  a  realizar  es  el   equivalente  a    5  profesionales  a  9empo  completo  durante  el  9empo   que  dure  el  proyecto.     Tipo  2:  Campañas  que  requieren  la  intervención  de  tres  profesionales   a  9empo  completo.     Tipos  3:  Sólo  requieren  la  intervención  de    1  profesional  a  9empo   completo.        
37   Aunque  es  una  empresa  no  muy  grande,  para  calcular  sus  costes  ha     diferenciado  tres  centros  en  función  de  la  naturaleza  del  trabajo   llevado  a  cabo:   Ø  El  centro  Administración  realiza,  principalmente,  tareas  de   apoyo  a  la  ges9ón  de  los  proyectos,  como  registros  de  personal,   nóminas,  compra  de  materiales  auxiliares,  permisos  ….  Por  este   mo9vo,  Publicádiz,  S.A.  considera  que  los  costes  del  centro  de   costes  Administración  deben  cederse  a  las  campañas     empleando  los  meses  de  duración  como  unidad  de  obra.   Ø  El  centro  Operaciones  se  recogen  todos  los  costes  de  las   ac9vidades  relacionadas  con  el  diseño  y  ejecución  de  las   campañas  de  marke9ng.  La  unidad  de  obra  es  la  hora  de   diseñador/profesional  del  marke9ng.      
ü  Ventas:       La  empresa  9ene  dos  profesionales  dedicados  a  9empo  parcial  a   ventas.  Éstos  simultanean  su  trabajo  en  los  proyectos  con  su   labor  comercial.         La  empresa  cuenta  con  clientes  fieles  que  recurrentemente   con{an  su  imagen  y  marke9ng  a  Publi-­‐cádiz.  Mantener  esos   clientes  y  conseguir  nuevos  proyectos  requiere  9empo  y  visitas.       Junto  a  esto  cada  año  se  planifican  las  ferias  de  difernetes   sectores  en  las  que  se  va  a  estar  presente  para  captar  clienetes  y   los  obje9vos  reales  de  venta.       Conseguir  nuevos  proyectos  requiere  esfuerzos  diferentes   dependiendo  del  9po  de  proyecto.    Los  proyectos  1  y  2   requieren  sólo  el  20%  del  esfuerzo  requerido  por  un  proyecto   9po  3.    
39   Dado  el  negocio  y  la  naturaleza  de  las  relaciones  comerciales  de   Publicadiz,  S.A.,  la  empresa:   Ø  Carece  de  las  secciones  de:   ü  Aprovisionamiento:    El  proceso  de  diseño  y  desarrollo  de   las  campañas  no  necesitan  un  consumo  de  material   específicos.  Todos  los  materiales  que  se  usan  son   auxiliares  como  apoyo  en  las  presentaciones  etc…  Éstos   los  solicita  por  e-­‐mail  a  su  empresa  y  los  recibe  en  pocas   horas;  por  esto,  prác9camente  no  posee  inventarios  de   materiales  ni  al  principio  ni  al  final  del  período.  Algunas   ac9vidades  de  escaso  coste  relacionadas  con  compras  son   desempeñadas  por  el  personal  de  la  sección  de   Administración.  Dada  su  falta  de  relevancia,  no  se  9enen   en  cuenta  de  forma  separada    
40   Ø  Por  convenio,  la  empresa  conoce  el  coste  de  la  hora  de  cada   profesional  /publicista  durante  2014,  atendiendo  a  su  categoría   profesional,  y  si  es  una  hora  ordinaria  o  extraordinaria.   Ø  La  empresa  controla  exhaus9vamente  las  horas  de  MOD  que   cada  diseñador  /publicista  dedica  a  proyecto  de  trabajo  a  la  que   está  asignado.   Úl9mamente  y  preocupado  por  el  9empo  que  dedica  a  reclamar   el  pago  a  sus  clientes  ha  abierto  una  pestaña  a  su  aplicación   para  que  los  técnicos  de  marke9ng  también  señalen   aproximadamente  el  9empo  que  dedican  a  esta  labor.     De    momento  esto  no  se  va  a  incorporar  al  sistema…  se  está   estudiando  la  posibilidad  de  incorporar  ese  concepto  en  el   cálculo  de  costes  de  los  proyectos  …  por  9po  de  proyecto  …  por   9po  de  cliente…  es  una  cues9ón  a  estudiar      
41   Ejemplo  de  Registro  de  9empos  de  MOD   Cada  diseñador    rellena  al  final  de  la  jornada  una  aplicación  en  la   cual  registra  semanalmente  el  número  de  horas  que  ha  dedicado  a   cada  campaña  y  si  esta  son  ordinarias  y  extraordinarias,  así  como   las  incidencias  que  necesite  hacer  constar.   Diseñador Campaña Periodo lunes martes miércoles jueves viernes sabado domingo total Horas ordinarias 8 8 8 8 3 35 Horas extra 5 5 Total 8 8 8 8 8 0 0 40 21/04 - 25/04 Jose Sánchez publi -16 Incidencias
42   Ejemplo  de  Registro  del  coste  de  la  MOD   Campaña Publi-16 Periodo de trabajo 01/14 -04/14 Diseñadores Horas ordinarias Coste horario Coste Total Jose Manuel Sánchez 700 20 14000 Julio Segundo 850 15 12750 …. Publicista Horas ordinarias Coste horario Coste Total Silvia Besseler 600 25 15000 …. Total de horas Diseñadores Horas extraordinarias Coste horario Coste Total Jose Manuel Sánchez 100 25 2500 Julio Segundo 50 20 1000 …. Publicista Horas extraordinarias Coste horario Coste Total Silvia Besseler 0 0 0 …. Total de horas TOTAL HORAS DEL PROYECTO 2300 45250
43   A  finales  del  año  2013,  la  empresa  había  realizado  su   presupuestación  para  lo  cual  empezó  haciendo  una  es:mación  de   sus  ventas  para  el  2014.   Para  el  año  2014  la  empresa  está  casi  seguro  de  trabajar  sobre  dos   contratos  que  ya  9ene  firmados  y  dos  más  que  9ene  apalabrados  :   Ø  Publi-­‐15:  esta  campaña  de  9po  2  se  empezará  en  marzo  y  se   ha  previsto  dure  hasta  finales  de  mayo  (2  meses).     Ø  Publi-­‐16:  este  es  un  proyecto  9po2  que  se  empieza  en  enero   del  2013  que  está  previsto  que  duré  hasta  abril  2014  (4   meses).   Ø  Publi-­‐17:  Campaña  del  9po  1  que  se  comenzaría  a  principio   de  año  y  está  prevista  su  conclusión  para  febrero  del  2015.   (12  meses)   Ø  Publi-­‐18:  de  9po  1  que  está  previsto  comience  en  enero  y  que   se  prolongue  hasta  junio  del  2014.  (6  meses)    
44   A  finales  del  año  2013,  la  empresa  había  realizado  su   presupuestación  para  lo  cual  empezó  haciendo  una  es:mación  de   sus  ventas  para  el  2014.   Junto  a  estos  grandes  contratos,  que  ya  ha  firmado,  la  empresa   piensa  recibir  demandas  adicionales  de  pequeños  proyectos  de  sus   actuales  y  potenciales  clientes.  Estos  trabajos  más  sencillos  suelen   tener  por  término  medio  un  mes  de  duración.     Para  el  próximo  periodo  se  espera  realizar  10  campañas  de  este   9po   Ø  Otros:    10  proyectos  9po  1    de  un  mes  de  duración.  (10   meses).   El  presupuesto  de  ventas  lo  realizan  los  comerciales  …   quienes  a  su  vez  es9man  los  costes  en  que  incurrirán  .     Obje9vo  de  ventas     Presupuesto    
45   Presupuesto  de  costes  indirectos  de  ventas     Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 400,00 € Consumo de mat. de oficina y aux. 300,00 € Gastos de personal 15.000,00 € Dietas 1.500,00 € Kilometraje 1.000,00 € Viajes (asistencia a ferias y eventos ) 700,00 € Total Costes indirectos 18.900,00 €
  Número  de  proyectos  para  el  año  2014  :  14  proyectos         Nº proyectos Nº equivalente 12 3 2 2 14 5 Proyectos tipo 1 y 2 Proyectos tipo 3 Total Coste  es:mado  de  conseguir  un  proyecto  :  18.900€/5  proyectos    =  3.780  €/proyecto  :po3.     Coste  es:mado  de  conseguir  un  proyecto  :po  1  y  2  (20%)  =  756  €/proyecto  :po1    
47   A  finales  del  año  2013,  la  empresa  había  establecido  los   siguientes  presupuestos  de  costes  indirectos  para  el  2014.   Presupuesto  de  costes  indirectos  de  operaciones     Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 2.000,00 € Amortizac. mobiliario 1.000,00 € Arrendamientos 10.800,00 € Licencia software 4.000,00 € Consumo de mat. de oficina y aux. 6.000,00 € Gastos personal 12.000,00 € Suministros 3.600,00 € Servicios profesionales independientes 4.640,00 € Total Costes indirectos 44.040,00 €
48     Horas  de  MOD  es9madas  para  el  año  2014  :  14.680    horas   Ø  Publi-­‐15:  960    horas   Ø  Publi-­‐16:  2.200    horas   Ø  Publi-­‐17:  9.600  horas   Ø  Publi-­‐  18:  1.280  horas   Ø  Otros:  640  horas         Coste  es:mado  de  la  hora:  44.040  €/14.680  h.  =  3  €/h.  
49   Presupuesto  de  costes  indirectos  de  administración   Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 400,00 € Amortizac. mobiliario 300,00 € Arrendamientos 3.600,00 € Consumo de mat. de oficina y aux. 200,00 € Gastos de personal 8.000,00 € Suministros 1.420,00 € Impuesto municipales y tasas 700,00 € Total Costes indirectos 14.620,00 €
50   Número  de  unidades  de  obra  es9madas  para  el  año  2013:  40  meses   Ø  Publi-­‐15:  2  meses     Ø  Publi-­‐16:  4  meses     Ø  Publi-­‐17:  12  meses     Ø  Publi-­‐  18:    6  meses     Ø  Otros:  10  meses       Coste  es:mado  del  mes:  14.620  €/34  meses  =  430€/mes  
Para  que  me  sirve  todo  este  esfuerzo  de   presupuestar:    -­‐Conocer      -­‐Ges9onar     Hacer   ofertas     Conocer  el  coste   de  los  proyectos       Tomar   decisiones  …      
Los  comerciales  se  reúnen  con  un  cliente  con  el  que  diseña  una  campaña     Tipo  de  campaña:  9po  1     Consideraciones  especiales:     Requiere  un  diseño  de  web  que  nuestro   so‚ware  no  soporta         Duración:  mes  y  medio   Tipo   Duración   Consideraciones   especiales  …   costes   Presupuestos  de  Mano  de  obra   Presupuestos  centros       Presupuesto  de  la  campaña    
Adapta    el   formato  a   ofertas       Del  coste  de  los  centros     De  la  es9mación  de  costes  de  personal  teniendo   en  cuenta  sueldos,  seguridad  social…     ¡¡¡No  olvides  conceptos  para   poder  negociar  !!!!     Oferta de campaña Tipo de proyecto Consideraciones especiales Diseño de web no soportada por software Duración Costes Personal 190 20 3.800,00 € Contratación fuera diseño de web 600,00 € Coste indirecto de operaciones 190 3 570,00 € Coste indirecto de organización 1,5 430 645,00 € Coste de ventas 1 756 756,00 € Total de coste estimado 6.371,00 € Margen para este tipo 10% 637,10 € Total precio para el cliente 13.379,10 € Tipo 1 mes y medio Presupuesto  interno    
Algo  más  sofis9cado   Código: Fecha: Toma de Datos: Fecha de inicio Denominación: Fecha de entrega Materiales Coste Directo Coste Indirecto Total Material mecánico Detalle Area mecánica' +C10* Coste indirecto materiales Material eléctrico Material Mecanizado - TOTAL Area de Mecánica Coste Directo Coste Indirecto Total Diseño Rediseño Montaje Puesta en marcha TOTAL Area de Eléctrica Coste Directo Coste Indirecto Total Diseño Rediseño Montaje Puesta en marcha TOTAL Area de Mecanizado Coste Directo Coste Indirecto Total Diseño útiles Organización Fabricación Verificcaión TOTAL Meses de financiación Coste Gestión Financiera Tipo de Oferta Costes Comerciales Inductor de costes generales Costes Generales Número de facturas Costes de facturación TOTALES CALCULO DE COSTES Presupuesto global Coste asignado Otros Costes imputables al proyecto Costes de las actividades de las áreas
55 Caso: Publi-cádiz Una  vez  que  he  producido…       Puedo  usar  el  presupuesto  de  los   centros  para  asignar  los  costes   indirectos       Sistema  normal  de   cálculo  de  costes      
56   Sistema  histórico  de  cálculo  de  costes   El  que  visteis  en  el  curso  anterior  ….  O  no!...   Se  caracteriza  por:   Ø La  afectación  de  los  costes  directos  emplea  datos  históricos  o   reales  tanto  de  coste  unitario  del  factor  como  de  la  can:dad   consumida  del  factor.   Ø La  asignación  de  los  costes  indirectos  emplea  datos  históricos  o   reales  tanto  del  coste  unitario  de  la  unidad  de  obra  como  de  la   can:dad  consumida  de  unidades  de  obra.   Producto  A   Producto  B   Costes  directos   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  A   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  B   Costes  indirectos   Coste  unitario  real  de  la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  A   Coste  unitario  real  de  la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  B  
57   Dificultad  de  calcular  el  coste  unitario  histórico  de  la  unidad  de   obra  a  :empo…..¿puedo  usar  mi  presupuesto?   Ø Cálculo  del  coste  unitario  presupuestado  de  la  unidad  de  obra:   sistema  normal  de  costes.   ü  En  cuanto  a  los  costes  directos,  se  procede  a  real.   ü  Con  respecto  a  los  costes  indirectos:   • Se  calcula  el  coste  unitario  presupuestado  de  la  unidad   de  obra.   • Para  asignar  los  costes  indirectos  a  los  productos,  se   mul9plica  el  coste  unitario  presupuestado  que  se  ha   calculado  con  anterioridad  por  el  número  de  unidades  de   obra  realmente  consumidas  por  cada  producto   Sistema  normal  de  cálculo  de  costes   Coste  unitario  presupuestado  de  la  u.o.  =   CI  totales  presupuestados    de  la  sección   Número  total  presupuestado  de  u.o.  
58   Ø La  diferencia  entre  el  coste  indirecto  asignado  así  y  el  coste  indirecto  real  mo9vará  la   necesidad  de  llevar  a  cabo  ajustes  al  final  del  período.   Ø Normalmente  la  diferencia  se  llevaran  a  resultados.     Producto  A   Producto  B   Costes  directos   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  A   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  B   Costes  indirectos   Coste  unitario  presupuestado  de   la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  A   Coste  unitario  presupuestado  de   la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  B  
59   Al  finalizar  la  orden   Publi-­‐16   Podemos  calcular  el  coste  total  :      -­‐  Afectando  los  costes  directos      -­‐Asignando  costes  indirectos  según  un  coste  unitario    de  la   unidad  de  obra  presupuestado    /  tasa    predeterminada   Coste de la campaña Unidades Coste unitario Coste total Personal / mano de obra (Horas) 2300 45.250,00 € Costes indirectos asignado de operaciones 2300 3 6.900,00 € Costes indirectos asignado de administración 2 430 860,00 € Costes de comercialización 1 756 756,00 € Total de coste de este periodo 53.010,00 € Reales     Presupuestados      
60   La  campaña  publi-­‐16  ha  generado  unos  ingresos  de  120.000  €,  por  lo  que  se   puede  determinar  el  resultado  obtenido.   Resultado 57.000,00 € 52.150,00 € 4.850,00 € Costes comerciales 756,00 € 4.094,00 € Costes administración 860,00 € Beneficio de la orden 3.234,00 € % 0,06 € % ventas 0,06 € Ingresos Costes fabricación Margen industrial Margen Comercial
61   Caso Clientesa Algo  más  sofis9cado  ….    
62    La  empresa  Comercial-­‐ABC,  S.A.  fabrica  un  solo  producto  (PT)  que   comercializa  con  un  precio  idén9co  a  tres  grandes  9pos  de  clientes  que  ha   clasificado  como  Clientes  9po  A,  Clientes  9po  B,  Clientes  9po  C.  Consciente  de  que   la  forma  de  proceder  con  cada  9po  de  cliente  es  muy  diferente,  la  empresa  quiere   conocer  qué  categoría  de  cliente  le  resulta  más  rentable.  Para  ello:     -­‐ La  empresa  ha  iden9ficado  todas  las  ac9vidades  relacionadas  con  las  ventas,   dándose  cuenta  de  que  estas  funciones  son  llevadas  a  cabo  por  los  dis9ntos   departamentos  de  la  empresa.     -­‐ También  ha  iden9ficado  para  cada  ac9vidad  una  unidad  de  medida  o  inductor  de   costes  (  el  causante  de  coste  de  esa  ac9vidad  )     ….  Esto  ha  sido  toda  una  trabajera  ….  Hay  que  hacerlo  bien  !!!!!!           EJEMPLO  :  calcular  costes  de  clientes  usando  ABC  
63   Departamento Actividad Inductor de costes Coste unitario Fijo Variable Administración Recepción de pedidos de clientes Nº de pedidos 30 €/un. 80 €/un. Reclamación de facturas a los clientes Nº de reclamaciones 15 €/un. 10 €/un. Fabricación Embalaje de seguridad para el transporte Nº de lotes embalados 60 €/un. 100 €/un. Ventas Gestión de envíos Envíos realizados 100 €/un. 40 €/un. Transporte externo de productos Km. recorridos 10 €/un. 10 €/un. Colocación de los productos en las instalaciones del cliente Nº de lotes ubicados 150 €/un. 50 €/un. De  acuerdo  con  los  costes  registrados  en  cada  centro  del  úl9mo  periodo   ha  iden9ficado  los  costes  generados  por  cada  ac9vidad  de  venta,   separándolo  en  coste  fijo  y  variable  respecto  al  inductor.       Esto  le  ha  permi9do,  hacer  es9maciones  de  los  costes  y  teniendo  en   cuenta  la  capacidad  y  lo  que  se  considera  normal    calcular  los  costes   unitarios  para  cada  inductor  para  el  periodo  X.  Este  cálculo  se  ha   realizado  separando  el  coste  unitario  en  fijo  y  variable  respecto  del   inductor.    
64   Asimismo,  la  dirección  de  Comercial-­‐ABC,  S.A.  le  ha  pedido  a  su  servicio   informá9co  que  le  suministre  los  datos  correspondientes  a  las  can9dades   vendidas  y  el  número  de  inductores  que  cada  9po  de  cliente  ha  requerido  por   termino  medio  durante  el  periodo,  información  que  se  le  muestra  en  la  tabla:   Clientes tipo A Clientes tipo B Clientes tipo C Unidades vendidas 100.000 un. 20.000 un. 100.000 un. Número de pedidos 500 pedidos 300 pedidos 1.500 pedidos Numero de lotes embalados 1.200 lotes 600 lotes 0 lotes Número de envíos 1 envío/pedido 2 envíos/ pedido 1 envío/ pedido Km. Recorridos . . . Lotes colocados en las instalaciones del cliente 1.200 lotes 600 lotes --- Número de reclamaciones 2 reclamaciones / pedido --- 3 reclamaciones /pedido
65   Sabiendo  que  cada  unidad  de  producto  PT  se  ha  vendido  a  24€/un.  y  que  el   coste  de  fabricación  medio  previsto  para  cada  unidad  vendida  es  de  15  €/ un.         El  gerente  de  la  empresa  quiere  calcular  el  coste  final  completo  de  venta  y   los  resultados  parciales  por  9po  de  cliente     Coste variable Coste fijo Total Recepción de pedidos 80€/un. 30€/un. 110€/un. Embalaje de seguridad 100€/un. 60€/un. 160€/un. Gestión de envíos 40€/un. 100€/un. 140 €/un. Transporte externo 10€/un. 10€/un. 20€/un. Ubicación en planta 150€/un. 50€/un. 200€/un. Reclamación de pago 10€/un. 15€/un. 25€/un.
66   Coste final de ventas por tipo de cliente Cliente A Cliente B Cliente C Coste producción vendida 1.500.000€ 300.000€ 1.500.000€ Recepeción de pedidos 40.000€ 33.000€ 165.000€ Embalaje de seguridad 12.000 € 9.600€0 0 Gestión de envíos 70.000 € 84.000€ 210.000€ Transporte externo 250.000 € 40.000€ 10.000€ Ubicación en planta 240,000 € 100.000€ 0 Reclamación de pago 25.000 € 0 112.500€ Total 2.137.000 € 653000€ 1997500€ Coste unitario 21,37 32,65 19,975 Resultados por clientes Cliente A Cliente B Cliente C Ingresos por ventas 2.400.000 € 480.000 € 2.400.000 € Total 2.137.000 € 653000€ 1.997.500€ Resultado analítico por tipo de cliente 263.000 € -173.000 € 402.500 €
67   Ø  Grandes retos: ü  Altos costes económicos para su diseño y funcionamiento. ü  Tiempo empleado en el análisis de las actividades y la implantación operativa del sistema. ü  Necesidad de crear nuevos sistemas de recogida y almacenamiento de datos para el funcionamiento del sistema. Ø  Condiciones para la implantación: ü  Existe una alta diversidad de productos. ü  Existe un alto importe relativo de costes indirectos. ü  Los productos difieren sustancialmente en volumen, consumo de h/h u h/m, tamaño de lotes o complejidad de fabricación, así como en el requerimiento de diversas actividades tales como ajustes de máquinas, inspecciones, ... ü  Necesidad de los datos de costes para la toma de decisiones y fijación de precios.   Te  merece  la  pena….     Un  sistema  tan  sofis9cado….    
Si  lo  planifico  lo  sigo   Control  presupuestario  y  análisis  de   desviaciones  
La  empresa  CAMESA  ha  presentado  los  siguientes  datos:   REAL PPTO A.A. FACTURACION 1.408.215 1.316.712 1.261.968 COSTEVENTAS 445.681 418.810 415.674 MARGEN BRUTO 962.534 897.902 846.294 Gtos.Ciales.Direct. 221.179 203.960 198.940 Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150 Cons./amtiz.cial. -122.320 -96.873 -79.156 MARGEN CIAL. 689.558 628.515 568.360 Estructura Cial 115.482 112.317 104.852 Estructura Distrito 46.019 52.502 45.361 RDO.EXPLOT. 528.057 463.696 418.146 RESULTADO 528.057 463.696 418.146
ANÁLISIS   RESULTADO  DEL  PRESUPUESTO      463.696   RESULTADO  REAL            528.057   ¿QUÉ  HA  MOTIVADO  ESTA  DESVIACIÓN?  
Obtenemos  la  siguiente  información  adicional.         REAL           PPTO           A.ANTERI OR       unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades   precio   importe   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   832   1408,50           817   1261,50   unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades   precio   importe   detalle  II                           producto  1   200   1,2   240,00   230   1   230,00   200   1   200,00   producto  2   125   1,1   137,50   170   0,75   127,50   150   0,75   112,50   producto  3   320   3   960,00   350   2,5   875,00   350   2,5   875,00   producto  4   120   0,5   60,00   125   0,4   50,00   110   0,5   55,00   producto  5   67   0,1642   11,00   50   0,6842   34,21   7   2,714   19,00   832       1408,50   925       1316,71   817       1261,50  
REAL PPTO A.A. COSTE VENTAS 445.681 418.810 415.674 Coste fijos 176.259 176.259 169.921 Coste variable 269.422 242.552 245.754 445.681 418.810 415.674 REAL PPTO A.A. Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150 Coste variable 140.017 128.200 122.786 Coste fijos 34.099 34.099 35.364 174.116 162.299 158.150 Y  también  esta  información  
REAL   %   PPTO   %   A.A.   %   FACTURACION   1.408.215   100%   1.316.712   100%   1.261.968   100%   COSTE  VENTAS   445.681   32%   418.810   32%   415.674   33%   MARGEN   BRUTO   962.534   68%   897.902   68%   846.294   67%   Gtos.Ciales.Dire ct.   221.179   16%   203.960   15%   198.940   16%   Gtos.Distribució n   174.116   12%   162.299   12%   158.150   13%   Cons./ am9z.cial.   -­‐122.320   -­‐9%   -­‐96.873   -­‐7%   -­‐79.156   -­‐6%   MARGEN  CIAL.   689.558   49%   628.515   48%   568.360   45%   Estructura  Cial   115.482   8%   112.317   9%   104.852   8%   Estructura   Distrito   46.019   3%   52.502   4%   45.361   4%   RDO.EXPLOT.   528.057   37%   463.696   35%   418.146   33%   RESULTADO   528.057   37%   463.696   35%   418.146   33%   Mi  solución….   Analizo  lo  que  cada  par9da  supone  sobre  las  ventas  
Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos   REAL   desv   %   crecimiento   %   PPTO   A.A.   FACTURACION   1.408.215   91.503   7%   146.247   12%   1.316.712   1.261.968   COSTE  VENTAS   445.681   26.871   6%   30.007   7%   418.810   415.674   MARGEN  BRUTO   962.534   64.632   7%   116.240   14%   897.902   846.294   Gtos.Ciales.Direct.   221.179   17.219   8%   22.239   11%   203.960   198.940   Gtos.Distribución   174.116   11.817   7%   15.966   10%   162.299   158.150   Cons./am9z.cial.   -­‐122.320   -­‐25.447   26%   -­‐43.164   55%   -­‐96.873   -­‐79.156   MARGEN  CIAL.   689.558   61.043   10%   121.198   21%   628.515   568.360   Estructura  Cial   115.482   3.165   3%   10.630   10%   112.317   104.852   Estructura  Distrito   46.019   -­‐6.483   -­‐12%   658   1%   52.502   45.361   RDO.EXPLOT.   528.057   64.361   14%   109.911   26%   463.696   418.146   RESULTADO   528.057   64.361   14%   109.911   26%   463.696   418.146  
Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas   Efecto  volumen  =  (  unidades  actuales  –  unidades  anteriores)  x  precio  anterior   Efecto  precio  =  (  precio  actuales  –  precio  anteriores)  x  unidades  actuales   Efecto  volumen  desv  =  (  832  –  925  )  x  1,4234  =    -­‐132,38   Efecto  volumen  crec    =  (  832  –  817  )  x  1,5441  =          23,16   Efecto  precio  desv  =  (  1,6929  –  1,4234)  x  832  =        224,17     Efecto  precio  crec    =  (  1,6929  –  1,5441)  x  832  =        123,84             Total  desviación  =    -­‐132,38  +  224,17  =      91,79   Total  crecimiento  =  23,16  +  123,84  =      147,00  
Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas       REAL           PPTO           A.ANT ERIOR       Crecimiento     unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   Desv  tecnica   Desv   economica   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   5,5   34   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   -­‐23   9,1   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   -­‐6   0   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   -­‐49,6   0   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   -­‐30   14   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   -­‐14   11,5   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   103,5   25   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   16,5   7,5   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   30   13   832   1408,50           817   1261,50   32,90   114,10  
Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas       REAL           PPTO           A.ANT ERIOR       Crecimiento     unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   Desv  tecnica   Desv   economica   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   5,5   34   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   -­‐23   9,1   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   -­‐6   0   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   -­‐49,6   0   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   -­‐30   14   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   -­‐14   11,5   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   103,5   25   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   16,5   7,5   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   30   13   832   1408,50           817   1261,50   32,90   114,10   Total  crecimiento  =  23,16  +  123,84  =      147,00  
Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas       REAL           PPTO           A.ANTE RIOR       Crecimiento     Desviaciones   unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   Desv  tecnica   Desv  economica   Desv  tecnica   Desv  economica   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   5,5   34   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   -­‐23   9,1   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   -­‐6   0   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   -­‐49,6   0   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   -­‐30   14   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   -­‐14   11,5   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   103,5   25   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   16,5   7,5   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   30   13   832   1408,50           817   1261,50   32,90   114,10   unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   detalle  II                           producto  1   200   1,2   240,00   230   1   230,00   200   1   200,00   0   40   -­‐30   40   producto  2   125   1,1   137,50   170   0,75   127,50   150   0,75   112,50   -­‐18,75   43,75   -­‐33,75   43,75   producto  3   320   3   960,00   350   2,5   875,00   350   2,5   875,00   -­‐75   160   -­‐75   160   producto  4   120   0,5   60,00   125   0,4   50,00   110   0,5   55,00   5   0   -­‐2   12   producto  5   67  0,1642   11,00   50   0,6842   34,21   7   2,714   19,00   162,84   -­‐170,8366   11,6314   -­‐34,84   832       1408,50   925       1316,71   817       1261,50   74,09   72,91   -­‐129,12   220,91   Total  desviación  =    -­‐132,38  +  224,17  =      91,79   Total  crecimiento  =  23,16  +  123,84  =      147,00  
Ahora  haríamos  lo  mismo  con  los   costes  comerciales   y  los  de  distribución   Mi  solución….   REAL   PPTO   A.A.   desviaciones   crecimiento   COSTE  VENTAS   tecnica   economica   total   tecnica   economica   total   Coste  fijos   176.259   176.259   169.921   0   -­‐6.338   Coste   variable   832   323,825   269.422   925   262,22   242.552   817   300,80   245.754   24.386   -­‐51.256   -­‐26.870   -­‐4.512   -­‐19.156   -­‐23.668   445.681   418.810   415.674   -­‐26.871   -­‐30.007   REAL   PPTO   A.A.   Gtos.Distribución   Coste   variable   832   168,290   140.017   925   138,59   128.200   817   150,29   122.786   12.889   -­‐24.706   -­‐11.817   -­‐2.254   -­‐14.977   -­‐17.231   Coste  fijos   34.099   34.099   35.364   0   1.265   174.116   162.299   158.150   -­‐11.817   -­‐15.966  
Mi  solución….   Y  a  par9r  de  este  momento…     En  los  centros  de  responsabilidad   Gasto  a  gasto…   ESTRUCTURA   Real   Ppto   Aant   Desv   %   Ccto   %   Conservacion   2.202   1.952   2.478   -­‐250   -­‐12,81%   276   11,14%   Consumos   402   547   654   145   26,51%   252   38,53%   Comunicaciones   6.234   7.485   8.457   1.251   16,71%   2.223   26,29%   Gastos  de  Viaje   8.328   6.521   5.874   -­‐1.807   -­‐27,71%   -­‐2.454   -­‐41,78%   Impuestos/Seguros   2.250   2.250   2.250   0   0,00%   0   0,00%   Subcontratados   8.838   8.838   8.838   0   0,00%   0   0,00%   Energía   1.524   1.874   1.974   350   18,68%   450   22,80%   Arrend.Edificios   300   300   300   0   0,00%   0   0,00%   Alq.Vehículos   2.844   2.756   2.844   -­‐88   -­‐3,19%   0   0,00%   Otros   3.689   2.478   3.412   -­‐1.211   -­‐48,87%   -­‐277   -­‐8,12%   Total   36.611   35.001   37.081   -­‐1.610   -­‐31%   470   49%  

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Improviso o planifico??

  • 1. ¿improviso  o  planifico?   Desde  las  áreas  de  responsabilidad  al   presupuesto  
  • 2. Obje9vos  y  contenidos   Primera  sesión   •¿Improviso  o  planifico?  Desde  el  presupuesto  por  área   de  responsabilidad  a  la  confección  del  presupuesto   maestro.     •Si  lo  planifico  lo  sigo.  Control  presupuestario  y  análisis   de  desviaciones.       Segunda  sesión   •¿Y  esto  para  qué?  U9lidad  del  establecimiento  de   estándares  y  la  es9mación  de  costes.   •¿Y  para  algo  más?  Es9mación  de  costes  y  toma  de   decisiones.    
  • 3. •  Presupuestación:     –  Consiste  en  el  proceso  de  planificación  de  todos   los  flujos  financieros  que  va  a  requerir  la  empresa   durante  un  determinado  periodo  de  9empo.  Este   proceso  requiere  realizar  una  distribución  detallada   de  los  recursos  futuros  de  los  que  se  va  a  disponer   por  proyectos,  funciones,  responsabilidad  y  periodo   de  9empo (IMA).   •  Incluye:     – Recursos  financieros,  técnicos  y  humanos  u9lizados   para  fijar  obje:vos  a  corto  plazo.  
  • 4. •  Hace  posible  la  coordinación  de  ac:vidades:   – Marca  los  límites  de  las  actuaciones  de  los   responsables  y  los  recursos  de  que  disponen.   – Define  los  inputs  y  outputs  para  conseguir  los   obje9vos  de  la  empresa.   •  Cuan:fica  los  obje:vos  fijados:   – Se  basan  en  planes  a  L.P.  de  la  Empresa.  (Ej.   Incremento  de  las  ventas,  nuevos  productos  etc.).   – Exige  comunicación  entre  todos.  
  • 5. El  presupuesto  maestro     Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital. Ppto. Comercial - Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes - Ppto. Publicidad. - Área Comercial - Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción. - Área I+D Ppto. Producción. - Área RR.HH. - Ppto. Materiales. - Área Admón. - Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Gto. Producc. Ppto. I+D. - Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación. * Origen Recursos. Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz. - Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita. - Ppto. Formac. - Prestamos. * Aplicac.Recursos. Ppto. Admón - Inversión. - Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda. - Ppto. Ofimática. Presupuesto de Tesorería - Cobros - Pagos. Balance Cuenta Res. Previsional Pevisional EOAF Previsioal
  • 6. Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital. Ppto. Comercial - Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes - Ppto. Publicidad. - Área Comercial - Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción. - Área I+D Ppto. Producción. - Área RR.HH. - Ppto. Materiales. - Área Admón. - Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Gto. Producc. Ppto. I+D. - Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación. * Origen Recursos. Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz. - Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita. - Ppto. Formac. - Prestamos. * Aplicac.Recursos. Ppto. Admón - Inversión. - Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda. - Ppto. Ofimática. Presupuesto de Tesorería - Cobros - Pagos. Balance Cuenta Res. Previsional Pevisional EOAF Previsioal
  • 7. Presupuesto     ¿¿  por  donde  empiezo  ??     •  Por  conocer  perfectamente  tus   gastos   •  Por  conocer  perfectamente   cómo  se  comportan   •  Por  delegar  responsabilidades   •  Vamos  a  centrarnos  en  la   ges9ón,  más  que  al  cálculo  
  • 8. Nuestra  propuesta  en  pasos   1.  Listar  y  analizar  tus  gastos   –  comprendiendo  su  naturaleza  y  comportamiento.   2.  Definir  micro-­‐pseudo  centros  de  beneficios   – Un  centro  un  responsable   – Un  responsable  puede  tener  más  de  un  centro   – Centros  de  beneficios  o  solo  de  gastos   3.  Presupuestar  de  forma  par9cipa9va  estos   centros  de  origen   4.  Aunar  en  el  presupuesto  de  tu  empresa  
  • 9. Par9mos  de   aquí   Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101   ENERGIA   382621   62105   ALQUILER  ELEMENTOS  TRANSPORTE   112730   62106   ALQUILER  VEHICULOS   294533   62201   CONSERVACION   374590   62205   GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.   50970   62301   COMISIONES   5077676   62411   SERVICIO  TPTE.OTRAS  EMPRESAS   6019586   62412   OTROS  PORTES   34200   62505   PRIMA  SEGUROS  RESPONSAB.CIVIL   288650   62511   PRIMA  SEGURO  DAÑOS  MATERIALES   12622   62512   PRIMA  SEGURO  VEHICULOS   59751   62701   PUBLICIDAD   64168   62702   GTOS.Y  ATENC.A  TERCEROS   15685   62703   RELACIONES  PUBLICAS   126741   62704   GASTOS  CONV./REUNIONES  TRABAJO   2675   62705   CUOTAS  ASOCIACIONES   118872   62801   AGUA   1010   62802   COMBUSTIBLES   107586   62803   MATERIALES  DIVERSOS   6053   62902   COMUNICACIONES   926415   62903   COMUNICACIONES  INFORMATICAS   2723   62907   TRABAJOS  SUBCONTRAT.VIGILANCIA   921260   62909   ESTUDIOS  SUBCONTRATADOS   7800   62912   TRABAJOS  PRODUC.SUBCONTRATADOS   377416   62916   TRABAJOS  DE  LIMPIEZA  SUBCONTR   376535   62920   MATERIAL  DE  OFICINA   12462   62922   FOTOCOPIAS   50911   62923   MATERIAL/SUMIN.INFORMAT.   116234   62924   LIMPIEZA   33312   62925   LIBROS  Y  REVISTAS   500   62927   GASTOS  DIVERSOS   2195   62929   GASTOS  VIAJES-­‐ESTANCIA   2140   62930   GASTOS  VIAJE-­‐LOCOMOCION   119445   62934   INDUMENTARIA  DE  TRABAJO   2000   62935   LABORATORIO   676244   62942   AUTOPISTA  PARKING  Y  GASOLINA   1293   62953   TELEFONOS  MOVILES  Y  MENSAFONOS   17558   63100   IMPUESTO  ACTIVID.ECON.   3496   63101   IMPUESTO  BIENES  INMUEBLES   27432   63102   ARBITRIOS   2310   63103   TASAS   3362   63110   OTROS  IMPUESTOS   5141  
  • 10. Definimos  cómo  queremos  organizar   nuestra  empresa     •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  almacén  X   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  distribución…   •  Centro  servicios  generales  ….  
  • 11. Asignamos  un  responsable     •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  servicios  generales  ….  
  • 12. Asignamos  gastos  (responsabilidades)  …  y   si  queremos  ingresos   •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  servicios  generales  ….   Evitemos  compar9r  gastos  à  un  gasto  un  centro   Posibles  excepciones:    energía,  viajes,  g.  personal   Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101   ENERGIA   382621   62105   ALQUILER  ELEMENTOS   TRANSPORTE   112730   62106   ALQUILER  VEHICULOS   294533   62201   CONSERVACION   374590   62205   GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.   50970   62301   COMISIONES   5077676   62411   SERVICIO  TPTE.OTRAS   EMPRESAS   6019586   62412   OTROS  PORTES   34200   62505   PRIMA  SEGUROS   RESPONSAB.CIVIL   288650   62511   PRIMA  SEGURO  DAÑOS   MATERIALES   12622   62512   PRIMA  SEGURO  VEHICULOS   59751   62701   PUBLICIDAD   64168   62702   GTOS.Y  ATENC.A  TERCEROS   15685   62703   RELACIONES  PUBLICAS   126741   62704   GASTOS  CONV./REUNIONES   TRABAJO   2675   62705   CUOTAS  ASOCIACIONES   118872   62801   AGUA   1010   62802   COMBUSTIBLES   107586   62803   MATERIALES  DIVERSOS   6053   62902   COMUNICACIONES   926415   62903   COMUNICACIONES   INFORMATICAS   2723   TRABAJOS  
  • 13. Es  ú9l  asignar  a  cada  centro  un  numero,  para  facilitar  la  contabilización  de  facturas   60101   ENERGIA   Asignamos  gastos  (responsabilidades)  …  y   si  queremos  ingresos   60101    0211   ENERGIA   62801   AGUA   62801  0312   AGUA   Y  ordenar  estos  números,  por   ejemplo,  por  funciones   Ventas  1xx   Producción  2xxx   Serv.  Generales  3xx   De  esta  forma,  tendrás  varias   cuentas  de  gastos  de  viaje,  si   desde  dis9ntos  centros  se  viaja.   O  de  personal….  
  • 14. Analizamos  y  presupuestamos  de  forma   par9cipa9va  gasto  a  gasto,  centro  a  centro,   mes  a  mes…  de  acuerdo  con  nuestros   obje9vos   •  Centro  ventas   •  Centro  administración   •  Centro  operaciones   – Centro  producción  A   – Centro  producción  B…   •  Centro  servicios  generales  ….   Un  presupuesto  debe  ser  alcanzable,  pero  un  reto   Un  presupuesto  no  se  debe  alcanzar…..    sino  jus9ficar  
  • 15. Agrupamos   en  el   presupuesto   de  empresa   Cuenta NOMCUE IMPORTE 60101  0201   ENERGIA   382000   62105  0211   ALQUILER  ELEMENTOS  TRANSPORTE   112000   62106  0211   ALQUILER  VEHICULOS   294000   62201  0312   CONSERVACION   374500   62205  0211   GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.   50970   62301  0110   COMISIONES   5077676   62411  0211   SERVICIO  TPTE.OTRAS  EMPRESAS   6019586   62412  0312   OTROS  PORTES   34200   62505  0312   PRIMA  SEGUROS  RESPONSAB.CIVIL   288650   62511  0312   PRIMA  SEGURO  DAÑOS  MATERIALES   12622   62512  0312   PRIMA  SEGURO  VEHICULOS   59751   62701  0110   PUBLICIDAD   64168   62702  0110   GTOS.Y  ATENC.A  TERCEROS   15685   62703  0110   RELACIONES  PUBLICAS   126741   62704  0312   GASTOS  CONV./REUNIONES  TRABAJO   2675   62705  0312   CUOTAS  ASOCIACIONES   118872   62801  0312   AGUA   1010   62802  0211   COMBUSTIBLES   107586   62803  0201   MATERIALES  DIVERSOS   6053   62902  0110   COMUNICACIONES   926415   62903  0312   COMUNICACIONES  INFORMATICAS   2723   62907  0312   TRABAJOS  SUBCONTRAT.VIGILANCIA   921260   62909  0110   ESTUDIOS  SUBCONTRATADOS   7800   62912  0201   TRABAJOS  PRODUC.SUBCONTRATADOS   377416   62916  0312   TRABAJOS  DE  LIMPIEZA  SUBCONTR   376535   62920  0312     MATERIAL  DE  OFICINA   12462   62922  0312   FOTOCOPIAS   50911   62923  0312   MATERIAL/SUMIN.INFORMAT.   116234   62924  0312   LIMPIEZA   33312   62925  0312   LIBROS  Y  REVISTAS   500   62927  0312   GASTOS  DIVERSOS   2195   62929  0110   GASTOS  VIAJES-­‐ESTANCIA   2140   62930  0110   GASTOS  VIAJE-­‐LOCOMOCION   119445   62934  0201   INDUMENTARIA  DE  TRABAJO   2000   62935  0210   LABORATORIO   676244   62942  0110   AUTOPISTA  PARKING  Y  GASOLINA   1293   62953  0110   TELEFONOS  MOVILES  Y  MENSAFONOS   17558   63100  0110   IMPUESTO  ACTIVID.ECON.   3496   63101  0312   IMPUESTO  BIENES  INMUEBLES   27432   63102  0312   ARBITRIOS   2310   63103   TASAS   3362   63110   OTROS  IMPUESTOS   5141  
  • 16. Costes   directos   Costes   indirectos   COSTES   MOD   MP   Coste  de   Compras   Coste  de   Fabricación   Coste  final   de  ventas   MP.   PT   C.I.S.  Compras   C.I.S.  Fabricación  1   C.I.S.  Fabricación  2   C.I.S.  Ventas   C.I.S.  Administración   Resultados   Ingresos   por  ventas   Ei  MP   Ef  MP   Ei  PT   Ef  PT   Sistemas  de  costes  por  procesos  
  • 17. Fabricación Administración Ventas Fabricación automática Ajuste y preparación de las máquinas Coste  de   compras   Coste  de   fabricación   Salida (consumo) Entrada Entrada Salida (consumo) Coste  directo   de  distribución   f (horas gestión general) Admón ventas Coste  ac9vidades   nivel  de  empresa   Compras Coste  directo   compras  CF   Coste  final   de  ventas   Resultados   Ingresos   por  ventas   Administración general Emisión de órdenes Compras Gestión de las órdenes de venta f (facturas pagadas) Recepción y preparación del material f (facturas cobradas) f (órdenes emitidas) f (kg. recibidos) f (h/m) f (lotes trabajados) f (envíos realizados) Mater.   Prod.   Coste  directo   de  MOD  
  • 18. Y  calculamos  las  cuentas  de   explotación  previsionales  por  cada   producto/servicio   producto  xxxxx   PPTO.   AÑO  ANT   DIF   %        UNIDADES   PRECIO   IMPORTE        UNIDADES  PRECIO   IMPORTE           VENTAS       0       0   0   #¡DIV/0!        -­‐  Vtas  de  producto                   0   #¡DIV/0!        -­‐  Facturación  tes                   0   #¡DIV/0!        -­‐  Facturacion  servicio                   0   #¡DIV/0!   COSTE  VENTAS   -­‐   -­‐                     0   #¡DIV/0!   MARGEN  BRUTO           0           0   0   #¡DIV/0!   Gtos.Ciales  1xx                   0   #¡DIV/0!   Gtos.Operaciones  2xx                   0   #¡DIV/0!   Otros  centros  Ciales  1xx                   0   #¡DIV/0!   MARGEN  CIAL.           0           0   0   #¡DIV/0!   Estructura  Administración  3xx                   0   #¡DIV/0!   Estructura  Serv.  Grales  312                   0   #¡DIV/0!   Estructura  Dirección  310                   0   #¡DIV/0!   RDO.EXPLOT.           0           0   0   #¡DIV/0!  
  • 19. Por  ejemplo   producto  CURSO  PPTOS   PPTO.   AÑO  ANT   DIF   %        UNIDADES   PRECIO   IMPORTE        UNIDADES   PRECIO   IMPORTE           VENTAS       1400       1095   305   28%        -­‐  Vtas  de  producto   45   28   1260   34   25   850   410   48%        -­‐  Facturación  tes   10   10   100   17   10   170   -­‐70   -­‐41%        -­‐  Facturacion  servicio   8   5   40   15   5   75   -­‐35   -­‐47%     COSTE  VENTAS         435         378     57     15%     MARGEN  BRUTO           965           717   248   35%   Gtos.Ciales  1xx       278       177   101   57%   Gtos.  Gtos.Operaciones  2xx       258       224   34   15%   Otros  centros  Ciales  1xx       28       18   10   56%   MARGEN  CIAL.           401           298   103   35%   Estructura  Administración  3xx       63       63   0   0%   Estructura  Serv.  Grales  312       187       178   9   5%   Estructura  Dirección  310       68       35   33   94%   RDO.EXPLOT.           83           22   61   277%  
  • 20. Previsión  de  ventas   El  inicio   •  Indica  el  nivel  previsto  de  ac9vidad  en  los   centros  produc9vos   •  Necesidad  de  personal   •  etc   Previsón Tarifa Ventas Precios Presupuesto Ventas. Ppto. Producción. Ppto. Comercial Ppto. I+D. Ppto. RR.HH. Ppto. Admón - Ppto. Materiales. - Ppto. Ventas. - Ppto. Proyectos. - Ppto. Gto. Soc. - Ppto. Gto. Admón. - Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Publicidad. - Ppto. Formac. - Ppto. Ofimática. - Ppto. Gto. Producc. - Ppto. Gto. Comerc.
  • 21. •  Previsión  de  ventas:   –  Precio  venta:     •  F  (IPC,  9po  de  mercado,  etc.)     –  Unidades  vendidas:   •  Tendencias:   – Coyuntura:   » Clima  económico  de  los  consumidores.   (Encuestas  de  coyuntura,  Indices   generales).   – Cuota  de  mercado:   » Producto  maduro:  Ver  la  tendencia   » Producto  nuevo:  Estudios  de  mercado.  
  • 22. ¿cómo?   •  Define  tus  productos  de  venta   •  Analízalos  y  agrúpalos   –  De  cada  uno  puedes  sacar  tres,  p.e.  grande,  medio,   pequeño…  simples,  medios,  complejos…o  lo  que   quieras   •  Presupuesta  uno  a  nivel  de  margen  bruto   –  Es  decir,  solo  con  los  costes  directos   •  Presupuesta  repe9ciones   •  Presupuesta  mes  a  mes   •  Esto  es  lo  que  llevas  al  presupuesto  de  tu  empresa  
  • 23. El  presupuestos  de  producción   •  Se  realiza  para  atender  a  las  necesidades  de  productos   que  el  presupuesto  de  ventas  ha  determinado.   •  El  programa  de  producción  debe  plantearse  de  manera   que  se  op:micen  los  niveles  de  eficiencia,  para  evitar  las   oscilaciones  bruscas  en  recursos  técnicos,  humanos,   materiales  etc.   •  Factores  a  tener  en  cuenta:   – Existencia  iniciales  de  P.T.   – Existencia  finales  obje:vo  de  P.T.   •  Ppto.  producción  =  Ppto.  ventas  -­‐  Ei  (PT)  +  Ef  (PT  obj.)  
  • 24. Presupuesto Ventas. - Ei PT + Ef PT (Obj). Presupuesto Producción. - Ei MP + Ef MP (Obj). Programa Programa Compras MP. Producción
  • 25. Sesión  anterior:     Presupuesto:    es9mo  mis  ventas,  mi  producción,  mi  nivel  de   ac9vidad  (cuanto  tengo  que  trabajar  en  cada  centro),  mis  gastos   …     ¿puedo  usar  esa  información  para   …….  Ges:onar  mis  gastos….  pero…   para  QUE  MÁS????   ¿Conocer  el  coste  de   cada  producto  que   ofrezco  y  calcular   resultados  por   producto?     ¿Presentarle  y   negociar  una  oferta   con  mis  clientes?   Decidir  si  aceptar  una   oferta  de  algún   cliente???     Fijar  precios???    
  • 26. 26 ? ASIGNACIÓN DE COSTES Costes/ gastos Coste del producto Costes directos: MP y MOD Afectación Costes indirectos Centros de costes ImputaciónReparto Se  afectan  de  acuerdo  a  su   consumo,  porque  dicho   consumo  se  iden:fica   (mediante  el  control  de  los   kilogramos,  unidades  u  horas   hombre  requeridos) Usando  un  criterio   Una  unidad  de  obra:  h/m  ;  h/h.,   unidades  fabricadas…  %   Fáciles     Uf!!!!!   ???????  
  • 27. 27 ¿Puedo  usar  el  presupuesto  de  los   centros  para  calcular  los  costes  de   mis  productos  y  hacer  ofertas  a  mis   clientes?      
  • 28. -­‐   Receta:  Qué  y  como  lo  haces  o  lo  vas  a  hacer:     -­‐   Ingredientes:  que  recursos  (materiales,  horas  de  profesionales.)   -­‐   Instalaciones  que  necesitas     -­‐   Cuanto  te  va  a  costar  adquirir  cada  unidad  de  ingredientes  /uso  de  instalaciones           Escribe  tu  receta     -­‐Una  pizca  de..       -­‐Hirviendo  un  rato..     -­‐En  el  horno  hasta  que   se  dora     10  gramos  de  ..     5  minutos  de  coción     15  minutos  de  horneado     Tu  (y/  o  tu  equipo)  eres  el  “experto  cocinero”  aunque   a  veces  cocinas  sin  pensar    como  los  estás  haciendo…     Tu  (y  /o  tu  equipo)  sabes  cocinar  ,  has  cocinado   muchos  platos  …  a  lo  mejor  no  este  que  se  te  pide…   pero  sabes  …  o  deberías  saber…  ¡eres  cocinero!       Para  presupuestar  ….  para  hacerle  una   oferta  a  un  cliente  necesitas  conocer  ….    
  • 29. Es9ma  cuanto  te  va  a  costar  comprar  cada  ingrediente  …       Es9ma  el  coste  de  cada  hora  de  trabajo…  no  olvides  que  si  tu  no   estuvieras  …  alguien  tendría  que  cocinar  por  9  …  y  ese  si   cobraría.     Es9ma  cual  es  el  coste  del  uso  de  las  instalaciones  la  capacidad   que  9enes  para  cocinar  en  ellas    y  cuanto  cuesta  cada  hora  de   su  u9lización.   Al  principio….di{cil  ...       A  base  de  ir  a  la  compra  ….  Uno   se  aprende  los  precios  !!!        
  • 30. 30   Costes  estándares   El  coste  estándar  es  un  coste  predeterminado  rela9vo  a  un  objeto   de  coste  –producto,  servicio,  centro  etc.-­‐,  fijado  con  base  en   estudios  técnicos  y  económicos,  y  bajo  condiciones  de  producción   eficientes.   Finalidad  de  los  costes  estándares   Proporciona  información  necesaria  para  el  control  y  la  planificación   dentro  de  una  empresa  y  permite  evaluar  la  eficiencia  de  la  ges:ón,   mediante  la  comparación  del  coste  previsto  de  cada  producto,   servicio  o  elemento,  con  su  coste  real.      
  • 31. 31   Para  calcular  el  coste  estándar  de  una  unidad  de  producto,  es   preciso  determinar  previamente:   - Por  un  lado,  la  can9dad  de  materiales,  mano  de  obra   directa  y  de  unidades  de  obra  que  dicha  unidad  requiere,   o  sea,  lo  que  se  va  a  denominar  el  estándar  técnico,  de   rendimiento  o  en  canAdad.   Proceso  básico  de  cálculo  del  coste  estándar   Elemento  de  coste   Estándar   técnico   Materia  prima   2  madeja  /unidad   Mano  de  obra  directa   0,5  h/h/unidad   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   0,75  h/m/unidad  
  • 32. 32   El  estándar  técnico  se  podría  elaborar  por  personal  de   Ingeniería  o  de  Fabricación,  pudiendo  elegirse     Ø Estándar  teórico,  ideal  o  de  máxima  eficiencia.   Ø Estándar  asequible:  basado  en  datos  históricos,  se  puede   clasificar  en:   ü  Normal:  para  un  nivel  normal  de  ac9vidad  o   producción.   ü  Corriente:  considerando  que  la  ac9vidad  o   producción  del  período  considerado  será  afectada   por  la  coyuntura  específica  del  mismo.   Ø Estándar  de  mejora  con9nua.  
  • 33. 33   -  Por  otro  lado,  el  precio  o  coste  unitario  de  los  factores   consumidos,  lo  que  se  denomina  estándar  económico  o  de   precio.   Elemento  de  coste   Estándar   económico   Materia  prima   0,75  €/madeja.   Mano  de  obra  directa   12  €/h/h   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   8,4  €/h/m   Ojo  con  esto????    Cómo  lo  calculo  ????     TENIENDO  EN  CUENTA    LA    ACTIVIDAD  PREVISTA  (SEGÚN  LO  QUE   VOY  PRODUCIR/VENDER  )  O  UN  VOLUMEN  DE  ACTIVIDAD   NORMAL:      Total  coste  indirecto  del  centro/  ac9vidad  prevista-­‐ normal    
  • 34. 34   Así,  se  9ene  la  siguiente  información:   Elemento  de  coste   Estándar   técnico   Estándar   económico   Materia  prima   2  mad./unidad   0,75  €/mad.   Mano  de  obra  directa   0,5  h/h/unidad   12  €/h/h   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   0,75  h/m/unidad   8,4  €/h/m    Pudiendo  ya  calcular  el  coste  estándar  por  unidad  de   producto:   Elemento  de  coste   Coste  estándar   unitario   Materia  prima   1,5  €/un.   Mano  de  obra  directa   6  €/un.   Ac9vidad  consumida  en  la  sección  (costes  indirectos)   6,3  €/un.   Coste estandar = 13,80 €/un.
  • 36. 36   EJEMPLO  :  Cómo  usar  el  presupuesto  para  calcular  el   coste  de  mis  productos:  Una  empresa  de  publicidad   La  empresa  PubliCadiz,  S.A.  se  dedica  a  diseñar  y  ges9onar  grandes     campañas  de  marke9ng  y  creación  de  imagen  para  diferentes   empresas  .   Ofrece  servicios  de  muy  dis9nto  9po,  pero  éstos  han  sido  catalogados   por    su  complejidad,  estableciéndose  tres  9pos  de  campañas  según  el   número  de  profesionales  que  se  requiera  para  llevarlos  a  cabo  :   Tipo  1:  Campañas  complejas  que  requieren  la  intervención  de  varios   profesionales.    Se  ha  es9mado  que  el    esfuerzo  a  realizar  es  el   equivalente  a    5  profesionales  a  9empo  completo  durante  el  9empo   que  dure  el  proyecto.     Tipo  2:  Campañas  que  requieren  la  intervención  de  tres  profesionales   a  9empo  completo.     Tipos  3:  Sólo  requieren  la  intervención  de    1  profesional  a  9empo   completo.        
  • 37. 37   Aunque  es  una  empresa  no  muy  grande,  para  calcular  sus  costes  ha     diferenciado  tres  centros  en  función  de  la  naturaleza  del  trabajo   llevado  a  cabo:   Ø  El  centro  Administración  realiza,  principalmente,  tareas  de   apoyo  a  la  ges9ón  de  los  proyectos,  como  registros  de  personal,   nóminas,  compra  de  materiales  auxiliares,  permisos  ….  Por  este   mo9vo,  Publicádiz,  S.A.  considera  que  los  costes  del  centro  de   costes  Administración  deben  cederse  a  las  campañas     empleando  los  meses  de  duración  como  unidad  de  obra.   Ø  El  centro  Operaciones  se  recogen  todos  los  costes  de  las   ac9vidades  relacionadas  con  el  diseño  y  ejecución  de  las   campañas  de  marke9ng.  La  unidad  de  obra  es  la  hora  de   diseñador/profesional  del  marke9ng.      
  • 38. ü  Ventas:       La  empresa  9ene  dos  profesionales  dedicados  a  9empo  parcial  a   ventas.  Éstos  simultanean  su  trabajo  en  los  proyectos  con  su   labor  comercial.         La  empresa  cuenta  con  clientes  fieles  que  recurrentemente   con{an  su  imagen  y  marke9ng  a  Publi-­‐cádiz.  Mantener  esos   clientes  y  conseguir  nuevos  proyectos  requiere  9empo  y  visitas.       Junto  a  esto  cada  año  se  planifican  las  ferias  de  difernetes   sectores  en  las  que  se  va  a  estar  presente  para  captar  clienetes  y   los  obje9vos  reales  de  venta.       Conseguir  nuevos  proyectos  requiere  esfuerzos  diferentes   dependiendo  del  9po  de  proyecto.    Los  proyectos  1  y  2   requieren  sólo  el  20%  del  esfuerzo  requerido  por  un  proyecto   9po  3.    
  • 39. 39   Dado  el  negocio  y  la  naturaleza  de  las  relaciones  comerciales  de   Publicadiz,  S.A.,  la  empresa:   Ø  Carece  de  las  secciones  de:   ü  Aprovisionamiento:    El  proceso  de  diseño  y  desarrollo  de   las  campañas  no  necesitan  un  consumo  de  material   específicos.  Todos  los  materiales  que  se  usan  son   auxiliares  como  apoyo  en  las  presentaciones  etc…  Éstos   los  solicita  por  e-­‐mail  a  su  empresa  y  los  recibe  en  pocas   horas;  por  esto,  prác9camente  no  posee  inventarios  de   materiales  ni  al  principio  ni  al  final  del  período.  Algunas   ac9vidades  de  escaso  coste  relacionadas  con  compras  son   desempeñadas  por  el  personal  de  la  sección  de   Administración.  Dada  su  falta  de  relevancia,  no  se  9enen   en  cuenta  de  forma  separada    
  • 40. 40   Ø  Por  convenio,  la  empresa  conoce  el  coste  de  la  hora  de  cada   profesional  /publicista  durante  2014,  atendiendo  a  su  categoría   profesional,  y  si  es  una  hora  ordinaria  o  extraordinaria.   Ø  La  empresa  controla  exhaus9vamente  las  horas  de  MOD  que   cada  diseñador  /publicista  dedica  a  proyecto  de  trabajo  a  la  que   está  asignado.   Úl9mamente  y  preocupado  por  el  9empo  que  dedica  a  reclamar   el  pago  a  sus  clientes  ha  abierto  una  pestaña  a  su  aplicación   para  que  los  técnicos  de  marke9ng  también  señalen   aproximadamente  el  9empo  que  dedican  a  esta  labor.     De    momento  esto  no  se  va  a  incorporar  al  sistema…  se  está   estudiando  la  posibilidad  de  incorporar  ese  concepto  en  el   cálculo  de  costes  de  los  proyectos  …  por  9po  de  proyecto  …  por   9po  de  cliente…  es  una  cues9ón  a  estudiar      
  • 41. 41   Ejemplo  de  Registro  de  9empos  de  MOD   Cada  diseñador    rellena  al  final  de  la  jornada  una  aplicación  en  la   cual  registra  semanalmente  el  número  de  horas  que  ha  dedicado  a   cada  campaña  y  si  esta  son  ordinarias  y  extraordinarias,  así  como   las  incidencias  que  necesite  hacer  constar.   Diseñador Campaña Periodo lunes martes miércoles jueves viernes sabado domingo total Horas ordinarias 8 8 8 8 3 35 Horas extra 5 5 Total 8 8 8 8 8 0 0 40 21/04 - 25/04 Jose Sánchez publi -16 Incidencias
  • 42. 42   Ejemplo  de  Registro  del  coste  de  la  MOD   Campaña Publi-16 Periodo de trabajo 01/14 -04/14 Diseñadores Horas ordinarias Coste horario Coste Total Jose Manuel Sánchez 700 20 14000 Julio Segundo 850 15 12750 …. Publicista Horas ordinarias Coste horario Coste Total Silvia Besseler 600 25 15000 …. Total de horas Diseñadores Horas extraordinarias Coste horario Coste Total Jose Manuel Sánchez 100 25 2500 Julio Segundo 50 20 1000 …. Publicista Horas extraordinarias Coste horario Coste Total Silvia Besseler 0 0 0 …. Total de horas TOTAL HORAS DEL PROYECTO 2300 45250
  • 43. 43   A  finales  del  año  2013,  la  empresa  había  realizado  su   presupuestación  para  lo  cual  empezó  haciendo  una  es:mación  de   sus  ventas  para  el  2014.   Para  el  año  2014  la  empresa  está  casi  seguro  de  trabajar  sobre  dos   contratos  que  ya  9ene  firmados  y  dos  más  que  9ene  apalabrados  :   Ø  Publi-­‐15:  esta  campaña  de  9po  2  se  empezará  en  marzo  y  se   ha  previsto  dure  hasta  finales  de  mayo  (2  meses).     Ø  Publi-­‐16:  este  es  un  proyecto  9po2  que  se  empieza  en  enero   del  2013  que  está  previsto  que  duré  hasta  abril  2014  (4   meses).   Ø  Publi-­‐17:  Campaña  del  9po  1  que  se  comenzaría  a  principio   de  año  y  está  prevista  su  conclusión  para  febrero  del  2015.   (12  meses)   Ø  Publi-­‐18:  de  9po  1  que  está  previsto  comience  en  enero  y  que   se  prolongue  hasta  junio  del  2014.  (6  meses)    
  • 44. 44   A  finales  del  año  2013,  la  empresa  había  realizado  su   presupuestación  para  lo  cual  empezó  haciendo  una  es:mación  de   sus  ventas  para  el  2014.   Junto  a  estos  grandes  contratos,  que  ya  ha  firmado,  la  empresa   piensa  recibir  demandas  adicionales  de  pequeños  proyectos  de  sus   actuales  y  potenciales  clientes.  Estos  trabajos  más  sencillos  suelen   tener  por  término  medio  un  mes  de  duración.     Para  el  próximo  periodo  se  espera  realizar  10  campañas  de  este   9po   Ø  Otros:    10  proyectos  9po  1    de  un  mes  de  duración.  (10   meses).   El  presupuesto  de  ventas  lo  realizan  los  comerciales  …   quienes  a  su  vez  es9man  los  costes  en  que  incurrirán  .     Obje9vo  de  ventas     Presupuesto    
  • 45. 45   Presupuesto  de  costes  indirectos  de  ventas     Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 400,00 € Consumo de mat. de oficina y aux. 300,00 € Gastos de personal 15.000,00 € Dietas 1.500,00 € Kilometraje 1.000,00 € Viajes (asistencia a ferias y eventos ) 700,00 € Total Costes indirectos 18.900,00 €
  • 46.   Número  de  proyectos  para  el  año  2014  :  14  proyectos         Nº proyectos Nº equivalente 12 3 2 2 14 5 Proyectos tipo 1 y 2 Proyectos tipo 3 Total Coste  es:mado  de  conseguir  un  proyecto  :  18.900€/5  proyectos    =  3.780  €/proyecto  :po3.     Coste  es:mado  de  conseguir  un  proyecto  :po  1  y  2  (20%)  =  756  €/proyecto  :po1    
  • 47. 47   A  finales  del  año  2013,  la  empresa  había  establecido  los   siguientes  presupuestos  de  costes  indirectos  para  el  2014.   Presupuesto  de  costes  indirectos  de  operaciones     Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 2.000,00 € Amortizac. mobiliario 1.000,00 € Arrendamientos 10.800,00 € Licencia software 4.000,00 € Consumo de mat. de oficina y aux. 6.000,00 € Gastos personal 12.000,00 € Suministros 3.600,00 € Servicios profesionales independientes 4.640,00 € Total Costes indirectos 44.040,00 €
  • 48. 48     Horas  de  MOD  es9madas  para  el  año  2014  :  14.680    horas   Ø  Publi-­‐15:  960    horas   Ø  Publi-­‐16:  2.200    horas   Ø  Publi-­‐17:  9.600  horas   Ø  Publi-­‐  18:  1.280  horas   Ø  Otros:  640  horas         Coste  es:mado  de  la  hora:  44.040  €/14.680  h.  =  3  €/h.  
  • 49. 49   Presupuesto  de  costes  indirectos  de  administración   Concepto de coste Coste Amortizac. equipos informáticos 400,00 € Amortizac. mobiliario 300,00 € Arrendamientos 3.600,00 € Consumo de mat. de oficina y aux. 200,00 € Gastos de personal 8.000,00 € Suministros 1.420,00 € Impuesto municipales y tasas 700,00 € Total Costes indirectos 14.620,00 €
  • 50. 50   Número  de  unidades  de  obra  es9madas  para  el  año  2013:  40  meses   Ø  Publi-­‐15:  2  meses     Ø  Publi-­‐16:  4  meses     Ø  Publi-­‐17:  12  meses     Ø  Publi-­‐  18:    6  meses     Ø  Otros:  10  meses       Coste  es:mado  del  mes:  14.620  €/34  meses  =  430€/mes  
  • 51. Para  que  me  sirve  todo  este  esfuerzo  de   presupuestar:    -­‐Conocer      -­‐Ges9onar     Hacer   ofertas     Conocer  el  coste   de  los  proyectos       Tomar   decisiones  …      
  • 52. Los  comerciales  se  reúnen  con  un  cliente  con  el  que  diseña  una  campaña     Tipo  de  campaña:  9po  1     Consideraciones  especiales:     Requiere  un  diseño  de  web  que  nuestro   so‚ware  no  soporta         Duración:  mes  y  medio   Tipo   Duración   Consideraciones   especiales  …   costes   Presupuestos  de  Mano  de  obra   Presupuestos  centros       Presupuesto  de  la  campaña    
  • 53. Adapta    el   formato  a   ofertas       Del  coste  de  los  centros     De  la  es9mación  de  costes  de  personal  teniendo   en  cuenta  sueldos,  seguridad  social…     ¡¡¡No  olvides  conceptos  para   poder  negociar  !!!!     Oferta de campaña Tipo de proyecto Consideraciones especiales Diseño de web no soportada por software Duración Costes Personal 190 20 3.800,00 € Contratación fuera diseño de web 600,00 € Coste indirecto de operaciones 190 3 570,00 € Coste indirecto de organización 1,5 430 645,00 € Coste de ventas 1 756 756,00 € Total de coste estimado 6.371,00 € Margen para este tipo 10% 637,10 € Total precio para el cliente 13.379,10 € Tipo 1 mes y medio Presupuesto  interno    
  • 54. Algo  más  sofis9cado   Código: Fecha: Toma de Datos: Fecha de inicio Denominación: Fecha de entrega Materiales Coste Directo Coste Indirecto Total Material mecánico Detalle Area mecánica' +C10* Coste indirecto materiales Material eléctrico Material Mecanizado - TOTAL Area de Mecánica Coste Directo Coste Indirecto Total Diseño Rediseño Montaje Puesta en marcha TOTAL Area de Eléctrica Coste Directo Coste Indirecto Total Diseño Rediseño Montaje Puesta en marcha TOTAL Area de Mecanizado Coste Directo Coste Indirecto Total Diseño útiles Organización Fabricación Verificcaión TOTAL Meses de financiación Coste Gestión Financiera Tipo de Oferta Costes Comerciales Inductor de costes generales Costes Generales Número de facturas Costes de facturación TOTALES CALCULO DE COSTES Presupuesto global Coste asignado Otros Costes imputables al proyecto Costes de las actividades de las áreas
  • 55. 55 Caso: Publi-cádiz Una  vez  que  he  producido…       Puedo  usar  el  presupuesto  de  los   centros  para  asignar  los  costes   indirectos       Sistema  normal  de   cálculo  de  costes      
  • 56. 56   Sistema  histórico  de  cálculo  de  costes   El  que  visteis  en  el  curso  anterior  ….  O  no!...   Se  caracteriza  por:   Ø La  afectación  de  los  costes  directos  emplea  datos  históricos  o   reales  tanto  de  coste  unitario  del  factor  como  de  la  can:dad   consumida  del  factor.   Ø La  asignación  de  los  costes  indirectos  emplea  datos  históricos  o   reales  tanto  del  coste  unitario  de  la  unidad  de  obra  como  de  la   can:dad  consumida  de  unidades  de  obra.   Producto  A   Producto  B   Costes  directos   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  A   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  B   Costes  indirectos   Coste  unitario  real  de  la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  A   Coste  unitario  real  de  la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  B  
  • 57. 57   Dificultad  de  calcular  el  coste  unitario  histórico  de  la  unidad  de   obra  a  :empo…..¿puedo  usar  mi  presupuesto?   Ø Cálculo  del  coste  unitario  presupuestado  de  la  unidad  de  obra:   sistema  normal  de  costes.   ü  En  cuanto  a  los  costes  directos,  se  procede  a  real.   ü  Con  respecto  a  los  costes  indirectos:   • Se  calcula  el  coste  unitario  presupuestado  de  la  unidad   de  obra.   • Para  asignar  los  costes  indirectos  a  los  productos,  se   mul9plica  el  coste  unitario  presupuestado  que  se  ha   calculado  con  anterioridad  por  el  número  de  unidades  de   obra  realmente  consumidas  por  cada  producto   Sistema  normal  de  cálculo  de  costes   Coste  unitario  presupuestado  de  la  u.o.  =   CI  totales  presupuestados    de  la  sección   Número  total  presupuestado  de  u.o.  
  • 58. 58   Ø La  diferencia  entre  el  coste  indirecto  asignado  así  y  el  coste  indirecto  real  mo9vará  la   necesidad  de  llevar  a  cabo  ajustes  al  final  del  período.   Ø Normalmente  la  diferencia  se  llevaran  a  resultados.     Producto  A   Producto  B   Costes  directos   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  A   Coste  unitario  real  del  factor   x   Can9dad  real  del  factor   consumida  por  B   Costes  indirectos   Coste  unitario  presupuestado  de   la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  A   Coste  unitario  presupuestado  de   la  u.o.   x   Nº  real  de  u.o  consumidas  por  B  
  • 59. 59   Al  finalizar  la  orden   Publi-­‐16   Podemos  calcular  el  coste  total  :      -­‐  Afectando  los  costes  directos      -­‐Asignando  costes  indirectos  según  un  coste  unitario    de  la   unidad  de  obra  presupuestado    /  tasa    predeterminada   Coste de la campaña Unidades Coste unitario Coste total Personal / mano de obra (Horas) 2300 45.250,00 € Costes indirectos asignado de operaciones 2300 3 6.900,00 € Costes indirectos asignado de administración 2 430 860,00 € Costes de comercialización 1 756 756,00 € Total de coste de este periodo 53.010,00 € Reales     Presupuestados      
  • 60. 60   La  campaña  publi-­‐16  ha  generado  unos  ingresos  de  120.000  €,  por  lo  que  se   puede  determinar  el  resultado  obtenido.   Resultado 57.000,00 € 52.150,00 € 4.850,00 € Costes comerciales 756,00 € 4.094,00 € Costes administración 860,00 € Beneficio de la orden 3.234,00 € % 0,06 € % ventas 0,06 € Ingresos Costes fabricación Margen industrial Margen Comercial
  • 61. 61   Caso Clientesa Algo  más  sofis9cado  ….    
  • 62. 62    La  empresa  Comercial-­‐ABC,  S.A.  fabrica  un  solo  producto  (PT)  que   comercializa  con  un  precio  idén9co  a  tres  grandes  9pos  de  clientes  que  ha   clasificado  como  Clientes  9po  A,  Clientes  9po  B,  Clientes  9po  C.  Consciente  de  que   la  forma  de  proceder  con  cada  9po  de  cliente  es  muy  diferente,  la  empresa  quiere   conocer  qué  categoría  de  cliente  le  resulta  más  rentable.  Para  ello:     -­‐ La  empresa  ha  iden9ficado  todas  las  ac9vidades  relacionadas  con  las  ventas,   dándose  cuenta  de  que  estas  funciones  son  llevadas  a  cabo  por  los  dis9ntos   departamentos  de  la  empresa.     -­‐ También  ha  iden9ficado  para  cada  ac9vidad  una  unidad  de  medida  o  inductor  de   costes  (  el  causante  de  coste  de  esa  ac9vidad  )     ….  Esto  ha  sido  toda  una  trabajera  ….  Hay  que  hacerlo  bien  !!!!!!           EJEMPLO  :  calcular  costes  de  clientes  usando  ABC  
  • 63. 63   Departamento Actividad Inductor de costes Coste unitario Fijo Variable Administración Recepción de pedidos de clientes Nº de pedidos 30 €/un. 80 €/un. Reclamación de facturas a los clientes Nº de reclamaciones 15 €/un. 10 €/un. Fabricación Embalaje de seguridad para el transporte Nº de lotes embalados 60 €/un. 100 €/un. Ventas Gestión de envíos Envíos realizados 100 €/un. 40 €/un. Transporte externo de productos Km. recorridos 10 €/un. 10 €/un. Colocación de los productos en las instalaciones del cliente Nº de lotes ubicados 150 €/un. 50 €/un. De  acuerdo  con  los  costes  registrados  en  cada  centro  del  úl9mo  periodo   ha  iden9ficado  los  costes  generados  por  cada  ac9vidad  de  venta,   separándolo  en  coste  fijo  y  variable  respecto  al  inductor.       Esto  le  ha  permi9do,  hacer  es9maciones  de  los  costes  y  teniendo  en   cuenta  la  capacidad  y  lo  que  se  considera  normal    calcular  los  costes   unitarios  para  cada  inductor  para  el  periodo  X.  Este  cálculo  se  ha   realizado  separando  el  coste  unitario  en  fijo  y  variable  respecto  del   inductor.    
  • 64. 64   Asimismo,  la  dirección  de  Comercial-­‐ABC,  S.A.  le  ha  pedido  a  su  servicio   informá9co  que  le  suministre  los  datos  correspondientes  a  las  can9dades   vendidas  y  el  número  de  inductores  que  cada  9po  de  cliente  ha  requerido  por   termino  medio  durante  el  periodo,  información  que  se  le  muestra  en  la  tabla:   Clientes tipo A Clientes tipo B Clientes tipo C Unidades vendidas 100.000 un. 20.000 un. 100.000 un. Número de pedidos 500 pedidos 300 pedidos 1.500 pedidos Numero de lotes embalados 1.200 lotes 600 lotes 0 lotes Número de envíos 1 envío/pedido 2 envíos/ pedido 1 envío/ pedido Km. Recorridos . . . Lotes colocados en las instalaciones del cliente 1.200 lotes 600 lotes --- Número de reclamaciones 2 reclamaciones / pedido --- 3 reclamaciones /pedido
  • 65. 65   Sabiendo  que  cada  unidad  de  producto  PT  se  ha  vendido  a  24€/un.  y  que  el   coste  de  fabricación  medio  previsto  para  cada  unidad  vendida  es  de  15  €/ un.         El  gerente  de  la  empresa  quiere  calcular  el  coste  final  completo  de  venta  y   los  resultados  parciales  por  9po  de  cliente     Coste variable Coste fijo Total Recepción de pedidos 80€/un. 30€/un. 110€/un. Embalaje de seguridad 100€/un. 60€/un. 160€/un. Gestión de envíos 40€/un. 100€/un. 140 €/un. Transporte externo 10€/un. 10€/un. 20€/un. Ubicación en planta 150€/un. 50€/un. 200€/un. Reclamación de pago 10€/un. 15€/un. 25€/un.
  • 66. 66   Coste final de ventas por tipo de cliente Cliente A Cliente B Cliente C Coste producción vendida 1.500.000€ 300.000€ 1.500.000€ Recepeción de pedidos 40.000€ 33.000€ 165.000€ Embalaje de seguridad 12.000 € 9.600€0 0 Gestión de envíos 70.000 € 84.000€ 210.000€ Transporte externo 250.000 € 40.000€ 10.000€ Ubicación en planta 240,000 € 100.000€ 0 Reclamación de pago 25.000 € 0 112.500€ Total 2.137.000 € 653000€ 1997500€ Coste unitario 21,37 32,65 19,975 Resultados por clientes Cliente A Cliente B Cliente C Ingresos por ventas 2.400.000 € 480.000 € 2.400.000 € Total 2.137.000 € 653000€ 1.997.500€ Resultado analítico por tipo de cliente 263.000 € -173.000 € 402.500 €
  • 67. 67   Ø  Grandes retos: ü  Altos costes económicos para su diseño y funcionamiento. ü  Tiempo empleado en el análisis de las actividades y la implantación operativa del sistema. ü  Necesidad de crear nuevos sistemas de recogida y almacenamiento de datos para el funcionamiento del sistema. Ø  Condiciones para la implantación: ü  Existe una alta diversidad de productos. ü  Existe un alto importe relativo de costes indirectos. ü  Los productos difieren sustancialmente en volumen, consumo de h/h u h/m, tamaño de lotes o complejidad de fabricación, así como en el requerimiento de diversas actividades tales como ajustes de máquinas, inspecciones, ... ü  Necesidad de los datos de costes para la toma de decisiones y fijación de precios.   Te  merece  la  pena….     Un  sistema  tan  sofis9cado….    
  • 68. Si  lo  planifico  lo  sigo   Control  presupuestario  y  análisis  de   desviaciones  
  • 69. La  empresa  CAMESA  ha  presentado  los  siguientes  datos:   REAL PPTO A.A. FACTURACION 1.408.215 1.316.712 1.261.968 COSTEVENTAS 445.681 418.810 415.674 MARGEN BRUTO 962.534 897.902 846.294 Gtos.Ciales.Direct. 221.179 203.960 198.940 Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150 Cons./amtiz.cial. -122.320 -96.873 -79.156 MARGEN CIAL. 689.558 628.515 568.360 Estructura Cial 115.482 112.317 104.852 Estructura Distrito 46.019 52.502 45.361 RDO.EXPLOT. 528.057 463.696 418.146 RESULTADO 528.057 463.696 418.146
  • 70. ANÁLISIS   RESULTADO  DEL  PRESUPUESTO      463.696   RESULTADO  REAL            528.057   ¿QUÉ  HA  MOTIVADO  ESTA  DESVIACIÓN?  
  • 71. Obtenemos  la  siguiente  información  adicional.         REAL           PPTO           A.ANTERI OR       unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades   precio   importe   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   832   1408,50           817   1261,50   unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades   precio   importe   detalle  II                           producto  1   200   1,2   240,00   230   1   230,00   200   1   200,00   producto  2   125   1,1   137,50   170   0,75   127,50   150   0,75   112,50   producto  3   320   3   960,00   350   2,5   875,00   350   2,5   875,00   producto  4   120   0,5   60,00   125   0,4   50,00   110   0,5   55,00   producto  5   67   0,1642   11,00   50   0,6842   34,21   7   2,714   19,00   832       1408,50   925       1316,71   817       1261,50  
  • 72. REAL PPTO A.A. COSTE VENTAS 445.681 418.810 415.674 Coste fijos 176.259 176.259 169.921 Coste variable 269.422 242.552 245.754 445.681 418.810 415.674 REAL PPTO A.A. Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150 Coste variable 140.017 128.200 122.786 Coste fijos 34.099 34.099 35.364 174.116 162.299 158.150 Y  también  esta  información  
  • 73. REAL   %   PPTO   %   A.A.   %   FACTURACION   1.408.215   100%   1.316.712   100%   1.261.968   100%   COSTE  VENTAS   445.681   32%   418.810   32%   415.674   33%   MARGEN   BRUTO   962.534   68%   897.902   68%   846.294   67%   Gtos.Ciales.Dire ct.   221.179   16%   203.960   15%   198.940   16%   Gtos.Distribució n   174.116   12%   162.299   12%   158.150   13%   Cons./ am9z.cial.   -­‐122.320   -­‐9%   -­‐96.873   -­‐7%   -­‐79.156   -­‐6%   MARGEN  CIAL.   689.558   49%   628.515   48%   568.360   45%   Estructura  Cial   115.482   8%   112.317   9%   104.852   8%   Estructura   Distrito   46.019   3%   52.502   4%   45.361   4%   RDO.EXPLOT.   528.057   37%   463.696   35%   418.146   33%   RESULTADO   528.057   37%   463.696   35%   418.146   33%   Mi  solución….   Analizo  lo  que  cada  par9da  supone  sobre  las  ventas  
  • 74. Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos   REAL   desv   %   crecimiento   %   PPTO   A.A.   FACTURACION   1.408.215   91.503   7%   146.247   12%   1.316.712   1.261.968   COSTE  VENTAS   445.681   26.871   6%   30.007   7%   418.810   415.674   MARGEN  BRUTO   962.534   64.632   7%   116.240   14%   897.902   846.294   Gtos.Ciales.Direct.   221.179   17.219   8%   22.239   11%   203.960   198.940   Gtos.Distribución   174.116   11.817   7%   15.966   10%   162.299   158.150   Cons./am9z.cial.   -­‐122.320   -­‐25.447   26%   -­‐43.164   55%   -­‐96.873   -­‐79.156   MARGEN  CIAL.   689.558   61.043   10%   121.198   21%   628.515   568.360   Estructura  Cial   115.482   3.165   3%   10.630   10%   112.317   104.852   Estructura  Distrito   46.019   -­‐6.483   -­‐12%   658   1%   52.502   45.361   RDO.EXPLOT.   528.057   64.361   14%   109.911   26%   463.696   418.146   RESULTADO   528.057   64.361   14%   109.911   26%   463.696   418.146  
  • 75. Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas   Efecto  volumen  =  (  unidades  actuales  –  unidades  anteriores)  x  precio  anterior   Efecto  precio  =  (  precio  actuales  –  precio  anteriores)  x  unidades  actuales   Efecto  volumen  desv  =  (  832  –  925  )  x  1,4234  =    -­‐132,38   Efecto  volumen  crec    =  (  832  –  817  )  x  1,5441  =          23,16   Efecto  precio  desv  =  (  1,6929  –  1,4234)  x  832  =        224,17     Efecto  precio  crec    =  (  1,6929  –  1,5441)  x  832  =        123,84             Total  desviación  =    -­‐132,38  +  224,17  =      91,79   Total  crecimiento  =  23,16  +  123,84  =      147,00  
  • 76. Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas       REAL           PPTO           A.ANT ERIOR       Crecimiento     unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   Desv  tecnica   Desv   economica   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   5,5   34   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   -­‐23   9,1   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   -­‐6   0   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   -­‐49,6   0   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   -­‐30   14   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   -­‐14   11,5   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   103,5   25   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   16,5   7,5   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   30   13   832   1408,50           817   1261,50   32,90   114,10  
  • 77. Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas       REAL           PPTO           A.ANT ERIOR       Crecimiento     unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   Desv  tecnica   Desv   economica   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   5,5   34   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   -­‐23   9,1   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   -­‐6   0   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   -­‐49,6   0   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   -­‐30   14   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   -­‐14   11,5   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   103,5   25   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   16,5   7,5   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   30   13   832   1408,50           817   1261,50   32,90   114,10   Total  crecimiento  =  23,16  +  123,84  =      147,00  
  • 78. Mi  solución….   Analizo  desviaciones  y  crecimientos     Desviaciones  técnicas  y  económicas       REAL           PPTO           A.ANTE RIOR       Crecimiento     Desviaciones   unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   Desv  tecnica   Desv  economica   Desv  tecnica   Desv  economica   detalle  I                           cliente  A   85   1,5   127,50           80   1,1   88,00   5,5   34   Cliente  B   91   1,1   100,10           114   1   114,00   -­‐23   9,1   Cliente  C   192   1   192,00           198   1   198,00   -­‐6   0   Cliente  D   49   3,1   151,90           65   3,1   201,50   -­‐49,6   0   Cliente  E   35   3,4   119,00           45   3   135,00   -­‐30   14   Cliente  F   115   1,5   172,50           125   1,4   175,00   -­‐14   11,5   Cliente  G   125   2,5   312,50           80   2,3   184,00   103,5   25   Cliente  H   75   1,2   90,00           60   1,1   66,00   16,5   7,5   Cliente  I   65   2,2   143,00           50   2   100,00   30   13   832   1408,50           817   1261,50   32,90   114,10   unidades  precio   importe   unidades   precio   importe   unidades  precio   importe   detalle  II                           producto  1   200   1,2   240,00   230   1   230,00   200   1   200,00   0   40   -­‐30   40   producto  2   125   1,1   137,50   170   0,75   127,50   150   0,75   112,50   -­‐18,75   43,75   -­‐33,75   43,75   producto  3   320   3   960,00   350   2,5   875,00   350   2,5   875,00   -­‐75   160   -­‐75   160   producto  4   120   0,5   60,00   125   0,4   50,00   110   0,5   55,00   5   0   -­‐2   12   producto  5   67  0,1642   11,00   50   0,6842   34,21   7   2,714   19,00   162,84   -­‐170,8366   11,6314   -­‐34,84   832       1408,50   925       1316,71   817       1261,50   74,09   72,91   -­‐129,12   220,91   Total  desviación  =    -­‐132,38  +  224,17  =      91,79   Total  crecimiento  =  23,16  +  123,84  =      147,00  
  • 79. Ahora  haríamos  lo  mismo  con  los   costes  comerciales   y  los  de  distribución   Mi  solución….   REAL   PPTO   A.A.   desviaciones   crecimiento   COSTE  VENTAS   tecnica   economica   total   tecnica   economica   total   Coste  fijos   176.259   176.259   169.921   0   -­‐6.338   Coste   variable   832   323,825   269.422   925   262,22   242.552   817   300,80   245.754   24.386   -­‐51.256   -­‐26.870   -­‐4.512   -­‐19.156   -­‐23.668   445.681   418.810   415.674   -­‐26.871   -­‐30.007   REAL   PPTO   A.A.   Gtos.Distribución   Coste   variable   832   168,290   140.017   925   138,59   128.200   817   150,29   122.786   12.889   -­‐24.706   -­‐11.817   -­‐2.254   -­‐14.977   -­‐17.231   Coste  fijos   34.099   34.099   35.364   0   1.265   174.116   162.299   158.150   -­‐11.817   -­‐15.966  
  • 80. Mi  solución….   Y  a  par9r  de  este  momento…     En  los  centros  de  responsabilidad   Gasto  a  gasto…   ESTRUCTURA   Real   Ppto   Aant   Desv   %   Ccto   %   Conservacion   2.202   1.952   2.478   -­‐250   -­‐12,81%   276   11,14%   Consumos   402   547   654   145   26,51%   252   38,53%   Comunicaciones   6.234   7.485   8.457   1.251   16,71%   2.223   26,29%   Gastos  de  Viaje   8.328   6.521   5.874   -­‐1.807   -­‐27,71%   -­‐2.454   -­‐41,78%   Impuestos/Seguros   2.250   2.250   2.250   0   0,00%   0   0,00%   Subcontratados   8.838   8.838   8.838   0   0,00%   0   0,00%   Energía   1.524   1.874   1.974   350   18,68%   450   22,80%   Arrend.Edificios   300   300   300   0   0,00%   0   0,00%   Alq.Vehículos   2.844   2.756   2.844   -­‐88   -­‐3,19%   0   0,00%   Otros   3.689   2.478   3.412   -­‐1.211   -­‐48,87%   -­‐277   -­‐8,12%   Total   36.611   35.001   37.081   -­‐1.610   -­‐31%   470   49%